Rechtsanwalt Wirtschaftsprüfer Steuerberater Partnerschaftsgesellschaft Opodatkowanie inwestycji w Niemczech Prof. dr Wojciech Stiller
Personal Income Tax (Podatek dochodowy od osób fizycznych / Einkommensteuer) 2
Personal Income Tax (Podatek dochodowy od osób fizycznych / Einkommensteuer) Obok podatku dochodowego pobierany jest w Niemczech dodatek solidarnościowy, który wynosi 5,5% kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych i prawnych. Wyjątki od progresywnej skali podatkowej: - Przychody kapitałowe (poza działalnością gospodarczą) podlegają opodatkowaniu ryczałtowym podatkiem w wysokości 25 %. - Reinwestowane (pozostające w przedsiębiorstwie) przychody z działalności gospodarczej podlegają na wniosek podatnika liniowej stawce podatkowej w wysokości 28,25%. Pobranie zysków z przedsiębiorstwa skutkuje dodatkowym opodatkowaniem stawką w wysokości 25%. Opcja ta może być korzystna przy wysokiej rentowności oraz długim okresie inwestycji kapitału. 3
Corporate Income Tax (Podatek dochodowy od osób prawnych / Körperschaftsteuer) Zyski spółek kapitałowych (podobnie jak w Polsce) podlegają opodatkowaniu na poziomie spółki, a następnie opodatkowane są w momencie wypłacenia zysku (dywidendy) na poziomie udziałowca. Obciążenie podatkowe na poziomie spółki kapitałowej wynosi w Niemczech około 30%: - podatek dochodowy od osób prawnych 15% - + dodatek solidarnościowy 5,5% 15% - + podatek przemysłowy (stawka podatku dochodowego od osób prawnych wynosi w Polsce 19%). 4
Opodatkowanie inwestycji w Niemczech PL DE brak zakładu w Niemczech: - co do zasady opodatkowanie tylko w PL - poszczególne dochody (np. należności licencyjne, odsetki) podlegają opodatkowaniu (również) w DE Dochody zakładu: - podlegają opodatkowaniu w DE - są zwolnione w PL z opodatkowania (przy zachowaniu progresji) - Zyski spółek kapitałowych opodatkowane są w DE - Dywidendy opodatkowane są w DE oraz w PL (przy zaliczeniu podatku niemieckiego) Zakład Spółka kapitałowa (GmbH; AG) 5
Opodatkowanie dochodów z pracy najemnej wykonywanej w Niemczech Dochody z pracy najemnej wykonywanej na terenie Niemiec przez osobę zamieszkałą w Polsce podlegają opodatkowaniu w Niemczech. Niezależnie od powyższego, dochody te podlegają opodatkowaniu jedynie w Polsce, jeżeli: - pracobiorca nie przebywa w Niemczech dłużej niż 183 dni przez okres 12 miesięcy, - pracodawca nie posiada w Niemczech siedziby oraz - pracodawca nie posiada w Niemczech zakładu, który ponosi wynagrodzenie pracownika. Przykład: Zamieszkały w Poznaniu Pan P jest zatrudniony w poznańskiej sp. z o.o., która posiada zakład w Niemczech. Pan P przebywa przez około 10 dni w miesiącu w Niemczech, gdzie kieruje działalnością zakładu. W którym państwie wynagrodzenie Pana P podlega opodatkowaniu? 6
Opodatkowanie dochodów z pracy najemnej wykonywanej w Niemczech Rozwiązanie: Dochody Pana P za pracę wykonywaną w Niemczech podlegają opodatkowaniu w Niemczech, gdzie należy odprowadzać zaliczki na podatek dochodowy. Pan P nie przebywa wprawdzie na terenie Niemiec przez okres dłuższy niż 183 dni w okresie 12 miesięcy, jego praca wykonywana jest jednak w ramach niemieckiego zakładu. Czy powyższe rozwiązanie ulegnie zmianie, jeżeli sp. z o.o. nie posiada zakładu w Niemczech, a Pan P działa na terenie Niemiec zawierając tam umowy z klientami? Na skutek działalności Pana P jako przedstawiciela sp. z o.o. w Niemczech uznaje się, że polska spółka w zakresie działalności Pana P w Niemczech posiada tam zakład. 7
Inwestycje w Niemczech Wybrane zagadnienia oraz zakres optymalizacji podatkowej: - Wybór formy prawnej - Wybór formy finansowania - Podział zysków przedsiębiorstwa - Zakład, a zależny przedstawiciel - Rozliczenie strat podatkowych - Opodatkowanie pracowników - Obowiązek ubezpieczeń społecznych - Opodatkowanie dochodów prezesów - 8
Rechtsanwalt Wirtschaftsprüfer Steuerberater Partnerschaftsgesellschaft Berlin Kurfürstendamm 217 D-10719 Berlin Köln Im Mediapark 8 D-50670 Köln Telefon: Telefax: + 49 30 88 03 59 0 + 49 30 88 03 59 99 Telefon: +49 221 55 40 53 70 Telefax: +49 221 55 40 545 E-Mail: berlin@vonzanthier.com E-Mail: koeln@vonzanthier.com Poznań ul. Garbary 56 PL-61-758 Poznań Telefon: Telefax: + 48 61 85 82 55 0 + 48 61 85 18 25 9 E-Mail: poznan@vonzanthier.com www.vonzanthier.com