ZAGADNIENIA PODATKOWE W BRANŻY ENERGETYCZNEJ - VAT

Transkrypt

1 ZAGADNIENIA PODATKOWE W BRANŻY ENERGETYCZNEJ - VAT Szanowni Państwo! Prowadzenie działalności w branży energetycznej wiąże się ze specyficznymi problemami podatkowymi, występującymi w tym sektorze gospodarki. Dotyczą one rozliczeń w zakresie każdego z podatków związanych z działalnością operacyjną, ale również z finansowaniem działalności lub zagadnieniami dotyczącymi rozliczeń pracowniczych. Dokładna znajomość tych kwestii zapewnia bezpieczeństwo podatkowe i pozwala uniknąć sporu z organami podatkowymi, ale również wpływa na poprawę przepływów pieniężnych w przedsiębiorstwie. Dlatego przygotowaliśmy w Accreo specjalny przewodnik, skierowany do przedsiębiorców z branży energetycznej. W tej części przewodnika, przedstawimy najistotniejsze zagadnienia podatkowe tej branży, związane z podatkiem od towarów i usług VAT. Przewodnik zawiera zestawienie najistotniejszych zagadnień VAT, stanowiące pomoc w weryfikacji poprawności rozliczeń wskazuje też niektóre, wybrane rozwiązania problemów podatkowych. ALERT BRANŻA ENERGETYCZNA 1

2 Obowiązek podatkowy w VAT Sprzedaż, przesył, dystrybucja energii moment powstania obowiązku podatkowego Zaliczki z tytułu dostawy energii traktowanie w VAT Usługi ciągłe i stałe dostawy towarów charakter rozliczeń Specyfika rozliczeń usług najmu, dzierżawy, leasingu Koncepcje opodatkowania VAT w przypadku refakturowania Zagadnienia podatkowe związane z karami umownymi i odszkodowaniami Nielegalny pobór energii, ubytki, uszkodzenia, zniszczenia towarów traktowanie w VAT Przekroczenie mocy i interwencyjne dostawy energii a VAT Obrót uprawnieniami do emisji CO2 Mechanizm samonaliczania zakup złomu Planowane zmiany w przepisach od 2014 r. Przy dostawie energii data wystawienia faktury nie wpływa na powstanie obowiązku podatkowego (liczy się upływ terminu płatności określonego w umowie) Umowa sprzedaży i dystrybucji energii to świadczenie kompleksowe Najczęstszą praktyką przy refakturze jest przyjęcie fikcji, że doszło do wykonania nowej czynności Najem nieruchomości i związane z nim usługi mogą stanowić jedno świadczenie Opłata odszkodowawcza za nielegalny pobór energii nie podlega VAT Obowiązek podatkowy przy przekroczeniu mocy powstaje na zasadach ogólnych Podmioty nabywające uprawnienia do emisji CO2 są podatnikami VAT z tego tytułu i wykazują podatek należny ALERT BRANŻA ENERGETYCZNA 2

3 Czynności nieodpłatne a opodatkowanie VAT Przekazania na rzecz pracowników m.in. przekazywanie art. spożywczych pracownikom na terenie firmy, na spotkaniach pracowniczych lub na spotkaniach z kontrahentami, Rozliczanie nagród i imprez integracyjnych Przekazania finansowane z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych Świadczenia dla związków zawodowych Spotkania z kontrahentami, imprezy i szkolenia dla kontrahentów Przekazania na cele reklamowe tablice reklamowe, próbki, materiały informacyjne Dokumentowanie nieodpłatnych przekazań Artykuły spożywcze przekazywane pracownikom na terenie firmy (np. kawa w automacie), na spotkaniach pracowniczych i na spotkaniach z kontrahentami nie podlegają opodatkowaniu Traktowanie w VAT przekazań w ramach imprez integracyjnych zależy od tego, czy istotnym elementem jest relacja z firmą i budowanie lepszej współpracy Administrowanie środkami ZFŚS nie stanowi wykonywania działalności gospodarczej przekazania sfinansowane z funduszu nie podlegają VAT Odpowiednia argumentacja pozwoli na nieopodatkowanie przekazań na rzecz klientów Od 1 kwietnia 2013 r. weszły w życie ważne zmiany dotyczące rozliczania przekazań ALERT BRANŻA ENERGETYCZNA 3

4 Faktury VAT Nowe zasady fakturowania od 1 stycznia 2013 r. Od 1 stycznia 2013 r. wystawianie faktury faktury zbiorcze, brak obowiązku wystawiania faktur wewnętrznej jest fakultatywne wewnętrznych, faktury uproszczone, ułatwienie Gdy kwota należności nie przekracza 450 złotych samofakturowania albo 100 euro, można wystawić fakturę Faktury elektroniczne wymogi, rozumienie pojęć: autentyczność pochodzenia, integralność treści faktury, uproszczoną Fakturę zbiorczą można wystawić za maksymalnie sposób przesyłania, rozpoczęcie e-fakturowania, 9 transakcji przechowywanie e-faktur Niezależnie od wyboru formy fakturowania, podatnicy mają takie same prawa i obowiązki Korekty na gruncie VAT Faktury korygujące a noty korygujące Zbiorcze faktury korygujące Anulowanie faktur Rozliczanie premii pieniężnych Moment rozpoznania korekt Potwierdzenie dla sprzedawcy Ulga na złe długi Zbiorcza faktura korygująca powinna wskazywać okres, do którego się odnosi Anulowanie możliwe jest w odniesieniu do faktury niewprowadzonej do obrotu Skorzystanie z ulgi na złe długi w VAT jest neutralne dla celów CIT ALERT BRANŻA ENERGETYCZNA 4

5 Accreo doradza przedsiębiorcom energetycznym we wszystkich aspektach ich działalności. W skład naszego zespołu wchodzą zarówno doradcy podatkowi, jak i finansowi, których atutem jest doskonała znajomość branży energetycznej. Specjalizujemy się w bieżącym doradztwie podatkowo-prawnym, uwzględniającym specyficzne regulacje obowiązujące w sektorze energetycznym, w tym w zakresie podatkowo-prawnych aspektów obrotu paliwami oraz energią elektryczną. Nasze usługi obejmują planowanie i wdrażanie rozwiązań efektywnych podatkowo i optymalnych z punktu widzenia regulacji branżowych. Rozwiązania te przygotowujemy dla różnych mechanizmów rozliczeń oraz rodzajów transakcji gospodarczych specyficznych dla podmiotów działających w sektorze energetycznym. Jeżeli potrzebowaliby Państwo dodatkowych informacji na powyższy temat, uprzejmie prosimy o kontakt. Michał Roszkowski Partner michal.roszkowski@accreo.pl Monika Ławnicka Project Manager monika.lawnicka@accreo.pl Powyższy materiał ma charakter wyłącznie informacyjny i nie może stanowić jedynej podstawy podejmowanych działań. ALERT BRANŻA ENERGETYCZNA 5