Określenie zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych

Transkrypt

1 KOPIA UŻYTKOWA - WERSJA ELEKTRONICZNA, PO WYDRUKU KOPIA INFORMACYJNA Karta informacyjna K-023/2 obowiązuje od r. Urząd Skarbowy Wrocław-Krzyki Określenie zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych I. Kogo dotyczy? 1. Osób fizycznych, które dokonały odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych nabytych lub wybudowanych od dnia r. do dnia r. 2. Osób fizycznych, które dokonały odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych nabytych lub wybudowanych od dnia r. II. Jakie dokumenty należy złożyć? nieruchomości i praw nabytych lub wybudowanych od dnia: r. do dnia r r. 1. Zeznanie podatkowe PIT-36, PIT- 36L, lub PIT-38, w którym należy określić należny podatek z tytułu zbycia nieruchomości. Podatek wynosi 19% podstawy opodatkowania (tj. przychód z odpłatnego zbycia pomniejszony o koszty nabycia lub wytworzenia). Podatek płatny jest w terminie określonym dla złożenia zeznania za rok, w którym nastąpiło odpłatne zbycie. 2. Oświadczenie sprzedającego o spełnieniu warunków do zwolnienia, tj. że był zameldowany na pobyt stały nie krótszy niż przez okres 12 miesięcy przed datą zbycia. Zeznanie podatkowe (PIT-39) o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych. Podatek wynosi 19% podstawy opodatkowania. Podatek płatny jest w terminie właściwym dla złożenia zeznania rocznego za rok podatkowy, w którym nastąpiło odpłatne zbycie. Podatek wynosi 19 % podstawy opodatkowania. III. Gdzie pobrać druki? Druki należy pobrać w siedzibie urzędu skarbowego na sali obsługi interesantów lub ze strony internetowej Ministerstwa Finansów IV. Jaki jest termin złożenia dokumentów? Zeznanie podatkowe PIT-36, PIT-36L, lub PIT-38 do 30 kwietnia roku następującego po roku, w którym nastąpiło odpłatne zbycie nieruchomości lub praw majątkowych. Zeznanie podatkowe (PIT-39) do 30 kwietnia roku następującego po roku, w którym nastąpiło odpłatne zbycie nieruchomości lub praw majątkowych ul. Sztabowa Wrocław tel.: fax: Oświadczenie o spełnieniu warunków do zwolnienia w terminie złożenia zeznania za rok podatkowy, w którym nastąpiło zbycie.

2 V. Jaki jest tryb składania dokumentów? Dokumenty należy złożyć w formie: pisma w siedzibie urzędu skarbowego na sali obsługi klienta znajdującej się na parterze budynku, albo za pośrednictwem poczty na adres: ul. Sztabowa 100, Wrocław, lub elektronicznej: o zeznanie podatkowe PIT-36, PIT-36L, lub PIT-38, PIT-39 przesłać za pomocą interaktywnego formularza opatrzonego kwalifikowanym podpisem elektronicznym do systemu e-deklaracje. Niektóre zeznania można złożyć z podpisem elektronicznym nieweryfikowanym za pomocą ważnego kwalifikowanego certyfikatu. Aktualny tych zeznan, formularze interaktywne i instrukcję obsługi i składania dostępne są na stronie o oświadczenie uwierzytelnione przy użyciu kwalifikowanego certyfikatu lub profilu zaufanego epuap: o za pomocą środków komunikacji elektronicznej przez elektroniczną skrzynkę podawczą urzędu skarbowego Wrocław- Krzyki (dostępną na platformie epuap) i%2c+wnioski%2c+zapytania+do+urzedu&idpodmiotu=w0um6xt 92p, o lub na informatycznych nośnikach danych w siedzibie urzędu skarbowego w kancelarii Urzędu Skarbowego Wrocław-Krzyki, ul. Sztabowa 100 na następujących nośnikach danych: Dyskietka 1,44 MB Pamięć elektroniczna USB Płyta CD-RW Uwaga! Termin złożenia zeznania/ oświadczenia uważa się za zachowany, w szczególności jeżeli przed jego upływem zostało ono: - nadane w polskiej placówce pocztowej operatora publicznego albo złożona w polskim urzędzie konsularnym, - wysłane w formie dokumentu elektronicznego do organu administracji podatkowej, a nadawca otrzymał urzędowe potwierdzenie odbioru. VI. Czy wymagane są opłaty? Brak opłat. VII. W jakim terminie sprawa zostanie załatwiona? Naczelnik urzędu skarbowego wydaje decyzję bez zbędnej zwłoki, nie później niż w ciągu miesiąca. Termin załatwienia sprawy szczególnie skomplikowanej nie później niż w ciągu 2 miesięcy. Prawidłowe złożenie deklaracji nie wymaga wydania rozstrzygnięcia przez organ podatkowy. VIII. W jaki sposób sprawa zostanie załatwiona? 1. Złożenie zeznania podatkowego/deklaracji podatkowej, w którym obliczony jest należny podatek z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych i wpłata podatku w terminie określonym w przepisach prawa podatkowego. 2. Wydanie decyzji przez organ podatkowy po uprzednim przeprowadzeniu postępowania podatkowego. 2

3 IX. W jakiej formie sprawa zostanie załatwiona? nieruchomości i praw nabytych lub wybudowanych od dnia r. do dnia r. nieruchomości i praw nabytych lub wybudowanych od dnia r. Jeżeli podatnik nie złoży oświadczenia, złoży oświadczenie po ustawowym terminie lub złożone oświadczenie będzie niezgodne ze stanem faktycznym - organ podatkowy wyda decyzję określającą podatek w wysokości 19% podstawy obliczenia podatku. Jeżeli podatnik nie ujawni przychodu, zawyży kwotę dochodu zwolnionego lub zaniży wartość przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych - organ podatkowy wyda decyzję określającą podatek w wysokości 19% podstawy obliczenia podatku. X. Czy przysługują środki odwoławcze? Podatnikowi przysługuje prawo wniesienia odwołania, w terminie 14 dni od daty doręczenia decyzji, do Dyrektora Izby Skarbowej we Wrocławiu za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego. XI. Podstawa prawna. 1. Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.), 2. Ustawa z dnia 6 listopada 2008 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 209, poz z późn. zm.), 3. Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t. j. Dz. U. z 2010 r. Nr 51, poz. 307, z późn. zm.). 3

4 XII. Dodatkowe informacje. nieruchomości i praw nabytych lub wybudowanych od dnia r. do dnia r. nieruchomości i praw nabytych lub wybudowanych od dnia r. Podstawa opodatkowania Dochód (przychód minus koszty) uzyskany z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych Przysługujące ulgi Tzw. ulga meldunkowa. Wolny od podatku dochodowego jest przychód uzyskany z odpłatnego zbycia budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, jeżeli podatnik był zameldowany w tym budynku lub lokalu na pobyt stały przez okres nie krótszy niż 12 miesięcy przed datą zbycia. Aby skorzystać z ulgi meldunkowej trzeba być zameldowanym w lokalu mieszkalnym lub budynku mieszkalnym przez okres 12 miesięcy i we właściwym urzędzie skarbowym złożyć oświadczenie o spełnieniu warunków zwolnienia w terminie złożenia zeznania za rok podatkowy, w którym nastąpiło zbycie. UWAGA! W składanej deklaracji nie wykazujemy przychodu, kosztów uzyskania przychodu, ani dochodu z odpłatnego zbycia. W deklaracji tej wpisujemy jedynie wyliczony podatek do zapłaty. Podstawa opodatkowania Dochód (przychód minus koszty) uzyskany z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych Przysługujące ulgi Tzw. nowa ulga mieszkaniowa. Wolne od opodatkowania są dochody uzyskane z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat licząc od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie przychód z odpłatnego zbycia został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe. Udokumentowane wydatki poniesione na te cele uwzględnia się do wysokości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych. Dochód zwolniony z opodatkowania obliczamy następująco : Dochód (przychód-koszty) x wydatki na cele mieszkaniowe = Przychód z odpłatnego zbycia = dochód zwolniony Wyjaśnienia podstawowych pojęć Nabycie - termin ten należy rozumieć szeroko; mieści się w nim nie tylko nabycie w drodze kupna, ale również nabycie w drodze zamiany, spadku, darowizny, zniesienia współwłasności majątku lub inny nieodpłatny sposób. Odpłatne zbycie - to przede wszystkim sprzedaż i zamiana. Kiedy powstaje przychód? Przychód powstaje w dacie zawarcia umowy. Dla celów podatkowych nie ma znaczenia okoliczność, czy cena została zapłacona, czy też zapłata została rozłożona w czasie. Opodatkowaniu podlega zatem przychód należny z tytułu odpłatnego zbycia. 4

5 Co to jest przychód? Przychodem z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych jest ich wartość wyrażona w cenie określonej w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia, np. opłaty notarialne, koszty pośrednictwa, podatek od czynności cywilnoprawnych. UWAGA! Przychodów z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych nie łączy się z dochodami (przychodami) z innych źródeł przychodów, np. ze stosunku pracy. Dodatkowych informacji w zakresie objętym niniejszą kartą informacyjną udzielają pracownicy urzędu skarbowego w siedzibie urzędu - pokój nr216, a także pod numerem telefonu (71) Niniejsza karta ma charakter ogólnoinformacyjny 5