RACHUNKOWOŚĆ - Ćwiczenia #6

Wielkość: px

Rozpocząć pokaz od strony:

Download "RACHUNKOWOŚĆ - Ćwiczenia #6"

Zbigniew Dziedzic
5 lat temu
Przeglądów:

1 Instytut Rachunkowości Kolegium Zarządzania i Finansów RACHUNKOWOŚĆ - Ćwiczenia #6 dr Michał Kaczmarski Adiunkt Warszawa, 10 maja 2018 r.

2 Agenda 1. Ćwiczenie #1 2. Ćwiczenie #2 3. Ćwiczenie #3 4. Ćwiczenie #4 2

3 Ćwiczenie # 1 - treść 3

4 Ćwiczenie # 1 Na podstawie poniższych informacji o kosztach i przychodach spółki Alfa uzupełnić konto Wynik finansowy i zamknąć je: 1) Strata ze sprzedaży ) Odsetki od zaciągniętego kredytu ) Kara za zanieczyszczenie środowiska 200. Wynik finansowy Koszty podstawowej działalności operacyjnej Przychody podstawowej działalności operacyjnej 4) Dywidendy od posiadanych akcji 500. Pozostałe koszty operacyjne. 250 Pozostałe przychody operacyjne Koszty finansowe.. Przychody finansowe 5) Stopa podatku dochodowego 19%. Podatek dochodowy. 4

5 Ćwiczenie # 1 - rozwiązanie 5

6 Ćwiczenie # 1 Wynik finansowy Koszty podstawowej działalności operacyjnej *(1) Przychody podstawowej działalności operacyjnej Pozostałe koszty operacyjne 200 (3) 250 Pozostałe przychody operacyjne Koszty finansowe 150 (2) 500(4) Przychody finansowe Podatek dochodowy 19** Sk Ct * = 7700 ** 8450 (przychody) 8350 (koszty) = 100 (zysk brutto) => 100 x 19% = 19 (podatek dochodowy); 100 (zysk brutto) 19 (podatek dochodowy) = 81 (zysk netto) => takie saldo powinno być na koncie Wynik finansowy 6

7 Ćwiczenie # 2 - treść 7

8 Ćwiczenie # 2 Spółka Omega zajmuje się działalnością handlowo-usługową (sprzedaż sprzętu komputerowego i usługi informatyczne). W danym roku przychody z podstawowej działalności operacyjnej wyniosły a koszty podstawowej działalności operacyjnej wyniosły Przychody i koszty pozostałych segmentów działalności wynikały z następujących zdarzeń: 1) Naliczono spółce Gama odsetki od udzielonej pożyczki ) W wyniku pożaru całkowitemu zniszczeniu uległ budynek magazynowy: wartość początkowa budynku 5 000, zakumulowana amortyzacja ) Poniesiono koszty postępowania sądowego 50. 4) Przekazano fundacji Caritas ) Otrzymano należną od spółki Delta dywidendę ) Naliczono odsetki od wyemitowanych przez spółkę Omega obligacji ) Odpisano przedawnione zobowiązanie wobec spółki Fama 40. 8) Sprzedano bony skarbowe: cena sprzedaży 700, cena nabycia 600, koszty sprzedaży 30. 9) Ubezpieczyciel przyznał spółce odszkodowanie za zniszczony budynek ) Naliczono należne spółce Beta odsetki od zaciągniętej pożyczki

9 Ćwiczenie # 2 cd. Spółka Omega zajmuje się działalnością handlowo-usługową (sprzedaż sprzętu komputerowego i usługi informatyczne). W danym roku przychody z podstawowej działalności operacyjnej wyniosły a koszty podstawowej działalności operacyjnej wyniosły Przychody i koszty pozostałych segmentów działalności wynikały z następujących zdarzeń: 11) Naliczono odbiorcy Sigma odsetki za zwłokę w spłacie należności ) Umorzono należność od spółki Alfa ) Sprzedano meble biurowe: cena sprzedaży 1 300, wartość początkowa mebli 2 000, zakumulowana amortyzacja ) Otrzymano karę za niewłaściwą utylizację zużytego sprzętu komputerowego ) Bank naliczył odsetki od lokaty ) Stopa podatku dochodowego 19%. Na podstawie powyższych informacji ustalić wynik finansowy netto oraz sporządzić rachunek zysków i strat. 9

10 Ćwiczenie # 2 - rozwiązanie 10

11 Ćwiczenie # 2 Ustalenie wyniku finansowego netto: Przychody = (1) (5) + 40 (7) (8a) (9) + 20 (11) (13a) (15) = Koszty = (2) + 50 (3) (4) (6) (8b) (10) (12) (13b) (14) = (przychody) (koszty) = 1510 (zysk brutto) 1510 x 19% = 287 (podatek dochodowy) 1510 (zysk brutto) 287 (podatek dochodowy) = 1223 (zysk netto) => taka sama kwota powinna pojawić się w rachunku zysków i strat w pozycji K. Zysk (strata) netto 11

12 Ćwiczenie # 2 *sprzedaż środków trwałych w rachunku zysków i strat można pokazać również tylko w jednej pozycji; jeśli jest zysk z ich sprzedaży w pozostałych przychodach operacyjnych, zaś jeśli jest strata ze sprzedaży to w pozostałych kosztach operacyjnych, czyli operację (13) ponieważ wystąpił zysk ze sprzedaży w wysokości 200 ( ) można ewentualnie wykazać tylko w pozostałych przychodach operacyjnych w kwocie 200 ** sprzedaż papierów wartościowych w rachunku zysków i strat można pokazać również tylko w jednej pozycji, jeśli wystąpi zysk z ich sprzedaży => w przychodach finansowych, zaś jeśli wystąpi strata ze sprzedaży => w kosztach finansowych. Wniosek => operację (8), w związku z wystąpieniem zysku ze sprzedaży w wysokości 70 ( ), można ewentualnie wykazać tylko w przychodach finansowych w kwocie 70. Omega, ul. Złota Warszawa... (nazwa i adres jednostki) RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT ZA ROK 200X (wersja uproszczona) Lp. Pozycja Wartość A. Przychody podstawowej działalności operacyjnej B. Koszty podstawowej działalności operacyjnej C. Zysk (strata) ze sprzedaży (A-B) 2000 D. Pozostałe przychody operacyjne 40 (7) (9) +1300* (13a) 3940 E. Pozostałe koszty operacyjne 3000 (2) + 50 (3) (4) (12) * [(13b) ( )] (14) 4860 F. Zysk (strata) z działalności operacyjnej (C+D-E) 1080 G. Przychody finansowe 300 (1) (5) + 700** (8a) + 20 (11) (15) 1520 H. Koszty finansowe 260 (6) + 630** (8b) (10) 1090 I. Zysk (strata) brutto (F+G-H) 1510 J. Podatek dochodowy 287 K. Zysk (strata) netto (I-J) 1223 Warszawa, 23 marca 200X+1r. E. Widłak K. Król (Miejscowość i data sporządzenia) (Sporządził) (Kierownik jednostki) 12

13 Ćwiczenie # 3 - treść 13

14 Ćwiczenie # 3 Na podstawie poniższych informacji sporządzić rachunek zysków i strat (wariant kalkulacyjny) spółki Delta zajmującej się produkcją obuwia: 1) W danym okresie poniesiono koszty produkcji w kwocie 6500, w tym dotyczące produkcji obuwia damskiego 4500, zaś produkcji obuwia męskiego Wyprodukowano 150 sztuk obuwia damskiego oraz 100 sztuk obuwia męskiego. Koszty zarządu poniesiono w wysokości 1700, zaś koszty sprzedaży 300. Sprzedano wszystkie buty damskie (jednostkowa cena sprzedaży 50) i 80 sztuk butów męskich (jednostkowa cena sprzedaży 35). 2) Zakupiono samochód dostawczy za ) Odpisano należność nieściągalną ) Spółka Sigma nałożyła na spółkę Delta karę za niedotrzymanie warunków umowy ) Spłacono zobowiązanie wobec dostawcy 80. 6) Naliczono odbiorcy Alfa odsetki karne 30. 7) Naliczono dywidendę akcjonariuszom spółki Delta ) Wycofano z użytkowania samochód dostawczy: wartość początkowa samochodu 1 000, zakumulowana amortyzacja 800, koszty złomowania

15 Ćwiczenie # 3 cd. Na podstawie poniższych informacji sporządzić rachunek zysków i strat (wariant kalkulacyjny) spółki Delta zajmującej się produkcją obuwia: 9) Otrzymano spłatę należności od odbiorcy Alfa wraz z odsetkami karnymi ) Naliczono odsetki od obligacji spółki Omega ) Przekazano fundacji 10 sztuk obuwia męskiego. 12) Bank naliczył odsetki od kredytu ) Naliczono dywidendę od akcji spółki Beta ) Stopa podatku dochodowego 19%. 15

16 Ćwiczenie # 3 - rozwiązanie 16

17 Ćwiczenie # 3 RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT ZA ROK 200X (wariant kalkulacyjny wersja uproszczona) Lp. Pozycja Wartość A. Przychody ze sprzedaży produktów**, towarów i materiałów I. Przychody ze sprzedaży produktów 150 szt. x szt. x Operacje: (2), (5), (7), (9) to operacje ekwiwalentne, operacje te nie powodują powstania ani kosztu ani przychodu * Jednostkowy koszt wytworzenia: buty damskie :150 szt. = 30 buty męskie 2000 :100 szt. = 20 Do kalkulacji jednostkowego kosztu wytworzenia bierzemy tylko i wyłącznie koszty produkcji ** produkty to wyroby gotowe i usługi Podatek dochodowy: 1690 x 19% = 321 II. Przychody ze sprzedaży towarów i materiałów - B. Koszty sprzedanych produktów, towarów i materiałów 8100 I. Koszt wytworzenia sprzedanych produktów 150 szt. x 30* + 80 szt. x 20* 6100 II. Wartość sprzedanych towarów i materiałów - III. Koszty sprzedaży 300 IV. Koszty ogólnego zarządu 1700 C. Zysk (strata) ze sprzedaży (A-B) 2200 D. Pozostałe przychody operacyjne - E. Pozostałe koszty operacyjne 100 (3) (4) [(8); ( )] [(11); ( szt. x 20*)] F. Zysk (strata) z działalności operacyjnej (C+D-E) 1450 G. Przychody finansowe 30 (6) + 90 (10) (13) 420 H. Koszty finansowe 180 (12) 180 I. Zysk (strata) brutto (F+G-H) 1690 J. Podatek dochodowy 321 K. Zysk (strata) netto (I-J)

18 Ćwiczenie # 4 - treść 18

19 Ćwiczenie # 4 Spółka Sigma prowadzi działalność handlowo-produkcyjną. W danym okresie poniosła następujące koszty: koszty bezpośrednie produkcji 3000, koszty wydziałowe 1000, koszty sprzedaży 200, koszty zarządu wytworzyła 170 sztuk wyrobów gotowych i 60 sztuk półfabrykatów przetworzonych w 50% z punktu widzenia poniesionych kosztów, ponadto zakupiła 70 sztuk towarów po 40 za sztukę, sprzedała 80 sztuk wyrobów gotowych po 25 za sztukę oraz 60 sztuk towarów po 50 za sztukę. Na podstawie powyższych informacji sporządzić fragment rachunku zysków i strat (wariant kalkulacyjny) spółki Delta. 19

20 Ćwiczenie # 4 - rozwiązanie 20

21 Ćwiczenie # 4 Fragment RACHUNKU ZYSKÓW I STRAT ZA ROK 200X (wariant kalkulacyjny wersja uproszczona) * jednostkowy koszt wytworzenia: ( ); (170 szt szt. x 50%) = 4000; 200 j.k. (jednostek kalkulacyjnych) = 20 Do kalkulacji jednostkowego kosztu wytworzenia bierzemy tylko i wyłącznie koszty produkcji, na które składają się koszty bezpośrednie produkcji i koszty wydziałowe ** produkty to wyroby gotowe i usługi Lp. Pozycja Wartość A. Przychody ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów 5000 I. Przychody ze sprzedaży produktów** 80 szt. x II. Przychody ze sprzedaży towarów i materiałów 60 szt. x B. Koszty sprzedanych produktów, towarów i materiałów 5700 I. Koszt wytworzenia sprzedanych produktów 80 szt. x 20* (koszt wytworzenia) 1600 II. Wartość sprzedanych towarów i materiałów 60 szt. x 40 (cena nabycia) 2400 III. Koszty sprzedaży 200 IV. Koszty ogólnego zarządu 1500 C. Zysk (strata) ze sprzedaży (A-B)

22 Praca domowa: Zad. 3.18, 3.21, 3.38, 3.39 w: Podstawy rachunkowości. Zbiór zadań, red. M. Paszula, SGH w Warszawie 22

23 Dziękuję za uwagę! 23

Podobne dokumenty

RACHUNKOWOŚĆ - Ćwiczenia #5

Instytut Rachunkowości Kolegium Zarządzania i Finansów 110560 RACHUNKOWOŚĆ - Ćwiczenia #5 dr Michał Kaczmarski Adiunkt https://www.e-sgh.pl/michal_kaczmarski/110560 Warszawa, 26 kwietnia 2018 r. Agenda