ISBN

Podatki 2016 2 cz. Zmiany w podatku od czynności cywilnoprawnych, podatku od spadków i darowizn, podatkach i opłatach lokalnych, podatkach: rolnym, leśnym, od wydobycia niektórych kopalin oraz specjalnym podatku węglowodorowym i w ordynacji podatkowej

Adres redakcji: 01-042 Warszawa, ul. Okopowa 58/72, www.dziennik.pl, www.gazetaprawna.pl, www.forsal.pl Autor: Tomasz Krywan Redaktor merytoryczny: Katarzyna Jędrzejewska Redaktor prowadzący: Mariusz Łukasik Korekta: Mirosława Jasińska-Nowacka Projekt graficzny okładki: Kinga Pisarczyk DTP: Paweł Żurawski Biuro Obsługi Klienta: 01-042 Warszawa, ul. Okopowa 58/72, tel. 22 212 08 27, 22 761 31 27, 801 626 666, e-mail: bok@infor.pl Copyright by INFOR Biznes Sp. z o.o. Wydanie I/2015, grudzień 2015 r. ISBN 978-83-65361-09-7

Spis treści CZĘŚĆ PIERWSZA Wstęp...7 Rozdział 1. Podatek dochodowy od osób fizycznych... 9 Rozdział 2. Zryczałtowany podatek dochodowy... 67 Rozdział 3. Podatek dochodowy od osób prawnych... 77 Rozdział 4. Podatek od towarów i usług...100 Rozdział 5. Podatek akcyzowy...121 CZĘŚĆ DRUGA Rozdział 6. Podatek od czynności cywilnoprawnych...9 1. Objęcie opodatkowaniem odpłatnego częściowego zniesienia współwłasności... 9 2. Likwidacja wyłączenia opodatkowania umów sprzedaży rzeczy w postępowaniu egzekucyjnym lub upadłościowym... 10 3. Określenie zasad opodatkowania umów pożyczek odnawialnych... 10 4. Ograniczenie zakresu zwolnienia od podatku obejmującego przeniesienie własności nieruchomości stanowiących gospodarstwo rolne lub jego część...12 5. Zmiany w przepisach dotyczących notariuszy jako płatników podatku od czynności cywilnoprawnych...13 6. Rozszerzenie zakresu opodatkowania umów zamiany... 14 7. Doprecyzowanie zakresu wyłączenia opodatkowania PCC ze względu na opodatkowanie VAT...15 8. Korzystne zmiany w przepisach określających warunki zwolnienia od podatku obejmującego umowy pożyczki udzielane między osobami z tzw. grupy 0...15 3

Podatki 2016 cz. 2 9. Unormowanie zwrotu podatku od umowy spółki, w przypadku gdy spółka nie została zarejestrowana w rejestrze przedsiębiorców lub gdy wysokość kapitału zakładowego spółki kapitałowej została zarejestrowana w wysokości niższej niż przewidywała umowa... 16 10. Zmiany w przepisach o właściwości miejscowej organów podatkowych w zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych...17 Rozdział 7. Podatek od spadków i darowizn... 20 1. Objęcie opodatkowaniem nieodpłatnego nabycia własności rzeczy wspólnej (wspólnego prawa majątkowego) albo jej części przez niektórych dotychczasowych współwłaścicieli na dalszą współwłasność...20 2. Ograniczenie zakresu zwolnienia od podatku z tytułu nabycia własności nieruchomości stanowiących gospodarstwo rolne lub jego część...21 3. Zmiany w przepisach dotyczących notariuszy jako płatników podatku od spadków i darowizn... 22 4. Zmiany w przepisach określających zwolnienie obejmujące nabycia własności rzeczy lub praw przez osoby z tzw. grupy 0... 23 5. Wskazanie sposobu powstawania obowiązku podatkowego, gdy wykonanie zapisu, dalszego zapisu, polecenia testamentowego, darowizny lub polecenia darczyńcy następuje w ratach... 25 6. Doprecyzowanie warunku ulgi mieszkaniowej polegającej na zamieszkiwaniu przez 5 lat...26 Rozdział 8. Podatki i opłaty lokalne... 28 1. Zmiany w opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości...28 2. Zmiany w przepisach określających inne podatki i opłaty lokalne... 37 Rozdział 9. Podatek rolny...39 1. Wyłączenie opodatkowania podatkiem rolnym gruntów zadrzewionych i zakrzewionych na użytkach rolnych... 39 2. Wyłączenie płatności w ratach podatku rolnego do kwoty 100 zł... 39 3. Określenie przeliczników dla gruntów zadrzewionych i zakrzewionych na użytkach rolnych, rowów oraz gruntów rolnych zabudowanych...40 4. Określenie obowiązującego sposobu przeliczania, jeżeli nie można zastosować przelicznika określonego innymi przepisami... 41 5. Wyłączenie prowadzenia postępowań w sprawie zobowiązań podatkowych o znikomej wysokości... 41 6. Ograniczenie zwolnienia podmiotowego dla uczelni do gruntów nieprzekazanych innym podmiotom... 42 4

Spis treści Rozdział 10. Podatek leśny...43 1. Zniesienie preferencyjnej stawki podatku leśnego dla lasów ochronnych... 43 2. Wyłączenie płatności w ratach podatku leśnego do kwoty 100 zł... 43 3. Wyłączenie prowadzenia postępowań w sprawie zobowiązań podatkowych o znikomej wysokości...44 4. Dodanie przepisów o stosowaniu nakazu płatniczego...44 Rozdział 11. Podatek od wydobycia niektórych kopalin... 46 1. Objęcie opodatkowaniem wydobycia gazu ziemnego oraz ropy naftowej...46 2. Umożliwienie odliczania od podatku części strat poniesionych w podatku dochodowym... 53 3. Pozostałe zmiany... 54 Rozdział 12. Specjalny podatek węglowodorowy... 56 1. Przedmiot opodatkowania...56 2. Podatnicy specjalnego podatku węglowodorowego... 57 3. Rok podatkowy...58 4. Podstawa opodatkowania...59 5. Przychody z działalności wydobywczej węglowodorów...60 6. Wydatki kwalifikowane...64 7. Stawka podatku... 73 8. Właściwość organów i pobór podatku... 75 9. Opodatkowanie specjalnym podatkiem węglowodorowym a podatek dochodowy...77 Rozdział 13. Ordynacja podatkowa...78 1. Wyłączenie obowiązku uzasadniania korygowanych deklaracji... 78 2. Wprowadzenie zasady rozstrzygania wątpliwości na korzyść podatnika... 79 3. Zmiany w przepisach o wydawaniu interpretacji indywidualnych... 79 4. Nowe przepisy o pełnomocnictwach... 87 5. Umożliwienie opłacania podatków kartą płatniczą...95 6. Umożliwienie zapłaty podatku przez inne osoby niż podatnik...96 7. Uznanie zestawień podatkowych za deklaracje... 97 8. Zmiana definicji podmiotu krajowego oraz podmiotu zagranicznego... 97 9. Ułatwienia dotyczące pism nadawanych pocztą za granicą...98 10. Określenie właściwości organów podatkowych w przypadku następstwa prawnego...99 11. Rozszerzenie stosowania zasady zachowania właściwości przez organy właściwe w dniu wszczęcia postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej...99 5

Podatki 2016 cz. 2 12. Wprowadzenie możliwości wyznaczania wiodących organów podatkowych...100 13. Umożliwienie przejmowania postępowań przez urzędy kontroli skarbowej... 101 14. Zmiany w przepisach dotyczących porozumień w sprawach ustalania cen transakcyjnych... 102 15. Umożliwienie organom podatkowym wydawania nowych rodzajów decyzji określających...108 16. Zmiany w przepisach o szacowaniu podstawy opodatkowania...109 17. Umożliwienie orzekania o odpowiedzialności podatnika w decyzji określającej wysokość zobowiązania podatkowego... 110 18. Umożliwienie ustanawiania hipoteki przymusowej na współwłasności praw... 110 19. Określenie trybu zaspokojenia z przedmiotu hipoteki przymusowej... 111 20. Zmiany w przepisach dotyczących kwot traktowanych na równi z zaległością podatkową... 111 21. Nowy rodzaj decyzji w sprawie zwrotu nienależnego wynagrodzenia płatników oraz inkasentów...112 22. Doprecyzowanie sposobu obliczania odsetek za zwłokę w razie uchylenia decyzji i przekazania sprawy do ponownego rozpatrzenia oraz stwierdzenia nieważności decyzji...113 23. Zmiany w wysokości stawki odsetek za zwłokę...114 24. Wygasanie zobowiązań poprzez nabycie spadku przez Skarb Państwa lub jednostkę samorządu terytorialnego...116 25. Zmiana daty zapłaty podatku w przypadku zapłaty podatku z zagranicy...116 26. Wprowadzenie zasady, że dokonana wpłata zaliczana jest w pierwszej kolejności na koszty upomnienia...117 27. Fakultatywność części postanowienia o zaliczeniu na poczet zaległości podatkowych...117 28. Wyłączenie stosowania zaokrągleń przy zaliczaniu wpłaty, nadpłaty lub zwrotu podatku...118 29. Rozszerzenie zakresu, w jakim mogą być umarzane odsetki od nieuregulowanych zaliczek na podatek...118 30. Zmiany w przepisach o przyznawaniu z urzędu ulg w spłacie zobowiązań podatkowych...119 31. Zmiany w przepisach o przedawnieniu... 120 32. Zmiany w przepisach o nadpłacie...121 33. Umożliwienie udzielania pełnomocnictwa do podpisywania deklaracji w formie dokumentu elektronicznego...127 6

Spis treści 34. Wprowadzenie obowiązku zawiadamiania o bezskuteczności korekty deklaracji... 128 35. Określenie przypadków, gdy korekta złożona wraz z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty jest bezskuteczna... 128 36. Rozszerzenie obowiązku udzielania informacji na żądanie ministra finansów na organy administracji publicznej... 129 37. Nałożenie na organy administracji obowiązku współdziałania, udzielania informacji oraz pomocy organom podatkowym... 130 38. Określenie małżonka odpowiedzialnego za zobowiązania podatkowe oraz uprawnionego do wierzytelności o zwrot nadpłaty w przypadku śmierci jednego z małżonków, którzy rozliczyli podatek dochodowy wspólnie... 130 39. Określenie zasad sukcesji podatkowej w przypadku wniesienia przez osobę fizyczną do spółki niemającej osobowości prawnej aportu w postaci przedsiębiorstwa...131 40. Zmiany w przepisach dotyczących skutków śmierci spadkodawcy na bieg terminów przedawnienia...131 41. Zmiany w przepisach dotyczących orzekania w zakresie odpowiedzialności lub uprawnień poszczególnych spadkobierców...132 42. Określenie skutku upadłości podatnika lub jego następcy prawnego na naliczanie odsetek za zwłokę w odniesieniu do osoby trzeciej...133 43. Zmiany w przepisach o orzekaniu o odpowiedzialności osób trzecich...133 44. Rozszerzenie katalogu przepisów mających odpowiednie zastosowanie w sprawach odpowiedzialności osób trzecich... 134 45. Określenie solidarnej odpowiedzialności spółki niemającej osobowości prawnej, do której osoba fizyczna wniosła swoje przedsiębiorstwo...135 46. Zmiany w zakresie odpowiedzialności osób trzecich...135 47. Zmiany w przepisach o wyłączeniu pracowników organów podatkowych oraz organów podatkowych...137 48. Zmiany w przepisach o doręczaniu pism... 138 49. Umożliwienie wskazywania w wezwaniu, że dokumenty mogą być przedłożone w formie elektronicznej...141 50. Wprowadzenie możliwości zwracania się do innych organów podatkowych o dokonanie określonej czynności... 142 51. Umożliwienie opatrywania przez organy podatkowe dokumentów elektronicznych podpisem potwierdzonym profilem zaufanym epuap... 142 52. Rozszerzenie katalogu przypadków, gdy nie jest konieczne wydawanie postanowienia o wszczęciu postępowania... 144 53. Nałożenie na organy administracji publicznej obowiązku wnoszenia podań za pomocą środków komunikacji elektronicznej... 145 7

Podatki 2016 cz. 2 54. Obowiązek wskazywania identyfikatora podatkowego w podaniu... 145 55. Zmiany w przepisach o dostępie stron do akt sprawy... 146 56. Wprowadzenie możliwości żądania od osób fizycznych oświadczenia o stanie majątkowym w postępowaniu podatkowym niebędącym kontrolą podatkową... 146 57. Umożliwienie składania podań lub deklaracji odwzorowanych cyfrowo... 147 58. Zmiany w przepisach o udzielaniu informacji przez banki... 147 59. Upoważnienie organów podatkowych do żądania od stron przetłumaczenia dokumentów... 149 60. Zmiany w przepisach o zawieszeniu postępowania... 149 61. Umożliwienie wydawania niektórych decyzji z podpisem mechanicznie odtworzonym... 150 62. Usunięcie luki w przepisach określających przesłanki stwierdzenia nieważności decyzji...151 63. Modyfikacja organu podatkowego stwierdzającego wygaśnięcie decyzji...151 64. Umożliwienie egzekucji całego rozłożonego na raty podatku lub zaległości podatkowej po niezapłaceniu trzech rat... 152 65. Rozszerzenie zakresu możliwości stosowania kar porządkowych... 152 66. Rozszerzenie zakresu stosowania czynności sprawdzających... 154 67. Rozszerzenie zakresu uprawnienia korygowania deklaracji przez organy podatkowe... 154 68. Wyłączenie zakazu ponownej kontroli w przypadku kontroli podatkowej niezbędnej dla przeprowadzenia postępowania w sprawie stwierdzenia nadpłaty... 155 69. Wprowadzenie możliwości przeprowadzania bez zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli dotyczących warunków zawieszenia działalności gospodarczej... 156 70. Ułatwienie kontrolowania zakładów podmiotów zagranicznych... 156 71. Określenie skutków wszczęcia kontroli przez organ niewłaściwy...157 72. Nowe podmioty uprawnione do otrzymywania informacji zawartych w aktach spraw podatkowych...157 73. Rozszerzenie treści zaświadczeń stwierdzających stan zaległości... 158 74. Nowe rodzaje zaświadczeń... 159 75. Umożliwienie doręczania zaświadczeń w formie dokumentu elektronicznego...160 8

Rozdział 6. Podatek od czynności cywilnoprawnych Z dniem 1 stycznia 2016 r. dokonanych zostanie wiele zmian w przepisach ustawy z 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (t.j. Dz.U. z 2015 r., poz. 626 z późn. zm.) dalej nazywanej ustawą o PCC. Zmiany te wprowadza art. 23 ustawy z 25 czerwca 2015 r. o zmianie ustawy o samorządzie gminnym oraz niektórych innych ustaw (Dz.U., poz. 1045). Najważniejsze zmiany dokonywane z początkiem 2016 r. w ustawie o PCC to: 1) objęcie opodatkowaniem odpłatnego częściowego zniesienia współwłasności, 2) likwidacja wyłączenia opodatkowania umów sprzedaży rzeczy w postępowaniu egzekucyjnym lub upadłościowym, 3) określenie zasad opodatkowania umów pożyczek odnawialnych (rewolwingowych), 4) ograniczenie zakresu zwolnienia od podatku obejmującego przeniesienie własności nieruchomości stanowiących gospodarstwo rolne lub jego część, 5) zmiany w przepisach dotyczących notariuszy jako płatników podatku od czynności cywilnoprawnych. 1. Objęcie opodatkowaniem odpłatnego częściowego zniesienia współwłasności Katalog czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych określa art. 1 ustawy o PCC. Obecnie w katalogu tym mieści się wyłącznie zniesienie współwłasności w części dotyczącej spłat lub dopłat, którego skutkiem jest całkowite zniesienie stosunku współwłasności. Od 1 stycznia się to zmieni. Na skutek dodania art. 1 ust. 2 pkt 3 ustawy o PCC opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych objęte zostanie również: 1) nabycie własności rzeczy wspólnej lub wspólnego prawa majątkowego albo ich części przez niektórych dotychczasowych współwłaścicieli na dalszą współwłasność w części spłat lub dopłat, 2) odpłatne wyodrębnienie własności lokali na rzecz niektórych lub wszystkich współwłaścicieli. Do opodatkowania tych czynności odpowiednio stosowane będą przepisy ustawy o PCC o umowie o dziale spadku oraz umowie o zniesieniu współwłasności (zob. art. 1 ust. 2 pkt 3 ustawy o PCC). 9

Podatki 2016 cz. 2 Art. 1. [Czynności cywilnoprawne podlegające opodatkowaniu] 2. Przepisy ustawy o: 3) umowie o dziale spadku oraz umowie o zniesieniu współwłasności stosuje się odpowiednio do: a) nabycia własności rzeczy wspólnej lub wspólnego prawa majątkowego albo ich części przez niektórych dotychczasowych współwłaścicieli na dalszą współwłasność w części spłat lub dopłat, b) odpłatnego wyodrębnienia własności lokali na rzecz niektórych lub wszystkich współwłaścicieli. 2. Likwidacja wyłączenia opodatkowania umów sprzedaży rzeczy w postępowaniu egzekucyjnym lub upadłościowym Obecnie, na podstawie art. 2 pkt 3 ustawy o PCC, umowy sprzedaży rzeczy w postępowaniu egzekucyjnym lub upadłościowym nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Z początkiem 2016 r. art. 2 pkt 3 ustawy o PCC zostanie jednak uchylony. Spowoduje to, że umowy sprzedaży rzeczy w postępowaniu egzekucyjnym lub upadłościowym będą podlegać opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych na zasadach ogólnych. Art. 2. [Czynności cywilnoprawne niepodlegające opodatkowaniu] 3) (uchylony) 3. Określenie zasad opodatkowania umów pożyczek odnawialnych Obecnie w ustawie o PCC nie ma przepisów dotyczących opodatkowania umów pożyczek odnawialnych. Skutkiem tego są wątpliwości co do obowiązujących w takich przypadkach zasad opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Pierwsza z tych wątpliwości dotyczy tego, czy w przypadku umów pożyczek odnawialnych do opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych dochodzi tylko raz (w momencie zawarcia umowy) czy też z chwilą wypłaty każdej kolejnej transzy. Co prawda Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku 10

Rozdział 6. Podatek od czynności cywilnoprawnych z 20 listopada 2012 r. (sygn. akt II FSK 661/11) opowiedział się za opodatkowaniem podatkiem od czynności cywilnoprawnych każdej kolejnej transzy wypłacanej w ramach pożyczki odnawialnej, lecz nie rozwiało to całkowicie wątpliwości. Wątpliwości te rozwieje dopiero dodanie 1 stycznia 2016 r. art. 3 ust. 1 pkt 1a ustawy o PCC. Przepis ten stanowić będzie, że obowiązek podatkowy powstaje z chwilą każdorazowej wypłaty środków pieniężnych, jeżeli umowa pożyczki określa, że wypłata środków pieniężnych nastąpi niejednokrotnie i ich suma nie jest znana w chwili zawarcia umowy. A zatem od 1 stycznia 2016 r. jasne będzie, że w przypadku umów pożyczek odnawialnych opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych podlega wypłata każdej kolejnej transzy. Art. 3. [Powstanie obowiązku podatkowego] 1. Obowiązek podatkowy, z zastrzeżeniem ust. 2, powstaje: 1a) z chwilą każdorazowej wypłaty środków pieniężnych, jeżeli umowa pożyczki określa, że wypłata środków pieniężnych nastąpi niejednokrotnie i ich suma nie jest znana w chwili zawarcia umowy; Druga z istniejących obecnie wątpliwości dotyczy tego, co w przypadku pożyczek odnawialnych stanowi podstawę opodatkowania. Tę z kolei wątpliwość rozwieje nadanie nowego brzmienia art. 6 ust. 1 pkt 7 ustawy o PCC. Stanowić on będzie, że w przypadku umów pożyczek określających, iż wypłata środków pieniężnych nastąpi niejednokrotnie i ich suma nie jest znana w chwili zawarcia umowy, podstawą opodatkowania jest kwota każdorazowej wypłaty środków pieniężnych. Art. 6. [Podstawa opodatkowania] 1. Podstawę opodatkowania stanowi: 7) przy umowie pożyczki i umowie depozytu nieprawidłowego kwota lub wartość pożyczki albo depozytu, a w przypadku umowy określającej, że wypłata środków pieniężnych nastąpi niejednokrotnie i ich suma nie jest znana w chwili zawarcia umowy kwota każdorazowej wypłaty środków pieniężnych; 11

Podatki 2016 cz. 2 4. Ograniczenie zakresu zwolnienia od podatku obejmującego przeniesienie własności nieruchomości stanowiących gospodarstwo rolne lub jego część Z początkiem 2016 r. istotnie ograniczony zostanie zakres zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 9 pkt 2 ustawy o PCC. Zmiany wprowadzane w tym zakresie przedstawia tabela poniżej. Zakres zwolnienia od PCC, o którym mowa w art. 9 pkt 2 ustawy o PCC Do końca 2015 r. Od 1 stycznia 2016 r. Zwolnienie obejmuje wszelkie rodzaje przeniesienia własności. Zwolnienie obejmuje przeniesienie własności nieruchomości lub ich części, wraz z częściami składowymi, z wyjątkiem budynków mieszkalnych lub ich części znajdujących się na obszarze miast. Warunkiem zwolnienia jest, aby nabyte grunty stanowiły gospodarstwo rolne albo utworzyły gospodarstwo rolne lub weszły w skład gospodarstwa rolnego będącego własnością nabywcy. Nie ma ograniczenia stosowania zwolnienia ze względu na wielkość utworzonego lub powstałego w wyniku powiększenia gospodarstwa rolnego. Nie ma ograniczenia stosowania zwolnienia ze względu na okres prowadzenia gospodarstwa rolnego przez nabywcę. Nie ma przepisu przewidującego, że zwolnienie stanowi pomoc de minimis w rolnictwie. Zwolnienie obejmować będzie wyłącznie umowy sprzedaży. Zwolnienie obejmować będzie tylko sprzedaż własności gruntów wraz z będącymi ich częścią składową drzewami i innymi roślinami. Zwolnienie obejmować będzie tylko sprzedaż własności gruntów, które stanowią gospodarstwo rolne. Warunkiem zwolnienia będzie, aby powierzchnia gospodarstwa rolnego utworzonego lub powstałego w wyniku powiększenia była nie mniejsza niż 11 ha i nie większa niż 300 ha. Warunkiem zwolnienia będzie, aby gospodarstwo rolne było prowadzone przez nabywcę przez okres co najmniej 5 lat od dnia nabycia. Istnieć będzie przepis stanowiący, że zwolnienie stanowi pomoc de minimis w rolnictwie, o której mowa w rozporządzeniu Komisji (UE) nr 1408/2013 z 18 grudnia 2013 r. w sprawie stosowania art. 107 i 108 Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej do pomocy de minimis w sektorze rolnym (Dz. Urz. UE L 352 z 24.12.2013, str. 9). Art. 9. [Czynności cywilnoprawne zwolnione od podatku] Zwalnia się od podatku następujące czynności cywilnoprawne: 2) sprzedaż własności gruntów, stanowiących gospodarstwo rolne w rozumieniu przepisów o podatku rolnym, wraz z będącymi ich częścią składową drzewami i innymi roślinami, pod warunkiem że w wyniku dokonania czynności zostanie utworzone lub powiększone gospodar- 12

Rozdział 6. Podatek od czynności cywilnoprawnych stwo rolne, a powierzchnia gospodarstwa rolnego utworzonego lub powstałego w wyniku powiększenia będzie nie mniejsza niż 11 ha i nie większa niż 300 ha oraz gospodarstwo to będzie prowadzone przez nabywcę przez okres co najmniej 5 lat od dnia nabycia; zwolnienie to stanowi pomoc de minimis w rolnictwie, o której mowa w rozporządzeniu Komisji (UE) nr 1408/2013 z dnia 18 grudnia 2013 r. w sprawie stosowania art. 107 i 108 Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej do pomocy de minimis w sektorze rolnym (Dz. Urz. UE L 352 z 24.12.2013, str. 9); 5. Zmiany w przepisach dotyczących notariuszy jako płatników podatku od czynności cywilnoprawnych W przypadku czynności cywilnoprawnych dokonywanych w formie aktu notarialnego notariusze pełnią funkcję płatników podatku od czynności cywilnoprawnych (zob. art. 10 ust. 2 ustawy o PCC). Na notariuszach w przypadkach takich spoczywa wiele określonych przepisami art. 10 ustawy o PCC obowiązków. W przepisach tych z początkiem 2016 r. zostanie dokonanych wiele zmian. Pierwsza ze zmian dotyczyć będzie sposobu przekazywania przez notariuszy do urzędów skarbowych deklaracji PCC-2 (tj. deklaracji o wysokości pobranego i wpłaconego podatku przez płatnika). Obecnie notariusze mają wybór, czy deklaracje takie przekazywać do urzędów skarbowych w formie papierowej czy w formie elektronicznej. Z początkiem 2016 r. ulegnie to zmianie, tj. notariusze będą obowiązani do przekazywania deklaracji PCC-2 do urzędów skarbowych wyłącznie w formie elektronicznej (zob. art. 10 ust. 3a pkt 2 ustawy o PCC w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2016 r.). Z dniem 1 stycznia 2016 r. zmieni się również rodzaj dokumentów przekazywanych przez notariuszy do urzędów skarbowych. Obecnie są to odpisy sporządzanych aktów notarialnych dotyczących czynności, z tytułu których są płatnikami podatku od czynności cywilnoprawnych (zob. art. 10 ust. 3a pkt 3 ustawy o PCC). Od 1 stycznia 2016 r. obowiązek przekazywania takich odpisów zostanie jednak zastąpiony obowiązkiem przekazywania sporządzanej w formie papierowej albo w formie elektronicznej informacji zawierającej treść aktów notarialnych lub dane z tych aktów dotyczących czynności, dla których notariusze są płatnikami podatku od czynności cywilnoprawnych (zob. art. 10 ust. 3a pkt 3 w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2016 r.). Trzecia ze zmian związana jest z tym, że obecnie nie ma przepisu wyłączającego odpowiedzialność notariuszy jako płatników podatku od czynności cywilnoprawnych, jeżeli niepobranie podatku nie nastąpiło z ich winy. W celu zmiany takiego stanu rzeczy 1 stycznia 2016 r. dodany zostanie art. 10 ust. 3c ustawy o PCC stanowiący, że płatnicy nie odpowiadają za podatek niepobrany, jeżeli wykażą brak swojej winy w niepobraniu tego podatku. 13

Podatki 2016 cz. 2 Art. 10. [Obowiązki płatników] 3a. Płatnicy są obowiązani: 2) wpłacić pobrany podatek na rachunek organu podatkowego właściwego ze względu na siedzibę płatnika, w terminie do 7 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano podatek, a także przekazać w tym terminie, w formie elektronicznej, deklarację o wysokości pobranego i wpłaconego podatku przez płatnika, w tym informację o kwocie podatku należnego poszczególnym gminom; 3) przekazywać w terminie, o którym mowa w pkt 2, organowi podatkowemu właściwemu ze względu na siedzibę płatnika sporządzoną w formie papierowej albo w formie elektronicznej informację zawierającą treść aktów notarialnych lub dane z tych aktów dotyczące czynności, o których mowa w ust. 2. 3c. Płatnicy nie odpowiadają za podatek niepobrany, jeżeli wykażą brak swojej winy w niepobraniu tego podatku. 6. Rozszerzenie zakresu opodatkowania umów zamiany Do końca 2015 r. nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych niektóre umowy zamiany, gdy tylko jedna z zamienianych rzeczy znajduje się na terytorium RP lub tylko jedno z zamienianych praw majątkowych jest wykonywane na terytorium RP. Z dniem 1 stycznia 2016 r. się to zmieni. Dodawany z początkiem 2016 r. art. 1 ust. 4a ustawy o PCC stanowić bowiem będzie, że umowa zamiany podlega także podatkowi, jeżeli co najmniej jedna z rzeczy znajduje się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub jedno z praw majątkowych jest wykonywane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Art. 1. [Czynności cywilnoprawne podlegające opodatkowaniu] 4a. Umowa zamiany podlega także podatkowi, jeżeli co najmniej jedna z rzeczy znajduje się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub jedno z praw majątkowych jest wykonywane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. 14