DK Wydawnictwo Sp. z o.o. SAMOCHODY W FIRMIE Zmiany od 1 kwietnia 2014 r. Dorota Kosacka Olszewska Bogdan Olszewski Agata Wysocka
Spis Treści Wykaz skrótów:... 20 WSTĘP... 23 CZĘŚĆ I SAMOCHODY W VAT... 25 ROZDZIAŁ I ZASADY KWALIFIKACJI SAMOCHODÓW W VAT OD 1 KWIETNIA 2014 R.... 27 1.POJĘCIE POJAZDU SAMOCHODOWEGO... 27 2.OGRANICZENIE 50% W ODLICZANIU VAT OD POJAZDÓW SAMOCHODOWYCH... 28 3. PROPORCJONALNE ODLICZANIE VAT NALICZONEGO A OGRANICZENIE 50% W ODLICZANIU VAT OD POJAZDÓW... 31 4. POJAZDY UPRAWNIAJĄCE DO ODLICZENIA CAŁEGO VAT NALICZONEGO... 33 5.SAMOCHODY NABYTE DO 31 MARCA 2014 R. A NOWE ZASADY ODLICZANIA VAT NALICZONEGO... 37 6.SAMOCHODY O DOPUSZCZALNEJ MASIE CAŁKOWITEJ RÓWNEJ 3,5 TONY... 38 7.PRZEZNACZENIE POJAZDU A ODLICZENIE VAT NALICZONEGO... 38 8.INSTRUKCJA POSTĘPOWANIA W PRZYPADKU POJAZDÓW OD 1 KWIETNIA 2014 R.... 40 9.WARUNKI UPRAWNIAJĄCE DO ODLICZENIA CAŁEGO VAT NALICZONEGO W PRZYPADKU SAMOCHODÓW DO 3,5 TONY... 45 10.POJAZD TYPOWO OSOBOWY A MOŻLIWOŚĆ ODLICZENIA VAT W CAŁOŚCI... 46 11.WYKLUCZENIE MOŻLIWOŚCI UŻYTKU SAMOCHODU DO CELÓW NIEZWIĄZANYCH Z DZIAŁALNOŚCIĄ GOSPODARCZĄ... 47 11.1.Wykluczenie możliwości użytku samochodu do celów prywatnych a ewidencja przebiegu pojazdu... 47 11.2.Potencjalne czy faktyczne używanie do celów prywatnych a 50% ograniczenie VAT naliczonego... 49
11.3.Sposób wykluczenia możliwości użytku do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą... 50 11.4.Prowadzenie działalności gospodarczej w miejscu zamieszkania... 51 11.5.Udział pracownika w porannym spotkaniu a wykluczenie możliwości użytku pojazdu do celów prywatnych... 52 11.6.Dojazd pracownika z domu do pracy i z pracy do domu... 53 11.7.Odpłatne udostępnienie samochodu pracownikowi a wykluczenie możliwości użytku do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą... 54 11.8.Doliczenie pracownikowi przychodu ze stosunku pracy z tytułu nieodpłatnego używania pojazdu a możliwość odliczenia całego VAT naliczonego... 56 12.EWIDENCJA PRZEBIEGU POJAZDU... 57 12.1.Ewidencja przebiegu pojazdu jako warunek odliczania całego VAT naliczonego... 57 12.2.Wymogi dotyczące ewidencji przebiegu pojazdu... 57 12.3.Ewidencja przebiegu pojazdu w przypadku udostępnienia samochodu osobie niebędącej pracownikiem... 59 12.4.Zakład serwisowy udostępniający samochody zastępcze... 60 12.5.Wynajem samochodów dla pracowników a obowiązek prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu... 61 12.6.Zakres informacji w ewidencji przebiegu pojazdu - wątpliwości praktyczne... 62 12.7.Wadliwość prowadzonej ewidencji przebiegu pojazdu... 64 12.8.Ewidencja przebiegu dla potrzeb VAT a ewidencja przebiegu pojazdu dla celów podatku dochodowego... 64 12.9.Błędy formalne w ewidencji przebiegu pojazdów... 66 12.10.Przypadki, gdy podatnik nie ma obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdów... 66 12.10.1.Ustawowe przypadki wyłączające obowiązek prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdów... 66 12.10.2.Pojazdy przeznaczone do odsprzedaży a obowiązek prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdów... 68 12.10.3.Samochody w komisie a obowiązek prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu... 69 12.10.4.Samochody przeznaczone do wynajmu... 70
12.10.5.Samochody demonstracyjne a obowiązek prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu... 72 12.10.6.Samochody, od których podatnik odlicza 50% VAT naliczonego a obowiązek prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdów... 73 12.10.7.Brak prawa do odliczenia VAT od wydatków związanych z pojazdem a ewidencja przebiegu pojazdów... 74 12.11. Samochody nabyte przed 1 kwietnia a obowiązek prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu... 75 12.12.Zagrożenia związane z prowadzeniem ewidencji przebiegu pojazdu... 75 13.ZAWIADOMIENIE O POJAZDACH WYKORZYSTYWANYCH WYŁĄCZNIE DO DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ... 76 13.1.Obowiązek złożenia zawiadomienia o pojazdach wykorzystywanych wyłącznie do działalności gospodarczej... 76 13.2.Termin i forma złożenia zawiadomienia o pojazdach wykorzystywanych wyłącznie do działalności gospodarczej... 79 13.3.Skutki podatkowe niezłożenia w terminie zawiadomienia o pojazdach wykorzystywanych wyłącznie do działalności gospodarczej... 81 13.4.Zmiana sposobu wykorzystania pojazdu... 82 13.5.Samochody wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej, od których VAT jest odliczany w 50% a obowiązek złożenia zawiadomienia... 82 13.6.Złożenie zawiadomienia a zwiększone kontrole u podatnika... 83 13.7.Złożenie informacji o wykorzystaniu pojazdu tylko do celów działalności gospodarczej a stwierdzenie w trakcie kontroli wykorzystania w inny sposób... 84 13.8.Brak zawiadomienia o wykorzystaniu pojazdu tylko do celów działalności gospodarczej a domniemanie, że pojazd jest wykorzystywany również do celów prywatnych... 86 14.NARUSZENIE NOWYCH ZASAD ODLICZANIA VAT NALICZONEGO A PRZEPISY KARNE... 86 15.POJAZDY, KTÓRYCH KONSTRUKCJA WYKLUCZA ICH UŻYCIE DO CELÓW NIEZWIĄZANYCH Z PROWADZONĄ DZIAŁALNOŚCIĄ GOSPODARCZĄ... 90
15.1.Brak obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdów dla pojazdów specjalnych i z jednym rzędem siedzeń... 90 15.2.Zmiana konstrukcyjna w pojazdach z jednym rzędem siedzeń... 92 15.3.Zmiana w pojazdach z jednym rzędem siedzeń a możliwość odliczenia VAT w 100% ze względu na sposób wykorzystania pojazdu... 94 15.4.Pojazdy specjalne... 95 15.5.Bankowozy typu C od 1 kwietnia 2014 r.... 96 15.6.Pojazdy z dwoma rzędami siedzeń... 97 16.DODATKOWE BADANIA TECHNICZNE DLA NIEKTÓRYCH SAMOCHODÓW... 98 16.1.Obowiązek przeprowadzenia nowych badań technicznych... 98 16.2.Pojazdy, które nie uzyskają zaświadczenia z badań technicznych po 1 kwietnia 2014 r.... 102 16.3.Dodatkowe badania techniczne i wpis w dowodzie rejestracyjnym jako warunki odliczenia całego VAT... 105 17.POJAZDY Z DWOMA RZĘDAMI SIEDZEŃ I BANKOWOZY A PRAWO DO ODLICZENIA 100% VAT... 106 18.POJAZDY PRZEZNACZONE DO PRZEWOZU CO NAJMNIEJ 10 OSÓB ŁĄCZNIE Z KIEROWCĄ... 107 19.ORES OBOWIĄZYWANIA NOWYCH REGULACJI... 108 20.WAŻNE TERMINY DOTYCZĄCE SAMOCHODÓW OD 1 KWIETNIA 2014 R.... 108 ROZDZIAŁ II ZAKUP I SPRZEDAŻ SAMOCHODU W VAT... 111 1.ODLICZENIE VAT OD NABYCIA SAMOCHODU... 111 2.INSTRUKCJA POSTĘPOWANIA W PRZYPADKU NABYCIA SAMOCHODU... 113 3.PROPORCJONALNE ODLICZANIE VAT NALICZONEGO A OGRANICZENIE 50% W ODLICZANIU VAT OD POJAZDÓW... 117 4.KOREKTA VAT NALICZONEGO OD NABYCIA POJAZDU ZWIĄZANA ZE ZMIANĄ PRZEZNACZENIA LUB SPRZEDAŻĄ POJAZDU... 119
4.1.Zmiana sposobu wykorzystania pojazdu a korekta VAT od nabycia lub importu pojazdu... 119 4.2.Wykorzystywanie samochodu do działalności opodatkowanej i zwolnionej a korekta związana ze zmianą przeznaczenia... 123 4.3.Sprzedaż samochodu a korekta VAT naliczonego... 127 4.4.Niezłożenie w terminie informacji o wykorzystaniu samochodu wyłącznie do działalności gospodarczej a korekta VAT naliczonego... 128 4.5.Samochody o wartości początkowej do 15.000 zł a korekta VAT naliczonego w związku ze zmianą sposobu wykorzystania pojazdu... 130 4.5.1.Zasady korekty w przypadku samochodów o wartości początkowej do 15.000 zł... 130 4.5.2.Zasady ustalenia wartości początkowej dla potrzeb korekty VAT naliczonego... 132 4.6.Zmiana sposobu przeznaczenia a VAT od eksploatacji pojazdu... 133 4.7.Zaprzestanie prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu a konieczność korekty VAT... 134 4.8.Zmiany w pojazdach specjalnych lub pojazdach z jednym rzędem siedzeń... 135 4.9.Przeróbki w pojeździe specjalnym lub pojeździe przeznaczonym do przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą... 137 4.10.Moment od którego należy liczyć 60 miesięczny okres korekty... 137 4.11.Prawo czy obowiązek korekty w przypadku zmiany prawa do odliczenia... 139 4.12.Sprzedaż samochodu a wcześniejsza korekta VAT związana ze zmianą sposobu wykorzystania... 139 5.SAMOCHODY SŁUŻĄCE DZIAŁALNOŚCI OPODATKOWANEJ I ZWOLNIONEJ... 141 5.1.Korekta roczna VAT naliczonego przy zakupie samochodu... 141 5.2.Samochody osobowe służące do sprzedaży opodatkowanej i zwolnionej z VAT... 144 5.3.Samochody o wartości początkowej do 15.000 zł a proporcjonalne rozliczenie VAT... 145 5.4.Data przekazania samochodu do użytku a termin korekty... 146
6.NABYCIE SAMOCHODU Z INNEGO KRAJU UE... 147 6.1. Wewnątrzwspólnotowe nabycie nowych środków transportu... 147 6.2. Instrukcja postępowania w przypadku nabycia samochodów z innych krajów UE... 147 6.3. Rozliczenie wewnątrzwspólnotowego nabycia nowych środków transportu przez podatników VAT czynnych... 152 6.4.Nabycie samochodu do odsprzedaży a późniejsza rejestracja... 152 6.5.Nabycie samochodu a rozliczenie VAT zapłaconego do urzędu skarbowego... 154 6.6.Pojęcie nowych środków transportu... 155 6.7.Wewnątrzwspólnotowe nabycie nowych środków transportu przez osoby, które nie są podatnikami... 157 7.ZAKUP SAMOCHODU NA RATY A PODATEK NALICZONY... 159 8.SPRZEDAŻ SAMOCHODU W KRAJU... 160 8.1.Zasady postępowania przy sprzedaży samochodu... 160 8.2.Sprzedaż samochodu od którego podatnik mógł odliczyć cały VAT naliczony... 161 8.3.Sprzedaż samochodu od którego podatnik mógł odliczyć 50% lub 60% VAT naliczonego... 162 8.3.1.Stawka VAT w przypadku sprzedaży samochodu, od którego podatnik mógł odliczyć 50% lub 60% VAT naliczonego od 1 kwietnia 2014 r.... 162 8.3.2.Zasady opodatkowania sprzedaży samochodów, od których odliczono 50% lub 60% VAT naliczonego obowiązujące od 1 stycznia do 31 marca 2014 r.... 164 8.4.Sprzedaż samochodów, przy nabyciu których podatnik nie miał prawa do odliczenia VAT naliczonego... 166 8.4.1.Stawka VAT przy sprzedaży samochodu, od którego nabycia podatnik nie miał prawa do odliczenia VAT naliczonego... 166 8.4.2.Brak prawa do odliczenia VAT naliczonego a sprzedaż samochodu po 1 kwietnia 2014 r. w metodzie VAT marża... 167 9.WYŁĄCZENIA ZE ZWOLNIENIA Z ART. 113 USTAWY VAT... 169
11.SPRZEDAŻ SAMOCHODU NA RATY A PODATEK NALEŻNY... 170 12. PRZEWŁASZCZENIE SAMOCHODU NA ZABEZPIECZENIE KREDYTU... 171 13.HANDEL SAMOCHODAMI A METODA OPODATKOWANIA MARŻY... 172 14.SPRZEDAŻ SAMOCHODU DO INNEGO KRAJU UE... 175 14.1.Wewnątrzwspólnotowa dostawa nowych środków transportu... 175 14.2.Rozliczenie wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków transportu przez podatników VAT czynnych... 176 14.3.Rozliczanie wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów przez osoby fizyczne niebędące podatnikami VAT... 177 14.4.Dokumenty potwierdzające wywóz nowych środków transportu... 179 ROZDZIAŁ III LEASING SAMOCHODU W VAT... 181 1.LEASING DOSTAWA TOWARÓW CZY ŚWIADCZENIE USŁUG?... 181 2.UMOWY LEASINGOWE ZAWARTE OD 1 KWIETNIA 2014 R.... 182 2.1.Zasady odliczania VAT w przypadku umów leasingu zawartych od 1 kwietnia 2014 r.... 182 2.2. Odliczanie 50% VAT od rat leasingowych... 184 2.3.Zaprzestanie prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu a korekta VAT od rat leasingowych... 184 2.4.Proporcjonalne odliczaniu VAT a ograniczenie 50% w odliczaniu VAT od leasingu... 186 3.UMOWY LEASINGU ZAWARTE DO 31 MARCA 2014 R.... 187 3.1.Możliwość rejestracji umów leasingowych zawartych do 31 marca 2014 r.... 187 3.2.Umowy leasingu uprawniające do 31 marca 2014 r. do pełnego odliczenia VAT naliczonego... 188
3.2.1.Zasady odliczania VAT od rat leasingowych w przypadku umów zawartych do 31 marca 2014 r. dających wcześniej pełne prawo do odliczenia VAT naliczonego... 189 3.2.2.Rejestracja umowy leasingu w urzędzie skarbowym a zasady odliczania VAT od eksploatacji pojazdu... 192 3.2.3.Zmiana zasad odliczania VAT w czasie umowy leasingu a możliwość rejestracji umowy... 193 3.2.4.Obowiązek ponownej rejestracji umów zawartych do końca 2010 r.... 193 3.2.5.Niedochowanie terminu rejestracji umowy leasingowej w urzędzie skarbowym... 194 3.2.6.Zmiana umowy leasingowej po jej zarejestrowaniu w urzędzie skarbowym... 195 3.3.Umowy leasingu uprawniające do 31 marca 2014 r. do odliczenia 60% VAT naliczonego... 195 3.3.1.Zasady odliczania VAT od rat leasingowych w przypadku umów zawartych do 31 marca 2014 r. dających wcześniej prawo do odliczenia 60% VAT naliczonego... 196 3.3.2.Umowa leasingu samochodu osobowego wykorzystywanego tylko do działalności gospodarczej... 197 3.3.3.Zmiana prawa do odliczenia z 60% na 50% - zasady postępowania... 198 3.4.Odliczenie VAT od faktur leasingowych na przełomie marcai kwietnia 2014 r.... 199 4.ROZLICZENIE UMOWY LEASINGU STANOWIĄCEJ ŚWIADCZENIE USŁUG... 202 4.1.Zasady rozliczenia umowy leasingu będącego świadczeniem usług... 203 4.2.Moment powstania obowiązku podatkowego od usług leasingu świadczonych na rzecz podatników... 203 5.LEASING Z ZAGRANICY... 204 5.1.Zasady opodatkowania usług wynajmu od zagranicznych podmiotów... 204 5.2.Pojęcie krótkoterminowego wynajmu środków transportu... 204 5.3. Zasady określania okresu używania środka transportu... 205
5.4. Wynajem krótko- i długoterminowy z zagranicy środków transportu... 207 6.ROZLICZENIE UMOWY LEASINGU STANOWIĄCEJ DOSTAWĘ TOWARÓW... 209 6.1.Zasady rozliczenia umowy leasingu będącego dostawą towarów... 210 6.2.Stawka VAT w przypadku leasingu finansowego... 210 ROZDZIAŁ IV PALIWO I POZOSTAŁE WYDATKI EKSPLOATACYJNE... 213 1.ZASADY ODLICZANIA VAT OD PALIWA I INNYCH WYDATKÓW ZWIĄZANYCH Z EKSPLOATACJĄ POJAZDÓW... 213 2.PRAWO DO ODLICZANIA VAT OD WYDATKÓW EKSPLOATACYJNYCH I PALIWA... 215 3.PALIWO DO SAMOCHODÓW Z HOMOLOGACJĄ... 217 4.WYDATKI ZWIĄZANE Z EKSPLOATACJĄ POJAZDÓW... 219 4.1.Pojęcie wydatków związanych z eksploatacją pojazdów... 219 4.2.Przejazd autostradą - ile VAT można odliczyć?... 220 4.3.Pakowanie samochodu... 221 5.TOWARY MONTOWANE W POJAZDACH I PRZEZNACZONE WYŁĄCZNIE DO DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ PODATNIKA... 221 6.FAKTURY ZA PALIWO I WYDATKI EKSPLOATACYJNE NA PRZEŁOMIE MARCA I KWIETNIA 2014 R.... 223 7.WYDATKI ZWIĄZANE Z EKSPLOATACJĄ POJAZDÓW NABYTYCH DO 31 MARCA 2014 R.... 225 8.NUMER REJESTRACYJNY NA FAKTURACH ZA PALIWO I WYDATKI EKSPLOATACYJNE... 228 9.KARNET NA MYCIE SAMOCHODU... 228 10.ZAKUPY EKSPLOATACYJNE DO SAMOCHODÓW WYKORZYSTYWANYCH DO DZIAŁALNOŚCI OPODATKOWANEJ I ZWOLNIONEJ Z VAT... 231
ROZDZIAŁ V POZOSTAŁE ZAGADNIENIA... 233 1.NIEODPŁATNE UŻYCIE SAMOCHODÓW DO CELÓW INNYCH NIŻ DZIAŁALNOŚĆ GOSPODARCZA... 233 1.1.Zasady opodatkowania nieodpłatnego używania samochodów do celów innych niż działalność gospodarcza... 233 1.2.Nieodpłatne używanie samochodu przy częściach składowych do którego odliczono VAT naliczony... 235 1.3.Nieodpłatne używanie samochodów, od których podatnik mógł odliczyć 50% lub 60% nie więcej niż 5.000 zł lub 6.000 zł... 236 1.4.Zestawienie zasad opodatkowania nieodpłatnego używania samochodów od celów innych niż działalność gospodarcza... 238 1.5.Podstawa opodatkowania w przypadku nieodpłatnego używania samochodu do celów innych niż działalność gospodarcza podatnika... 239 2.ZASADY POSTĘPOWANIA PRZY NIEODPŁATNEJ DOSTAWIE SAMOCHODU... 241 CZĘŚĆ II SAMOCHODY W PODATKU DOCHODOWYM... 243 ROZDZIAŁ I NABYCIE SAMOCHODU... 245 1.KWALIFIKACJA SAMOCHODÓW NABYTYCH W DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ... 245 2.DEFINICJA SAMOCHODU NA GRUNCIE PODATKU DOCHODOWEGO... 245 2.1.Definicja samochodu osobowego od dnia 1 kwietnia 2014 r.. 245 2.2. Konsekwencje kwalifikacji pojazdów na gruncie podatku dochodowego... 248 3.SAMOCHÓD JAKO ŚRODEK TRWAŁY LUB WYPOSAŻENIE... 248 3.1.Warunki uznania pojazdu za środek trwały... 249
3.3.Samochód jako współwłasność małżonków... 252 3.4.Kompletność i zdatność do użytku samochodu... 254 3.5. Oddanie samochodu ujętego w ewidencji środków trwałych do używania kontrahentowi... 255 3.6.Przewidywany okres używania samochodu... 257 3.7.Ujęcie odsetek naliczanych w przypadku niewprowadzenia do ewidencji środków trwałych pojazdu... 258 3.8.Pojazd o wartości początkowej do 3500 zł... 259 ROZDZIAŁ II WARTOŚĆ POCZĄTKOWA SAMOCHODU... 261 1.WARTOŚĆ POCZĄTKOWĄ POJAZDU BĘDĄCEGO ŚRODKIEM TRWAŁYM... 261 2.WARTOŚĆ POCZĄTKOWA SAMOCHODU NABYTEGO ODPŁATNIE... 262 3.PODATEK VAT A WARTOŚĆ POCZĄTKOWA SAMOCHODU BĘDĄCEGO ŚRODKIEM TRWAŁYM... 264 4.ROCZNA KOREKTA VAT A WARTOŚĆ POCZĄTKOWA POJAZDU... 265 5.KOREKTA WYNIKAJĄCA ZE ZMIANY SPOSOBU WYKORZYSTYWANIA SAMOCHODU A WARTOŚĆ POCZĄTKOWA ŚRODKA TRWAŁEGO... 267 6.WARTOŚĆ POCZĄTKOWA SAMOCHODU NABYTEGO ZA CZĘŚCIOWĄ ODPŁATNOŚCIĄ LUB NIEODPŁATNIE... 270 7.WYTWORZENIE SAMOCHODU WE WŁASNYM ZAKRESIE A JEGO WARTOŚĆ POCZĄTKOWA... 272 8.PRZEKSZTAŁCENIE FORMY PRAWNEJ A WARTOŚĆ POCZĄTKOWA SAMOCHODU BĘDĄCEGO ŚRODKIEM TRWAŁYM... 273 9.SAMOCHÓD STANOWIĄCY WSPÓŁWŁASNOŚĆ KILKU PODMIOTÓW... 274 10.ODŁĄCZENIE I PRZYŁĄCZENIE CZĘŚCI SKŁADOWYCH A WARTOŚĆ POCZĄTKOWA SAMOCHODU... 274 11.WARTOŚĆ POCZĄTKOWA SAMOCHODU OSOBOWEGO UŻYWANEGO WCZEŚNIEJ DO CELÓW PRYWATNYCH... 276 12.KONTYNUACJA WYCENY SAMOCHODU PRZYJĘTEJ PRZEZ POPRZEDNI PODMIOT... 277 13.UBEZPIECZENIE ORAZ OPŁATA REJESTRACYJNA A WARTOŚĆ POCZĄTKOWA SAMOCHODU... 277
ROZDZIAŁ III AMORTYZACJA SAMOCHODÓW... 281 1.ZAKUP SAMOCHODU A KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW... 281 2.AMORTYZACJA SAMOCHODÓW METODĄ LINIOWĄ... 282 3.PODSTAWOWA STAWKA AMORTYZACYJNA SAMOCHODU... 283 4.PODWYŻSZANIE LUB OBNIŻANIE STAWKI AMORTYZACYJNEJ SAMOCHODU... 284 5.DEGRESYWNA METODA AMORTYZACJI SAMOCHODÓW... 285 6. KONTYNUACJA ZASAD I METODY AMORTYZACJI PRZYJĘTEJ PRZEZ POPRZEDNIKA... 287 7.AMORTYZACJA SAMOCHODÓW UŻYWANYCH I ULEPSZONYCH... 288 8.JEDNORAZOWA AMORTYZACJA POJAZDÓW MECHANICZNYCH... 289 9.CIĘŻARÓWKI W FIRMACH TRANSPORTOWYCH A JEDNORAZOWA AMORTYZACJA... 291 10.AMORTYZACJA SAMOCHODU OSOBOWEGO O WARTOŚCI POCZĄTKOWEJ POWYŻEJ 20.0000 EURO... 293 11.AMORTYZACJA SAMOCHODÓW A NIEOPŁACONE FAKTURY... 294 12.AMORTYZACJA SAMOCHODÓW BĘDĄCYCH PRZEDMIOTEM W LEASINGU FINANSOWEGO A NIEOPŁACONE FAKTURY... 296 13. NABYCIE SAMOCHODU NA RATY A AMORTYZACJA... 298 14.AMORTYZACJA SAMOCHODÓW ODDANYCH DO UŻYWANIA INNEMU PODMIOTOWI... 301 15.AMORTYZACJA SAMOCHODU BĘDĄCEGO PRZEDMIOTEM LEASINGU FINANSOWEGO U KORZYSTAJĄCEGO... 304 16.AMORTYZACJA SAMOCHODÓW BĘDĄCYCH WSPÓŁWŁASNOŚCIĄ MAŁŻONKÓW... 306 17.NIEUŻYWANY SAMOCHÓD A ODPISYAMORTYZACYJNE... 307 18.AMORTYZACJA SAMOCHODU UŻYWANEGO DO CELÓW PRYWATNYCH... 308 ROZDZIAŁ IV MODERNIZACJA SAMOCHODU BĘDĄCEGO ŚRODKIEM TRWAŁYM... 311 1.MODERNIZACJA SAMOCHODU A JEGO WARTOŚĆ POCZĄTKOWA... 311 2.MODERNIZACJA SAMOCHODU OSOBOWEGO O WARTOŚCI PRZEKRACZAJĄCEJ RÓWNOWARTOŚĆ 20.000 EURO... 312
4.MODERNIZACJA SAMOCHODU PRYWATNEGO UŻYWANEGO W DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ... 314 5.NAPRAWA SAMOCHODU PRZED REJESTRACJĄ... 315 6.ULEPSZENIE ZAMORTYZOWANEGO SAMOCHODU... 316 ROZDZIAŁ V LEASING POJAZDÓW MECHANICZNYCH... 319 1.LEASING SAMOCHODU... 319 2.WARIANT I UMÓW LEASINGOWYCH... 320 3.WARIANT II UMÓW LEASINGOWYCH... 323 4.WARIANT III UMÓW LEASINGOWYCH... 325 5.LEASING FINANSOWY I OPERACYJNY TABELA... 325 6.ROZLICZENIE UMOWY LEASINGU FINANSOWEGO U FINANSUJĄCEGO... 328 7.ROZLICZENIE UMOWY LEASINGU FINANSOWEGO U KORZYSTAJĄCEGO... 332 8.NABYCIE SAMOCHODU PO UPŁYWIE OKRESU LEASINGU FINANSOWEGO... 336 9.SPRZEDAŻ PRZEDMIOTU LEASINGU PO ZAKOŃCZENIU LEASINGU FINANSOWEGO OSOBIE TRZECIEJ... 337 10.UPŁYW PODSTAWOWEGO OKRESU UMOWY LEASINGU FINANSOWEGO SAMOCHODU... 340 11. ZASADY ROZLICZANIA UMOWY LEASINGU OPERACYJNEGO W PODSTAWOWYM OKRESIE... 342 12.WSTĘPNA OPŁATA LEASINGOWA A DATA JEJ ZALICZENIA W KOSZTY UZYSKANIA PRZYCHODÓW... 344 13.CESJA UMÓW LEASINGU ZAWARTYCH OD DNIA 1 STYCZNIA 2013 R.... 345 14.LEASING SAMOCHODÓW OSOBOWYCH A EWIDENCJA PRZEBIEGU POJAZDU... 347 15.RATY LEASINGOWE PO UTRACIE PRZEDMIOTU LEASINGU... 347 16.JEDNORAZOWA SPŁATA RAT LEASINGOWYCH W CELU SPRZEDAŻY SAMOCHODU... 348 17.RATY LEASINGOWA OD SAMOCHODU O WARTOŚCI POCZĄTKOWEJ PRZEKRACZAJĄCEJ 20.000 EURO JAKO KOSZT UZYSKANIA PRZYCHODU... 349
ROZDZIAŁ VI KOSZTY UŻYWANIA SAMOCHODU... 351 1.KOSZTY UŻYWANIA SAMOCHODÓW ZALICZONYCH DO ŚRODKÓW TRWAŁYCH... 351 1.1.RODZAJE KOSZTÓW ZWIĄZANE ZE ŚRODKAMI TRWAŁYMI... 351 1.2.SAMOCHÓD BĘDĄCY ŚRODKIEM TRWAŁYM A WYDATKI NIESTANOWIĄCE KOSZTÓW UZYSKANIA PRZYCHODÓW... 352 1.3.UBEZPIECZENIE SAMOCHODU O WARTOŚCI PRZEKRACZAJĄCEJ 20.000 ZŁ... 353 2.KOSZTY UŻYWANIA SAMOCHODU NIE BĘDĄCEGO ŚRODKIEM TRWAŁYM... 354 2.1.Koszty używania samochodów ciężarowych niestanowiących środków trwałych... 354 2.2.Prywatny samochód osobowy przedsiębiorcy a koszty uzyskania przychodów... 354 2.3. Ewidencja przebiegu pojazdu... 357 2.4. Pojęcie kosztów eksploatacji samochodu ujmowanych w ewidencji przebiegu pojazdu... 359 3.ZBYCIE I LIKWIDACJA SAMOCHODU... 361 3.1.SPRZEDAŻ SAMOCHODU ZALICZONEGO DO ŚRODKÓW TRWAŁYCH 361 3.2.KRADZIEŻ SAMOCHODU... 362 3.3.PRZEKAZANIE SAMOCHODU NA POTRZEBY OSOBISTE PODATNIKA. 363 3.4.WYCOFANIE POJAZDÓW Z DZIAŁALNOŚCI PRZED UPŁYWEM ROKU 364 3.5.KOSZTY PRZY ZBYCIU SAMOCHODU, KTÓREGO ZAKUP NIE BYŁ FINANSOWANY PRZEZ PODATNIKA... 366 ROZDZIAŁ VII ŚWIADCZENIA DLA PRACOWNIKÓW ZWIĄZANE Z UŻYWANIEM SAMOCHODU... 369 1.SAMOCHODY PRYWATNE UŻYWANE PRZEZ PRACOWNIKÓW W DZIAŁALNOŚCI PODATNIKA... 369 2.RYCZAŁT ZA JAZDY LOKALNE... 369 3.ROZLICZENIE NA PODSTAWIE TZW. KILOMETRÓWKI... 371
4.SAMOCHODY UŻYWANE PRZEZ PRACOWNIKÓW A KOSZTY U PRACODAWCY... 372 5.SAMOCHÓD NIEBĘDĄCY WŁASNOŚCIĄ PRACOWNIKA UŻYWANY NA CELE PRACODAWCY... 373 6.ZWROT KOSZTÓW UŻYWANIA SAMOCHODU PRZEZ PRACOWNIKA W PODRÓŻY SŁUŻBOWEJ... 373 7.UŻYWANIE PRZEZ PRACOWNIKA SŁUŻBOWEGO SAMOCHODU DO CELÓW PRYWATNYCH... 375 8.UŻYWANIE PRZEZ PODATNIKA SAMOCHODU BĘDĄCEGO ŚRODKIEM TRWAŁYM DO CELÓW PRYWATNYCH... 375