WOJEWODA ŁÓDZKI Łódź, dnia 07 grudnia 2017 r. FB-IV WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

WOJEWODA ŁÓDZKI Łódź, dnia 07 grudnia 2017 r. FB-IV.431.10.2017 Pani Barbara Kaczmarek Wójt Gminy Zgierz WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 6 ust. 4 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej 1 oraz art. 175 ust. 1 pkt 2, ust. 2 pkt 5 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych 2 służby finansowe Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi podległe Wojewodzie Łódzkiemu w składzie: Pani Daria Graczyk starszy specjalista w Wydziale Finansów i Budżetu, pełniąca funkcję kierownika zespołu kontrolerów, Pani Marta Gajda inspektor w Wydziale Finansów i Budżetu Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi, stosownie do upoważnień Nr 20/1/2017 i Nr 20/2/2017 z dnia 11 września 2017 r. wydanych przez Dyrektora Wydziału Finansów i Budżetu Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi, działającego z upoważnienia Wojewody Łódzkiego, przeprowadziły w Gminie Zgierz, ul. Łęczycka 4, 95-100 Zgierz kontrolę finansową w okresie od dnia 12.09.2017 r. do dnia 13.11.2017 r., w tym w siedzibie jednostki kontrolowanej w dniach 12-13.09.2017 r. oraz 3-4.10.2017 r., w zakresie: 1 Ustawa z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej (Dz. U. Nr 185, poz. 1092) 2 Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t.j.dz. U. z 2016 r., poz. 1870 ze zm.; od dnia 10 listopada 2017 r. - Dz. U. z 2017 r., poz. 2077) ŁÓDZKI URZĄD WOJEWÓDZKI W ŁODZI 90-926 Łódź, ul. Piotrkowska 104 tel. +48 (42) 664-13-64, +48 (42) 664-16-05, fax +48 (42) 664-10-78, www.lodzkie.eu

2 a) prawidłowość wykorzystania dotacji celowej przekazanej gminie w 2016 roku na zwrot części podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej przez producentów rolnych z województwa łódzkiego oraz na pokrycie kosztów postępowania w sprawie jego zwrotu poniesionych przez gminy (dział 010, rozdział 01095, 2010), b) zgodność danych zawartych w rocznym rozliczeniu dotacji oraz rocznym sprawozdaniu rzeczowo finansowym z realizacji wypłat zwrotu podatku przekazanych Wojewodzie Łódzkiemu w terminie do 31.12.2016 r., Okres objęty kontrolą od 01.01.2016 r. do 31.12.2016 r. Działalność jednostki w badanym okresie, w zakresie przedmiotu kontroli, ocenia się pozytywnie. Szczegółowej kontroli poddano: 23 decyzje w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej przez producentów rolnych wydanych na podstawie wniosków 15 producentów rolnych, wybranych ze względu na istotność, tj. wysokość wypłaconych kwot zwrotu, w głównej mierze pod kątem: prawidłowości wyliczenia wysokości rocznego limitu zwrotu części podatku akcyzowego dla poszczególnych producentów rolnych, prawidłowości wyliczenia kwoty zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego dla poszczególnych producentów rolnych, zgodności dokonanych wypłat zwrotu podatku akcyzowego z kwotami wynikającymi z decyzji oraz terminowości tych wypłat, wprowadzanie do ewidencji księgowej zapisów dotyczących wpływów dotacji celowej na rachunek bankowy jednostki kontrolowanej na podstawie wyciągów bankowych, dowody źródłowe oraz zapisy w ewidencji księgowej dotyczące dokonywania wydatków sfinansowanych dotacją celową na pokrycie kosztów postępowania w sprawie zwrotu części podatku akcyzowego w łącznej kwocie 6 554,40 zł, zgodność wykazanych danych w kwartalnym sprawozdaniu Rb-50 o dotacjach /wydatkach związanych z wykonywaniem zadań z zakresu administracji rządowej oraz

3 innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami za IV kwartał roku 2016 z danymi ujętymi w ewidencji księgowej, zgodność danych wykazanych w rocznym rozliczeniu dotacji celowej, a także w rocznym sprawozdaniu rzeczowo finansowym z realizacji wypłat zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej za rok 2016 przekazanych Wojewodzie Łódzkiemu w terminie do dnia 31.12.2016 r. z danymi zawartymi we wnioskach o przekazanie gminie dotacji celowej na postępowanie w sprawie zwrotu producentom rolnym podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej i jego wypłatę oraz z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej i innych dokumentów, ewidencji przedłożonych przez jednostkę kontrolowaną. 1. W zakresie kontroli wymienionym w punkcie a): 1) w badanej dokumentacji związanej z wybraną próbą 23 decyzji, kontrolerzy nie stwierdzili nieprawidłowości, tj.: a) 23 wnioski o zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej zostały złożone przez producentów rolnych z zachowaniem terminów wynikających z art. 6 ust. 1 ustawy o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej 3 tj. w okresach: od dnia 1 lutego 2016 r. do ostatniego dnia lutego 2016 r., od dnia 1 sierpnia 2016 r. do dnia 31 sierpnia 2016 r., b) powyższe wnioski o zwrot podatku akcyzowego zostały poprawnie wypełnione, tj. zawierały wszystkie dane wymienione w art. 6 ust. 2 powołanej ustawy 4 ; c) do ww. wniosków o zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej zostały dołączone wymagane załączniki, o których mowa w art. 6 ust. 3 ww. ustawy 5, d) na fakturach VAT stanowiących dowód zakupu oleju napędowego, przyjmowanych jako załączniki do wniosków o zwrot podatku akcyzowego, upoważniony przez Wójta pracownik urzędu gminy umieszczał adnotację o treści 3 Ustawa z dnia 10 marca 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej (t.j. Dz. U. z 2015 r., poz. 1340) 4 5

4 zgodnej z zapisami art. 6 ust. 4 ustawy 6 tj. przyjęto w dniu do zwrotu części podatku akcyzowego, e) w badanej próbie kontrolerzy nie stwierdzili niezgodności pomiędzy wymiarem podanej we wnioskach złożonych przez producentów rolnych powierzchni użytków rolnych a wymiarem powierzchni wynikającym z decyzji w sprawie ustalenia wymiaru łącznego zobowiązania pieniężnego na 2016 rok podatników podatku rolnego, f) decyzje w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej zostały wydane terminowo, tj. w terminie 30 dni od dnia złożenia wniosku w sprawie zwrotu podatku akcyzowego przez producenta rolnego, zgodnie z art. 5 ust. 4 ustawy 7 g) ustalony w badanych decyzjach roczny limit zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej obliczony został zgodnie z treścią art. 4 ust. 2 ustawy 8, a kwoty zwrotu nie przekraczały ustalonego rocznego limitu zwrotu, h) wypłat zwrotu podatku dokonano z zachowaniem terminów określonych w art. 7 ust. 1 ustawy 9, tj. od dnia 01 kwietnia do dnia 30 kwietnia 2016 r. za I okres oraz od dnia 01 października do dnia 31 października 2016 r. za II okres płatniczy, i) kwoty dokonanych wypłat zwrotu podatku były zgodne z kwotami określonymi w decyzjach; 2) nie wystąpiły przypadki zmiany, uchylenia albo stwierdzenia nieważności decyzji przez organ wydający te decyzje. Decyzje dotyczące zwrotu podatku akcyzowego podpisywane były przez pracownika Referatu Finansowego Urzędu Gminy w Zgierzu działającego z upoważnienia Wójta Gminy Zgierz. [Dowód: akta kontroli str. 25 472] 3) wnioski o przekazanie gminie dotacji celowej na postępowanie w sprawie zwrotu 6 7 8 9 producentom rolnym podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej i jego wypłatę, sporządzone na podstawie wniosków o zwrot podatku akcyzowego złożonych przez producentów rolnych w okresie od dnia 01 lutego do ostatniego dnia lutego 2016 r. (I okres płatniczy) jak

5 również złożonych w okresie od dnia 01 sierpnia do dnia 31 sierpnia 2016 r. (II okres płatniczy) zostały przekazane przez Wójta Gminy Zgierz do Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi we właściwych terminach (11.03.2016 r. i 13.09.2016 r.), tj. stosownie do zapisów 2 ust. 3 rozporządzenia Ministra Rolnictwa i Rozwoju Wsi z dnia 23 sierpnia 2006 r. w sprawie przekazywania gminom dotacji celowej na postępowanie w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej i jego wypłatę 10. W powyższych wnioskach określono następujące kwoty dotacji: dla I okresu płatniczego, łącznie kwotę 203 321,38 zł, z tego na: wypłatę zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej 199 334,69 zł, pokrycie kosztów związanych z postępowaniem w sprawie jego zwrotu 3 986,69 zł, dla II okresu płatniczego, łącznie kwotę 130 953,38 zł, z tego na: wypłatę zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej 128 385,67 zł, pokrycie kosztów związanych z postępowaniem w sprawie jego zwrotu 2 567,71 zł; [Dowód: akta kontroli, str. 275 280 oraz 393 398] 4) działający z upoważnienia Wojewody Łódzkiego Dyrektor Wydziału Finansów i Budżetu Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi poinformował Wójta Gminy Zgierz, iż decyzjami Wojewody Łódzkiego z dnia 27 kwietnia 2016 r. Nr FN-I.3111.2.54.2016 oraz z dnia 19 października 2016 r. Nr FB-.3111.2.131.2016 dokonano zmian w planie dotacji celowych na 2016 rok dla Gminy Zgierz, polegających na przyznaniu dotacji w dziale 010, rozdziale 01095, 2010 w łącznej kwocie 334 274,76 zł. Dotację przeznaczono na realizację ustawy z dnia 10 marca 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej: w pierwszym okresie płatniczym 2016 r., z tego na: 10 Rozporządzenie Ministra Rolnictwa i Rozwoju Wsi z dnia 23 sierpnia 2006 r. w sprawie przekazywania gminom dotacji celowej na postępowanie w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego produkcji rolnej i jego wypłatę (t.j. Dz. U. z 2013 r., poz. 1339)

6 zwrot części podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej przez producentów rolnych z województwa łódzkiego 199 334,69 zł, na pokrycie kosztów poniesionych przez gminę związanych z postępowaniem w sprawie jego zwrotu 3 986,69 zł, w drugim okresie płatniczym 2016 r., z tego na: zwrot części podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej przez producentów rolnych z województwa łódzkiego 128 385,67 zł, na pokrycie kosztów poniesionych przez gminę związanych z postępowaniem w sprawie jego zwrotu 2 567,71 zł. Powyższa dotacja pochodziła ze środków przyznanych dla części 85/10 województwo łódzkie z rezerwy celowej zaplanowanej w ustawie budżetowej na rok 2016 w części 83, poz. 7. Gmina Zgierz otrzymała od dysponenta części 85/10 województwo łódzkie dotację celową w następujących terminach: w I okresie płatniczym: kwotę 203 321,38 zł w dniu 27.04.2016 r., w II okresie płatniczym: kwotę 130 953,38 zł w dniu 26.10.2016 r.; 5) Gmina Zgierz dokonała wypłat zwrotu podatku akcyzowego producentom rolnym w następujących terminach i kwotach: Lp. Data wypłaty I okres płatniczy Kwota wypłaty (w zł) Dokument źródłowy wypłaty 1. 29.04.2016 r. 199 156,54 Wb Nr 86 2. 29.04.2016 r. 178,15 DW 5/31 Razem: 199 334,69

7 Lp. Data wypłaty II okres płatniczy Kwota wypłaty (w zł) Dokument źródłowy wypłaty 1. 28.10.2016 r. 127 525,71 Wb Nr 219 2. 31.10.2016 r. 385,07 DW 3/39 3. 31.10.2016 r. 474,89 DW 3/91 Razem: 128 385,67 [Dowód: akta kontroli str. 281 354 oraz 399 472] 6) na pokrycie kosztów postępowania w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej Gmina Zgierz wydatkowała w 2016 roku 6 554,40 zł, tj. 100% przyznanej na ten cel dotacji. Szczegółowej kontroli poddano dowody źródłowe dokumentujące dokonanie powyższych wydatków i ustalono, że poniesiono je na zakup usług pocztowych oraz refundację wynagrodzeń pracowników zajmujących się prowadzeniem spraw związanych ze zwrotem podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej. Poniesione wydatki nie przekraczały 2% łącznej kwoty dokonanego zwrotu podatku akcyzowego producentom rolnym. Kontrolerzy potwierdzili ich związek z dokonywaniem czynności związanych z ustaleniem i realizacją wypłat zwrotu podatku akcyzowego. [Dowód: akta kontroli str. 355 374 oraz 473 492] 7) wykonanie wydatków przez Gminę Zgierz w dziale 010 Rolnictwo i Łowiectwo, rozdziale 01095 Pozostała działalność, zaprezentowano w poniższym zestawieniu: Lp. Paragraf klasyfikacji budżetowej Kwota poniesionego wydatku 1 4010 2 324,06 2 4110 396,01 3 4120 56,64 4 4210 559,69 5 4300 3 218,00 6 4430 327 720,36 Razem 334 274,76

8 Kontrolerzy stwierdzili zgodność powyższych danych, wynikających z okazanych dokumentów oraz ewidencji księgowej z danymi wykazanymi w kwartalnym sprawozdaniu Rb-50 o wydatkach związanych z wykonywaniem zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami, sporządzonym za IV kwartał 2016 r. 2. W zakresie wymienionym w punkcie b) kontrolerzy: 1) sprawdzili zgodność danych wykazanych w rocznym rozliczeniu dotacji celowej z realizacji wypłat producentom rolnym zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej za rok 2016, z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej dotyczącej wpływu i wydatkowania dotacji oraz z wnioskami o przekazanie dotacji celowej dla gminy, nie stwierdzając rozbieżności; 2) sprawdzając zgodność danych wykazanych w rocznym sprawozdaniu rzeczowo finansowym z realizacji wypłat producentom rolnym zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej za rok 2016 z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej oraz zestawieniem wydanych decyzji w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej, nie stwierdzili rozbieżności w odniesieniu do danych wykazanych w wierszach: 1, 3,4,5 i 6 sprawozdania: podana w wierszu 1 sprawozdania łączna liczba wniosków o zwrot podatku akcyzowego 584 szt., jest zgodna z liczbą wydanych decyzji w sprawie zwrotu podatku akcyzowego wynikającą z rejestru decyzji prowadzonego przez Gminę Zgierz za 2016, podana w wierszu 3 sprawozdania łączna powierzchnia użytków rolnych zgłoszona przez producentów rolnych we wnioskach o zwrot podatku akcyzowego wynosząca 4 356,0583 ha jest zgodna z ewidencją prowadzoną przez gminę, określona w wierszu 4 sprawozdania łączna ilość litrów oleju napędowego wynikająca z dołączonych przez producentów rolnych do wniosków o zwrot podatku akcyzowego faktur VAT lub kopii tych faktur wynosiła 327 720,3600 litrów,

9 podana w wierszu 5 sprawozdania łączna kwota rocznego limitu zwrotu podatku akcyzowego zgodnie z art. 4 ust. 2 ustawy z dnia 10 mara 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej wynosiła 374 621,01 zł i została obliczona zgodnie z powołanym w ww. przepisie algorytmem, tj. iloczynem powierzchni użytków rolnych wynikającym z zestawienia powierzchni użytków rolnych w gminie (4 356,0583ha), stawki zwrotu podatku na 1 litr oleju napędowego (1,00 zł) oraz liczby 86. łączna kwota dokonanego zwrotu podatku akcyzowego wykazana w wierszu 6 sprawozdania (327 720,36 zł) jest zgodna z kwotą wynikającą z ewidencji księgowej wypłat dokonanych poszczególnym producentom rolnym. [Dowód: akta kontroli str. 493 574] Na podstawie przedłożonych do kontroli dokumentów oraz ewidencji prowadzonych przez gminę stwierdzono, iż dotacja celowa przekazana w 2016 r. z budżetu Wojewody Łódzkiego dla Gminy Zgierz w kwocie 334 274,76 zł na zadania bieżące z zakresu administracji rządowej oraz inne zadania zlecone ustawami realizowane przez gminę w dziale 010 Rolnictwo i łowiectwo, rozdziale 01095 Pozostała działalność w 2010 Dotacje celowe otrzymane z budżetu państwa na realizację zadań bieżących z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych gminie (związkom gmin, związkom powiatowo-gminnym) ustawami, z przeznaczeniem na realizację ustawy z dnia 10 marca 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej 11, z tego na: zwrot części podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej przez producentów rolnych z województwa łódzkiego w kwocie 327 720,36 zł, pokrycie kosztów postępowania w sprawie jego zwrotu poniesionych przez gminę w kwocie 6 554,40 zł, została wykorzystana zgodnie z przeznaczeniem i prawidłowo rozliczona. 11

10 Do otrzymanego 17 listopada 2017 r. projektu wystąpienia pokontrolnego kierownik jednostki kontrolowanej nie zgłosił zastrzeżeń, o czym poinformował Wydział Finansów i Budżetu w piśmie znak: WF.3251.171.1.2017 z 21 listopada 2017 r. W związku z faktem, iż w zakresie będącym przedmiotem kontroli nie stwierdzono uchybień i nieprawidłowości, nie wydaje się zaleceń pokontrolnych. Jednocześnie informuję, iż stosownie do zapisów art. 48 ustawy z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej 12 od wystąpienia pokontrolnego nie przysługują środki odwoławcze. Z up. Wojewody Łódzkiego Marianna Pawłowska DYREKTOR WYDZIAŁU FINANSÓW I BUDŻETU 12 Patrz przypis 1.