Spis treści Wstęp... XI Preambuła... 3 ROZDZIAŁ I. Przedmiot... 13 Artykuł 1. Przedmiot... 15 ROZDZIAŁ II. Zakres stosowania (tytuł I dyrektywy 2006/112/WE)... 17 Artykuł 2. Wyłączenia z transakcji wewnątrzwspólnotowych... 19 Artykuł 3. Wyłączenia usług z opodatkowania... 21 Artykuł 4. Numery identyfikacyjne dla podatników wyłączonych z transakcji wewnątrzwspólnotowych... 24 ROZDZIAŁ III. Podatnicy (tytuł III dyrektywy 2006/112/WE)... 29 Artykuł 5. Europejskie Ugrupowanie Interesów Gospodarczych... 31 ROZDZIAŁ IV. Transakcje podlegające opodatkowaniu (artykuły 24 29 dyrektywy 2006/112/WE)... 33 Artykuł 6. Definicja usług restauracyjnych i cateringowych... 35 Artykuł 7. Usługi świadczone drogą elektroniczną... 39 Artykuł 8. Montaż części maszyny... 48 Artykuł 9. Sprzedaż opcji... 49 ROZDZIAŁ V. Miejsce transakcji podlegających opodatkowaniu... 51 SEKCJA 1. Pojęcia... 53 Artykuł 10. Definicja miejsca siedziby działalności gospodarczej... 53 Artykuł 11. Definicja stałego miejsca prowadzenia działalności... 58 Artykuł 12. Definicja stałego miejsca zamieszkania... 67 Artykuł 13. Definicja zwykłego miejsca pobytu... 69 SEKCJA 2. Miejsce dostawy towarów (Artykuły 31 39 dyrektywy 2006/112/WE)... 71 Artykuł 14. Skutki przekroczenia progu dla sprzedaży wysyłkowej... 71 Artykuł 15. Sposób określenia części przewozu osób na terytorium UE... 75 V
SEKCJA 3. Miejsce wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (Artykuły: 40, 41 oraz 42 dyrektywy 2006/112/WE)... 75 Artykuł 16. Bezwzględny charakter wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów... 75 SEKCJA 4. Miejsce świadczenia usług (Artykuły 43 59 dyrektywy 2006/112/WE)... 78 Podsekcja 1. Status usługobiorcy... 78 Artykuł 17. Pojęcie podatnika dla potrzeb przepisów o miejscu świadczenia usług... 78 Artykuł 18. Dowody potwierdzające status podatnika... 81 Podsekcja 2. Charakter, w jakim działa usługobiorca... 88 Artykuł 19. Usługi nabywane przez podatnika dla potrzeb prywatnych lub mieszanych... 88 Podsekcja 3. Miejsce siedziby usługobiorcy... 92 Artykuł 20. Usługobiorca prowadzący działalność tylko w jednym państwie... 92 Artykuł 21. Usługobiorca prowadzący działalność w więcej niż jednym państwie... 95 Artykuł 22. Kryteria oceny wykorzystania usługi przez usługobiorcę... 97 Artykuł 23. Wynajem od 2013 r. środków transportu dla usługobiorcy z jednego państwa.. 103 Artykuł 24. Wynajem od 2013 r. środków transportu dla usługobiorcy prowadzącego działalność w więcej niż jednym państwie... 105 Podsekcja 4. Wspólne przepisy dotyczące ustalenia statusu usługobiorcy, charakteru, w jakim działa i miejsca, w którym się znajduje... 109 Artykuł 25. Moment oceny statusu usługobiorcy... 109 Podsekcja 5. Świadczenie usług na zasadach ogólnych... 112 Artykuł 26. Miejsce świadczenia prawa do transmisji meczów piłki nożnej... 112 Artykuł 27. Miejsce świadczenia ubieganie się o zwroty VAT... 113 Artykuł 28. Miejsce świadczenia organizacja pogrzebów... 114 Artykuł 29. Miejsce świadczenia usługi tłumaczenia tekstów... 115 Podsekcja 6. Świadczenie usług przez pośredników... 116 Artykuł 30. Miejsce świadczenia pośrednictwo dla nabywcy, bądź dostawcy... 116 Artykuł 31. Miejsce świadczenia pośrednictwo dla usług zakwaterowania... 118 Podsekcja 7. Świadczenie usług w ramach działalności kulturalnej, artystycznej, sportowej, naukowej, edukacyjnej, rozrywkowej lub podobnej... 120 Artykuł 32. Miejsce świadczenia definicja usług wstępu na imprezy... 120 Artykuł 33. Miejsce świadczenia definicja usług pomocniczych do usług wstępu... 122 Podsekcja 8. Świadczenie pomocniczych usług transportowych, a także wycena majątku ruchomego i prace na tym majątku...124 VI
Artykuł 34. Miejsce świadczenia usługi montażu części maszyny... 124 Podsekcja 9. Świadczenie usług restauracyjnych i cateringowych na pokładzie środków transportu... 126 Artykuł 35. Usługi restauracyjne i cateringowe część przewozu osób po terytorium UE... 126 Artykuł 36. Usługi restauracyjne i cateringowe podczas przewozu kryteria wyboru reguł ustalania miejsca świadczenia... 127 Artykuł 37. Usługi restauracyjne i cateringowe podczas przewozu posiłki serwowane we Wspólnocie i poza nią... 129 Podsekcja 10. Wynajem środków transportu... 131 Artykuł 38. Miejsce świadczenia pojęcie środka transportu... 131 Artykuł 39. Miejsce świadczenia zasady liczenia okresów wynajmu... 135 Artykuł 40. Miejsce świadczenia miejsce oddania środka transportu do faktycznego używania... 140 Podsekcja 11. Świadczenie usług na rzecz osób spoza Wspólnoty niebędących podatnikami 141 Artykuł 41. Miejsce świadczenia tłumaczenie tekstów dla odbiorcy spoza UE... 141 ROZDZIAŁ VI. Podstawa opodatkowania (tytuł VII dyrektywy 2006/112/WE) 143 Artykuł 42. Płatność kartą podstawa opodatkowania... 145 ROZDZIAŁ VII. Stawki... 147 Artykuł 43. Zakwaterowanie w obiektach wypoczynkowych... 149 ROZDZIAŁ VIII. Zwolnienia... 151 SEKCJA 1. Zwolnienia dotyczące niektórych czynności wykonywanych w interesie publicznym (Artykuły: 132, 133 oraz 134 dyrektywy 2006/112/WE)... 153 Artykuł 44. Usługi kształcenia zawodowego bądź przekwalifikowania zawodowego... 153 SEKCJA 2. Zwolnienia dotyczące innych czynności (Artykuły: 135, 136 oraz 137 dyrektywy 2006/112/WE)... 155 Artykuł 45. Noble platynowe... 155 SEKCJA 3. Zwolnienia w imporcie (Artykuły: 143, 144 oraz 145 dyrektywy 2006/112/WE)... 156 Artykuł 46. Usługi transportowe dla przesiedlających się... 156 SEKCJA 4. Zwolnienia w eksporcie (Artykuły: 146 oraz 147 dyrektywy 2006/112/WE)... 158 Artykuł 47. Eksport pośredni środki transportu służące do celów prywatnych... 158 Artykuł 48. Wartość towarów przewożonych przez podróżnego... 160 SEKCJA 5. Zwolnienia dotyczące niektórych transakcji traktowanych jak eksport (Artykuły: 151 oraz 152 dyrektywy 2006/112/WE)... 163 VII
Artykuł 49. Usługi elektroniczne świadczone dla niektórych organizacji międzynarodowych 163 Artykuł 50. Wymogi dla zwolnienia konsorcjum na rzecz europejskiej infrastruktury badawczej (ERIC)... 165 Artykuł 51. Wymogi formalne dotyczące zwolnień dla organizacji międzynarodowych... 169 ROZDZIAŁ IX. Odliczenia (tytuł X dyrektywy 2006/112/WE)... 177 Artykuł 52. Elektroniczne dokumenty celne... 179 ROZDZIAŁ X. Obowiązki podatników i niektórych osób niebędących podatnikami (tytuł XI dyrektywy 2006/112/WE)... 181 SEKCJA 1. Osoby zobowiązane do zapłaty VAT (Artykuły 192a 205 dyrektywy 2006/ 112/WE)... 183 Artykuł 53. Stałe miejsce prowadzenia działalności kryteria uczestnictwa w danej transakcji 183 Artykuł 54. Podatnik mający siedzibę działalności w państwie, w którym należny jest VAT 189 SEKCJA 2. Przepisy różne (Artykuły: 272 i 273 dyrektywy 2006/112/WE)... 191 Artykuł 55. Obowiązki w zakresie posługiwania się numerami identyfikacyjnymi VAT... 191 ROZDZIAŁ XI. Procedury szczególne... 197 SEKCJA 1. Procedura szczególna dla złota inwestycyjnego (Artykuły 344 356 dyrektywy 2006/112/WE)... 199 Artykuł 56. Złoto inwestycyjne masa akceptowania na rynkach złota... 199 Artykuł 57. Złoto inwestycyjne zasady ustalania wykazu monet... 200 SEKCJA 2. Procedura szczególna dotycząca podatników niemających siedziby, którzy świadczą usługi drogą elektroniczną na rzecz osób niebędących podatnikami (Artykuły 357 369 dyrektywy 2006/112/WE)... 202 Artykuł 58. Procedura dla usług elektronicznych skutki utraty warunków korzystania... 202 Artykuł 59. Procedura dla usług elektronicznych okresy rozliczeniowe... 206 Artykuł 60. Procedura dla usług elektronicznych korekty deklaracji... 207 Artykuł 61. Procedura dla usług elektronicznych zakaz zaokrąglania VAT... 208 Artykuł 62. Procedura dla usług elektronicznych nadpłaty i rozliczenia z państwami konsumpcji... 209 Artykuł 63. Procedura dla usług elektronicznych zmiany kwot zapłaconych... 210 ROZDZIAŁ XII. Przepisy końcowe... 213 Artykuł 64. Derogacje i odesłania... 215 Artykuł 65. Wejście w życie... 217 ORZECZNICTWO powoływane w Komentarzu... 221 Orzecznictwo do artykułu 6... 223 VIII
Wyrok Trybunału (trzecia izba) z dnia 10 marca 2011 r.... 223 Orzecznictwo do artykułu 10... 241 Wyrok Trybunału (piąta izba) z dnia 6 października 2011 r.... 241 Wyrok Trybunału (czwarta izba) z dnia 28 czerwca 2007 r.... 249 Orzecznictwo do artykułu 11... 264 Wyrok Trybunału (pierwsza izba) z dnia 12 maja 2005 r.... 264 Wyrok Trybunału (czwarta izba) z dnia 28 czerwca 2007 r.... 272 Orzecznictwo do artykułu 17... 273 Wyrok Trybunału (pierwsza izba) z dnia 6 listopada 2008 r.... 273 Orzecznictwo do artykułu 28... 281 Wyrok Trybunału (pierwsza izba) z dnia 6 maja 2010 r.... 281 Orzecznictwo do artykułu 36... 290 Wyrok Trybunału (pierwsza izba) z dnia 15 września 2005 r.... 290 Orzecznictwo do artykułu 61... 296 Wyrok Trybunału (czwarta izba) z dnia 5 marca 2009 r.... 296 Wyrok Trybunału (czwarta izba) z dnia 10 lipca 2008 r.... 309 IX