IV TORUŃSKI PRZEGLĄD ORZECZNICTWA PODATKOWEGO

Podobne dokumenty
VAT w transporcie i spedycji Radosław Kowalski Doradca Podatkowy

Opodatkowanie podatkiem VAT premii pieniężnych, rabatów, bonusów oraz skont

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe.

interpretacja indywidualna Sygnatura ITPP3/ /15/AP Data Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy

Odliczanie podatku naliczonego, część 1

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Dziękujemy za zaufanie i skorzystanie z naszego serwisu Otrzymaliśmy od Państwa pytanie następującej treści:

Podatek od towarów i usług. Michał Kostrzewa radca prawny

Większość zmian weszła w życie od 1 grudnia 2008 r., dalsze zaczną obowiązywać od 1 stycznia 2009 r.

Roczna korekta VAT naliczonego - ujęcie podatkowe i bilansowe

Autorka wskazuje na konkretnym przykładzie, jak należy rozwiązywać problemy dotyczące rozpoznawania takich transakcji.

VIES system - cel umożliwienia podmiotom zaangażowanym w dostawy wewnątrzwspólnotowe towarów lub usług uzyskania potwierdzenia aktywności numeru VAT

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny.

CRIDO TAXAND FLASH GRUDZIEŃ

5. Wystawienie faktury

interpretacja indywidualna Sygnatura IPPP3/ /15-2/WH Data Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie

Wyrok NSA z 23 marca br. daje podatnikom możliwość takiego nieodpłatnego przekazywania towarów bez obowiązku naliczania podatku VAT.

KANCELARIA DORADZTWA PODATKOWEGO BUK SP. Z O.O. Prawo do odliczenia. podatku naliczonego VAT 2014r.

W przydmiotowej interpretacji czytamy:

Szanowni Państwo, Życzymy ciekawej lektury, Zespół Kancelarii Paczuski Taudul

Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska Warszawa. Wewnątrzwspólnotowe nabycie nowych środków transportu.

POSTANOWIENIE TRYBUNAŁU z dnia 5 czerwca 2014 r. w sprawie C-500/13

Temat Podatek od towarów i usług --> Wysokość opodatkowania --> Stawki --> Stawka podatku w przypadku wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów

interpretacja indywidualna Sygnatura IPTPP2/ /15-2/IR Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi

Rozliczenia podatkowe związane z Programem Prosument

Interpretacja dostarczona przez portal Największe archiwum polskich interpretacji podatkowych.

Przy sprzedaży lokali wyodrębnionych w remontowanej części budynku nie należy naliczać podatku VAT

interpretacja indywidualna Sygnatura ITPP2/ /15/AD Data Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy

F AKTURY W PODATKU OD

Szanowni Państwo, Życzymy ciekawej lektury, Zespół Kancelarii Paczuski Taudul

Szanowni Państwo, mamy przyjemność zaprezentować kolejne wydanie Przekroju Podatkowego.

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

ZMIANY W PODATKU VAT 2013 ODWROTNE OBCIĄŻENIE. Anna Łukaszewicz-Obierska partner, radca prawny 14 luty 2013 r., Warszawa

Na czym w praktyce polegają te zasady?

Szanowni Państwo, mamy przyjemność zaprezentować kolejne wydanie Przekroju Podatkowego.

Świadomy Podatnik projekt Rady Podatkowej PKPP Lewiatan.

interpretacja indywidualna Sygnatura IPPP1/ /15-2/EK Data Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie

Prewspółczynnik w JST korekta roczna i najnowsze orzecznictwo. Prowadzący: Janina Fornalik, doradca podatkowy Partner w Kancelarii MDDP

1. wykorzystywanie towaru wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku oraz

Zastosowanie procedury VAT marża w przypadku sprzedaży telefonów używanych

Transakcje unijne w podatku VAT Warszawa, r.

TaxWeek. Nr 16, 23 kwietnia

Wybrane orzeczenia TSUE oraz polskich sądów administracyjnych wydane w 2015 r.

NEWSLETTER NR 18/2017/Tax 1 DOSTAWA O CHARAKTERZE CIĄGŁYM

Szanowni Państwo, mamy przyjemność zaprezentować kolejne wydanie Przekroju Podatkowego.

CRIDO TAXAND FLASH LISTOPAD

Najważniejsze zmiany w ustawie o podatku VAT. od dnia 1 stycznia 2014 r.

Pismo. z dnia 11 marca 2016 r. Izba Skarbowa w Warszawie IPPP3/ /15 4/KT. (bez tytułu). INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Reakcja Ministra Finansów na wyrok ETS o odliczeniach VAT od paliwa do samochodów

PROGRAM. Podatek VAT specjalista ds. handlu wewnątrzwspólnotowego w 2015 r. 7 MAJA 2015 (CZWARTEK) 1-szy dzień kursu : 6 h 15 min

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe:

Szanowni Państwo, Życzymy ciekawej lektury, Zespół Kancelarii Paczuski Taudul

SAMOCHODY ZMIANY VAT ( ) II część

VAT PODATEK OD TOWARÓW I USŁUG

Zasady dotyczące rozliczania transakcji VAT udokumentowanych fakturami zakupu w Mieście Jelenia Góra i jego jednostkach organizacyjnych

INSTRUKCJA VAT SPRZEDAŻ NIERUCHOMOŚCI Jak prawidłowo rozliczyć sprzedaż nieruchomości. DK Wydawnictwo Sp. z o.o.

Stopień precyzyjności faktury

NEWSLETTER PODATKOWY

Warto poznać najnowszy wyrok NSA w kwestii tych faktur.

WNT i WDT - Wewnątrzwspólnotowe Nabycie Towarów oraz Wewnątrzwspólnotowa Dostawa Towarów (zasady)

Kontrola prawa do odliczenia VAT. transakcje związane z karuzelami podatkowymi, typowanie do tych kontroli przez UKS oraz tzw.

Spis Treści WSTĘP.. 13 CZĘŚĆ I ZMIANY OD 1 STYCZNIA 2013 R. 17. ROZDZIAŁ I ULGA NA ZŁE DŁUGI OD 1 STYCZNIA 2013 r. 19

O nowych zmianach w podatku VAT kolejny odcinek serialu

ALERT ZMIANY W VAT OD R. 1

Odliczanie podatku naliczonego od 1 stycznia 2014 r. Prowadzący: Krzysztof Komorniczak Prezes Zarządu ECDDP Sp. z o.o.

Obowiązek rozliczenia podatku z tytułu importu usług transportu pasażerów i zastosowanie 0% stawki podatku.

W prawie podatkowym w odniesieniu do dotacji bierze się pod uwagę źródło ich pochodzenia bądź przeznaczenie.

Rozdział IV Wspólnota mieszkaniowa jako podatnik podatku od towarów i usług VAT

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny.

Refakturowanie przez spółkę kosztów związanych z zakupem usług kontroli jakości

Harmonogram prac związanych z zamknięciem roku. Nowelizacja ustawy o VAT 2013

Odliczanie VAT zasady odliczania VAT z dokumentów innych niż faktura oraz faktur uproszczonych i związane z tym zagrożenia

Najczęstsze problemy dotyczące VAT i planowane zmiany. 25 stycznia 2016 r. Wojciech Pietrasiewicz, doradca podatkowy

Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z dnia 20 września 2018 r. (III SA/Wa 2057/18) (wyrok nieprawomocny)

Biuletyn podatkowy dla Gmin

/I UZASADNIENIE

VAT od opłat za media rozliczanych w ramach jednostek budżetowych w interpretacji Ministra Finansów

Spis treści. III. RODZAJE JEDNOSTEK BUDŻETOWYCH GMIN Jednostki organizacyjne gmin Jednostki budżetowe gmin... 32

W przedmiotowym wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

Zmiany w ustawie o VAT od 1 kwietnia 2013 r.

Podatek od towarów i usług w praktyce omówienie wybranych zagadnień

Minister Finansów odmawia urzędom gmin prawa do odliczeń VAT. Wpisany przez Elżbieta Rogala

Podatek od towarów i usług a jednostki samorządu terytorialnego

Likwidacja działalności gospodarczej przez osobę fizyczną rozliczenie VAT. Wpisany przez Adam Czekalski

Szanowni Państwo, mamy przyjemność zaprezentować kolejne wydanie Przekroju Podatkowego.

Podatnicy dokonujący transakcji wewnątrzwspólnotowych

Szanowni Państwo, Życzymy ciekawej lektury, Zespół Kancelarii Paczuski Taudul

Polskie Towarzystwo Gospodarki Rynkowej5

Reguły opodatkowania podatkiem VAT nieodpłatnych przekazań towarów i usług Orzecznictwo polskich sądów administracyjnych część 1

Warto poznać najnowsze orzeczenie WSA w tej sprawie.

interpretacja indywidualna Sygnatura IPTPP2/ /15-4/KK Data Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi

TaxWeek. Nr 10, 12 marca

Zwrot podatku od towarów i usług podmiotom zagranicznym

Opis szkolenia. Dane o szkoleniu. Program. BDO - informacje o szkoleniu

Które straty mogą być rozliczone

ZMIANA INTERPRETACJI INDYWIDUALNEJ

Obowiązek podatkowy powstaje zgodnie z art. 19a ust. 1 ustawy o VAT tj. z datą wystawienia dokumentu WZ i pozostawienia towarów do dyspozycji nabywcy.

z dnia 10 stycznia 2017 roku

Ustawa Deregulacyjna wprowadziła następujące zmiany w Ustawie o VAT:

II. Zakres opodatkowania III. Podatnicy i płatnicy

Transkrypt:

dr Roman Namysłowski 2 marca 2019 r. IV TORUŃSKI PRZEGLĄD ORZECZNICTWA PODATKOWEGO

Budynek wykorzystywany dla celów statutowych gminy i działalności gospodarczej wyrok TSUE z 25 lipca 2018 r. w sprawie C-140/17 Gminy Ryjewo

Mieszane użycie dóbr inwestycyjnych Stan faktyczny Gmina Ryjewo jest podatnikiem VAT od 2005 roku. W 2014 roku Gmina zdecydowała się przenieść świetlicę do własnego majątku w celu wykorzystania jej zarówno nieopłatnie - na cele statutowe Gminy, jak również odpłatnie - na opodatkowany VAT wynajem. 2005 2009 2010 2014 W latach 2009-2010 zbudowała świetlicę, którą nieodpłatnie przekazała w zarząd gminnemu ośrodkowi kultury do działalności statutowej. Gmina przy budowie poniosła koszt VAT, którego nie odliczyła. 3

Mieszane użycie dóbr inwestycyjnych Stan faktyczny Maj 2014 Interpretacja indywidualna Gminy: Gmina nie może skorzystać z korekty odliczenia VAT, gdyż nabywając towary i usługi celem nieodpłatnego przekazania świetlicy ośrodkowi kultury nie nabyła tej nieruchomości do celów działalności gospodarczej i tym samym nie działała w charakterze podatnika VAT. Listopad 2014 WSA w Gdańsku uwzględnił skargę Gminy NSA, rozpatrując skargę kasacyjną Ministra Finansów, nabrał wątpliwości w kontekście wyroków TSUE w sprawie C-378/02 Waterschap Zeeuws Vlaanderen oraz C-500/13 Gmina Międzyzdroje i zdecydował się zwrócić do TSUE z pytaniami prejudycjalnymi. 4

Mieszane użycie dóbr inwestycyjnych Konkluzje Aby ustalić, czy Gminie przysługuje prawo do korekty odliczenia VAT, należy ocenić, czy Gmina występowała w charakterze podatnika VAT w momencie dokonania nabycia, co wymaga analizy całości okoliczności sprawy, w tym: charakteru danego dobra, okresu, jaki upłynął pomiędzy jego nabyciem i wykorzystaniem do celów działalności gospodarczej. Zamiar wykorzystania dobra do użytku gospodarczego może przejawiać się w sposób dorozumiany Charakter dobra (nieruchomość) sprawia, że początkowe przeznaczenie do działalności statutowej samo w sobie nie wyklucza późniejszego wykorzystania dla celów gospodarczych Nie ma znaczenia, że dane dobro nie zostało bezpośrednio wykorzystane do czynności opodatkowanych, gdyż wykorzystanie dobra wyznacza jedynie zakres wstępnego odliczenia lub ewentualnej późniejszej korekty, jednak nie ma wpływu na powstanie prawa do odliczenia. 5

Mieszane użycie dóbr inwestycyjnych Konkluzje W odróżnieniu od wyroku w sprawie C-500/13 Gmina Międzyzdroje: Gmina wyraziła zamiar oddania budynku w opodatkowany VAT najem dopiero po jego wybudowaniu, podczas gdy gmina Międzyzdroje już podczas prac budowlanych wyraźnie zadeklarowała zamiar oddania go w odpłatny najem W odróżnieniu od wyroku w sprawie C-378/02 Waterschap: Gmina przy nabyciu nieruchomości działała tak jak osoba fizyczna zamierzająca wznieść budynek, nie korzystając w tym celu z prerogatyw władzy publicznej, czyli nie działała jako organ władzy publicznej; Na etapie nabycia, w 2010 r., Gmina była zarejestrowana jako podatnik VAT 6

Skutki dostawy dla nieznanego podmiotu pytanie prejudycjalne do TSUE postanowienie NSA z dnia 19 czerwca 2018 r. I FSK 126/18 Unitel

Skutki dostawy dla nieznanego podmiotu Stan faktyczny UKS zakwestionował Spółce Unitel prawo do stawki 0%VAT przy transakcjach rozpoznanych jako eksport telefonów komórkowych na rzecz dwóch podmiotów z siedzibą na Ukrainie. Spółka posiadała faktury oraz dokumenty celne SAD, w których graniczny urząd celny potwierdził wywóz telefonów z terytorium Polski na Ukrainę. Ze zgromadzonych w toku postępowania dowodów wynikało m.in., że: nabywcy nie prowadzili zarejestrowanej działalności gospodarczej (Spółka nie posiadała też dokumentów rejestrowych kontrahentów), jeden z nabywców wprost zeznał, iż nie uczestniczył w transakcjach ze Spółką, ukraińskie służby celne nie odnotowały przywozu telefonów komórkowych na obszar celny Ukrainy w ramach przedmiotowych transakcji (żaden z nabywców nie zgłosił towarów do odprawy celnej), na rachunek Spółki wpłacano środki pieniężne w gotówce, przy czym płatności dokonywane były z ominięciem przepisów o rejestracji transakcji o wartości przekraczającej 15 tys. euro; płatności nie korespondowały z wystawianymi przez Spółkę fakturami 8

Skutki dostawy dla nieznanego podmiotu Stan faktyczny UKS: chociaż towar wywieziono, nie doszło do jego dostawy w rozumieniu przepisów o VAT Nie wystąpił eksport towarów Brak prawa do stawki 0% Transakcje należy opodatkować jak sprzedaż krajową 22% 9

Skutki dostawy dla nieznanego podmiotu Stan faktyczny Dyrektor Izby Skarbowej oraz WSA w Warszawie (III SA/Wa 1722/17) utrzymały w mocy decyzję UKS WSA: prawo do stawki 0% zależy również od dobrej wiary podatnika: ( ) podatnik będzie miał prawo do skorzystania z opodatkowania eksportu towarów stawką 0% VAT nawet wówczas, gdy nie spełnił wszystkich warunków zwolnienia o ile jako dostawca towarów przedsięwziął wszystkie środki, których zastosowania można od niego racjonalnie żądać w celu zagwarantowania, by dokonywane przez niego czynności nie prowadziły do udziału w oszustwie podatkowym, unikania czy uchylania się od opodatkowania Spółka złożyła skargę kasacyjną do NSA, który zdecydował się na zwrócenie się do TSUE z pytaniami prejudycjalnymi 10

Skutki dostawy dla nieznanego podmiotu Pytania prejudycjalne Czy stawka 0% dla eksportu towarów powinna przysługiwać w każdym przypadku, jeżeli nastąpił wywóz towaru na rzecz nieustalonego odbiorcy spoza UE oraz istnieją jednoznaczne dowody, że towar opuścił terytorium UE? Czy prawidłowa jest praktyka krajowa polegająca na przyjęciu, że nie dochodzi do dostawy towaru i nie przysługuje stawka 0% VAT w przypadku, gdy towar w sposób niekwestionowany został wywieziony z terytorium UE, ale po dokonaniu tego wywozu władze podatkowe stwierdzą, że rzeczywistym nabywcą towaru nie był podmiot, na rzecz którego podatnik wystawił fakturę, lecz inny nieustalony podmiot? Jak powinna wyglądać prawidłowa praktyka krajowa w przypadku, gdy istnieją jednoznaczne dowody, że towar opuścił terytorium UE, ale z uwagi na brak ustalonego odbiorcy, organy stwierdzą, iż nie została dokonana dostawa towarów czy należy zastosować do takiej transakcji właściwą stawkę krajową, czy też należałoby uznać, iż nie doszło w ogóle do czynności opodatkowanej VAT i w konsekwencji podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego z tytułu nabycia wywiezionego towaru? 11

Skutki dostawy dla nieznanego podmiotu Wątpliwości W sytuacji gdy nie jest kwestionowany wywóz towarów, czy koniecznym elementem do stwierdzenia dostawy towarów poza UE jest zgodność podmiotu wskazanego na fakturze i w dokumentach celnych jako nabywca towaru z jego faktycznym odbiorcą, który nie został ustalony? Czy rzeczywiście w takiej sytuacji nie następuje przeniesienie prawa do rozporządzania rzeczą jak właściciel? TSUE: brak nabytych towarów w magazynie podatnika może oznaczać, iż dokonał on dostawy tych towarów wyrok z dnia 5 października 2016 r. w sprawie C-576/15 Маya Маrinova 12

Skutki dostawy dla nieznanego podmiotu Wątpliwości Na ile fakt ewentualnego oszustwa popełnionego na terytorium państwa trzeciego ma wpływ na możliwość stosowania stawki 0% VAT przy eksporcie? potrzeba ochrony rynku wewnętrznego Unii jest jasna i jednoznaczna na tle transakcji wewnątrzwspólnotowych, jakie konsekwencje ma jednak skorzystanie ze stawki 0% VAT w przypadku prawdopodobnego oszustwa podatkowego na terytorium państwa trzeciego, a więc gdy nie zachodzi ryzyko utraty wpływów z podatków na terytorium Unii? TSUE: wyrok z 19 grudnia 2013 r. w sprawie C-563/12 BDV Hungary Trading Kft: jeżeli spełniono odpowiednie warunki w zakresie zwolnienia eksportu towarów z VAT, w szczególności wywieziono towary z obszaru celnego Unii, od takiej dostawy nie jest należny żaden podatek VAT; w takich okolicznościach już nie zachodzi zasadniczo ryzyko oszustwa podatkowego lub utraty wpływów z podatków mogące uzasadnić opodatkowanie danej transakcji 13

Dziękuję za uwagę! 14

CRIDO ul. Grzybowska 5A 00-132 Warszawa T: +48 22 324 59 00 E: crido@crido.pl crido.pl