Leasing zadania - rozwiązania Zadanie 1 Spółka Alfa (korzystający) zajmująca się produkcją zabawek zawarła umowę leasingu operacyjnego na 5 lat ze spółką Beta (finansujący) zajmującą się produkcją odzieży dziecięcej. Przedmiotem umowy jest 6 maszyn do szycia. Warunki umowy: opłata wstępna 4000, kaucja gwarancyjna 1000 (podlegająca zwrotowi), opłata podstawowa (płatna z góry za każdy rok): Rok 1 Rok 2 Rok 3 Rok 4 Rok 5 Razem 6000 6000 6000 5000 5000 28000 Ponadto wiadomo, że maszyny te są amortyzowane metodą liniową (roczna stopa 10%). Cena nabycia tych maszyn wynosiła 51000, dotychczas naliczone zużycie wynosi 5100. Proszę zaksięgować operacje gospodarcze związane z umową leasingu w księgach korzystającego i finansującego. ROZWIĄZANIE Ustalenie kwoty, którą finansujący uznaje / korzystający obciąża wynik finansowy w kolejnych latach z tytułu umowy leasingu: 4000 + 28000 = 32000 32000/5 lat = 6400 Ewidencja u finansującego: przychodów Przychody podstawowej działalności / Pozostałe przychody operacyjne Sp) XX 1000 (Vb Ia) 400 4000 (1 6000 (I 1) 4000 IIa) 400 400 (Ia 1a) 1000 IIIa) 400 6000 (II I) 6000 IVa) 1400 400 (IIa II) 6000 Va)1400 6000 (III III) 6000 400 (IIIa IV) 5000 5000 (IV V) 5000 1400 (IVa 5000 (V 1400 (Va Zobowiązania wobec korzystającego Vb) 1000 1000 (1a
Sp) XX 4000 (1 1) 4000 400 (Ia I) 6000 Vb) 1000 1000 (1a 400 (IIa Ia) 400 6000 (I 400 (IIIa II) 6000 6000 (II 1400 (IVa IIa) 400 6000 (III 1400 (Va III) 6000 5000 (IV IIIa) 400 5000 (V IV) 5000 IVa) 1400 V) 5000 Va) 1400 Należności od finansującego 1a)1000 1000 (Vb Zadanie 2 Spółka Mega zawarła umowę leasingu operacyjnego na 3 lata ze spółką Beta. Przedmiotem umowy jest maszyna produkcyjna. Warunki umowy: opłata wstępna 900, opłaty podstawowe: Rok 1 Rok 2 Rok 3 Razem 3000 2000 1000 6000 Jaka wysokość opłat będzie wpływała na wynik finansowy w każdym roku, wiedząc dodatkowo, że planowana wielkość produkcji wytworzonej przy wykorzystaniu przedmiotu umowy leasingu wynosi: Rok 1 Rok 2 Rok 3 Razem 600 sztuk 300 sztuk 100 sztuk 1000 sztuk Proszę zaksięgować operacje gospodarcze związane z umową leasingu w księgach korzystającego i finansującego przy założeniu, że: a) opłaty leasingowe rozlicza się równomiernie (liniowo), b) opłaty leasingowe rozlicza się uwzględniając planowaną wielkość produkcji wytworzonej przy wykorzystaniu przedmiotu umowy leasingu. ROZWIĄZANIE Ad a) Ustalenie kwoty, którą finansujący uznaje / korzystający obciąża wynik finansowy w kolejnych latach: 900 + 6000 = 6900 6900/3 lata = 2300
Ewidencja u finansującego: przychodów Przychody podstawowej działalności / Pozostałe przychody operacyjne Sp) XX IIa) 300 900 (1 2300 (I 1) 900 IIIa) 1300 700 (I 2000 (II I) 3000 300 (IIa II) 2000 III) 1000 1000 (III 1300 (IIIa Sp) XX 900 (1 1) 900 300 (IIa I) 2300 3000 (I I) 700 1300 (IIIa II) 2000 2000 (II IIa) 300 1000 (III III) 1000 IIIa) 1300 Ad b) Zadanie rozwiązujemy jedynie ze strony korzystającego, ponieważ rozkładanie przychodów z leasingu w księgach rachunkowych finansującego uwzględniające rozmiar produkcji u korzystającego nie ma uzasadnienia ekonomicznego Ustalenie kwoty, którą korzystający obciąża wynik finansowy w kolejnych latach: Założenie: opłata wstępna rozliczana liniowo!!! 900 / 3 lata = 300 Opłaty roczne: 6000 * 600szt /1000 szt = 3600 6000 * 300szt /1000 szt = 1800 6000 * 100szt /1000 szt = 600 Suma opłat na poszczególne lata: I 3600 + 300 = 3900 II 1800 + 300 = 2100 III 600 + 300 = 900 Konto RMK zachowuje się jak konto dwusaldowe, na którym jednocześnie ewidencjonujemy RMC i RMB Sp) XX 900 (1 1) 900 900 (Ia I) 3000 3000 (I Ia) 900 2000 (II 100 (IIa RMB II) 2000 Koszty podstawowej działalności 1000 (III IIa) 100 IIIa) 100 III) 1000 100 (IIIa
Założenie: opłata wstępna rozliczana z wykorzystaniem wag!!! Opłaty roczne: j.w Opłata wstępna: 900 * 600szt /1000 szt = 540 900 * 300szt /1000 szt = 270 900 * 100szt /1000 szt = 90 Suma opłat na poszczególne lata: I 3600 + 540 = 4140 II 1800 + 270 = 2070 III 600 + 90 = 690 Sp) XX 900 (1 1) 900 600 (Ia I) 3000 3000 (I 540 (Ib Ia) 600 2000 (II IIa) 200 Ib) 540 1000 (III 270 (IIb II) 2000 200 (IIa IIIa) 400 IIb) 270 90 (IIIb III) 1000 400 (IIIa IIIb) 90 Zadanie 4 (Na podstawie przykładu 7 z KSR 5 Leasing, najem, dzierżawa ) Spółka Sigma (korzystający) zajmująca się produkcją mebli zawarła umowę leasingu finansowego na 3 lata ze spółką Delta (finansujący) zajmującą się usługami transportowymi Przedmiotem umowy jest samochód o wartości 100000. Harmonogram opłat: opłata wstępna 10000, opłata podstawowa przypadająca na jeden rok umowy 30000, opłata końcowa 15000 (umowa leasingu zapewnia przeniesienie własności przedmiotu na korzystającego po upływie okresu, na który została zawarta). W spółce Sigma własne samochody są amortyzowane metodą liniową przez okres 5 lat. Proszę zaksięgować operacje gospodarcze związane z umową leasingu w księgach korzystającego i finansującego. Do podziału opłaty podstawowej na część kapitałową i odsetkową zastosowano metodę wewnętrznej stopy zwrotu, przy której harmonogram opłat leasingowych przedstawiał się następująco:
Rok trwania umowy Zobowiązanie BO Opłata leasingowa Część kapitałowa Część odsetkowa Zobowiązanie BZ 1 2 3 4 (3 5) 5 (2xIRR) 6 (2 4) 0 100 000,00 10 000,00 10 000,00 0 90 000,00 Moment rozpoczęcia okresu leasingu (opłata wstępna) 1 90 000,00 30 000,00 23 203,67 6 796,33 66 796,33 2 66 796,33 30 000,00 24 955,89 5 044,11 41 840,44 3 41 840,44 30 000,00 26 840,44 3 159,56 15 000,00 Moment 15 000,00 15 000,00 15 000,00 0 0 zakończenia okresu leasingu IRR = 7,5514725% ROZWIĄZANIE: Ewidencja u finansującego: Środki trwałe Należności z tytułu leasingu Sp) 100000 100000 (1 1) 100000 10000 (1a Sp) XX I) 6796,33 30000 (Ia 1a) 10000 II) 5044,11 30000 (IIa Ia) 30000 III) 3159,56 30000 (IIIa IIa) 30000 15000 (IIIb IIIa) 30000 IIIb) 15000 Przychody finansowe 6796,33 (I 5044,11 (II 3159,56 (III Środki trwałe Zobowiązania z tytułu leasingu 1) 100000 1a) 10000 100000 (1 Sp) XX 10000 (1a Ia) 30000 6796,33 (I 30000 (Ia IIa) 30000 5044,11 (II 30000 (IIa IIIa) 30000 3159,56 (III 30000 (IIIa IIIc) 15000 15000 (IIIc Zakumulowana amortyzacja ŚT Koszty finansowe Koszty amortyzacji 20000 (Ib I) 6796,33 Ib) 20000 20000 (IIb II) 5044,11 IIb) 20000 20000 (IIIb III) 3159,56 IIIb) 20000