Wstęp... 9 I. GRUNTY NIEZABUDOWANE... 13 1. Grunt towarem dla celów VAT... 13 1.1. Grunt w przepisach dyrektywy VAT... 14 2. Rodzaje niezabudowanych gruntów... 15 2.1. Przepisy o kwalifikacji gruntów... 15 2.2. Rola MPZP oraz decyzji WZ w kwalifikacji gruntów... 16 2.3. Studium czy ewidencja spór przed 1.04.2013 r.... 18 2.4. Ustalanie przeznaczenia gruntu dla celów VAT od 1.04.2013 r.... 19 2.4.1. VAT od terenów budowlanych przed i po 1.04.2013 r.... 22 2.5. Tereny budowlane... 23 2.6. Tereny inne niż budowlane... 23 3. Wysokość VAT od gruntów niezabudowanych... 23 3.1. Tereny budowlane... 13 3.2. Grunty przeznaczone pod budownictwo mieszkaniowe... 25 3.3. Grunty częściowo tylko budowlane... 25 3.4. Tereny inne niż budowlane... 26 3.5. Jedna nieruchomość a kilka ewidencyjnych działek... 27 4. Grunt zabudowany budynkami przeznaczonymi do rozbiórki... 28 5. Grunt zabudowany przez nabywcę gruntu... 31 3
Spis tereści II. GRUNTY ZABUDOWANE... 35 1. Dostawa lokali, budynków, budowli i ich części... 35 1.1. Przepisy unijne dot. obiektów budowlanych... 35 1.2. Obiekty budowane i odnawiane bez prawa do odliczeń... 37 1.3. Obiekty budowane i odnawiane z prawem do odliczeń... 40 1.4. Opcja wyboru opodatkowania 2. Stare budynki i lokale... 41 III. DEKLAROWANIE VAT NALEŻNEGO OD DOSTAW NIERUCHOMOŚCI... 47 1. Wydanie nieruchomości a akt notarialny... 47 2. Zaliczki... 49 2.1. Wadium kiedy przekształca się w zaliczkę?... 50 3. Dostawa gruntów... 52 4. Dostawa lokali, budynków i budowli... 53 IV. UŻYTKOWANIE WIECZYSTE GRUNTÓW... 55 1. Użytkowanie wieczyste po 1.05.2004 r.... 56 2. VAT należny od użytkowania wieczystego po 1.01.2014 r.... 57 3. Faktury za użytkowanie wieczyste... 59 4. Jednoczesna dostawa obiektu budowlanego wraz z użytkowaniem wieczystym... 61 5. Stawki VAT od użytkowania wieczystego... 64 6. Sprzedaż gruntu użytkownikowi wieczystemu... 66 V. NAJEM I DZIERŻAWA NIERUCHOMOŚCI... 69 1. Obowiązek podatkowy od najmu, dzierżawy i podobnych użytkowań... 69 4
1.1. Przedpłacony czynsz obecnie bez VAT... 72 1.2. Czy można od przedpłaconego czynszu zapłacić jednak VAT?... 73 2. Stawki VAT od: najmu, dzierżawy i innych o podobnym charakterze... 74 3. Usługi wynajmu świadczone pomiędzy jednostkami i zakładami budżetowymi... 76 4. Media jako dodatkowe koszty towarzyszące najmowi i dzierżawie... 78 4.1. Media i najem to odrębne i niezależne świadczenia... 80 4.2. Media i najem to jedno łączne świadczenie... 81 5. Kaucja zabezpieczająca umowę najmu lub dzierżawy... 83 6. Służebność gruntowa... 86 VI. SZCZEGÓLNE RODZAJE DOSTAW NIERUCHOMOŚCI... 91 1. Zamiana nieruchomości... 94 2. Wywłaszczenie nieruchomości oddawanie jej za odszkodowaniem... 97 2.1. Odszkodowanie wywłaszczeniowe wątpliwości NSA... 97 2.2. Odszkodowanie wywłaszczeniowe kwotą brutto... 98 2.3. Sposób wyliczenia VAT od odszkodowania wywłaszczeniowego... 99 3. Aport nieruchomości...103 4. Użyczenie i darowizna nieruchomości...103 4.1. Zasady ogólne...104 5
4.2. Zwrot kosztów mediów przy użyczeniu nieruchomości... 109 4.3. Nieodpłatne przekazanie nieruchomości pomiędzy gminą a powiatem... 110 4.4. Użyczenie budynku przez gminę swojej jednostce... 111 5. Bezumowne użytkowanie nieruchomości... 113 5.1. Konkretne okoliczności... 116 5.2. Milcząca zgoda na najem lub dzierżawę 5.3. Dokumentowane bezumownego użytkowania: fakturą albo notą... 118 VII. NIERUCHOMOŚCI A KASY REJESTRUJĄCE 1. Obrót nieruchomościami zwolniony z kas... 121 2. Czynsz najmu zafakturowany lub bezgotówkowy zwolniony z kas... 123 VIII. BUDOWNICTWO MIESZKANIOWE... 125 1. PKOB 11... 127 IX. ODLICZENIA VAT OD REALIZOWANYCH INWESTYCJI... 131 1. Odliczanie VAT wg rocznej proporcji sprzedaży... 132 1.1. Dostawa nieruchomości: kiedy ujmowana a kiedy nie w proporcji sprzedaży?... 135 1.2. Wydatki na bieżące utrzymanie budynku urzędu gminy... 137 2. Wytworzenie nieruchomości sposób odliczania VAT po 1.01.2011 r.... 138 3. Zmiana przeznaczenia inwestycji podczas jej realizacji wpływ na odliczenia... 141 6
4. Po oddaniu inwestycji do użytkowania odliczania VAT w ciągu 10 lat... 144 5. Inwestycje realizowane z dotacji unijnych zasady odliczeń VAT... 149 5.1. Dofinansowanie zakupów a prawo do odliczenia VAT... 151 X. VARIA... 155 1. Udziały w nieruchomości (współwłasność) towarem dla celów VAT... 155 2. Operaty rzeczoznawców majątkowych... 158 3. Partycypowanie w kosztach budowy infrastruktury... 159 4. Sprzedaż nieruchomości na raty... 161 5. Materiały przetargowe... 162 6. Rozporządzanie majątkiem nabytym nieodpłatnie... 163 Zakończenie... 167 ZAŁĄCZNIKI... 169 A. Przepisy prawne istotne dla opodatkowania nieruchomości... 169 B. Definicje dot. nieruchomości... 184 C. Najważniejsze akty prawne dot. VAT... 200 D. Przydatne dla podatnika VAT strony internetowe (www):... 201 Przepisy powołane w książce... 203 7