Rachunkowość finansowa cz.2

Transkrypt

1 Rachunkowość finansowa cz.2 Wycena aktywów trwałych i ich prezentacja w bilansie Dorota Kuchta

2 Podatek VAT Value Added Tax Przedstawione zasady obowiązują, jeśli firma jest płatnikiem VAT-u Należny należny US do firmy jeśli firma coś sprzedaje Naliczony należny firmie od US jeśli firma coś kupuje Rozliczany w miesiącu następującym po wystawieniu faktury nawet jeśli kontrahent nie zapłacił

3 Podatek VAT- przykład w. a) 1. Bilans początkowy zerowy I firma kupuje na kredyt (kupiecki) towar za 1000 zł netto + 22% VAT (100 sztuk po 10 zł netto), termin płatności 13 III I firma sprzedaje 80 sztuk z zakupionych wcześniej, w cenie 15 zł netto + 22% VAT, termin płatności 15 IV. 4. Zaksięgować operacje ze I i sporządzić bilans na 31 I, potem z II i bilans na 28 II, potem na III i bilans na 31 III, to samo na IV.

4 Podatek VAT- przykład w. b) 1. Bilans początkowy zerowy I firma kupuje na kredyt (kupiecki) towar za 1000 zł netto + 22% VAT (100 sztuk po 10 zł netto), płatne gotówką II firma sprzedaje 80 sztuk z zakupionych wcześniej, w cenie 15 zł netto + 22% VAT, termin płatności 15 IV. 4. Zaksięgować operacje ze I i sporządzić bilans na 31 I, potem z II i bilans na 28 II, potem na III i bilans na 31 III, to samo na IV.

5 Podatek VAT- przykład w. c) 1. Bilans początkowy zerowy I firma kupuje na kredyt (kupiecki) towar za 1000 zł netto + 22% VAT (100 sztuk po 10 zł netto), płatne gotówką II firma sprzedaje 80 sztuk z zakupionych wcześniej, w cenie 15 zł netto + 22% VAT, płatne gotówką 4. Zaksięgować operacje ze I i sporządzić bilans na 31 I, potem z II i bilans na 28 II, potem na III i bilans na 31 III, to samo na IV.

6 Pochodzenie nazwy VAT Ile towar (80 sztuk) był wart na wejściu? (netto) Ile był wart na wyjściu (netto) Ile wynosiła wartość dodana? A ile jej 22%? Jak wyglądają rozrachunki firmy z US z tytułu VAT?

7 Środki trwałe Klasyfikacja środków trwałych: 0 Grunty 1 Budynki i lokale 2 obiekty inżynierii lądowej i wodnej 3 kotły i maszyny energetyczne 4 - maszyny, urządzenia i aparaty ogólnego zastosowania 5 specjalistyczne urządzenia i aparaty 6 urządzenia techniczne 7 środki transportu 8 Narzędzia, przyrządy, ruchomości i wyposażenie 9 Inwentarz żywy

8 Wartość środka trwałego Początkowa brutto (cena nabycia, koszt wytworzenia, przeszacowana) Aktualna netto: początkowa minus zużycie (umorzenie) Przeszacowana (odtworzeniowa) ustalana okresowo, na podstawie odrębnych przepisów

9 Amortyzacja - umorzenie Amortyzacja: zużycie Śródków trwałych w danym okresie, będące kosztem danego okresu Umorzenie: korekta wartości początkowej środka trwałego

10 Metody naliczania amortyzacji Liniowa (amortyzacja równomierna) Degresywna (amortyzacja przyśpieszona tylko dla grup 3 8 KŚT) zbiorcza

11 Przykład - amortyzacja Agregat, cena nabycia (20 XII 2008) zł netto, roczne zużycie 20% Metoda równomierna: przez 5 lat zł Metoda przyśpieszona wymaga określenia współczynnika podwyższającego (np. 2): 1. rok: 40% z = zł 2. rok: 40% z ( ) = zł 3. rok: 40% z ( ) = 4320 zł < 6000 zł, więc 6000 zł 4. rok: byłoby 6000 zł, ale nie starczy : = 4 800, więc zł

12 Przykład c.d. Bilans 31 XII 2008 Aktywa Pasywa Środki trwałe Kapitał własny Suma Suma

13 Przykład (31 XII 2009 liniowa) Amortyzacja Wn 6000 Ma Umorzenie środków trwałych Wn Ma 6000

14 Rachunek zysków i strat za rok 2009 Koszty Przychody Koszty z działalności operacyjnej 6000 zł Przychody 0 Strata -6000

15 Przykład c.d. Bilans 31 XII 2009 Aktywa Pasywa Środki trwałe Kapitał własny Strata Suma Suma

16 Rachunek zysków i strat za rok 2010 Koszty Przychody Koszty z działalności operacyjnej 6000 zł Przychody 0 Strata -6000

17 Przykład c.d. Bilans 31 XII 2013 Aktywa Pasywa Środki trwałe 0 Kapitał własny Strata Suma 0 Suma 0

18 Przykład (31 XII 2009 degresywna) Amortyzacja Wn Ma Umorzenie środków trwałych Wn Ma 12000

19 Rachunek zysków i strat za rok 2009 Koszty Przychody Koszty z działalności operacyjnej zł Przychody 0 Strata

20 Przykład c.d. Bilans 31 XII 2009 dokończyć!! Aktywa Pasywa Środki trwałe Kapitał własny Strata Suma Suma

21 Stawki amortyzacyjne Mogą być podwyższane Używanych w warunkach złych, pogorszonych, bardziej intensywnie, poddanych szybkiemu postępowi technicznemu (4-6,8 układy mikroprocesorowe, systemy komputerowe, najnowsze zdobycze techniki) W przypadku środków trwałych Używanych sezonowo: 12 rat lub w okresie sezonu O wartości początkowej 3500 zł można jednorazowo

22 Amortyzacja wartości niematerialnych i prawnych Wartość oprogramowania komputerów i praw autorskich nie mniej niż 2 lata Koszty zakończonych prac rozwojowych i wartość firmy nie mniej niż 5 lata Pozostałe 5 lat Prawo wieczystego użytkowania gruntów nie amortyzuje się

23 Przykład: wartości niematerialne 1) Bilans otwarcia pusty 2) Zakup oprogramowania za tys. zł 22 XII ) Bilans zamknięcia 2008 i otwarcia ) Naliczenie amortyzacji (liniowa, 2 lata) 31 XII ) Bilans zamknięcia 2009

24 Środki trwałe w budowie Fabryka mebli (podatnik VAT) rozpoczęła budowę hali produkcyjnej. Dotąd miały miejsca następujące zdarzenia: 1. Likwidacja budynku magazynu w celu przygotowania terenu: wartość początkowa magazynu 10000, umorzenie Opracowanie projektu: 5000 netto, 1100 VAT, jeszcze nie zapłacone 3. Zakup materiałów budowlanych: netto, 2640 VAT, jeszcze nie zapłacone 4. Prace budowlano montażowe: netto, 6160 VAT, jeszcze nie zpałacone

25 Długoterminowe aktywa finansowe Udziały i akcje w obcych jednostkach Udzielone pożyczki długoterminowe Wycena: W momencie nabycia: cena nabycia, w momencie sporządzania bilansu: cena nabycia pomniejszona o odpisy w przypadku trwałej utraty wartości wartość akcji nie może być wyższa od ceny możliwej do uzyskania, np. wg notowań giełdowych.

26 Długoterminowe aktywa finansowe Przykład: Bilans na początku roku obrotowego Aktywa - środki pieniężne w banku 5000 zł, Akcje nabyte w celu uzyskania przychodów zł (cena nabycia). Kapitał własny zł. W związku z trwałą utrata wartości akcji dokonano obniżenia ich wartości o 1500 zł. W ostatnim dniu roku obrotowego sprzedała część akcji (nabytą za 2200 zł) za 3000 zł. Sporządzić bilans na zamknięcie roku.