Kalendarium polskiego przedsiębiorcy Masz pytania? Nie czekaj, napisz do nas info@infakt.pl lub zadzwoń 801 044 120 lub 12 295 25 25 2014
Wprowadzenie Posiadanie firmy w Polsce wiąże się z długą listą terminowych obowiązków. Wystarczy jednak znać przepisy i odpowiednio zaplanować działania, aby niczego nie przeoczyć i postępować zgodnie z prawem. Ponadto, w trakcie roku jest szereg terminów, które pozwalają dokonać zmian w prowadzonej działalności, aby zoptymalizować podatki. Warto o nich pamiętać, aby zawczasu przeanalizować finanse i wprowadzić zmiany, które zaowocują mniejszymi obciążeniami podatkowymi firmy. Przeczytaj ten ebook, aby: Dopełniać wszystkich obowiązków na czas Wiedzieć kiedy można dokonać zmian w rozliczeniach podatków Nie obawiać się skarbówki! Dotrzymuj terminów z ebookiem infaktu! Kalendarium przedsiębiorcy infaktu to prosty zestaw wiedzy o obowiązkach polskiego przedsiębiorcy, który przyda się podczas prowadzenia firmy! Masz pytania? Nie czekaj, napisz do nas info@infakt.pl lub zadzwoń 801 044 120 lub 12 295 25 25
Spis treści I. Ważne daty przedsiębiorcy w skrócie..................... 4 II. Podstawowe terminy polskich przedsiębiorców.............. 5 1. Podatek dochodowy.............................. 5 2. Podatek VAT................................... 6 3. Składki ZUS................................... 7 4. Przejście z małego ZUS-u na duży ZUS................. 8 5. Rozliczenie wykorzystania środowiska................... 8 III. Inne ważne terminy dla właścicieli firm.................. 9 1. Przejście na podatek dochodowy rozliczany kwartalnie......... 9 2. Przejście na podatek VAT rozliczany kwartalnie.............. 9 3. Rejestracja jako podatnik VAT......................... 9 4. Zmiana formy opodatkowania........................ 9
I. Ważne daty przedsiębiorcy w skrócie Przyk³adowy miesi¹c przedsiêbiorcy 15 dzień miesiąca następującego po rozliczanym okresie - składanie VAT-UE w formie papierowej do 7 dni od początku roku podatkowego powrót do zwolnienia z VAT ** 15 dzień miesiąca płatność składek ZUS dla przedsiębiorców zatrudniających pracowników 10 dzień miesiąca płatność składek ZUS dla przedsiębiorców niezatrudniających pracowników 20 dzień miesiąca następującego po rozliczanym miesiącu płatność zaliczki na podatek dochodowy 20 dzień miesiąca następującego po rozliczanym kwartale płatność zaliczki na podatek dochodowy do 20 stycznia zmiana formy opodatkowania* do 20 lutego przejście na kwartalny podatek dochodowy (możliwe raz w roku) do 31 marca sprawozdanie z wykorzystania środowiska za ubiegły rok 25 dzień miesiąca następującego po rozliczanym miesiącu płatność VAT-u i składanie VAT-7 25 dzień miesiąca następującego po rozliczanym kwartale płatność VAT-u i składanie VAT-7K 25 dzień miesiąca następującego po rozliczanym okresie - składanie VAT-UE drogą elektroniczną do 25 lutego przejście na VAT kwartalny (rozliczenie kwartalne od I kwartału) do 25 maja przejście na VAT kwartalny (rozliczenie kwartalne od II kwartału) do 25 sierpnia przejście na VAT kwartalny (rozliczenie kwartalne od III kwartału) do 25 listopada przejście na VAT kwartalny (rozliczenie kwartalne od IV kwartału) * Przejścia z ryczałtu na zasady ogólne można dokonać w dowolnym momencie ** Możliwe raz do roku. Jeśli 7 dzień jest wolny od pracy, to terminem jest kolejny dzień roboczy. 4
1. Podatek dochodowy II. Podstawowe terminy polskich przedsiębiorców Każdy przedsiębiorca musi regularnie opłacać zaliczki na podatek dochodowy. Większość firm rozlicza się na zasadach ogólnych lub podatkiem liniowym przy tych formach opodatkowania, zaliczkę na podatek dochodowy wylicza się jako procent od podstawy opodatkowania, którą stanowią przychody pomniejszone o koszty. Oprócz tego, składki społeczne ZUS można doliczyć do kosztów lub odjąć od podstawy opodatkowania, zaś 7,75% podstawy wyliczenia składki zdrowotnej ZUS (tzn. prawie całą kwotę) można odjąć bezpośrednio od podatku. Dodatkowo, zasady ogólne pozwalają wziąć pod uwagę rozmaite ulgi, w tym: rozliczenie wspólnie z małżonkiem, ulgę na dziecko, kwotę wolną od podatku. Te ulgi nie przysługują w przypadku podatku liniowego. Wyliczoną kwotę zaliczki na podatek dochodowy należy zapłacić: do 20 dnia miesiąca następującego po rozliczanym miesiącu rozliczenie miesięczne, do 20 dnia miesiąca następującego po rozliczanym kwartale rozliczenie kwartalne. Dla zainteresowanych Formularze PIT-5 i PIT-5L Do 2007 roku istniał dodatkowy obowiązek związany z podatkiem dochodowym. Oprócz wpłacenia zaliczki, przedsiębiorcy musieli w powyższych terminach złożyć deklarację PIT-5 lub PIT-5L. Jest to formularz, który potwierdza sposób wyliczenia zaliczki, w tym m.in. kwotę przychodów i kosztów oraz podstawę opodatkowania. Obecnie NIE MA OBOWIĄZKU SKŁADANIA FORMULARZA PIT-5. Mimo tego, księgowi i przedsiębiorcy samodzielnie prowadzący księgowość drukują formularz PIT-5 i przechowują w dokumentacji firmy, aby w razie kontroli stanowił potwierdzenie kwoty zaliczki. Drukowanie KPiR Księgowi oraz przedsiębiorcy samodzielnie prowadzący księgowość muszą wydrukować KPiR do 20 dnia miesiąca za miesiąc poprzedni. Przedsiębiorca może zmienić okres opłacania zaliczek na podatek dochodowy z miesięcznego na kwartalny zob. cz. II, rozdz. 4. 5
2. Podatek VAT II. Podstawowe terminy polskich przedsiębiorców Przedsiębiorca, który jest zarejestrowany jako podatnik VAT, ma obowiązek wpłacić kwotę podatku od sprzedaży (ew. pomniejszoną o kwotę podatku od zakupów) w następujących terminach: do 25 dnia miesiąca następującego po rozliczanym miesiącu rozliczenie miesięczne, do 25 dnia miesiąca następującego po rozliczanym kwartale rozliczenie kwartalne. Przedsiębiorca może zmienić okres opłacania VAT-u z miesięcznego na kwartalny zob. cz. II, rozdz. 4. Dla zainteresowanych Składanie VAT-7 i VAT-7K Księgowi oraz przedsiębiorcy samodzielnie prowadzący księgowość w powyższych terminach muszą również składać w urzędzie skarbowym formularz VAT-7 (rozliczenie miesięczne) lub VAT-7K (rozliczenie kwartalne). Jest to podsumowanie kwot VAT-u od zakupów i VAT-u od sprzedaży oraz wynikająca z nich kwota podatku do zapłaty. VAT-7 lub VAT-7K można złożyć osobiście w urzędzie skarbowym, przesłać pocztą do urzędu lub złożyć elektronicznie, korzystając z systemu e- -deklaracje. Składanie VAT-UE Księgowi oraz przedsiębiorcy samodzielnie prowadzący księgowość muszą złożyć deklarację VAT-UE do 15 dnia miesiąca za miesiąc poprzedni w formie papierowej lub do 25 dnia miesiąca za miesiąc poprzedni w formie elektronicznej. Tę deklarację składa się wyłącznie za te okresy, w których pojawiły się transakcje z firmami z innych krajów Unii Europejskiej. Niektóre firmy mogą także składać VAT-UE za okresy kwartalne (szczegółowe kryteria znajdują się w Ustawie o VAT, w Art. 100) - wówczas obowiązują te same terminy składania deklaracji, tj. 15 lub 25 dzień miesiąca następujące po rozliczanym kwartale. Drukowanie rejestrów VAT Ponadto, księgowi oraz przedsiębiorcy samodzielnie prowadzący księgowość muszą za każdy miesiąc drukować rejestry: sprzedaży VAT i zakupów VAT. Jest to zestawienie podsumowujące do celów VAT transakcje dokonane w ramach działalności gospodarczej. 6
3. Składki ZUS II. Podstawowe terminy polskich przedsiębiorców Każdy przedsiębiorca musi opłacać składki ZUS za siebie (tzw. ZUS przedsiębiorcy). Są to składki społeczne i zdrowotne, a w przypadku dużego ZUS-u także Fundusz Pracy. Składki należy opłacać w następujących terminach: do 10 dnia miesiąca przedsiębiorca niezatrudniający pracowników na umowy ze składkami ZUS, do 15 dnia miesiąca przedsiębiorca zatrudniający pracowników na umowy ze składkami ZUS. Po dokonaniu płatności należy przesłać potwierdzenie zapłaty składek ZUS do biura rachunkowego lub dołączyć do dokumentacji (dotyczy przedsiębiorców samodzielnie prowadzących księgowość). Warto pamiętać, że księgowy podczas wyliczania zaliczki na podatek dochodowy nie ma prawa wziąć pod uwagę składek ZUS, jeżeli przedsiębiorca nie dostarczył potwierdzenia zapłaty. Składki społeczne powiększają koszty firmowe, jak pozostałe wydatki lub są odejmowane od dochodu. Składki zdrowotne, w kwocie 7,75% podstawy wyliczenia (jest to prawie cała kwota), odejmuje się bezpośrednio od zaliczki na podatek dochodowy. Dla zainteresowanych Na początku działalności (za jeden pełny miesiąc kalendarzowy) oraz za każdy miesiąc, w którym przedsiębiorca chce opłacać składki ZUS wyższe niż minimalnie, należy złożyć w ZUS-ie deklarację ZUS-DRA w terminie: do 10 dnia miesiąca przedsiębiorca niezatrudniający pracowników na umowy ze składkami ZUS, do 15 dnia miesiąca przedsiębiorca zatrudniający pracowników na umowy ze składkami ZUS. Przedsiębiorca korzystający z usług biura rachunkowego nie musi samodzielnie składać ZUS DRA. Wybierz Księgowość w Ogólnopolskim Biurze Rachunkowym, a księgowi złożą za Ciebie ZUS DRA. 7
II. Podstawowe terminy polskich przedsiębiorców 4. Przejście z małego ZUS-u na duży ZUS 5. Rozliczenie wykorzystania środowiska Prawo do małego ZUS-u trwa pełne 24 miesiące od założenia firmy. Przedsiębiorca, któremu kończy się mały ZUS musi dopełnić następujących obowiązków: do 7 dni od końca prawa do małego ZUS-u : Złożyć w ZUS-ie formularz ZUS ZWUA - wyrejestrowanie, Złożyć w ZUS-ie formularz ZUS ZUA - rejestracja z innym kodem ubezpieczenia, do 10 dnia miesiąca za miesiąc poprzedni: Złożyć w ZUS-ie formularz ZUS DRA za jeden miesiąc. Przedsiębiorcy korzystający w Księgowości w Ogólnopolskim Biurze Rachunkowym nie muszą samodzielnie dopełnić tych obowiązków. Księgowi infaktu wykonują je w ich imieniu we właściwych terminach. Raz w roku polski przedsiębiorca musi złożyć w urzędzie marszałkowskim wykaz o wykorzystaniu środowiska oraz wyliczyć i wnieść opłatę. Zobowiązani do tego są właściciele wszystkich firm, które: wprowadzają gazy lub pyły do powietrza, wprowadzają ścieki do wód lub do ziemi, pobierają wodę, składują odpady. UWAGA Firma korzystająca z samochodu firmowego wykorzystuje środowisko. Wykaz należy złożyć w terminie: do 31 stycznia 2013 r. za II półrocze 2012 r. (od 2014 r.) do 31 marca - sprawozdanie z wykorzystania środowiska za cały ubiegły rok 31 stycznia 2013 r. był terminem, w którym po raz ostatni składało się sprawozdanie za półrocze. Od 2013 r. przepisy dotyczące opłaty środowiskowej uległy zmianie. Według nich, sprawozdanie składa się raz do roku, w terminie do 31 marca za rok ubiegły. Konieczność zapłaty pojawia się po przekroczeniu kwoty 800 zł, przy czym wykaz należy składać niezależnie od konieczności zapłaty. 8
III. Inne ważne terminy dla właścicieli firm 1. Przejście na podatek dochodowy rozliczany kwartalnie Przedsiębiorca może wpłacać zaliczki na podatek dochodowy co kwartał lub co miesiąc. Nowy przedsiębiorca wybiera kwartalny lub miesięczny sposób rozliczenia odpowiednio wypełniając formularz CEIDG-1 w pkt. 19. W trakcie prowadzenia działalności można zmienić sposób wpłacania zaliczki na podatek dochodowy z miesięcznego na kwartalny (lub odwrotnie) w terminie: do 20 lutego za dany rok podatkowy. Zmiany tej można dokonać tylko raz w roku. W tym celu należy dokonać aktualizacji wpisu do CEIDG składając w urzędzie miasta lub gminy formularz CEIDG-1. UWAGA Kwartalne rozliczenie podatku dochodowego mogą wybrać przedsiębiorcy rozliczający się skalą podatkową lub podatkiem liniowym oraz spełniający kryteria małego podatnika (chodzi o firmy, których wartość przychodu ze sprzedaży wraz z VAT-em nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym równowartości w złotówkach kwoty 1,2 mln euro). 2. Przejście na podatek VAT rozliczany kwartalnie Przedsiębiorca, który jest VAT-owcem może wpłacać VAT do urzędu skarbowego co miesiąc lub co kwartał. Okres rozliczeniowy wybiera się w trakcie rejestracji, wypełniając odpowiednio formularz VAT-R w pkt. 44. W trakcie działalności można zmienić okres rozliczeniowy z miesięcznego na kwartalny (lub odwrotnie) ponownie składając w urzędzie skarbowym wypełniony formularz VAT-R w jednym z terminów: do 25 lutego rozliczenie kwartalne od I kwartału, do 25 maja rozliczenie kwartalne od II kwartału, do 25 sierpnia rozliczenie kwartalne od III kwartału, do 25 listopada rozliczenie kwartalne od IV kwartału. 3. Rejestracja jako podatnik VAT Niektórzy przedsiębiorcy mogą korzystać ze zwolnienia z VAT. W tym celu podczas zakładania firmy wystarczy nie rejestrować się (tzn. nie składać VAT-R). Jeżeli jednak prowadzą działalność obligatoryjnie opodatkowaną VAT-em (np. sprzedaż alkoholu i papierosów) lub przekroczą kwotę obrotu w wysokości 150 tys. zł netto rocznie, muszą zarejestrować się jako podatnik VAT. Jeżeli przedsiębiorca założył firmę w trakcie roku, kwotę limitu zwalniającego z VAT wylicza się proporcjonalnie do okresu, w którym działa firma. Rejestracji jako podatnik VAT należy dokonać: przed dokonaniem pierwszej czynności opodatkowanej VAT-em (dotyczy firm, które tracą prawo do zwolnienia), przed miesiącem, od którego właściciel firmy chce rozliczać VAT (dotyczy firm, które rezygnują ze zwolnienia). Powrotu do zwolnienia z VAT można dokonać tylko raz w roku, składając VAT-R: do 7 dni od początku roku podatkowego (jeśli 7 dzień danego roku podatkowego wypada w dzień ustawowo wolny od pracy lub w sobotę, terminem jest kolejny dzień roboczy). Niezłożenie formularza w tym terminie oznacza konieczność opłacania VAT-u przez kolejny rok. 4. Zmiana formy opodatkowania Nowy przedsiębiorca wybiera formę opodatkowania na formularzu CEIDG-1. W trakcie prowadzenia działalności gospodarczej, formę opodatkowania można zmienić, w tym m.in.: zmienić zasady ogólne na podatek liniowy zmienić podatek liniowy na zasady ogólne zmienić ryczałt lub kartę podatkową na zasady ogólne. Zmiany formy opodatkowania można dokonać raz w roku do 20 stycznia składając formularz CEIDG-1. UWAGA Wyjątkiem od tej zasady jest przejście z ryczałtu na zasady ogólne, którego można dokonać w dowolnym momencie po prostu dokonując sprzedaży, która wyklucza skorzystanie z ryczałtu. 9
Wybierz Księgowość w Ogólnopolskim Biurze Rachunkowym, aby o niczym nie zapomnieć! Z infaktem nie musisz pamiętać o terminach księgowi będą pamiętali za ciebie! Proponujemy wygodną i nowoczesną Księgowość w Ogólnopolskim Biurze Rachunkowym, dzięki której: nie zapomnisz o żadnym obowiązku przedsiębiorcy o każdym terminie dostaniesz informację e-mailowo lub telefonicznie księgowi pomogą Ci zoptymalizować koszty poinformują o możliwościach i nadchodzących terminach Z infaktem terminy to pestka! Wybierz Ogólnopolskie Biuro Rachunkowe i korzystaj z pomocy księgowych, aby skupić się na prowadzeniu biznesu i mieć z głowy formalności. DOWIEDZ SIĘ WIĘCEJ
Masz pytania? Nie czekaj, napisz do nas info@infakt.pl lub zadzwoń 801 044 120 lub 12 295 25 25