DK Doradztwo - Szkolenia - Wydawnictwo Vademecum I 2014 r.

Transkrypt

1 1.Bieżące problemy związane z nowymi przepisami VAT obowiązującymi od 1 stycznia 2014 r. Wśród najważniejszych bieżących problemów związanych ze stosowaniem nowych przepisów ustawy VAT obowiązujących od 1 stycznia 2014 r. należy wymienić: zasady ustalania daty dokonania dostawy, a w szczególności data wydania towaru a data dokonania dostawy, odliczanie VAT z faktur za tzw. media w okresie przejściowym, odliczanie VAT od samochodów od 1 marca 2014 r. 2.Odsetki przychodem z tego samego źródła co należność główna Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 17 stycznia 2014 r., sygn. akt II FSK 290/12 "(...) odsetki należy przypisać do tego samego źródła przychodów co należność główną a co za tym idzie, podlegają one opodatkowaniu w ten sam sposób. Odsetki stanowią integralny element przychodu ze sprzedaży nieruchomości, ponieważ mają charakter akcesoryjny, a ich byt prawny zależy od należności, z którą są związane. W konsekwencji tego, skoro Minister Finansów w interpretacji indywidualnej uznał, że przychód ze sprzedaży nieruchomości nie stanowił źródła przychodu w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 u.p.d.o.f., związane z nim odsetki również nie stanowiły przychodu podatkowego. Zgodzić się należy także z sądem pierwszej instancji, że użyty w art. 20 ust. 1 u.p.d.o.f. zwrot "w szczególności", po którym następuje wyliczenie przykładowych przychodów kwalifikowanych jako inne źródła przychodu (art. 10 ust. 1 pkt 9 u.p.d.o.f.), tworzy wprawdzie katalog otwarty, niemniej jednak ma on ograniczony zakres i nie obejmuje przychodów przyporządkowanych do pozostałych źródeł wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 1-8 u.p.d.o.f.". 3.Skan listu przewozowego a stawka 0 % w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z dnia 8 stycznia 2014 r., nr ILPP4/ /13-3/ISN "(...) Wnioskodawca będzie miał prawo zastosowania dla wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów preferencyjnej stawki podatku w wysokości 0%, ponieważ będzie dysponował: specyfikacją poszczególnych sztuk ładunku oraz dowodem, o którym mowa w art. 42 ust. 3 pkt 1 ustawy, w postaci scanu listu przewozowego z podpisem nabywcy przesłanego em przez przewoźnika lub odbiorcę towaru na podany bezpieczny adres poczty elektronicznej". Strona 1

2 4.Zakres odpowiedzi na wniosek o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów prawa Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 15 stycznia 2014 r., sygn. akt II FSK 331/12 "(...) udzielenie interpretacji indywidualnej polega na odpowiedzi na pytanie postawione we wniosku oraz ustosunkowaniu się do sformułowanej w nim oceny prawnej na tle stanu faktycznego bądź zdarzenia przyszłego przedstawionego przez wnioskodawcę. Zakres rozpoznawanej sprawy wyznacza zatem treść wniosku, czyli przedstawiony w nim stan faktyczny, pytanie oraz stanowisko wnioskodawcy. (...) Celem interpretacji indywidualnej jest odpowiedź na konkretne pytanie zadane przez podatnika i wyjaśnienie wątpliwości dotyczących stosowania i wykładni przepisów prawa podatkowego. Tym samym nie można czynić organowi interpretacyjnemu zarzutu, że nie wskazał, czy w opisanym we wniosku stanie faktycznym mógł mieć zastosowanie art. 21 ust. 1 pkt 40 u.p.d.o.f., skoro sam Skarżący o to nie wnosił". 5.Uporczywe niepłacenie podatku - kodeks karny skarbowy Wyrok Sądu Najwyższego z dnia 28 listopada 2013 r., sygn. akt I KZP 11/13 "(...) pod pojęciem uporczywości" rozumieć należy zarówno wielokrotność zachowań sprawcy, jak i jednorazowe jego zachowanie, jeżeli jest ono długotrwałe i mimo że ma miejsce już po terminie płatności podatku, to wskazuje, iż zamiarem sprawcy było nie tylko nieuregulowanie podatku w terminie, ale także przesunięcie go na dalszy, dłuższy moment, bez występowania o odroczenie jego płatności lub rozłożenia na raty". 6.Przedawnienie zobowiązań za 2007 r. Z dniem 31 grudnia 2013 r. przedawniły się zobowiązania podatkowego za 2007 r. Zgodnie z art Ordynacji podatkowej przedawnienie zobowiązania podatkowego następuje z upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku. Ponieważ płatność podatku dochodowego za rok 2007, przypadał 30 kwietnia 2008 r., to wspomniane zobowiązania podatkowe przedawniają się z 31 grudnia 2013 r. Należy jednak pamiętać, iż dłuższy okres przedawnienia dotyczy przypadku, gdy podatnik w 2007 r. poniósł stratę i odpisał ją w kolejnych latach. Ponadto warto zwrócić uwagę na przypadki, gdy dochodzi do przerwania lub zawieszenia biegu przedawnienia. Strona 2

3 7.Wykorzystanie na cele osobiste pracowników samochodów, od których można było odliczyć 50 % lub 60 % VAT do 31 grudnia 2013 r. Interpretacja indywidualna Ministra Finansów z dnia 7 listopada 2013 r., nr PT8/033/237/742/ WCX/13/RD "Wnioskodawca jest czynnym podatnikiem podatku VAT. Do prowadzonej działalności gospodarczej Wnioskodawca wykorzystuje samochody osobowe na podstawie zawartych w 2011 i 2012 r. umów leasingu. Wnioskodawcy na podstawie przepisów ustawy o VAT przysługiwało/przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego w wysokości 60% kwoty podatku określonej na fakturze dokumentującej nabycie usługi leasingu, nie więcej niż zł. Ponieważ samochody są również wykorzystywane przez pracowników Wnioskodawcy do celów prywatnych, użytkujący je pracownicy na podstawie zawartych umów są obciążani kosztami ich używania (kalkulacja kosztów uzależniona jest od wartości samochodu i przejechanych kilometrów). Wątpliwości Wnioskodawcy na tle tak przedstawionego stanu faktycznego sprowadzają się do kwestii związanej z opodatkowaniem odpłatnego oddania do używania ww. samochodów osobowych w przypadku, gdy Wnioskodawcy nie przysługuje pełne prawo do odliczenia podatku VAT przy nabyciu usług leasingu tych samochodów. W świetle powołanych wyżej regulacji prawnych oraz opisu sprawy należy stwierdzić, że odpłatne udostępnianie pracownikom do celów prywatnych przedmiotowych samochodów osobowych, na podstawie przywołanego wyżej art. 8 ust. 1 ww. ustawy o podatku od towarów i usług, będzie podlegało opodatkowaniu podatkiem VAT. Zatem stanowisko Wnioskodawcy, zgodnie z którym Spółka do 31 grudnia 2013 r. nie jest zobowiązana do naliczenia należnego podatku VAT od przekazanych do odpłatnego używania pracownikom spółki (do celów osobistych) samochodów osobowych wykorzystywanych w działalności Spółki na podstawie zawartych umów leasingu lub najmu, Minister Finansów uznał za nieprawidłowe". Dodatkowe uwagi: Powyższa interpretacja dotyczy stanu prawnego obowiązującego do 31 grudnia 2013 r. Wynika z niej, iż jeżeli pracownicy używali na cele prywatne samochodowy firmowe: a) przy nabyciu którym podatnik mógł odliczyć 50 % lub 60 % VAT nie więcej niż zł lub zł wówczas wspomniana czynność była poza zakresem VAT, Strona 3

4 b) użytkowanych przez przedsiębiorcę na podstawie umowy leasingu w sytuacji, gdy podatnik od raty leasingowej mógł odliczyć 60 %, nie więcej niż zł to wówczas należało opodatkować VAT nieodpłatne używanie samochodu do celów osobistych pracownika. Wspomniane stanowisko budzi liczne wątpliwości i stoi w sprzeczności z dotychczasową wykładnią przepisów dokonywaną przez organy podatkowe. 8.Wykorzystywanie do celów prywatnych samochodów od 1 stycznia 2014 r. Od 1 stycznia 2014 r. nie ma regulacji, które zezwalałyby na niewykazywanie VAT należnego od wykorzystywania samochodów firmowych na cele prywatne, nawet jeżeli od ich nabycia przysługiwało prawo do odliczenia 50 % lub 60 % VAT naliczonego, nie więcej niż zł lub zł. Zgodnie jednak z projektem nowelizacji ustawy VAT, który ma obowiązywać od 1 marca 2014 r. wspomniane czynności mają być jednak z mocą wsteczną od 1 stycznia 2014 r. wyłączone z opodatkowania VAT. 9.Różnice kursowe od własnych środków walutowych a wartość początkowa środka trwałego Interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 7 listopada 2013 r., nr IBPBI/2/ /13/AK "( ) Spółka jest zobligowana do korygowania kosztów nabycia lub wytworzenia o różnice kursowe powstałe w wyniku rozchodu środków z rachunku walutowego przed oddaniem środka trwałego do używania, a powstałe w związku z operacją zapłaty za faktury dotyczące nabycia lub wytworzenia środków trwałych." 10.Odsetki od kredytu na wypłatę dywidendy Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 11 czerwca 2013 r., sygn. akt II FSK 2023/11 "(...)odsetki oraz inne wydatki związane z kredytem zaciągniętym przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością na wypłatę dywidendy należnej jej udziałowcom, zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2000 r., Nr 54, poz. 654 ze zm.), nie są kosztem uzyskania przychodów tej spółki". Identyczne rozstrzygnięcie pojawiło się również w uchwale Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 12 grudnia 2011 r., sygn. akt II FPS 2/11 Strona 4

5 11.Opłata wstępna leasingowa Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 7 czerwca 2013 r., sygn. akt II FSK 1981/11 "(...) wstępna opłata leasingowa powinna zostać zaliczona do kosztów jednorazowo, bez konieczności rozliczania jej w czasie. Dotyczy ona bowiem nie tyle samego trwania usługi leasingu, lecz w ogóle prawa do skorzystania z niego, skoro od jej uiszczenia uzależnione jest zawarcie umowy i wydanie przedmiotu leasingu". 12.Ubezpieczenie OC członków zarządu Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 8 listopada 2013 r., sygn. akt II FSK 2924/11 " (...) ustawodawca wyraźnie wiąże koszty uzyskania przychodów z celem osiągnięcia przychodów, to cel ten nie może być "domyślny" jak tego domaga się skarżąca Spółka, ale widoczny. Oznacza to, że ponoszone koszty powinny cel realizować lub co najmniej zakładać realnie jego osiągnięcie. Wydatkom poniesionym z tytułu ubezpieczenia od odpowiedzialności cywilnej osób wchodzących w skład zarządu Spółki cechy takiej nie sposób przypisać, a zatem nie sposób też przyjąć, że mogą one stanowić koszt podatkowy Spółki". Strona 5