WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

WOJEWODA ŁÓDZKI FB-IV.431.17.2018 Łódź, 13 listopada 2018 r. Pan Andrzej Kowara Wójt Gminy Głuchów WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 6 ust. 4 pkt 3 i 4 ustawy z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej 1 oraz art. 175 ust. 1 pkt 2, ust. 2 pkt 5 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych 2 służby finansowe Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi, podległe Wojewodzie Łódzkiemu, w składzie: - Jolanta Frątczak - specjalista w Wydziale Finansów i Budżetu Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego, kierownik zespołu kontrolerów, - Marta Gajda - inspektor w Wydziale Finansów i Budżetu Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego, członek zespołu kontrolerów, na podstawie upoważnień odpowiednio Nr 22/1/2018 i Nr 22/2/2018 z 16 lipca 2018 r., wydanych przez Dyrektora Wydziału Finansów i Budżetu ŁUW działającego z upoważnienia Wojewody Łódzkiego, w okresie 19 lipca 10 października 2018 r. przeprowadziły w Gminie Głuchów kontrolę finansową, w tym w siedzibie jednostki kontrolowanej 96-130 Głuchów, Aleja Klonowa 5, w dniach: 19 lipca, 7, 8 sierpnia 2018 r. Zakres kontroli: a) prawidłowość wykorzystania dotacji celowej przekazanej gminie w 2017 roku na zwrot części podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej przez producentów rolnych z województwa łódzkiego oraz 1 Ustawa z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej (Dz. U. Nr 185, poz. 1092) 2 Ustawa z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2017 r., poz. 2077 z późn. zm.) ŁÓDZKI URZĄD WOJEWÓDZKI W ŁODZI 90-926 Łódź, ul. Piotrkowska 104, tel.: (+48) 42 664 10 00, fax: (+48) 42 664 10 40Elektroniczna Skrzynka Podawcza epuap: /lodzuw/skrytka www.lodzkie.eu Administratorem danych osobowych jest Wojewoda Łódzki. Dane przetwarzane są w celu realizacji czynności urzędowych. Masz prawo do dostępu, sprostowania, ograniczenia przetwarzania danych. Więcej informacji znajdziesz na stronie www.lodzkie.eu w zakładce ochrona danych osobowych

2 na pokrycie kosztów postępowania w sprawie jego zwrotu poniesionych przez gminy (dział 010, rozdział 01095, 2010), b) zgodność danych zawartych w rocznym rozliczeniu dotacji oraz rocznym sprawozdaniu rzeczowo - finansowym z realizacji wypłat zwrotu podatku - przekazanych Wojewodzie Łódzkiemu w terminie do 31.12.2017 r. Okres objęty kontrolą od 01.01.2017 r. do 31.12.2017 r. Działalność jednostki w badanym okresie, w zakresie przedmiotu kontroli, ocenia się pozytywnie z nieprawidłowościami. Szczegółowej kontroli poddano: 24 decyzje w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej przez producentów rolnych wydanych na podstawie wniosków 15 producentów rolnych, w głównej mierze pod kątem: prawidłowości wyliczenia wysokości rocznego limitu zwrotu części podatku akcyzowego dla poszczególnych producentów rolnych, prawidłowości wyliczenia kwoty zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego dla poszczególnych producentów rolnych, zgodności dokonanych wypłat zwrotu podatku akcyzowego z kwotami wynikającymi z decyzji oraz terminowości tych wypłat, wprowadzanie do ewidencji księgowej zapisów dotyczących wpływów dotacji celowej na rachunek bankowy jednostki kontrolowanej na podstawie wyciągów bankowych, dowody źródłowe oraz zapisy w ewidencji księgowej dotyczące dokonywania wydatków sfinansowanych dotacją celową na pokrycie kosztów postępowania w sprawie zwrotu części podatku akcyzowego w łącznej kwocie 11 201,75 zł, zgodność wykazanych danych w kwartalnym sprawozdaniu Rb-50 o dotacjach /wydatkach związanych z wykonywaniem zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami za IV kwartał roku 2017 z danymi ujętymi w ewidencji księgowej, zgodność danych wykazanych w rocznym rozliczeniu dotacji celowej, a także w rocznym sprawozdaniu rzeczowo finansowym z realizacji wypłat zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej za rok 2017 przekazanych Wojewodzie Łódzkiemu w terminie do dnia 31.12.2017 r. z danymi zawartymi we wnioskach o przekazanie gminie dotacji celowej na postępowanie

3 w sprawie zwrotu producentom rolnym podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej i jego wypłatę oraz z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej i innych dokumentów przedłożonych przez jednostkę kontrolowaną. 1. W zakresie kontroli wymienionym w punkcie a): 1) w badanej dokumentacji związanej z wybraną próbą 24 decyzji, kontrolerzy nie stwierdzili nieprawidłowości, tj.: a) 18 wniosków o zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej zostało złożonych przez producentów rolnych z zachowaniem terminów wynikających z art. 6 ust. 1 ustawy o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej 3 tj. w okresach: od dnia 1 lutego 2017 r. do ostatniego dnia lutego 2017 r., od dnia 1 sierpnia 2017 r. do dnia 31 sierpnia 2017 r., b) powyższe wnioski o zwrot podatku akcyzowego zostały poprawnie wypełnione, tj. zawierały wszystkie dane wymienione w art. 6 ust. 2 powołanej ustawy 4 ; W przypadku jednego producenta we wniosku nie wpisano załączników dokumentujących zakup oleju napędowego niezbędnych do ustalenia wysokości zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej. c) do ww. wniosków o zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej zostały dołączone wymagane załączniki, o których mowa w art. 6 ust. 3 ww. ustawy 5 ; d) na fakturach VAT stanowiących dowód zakupu oleju napędowego, przyjmowanych jako załączniki do wniosków o zwrot podatku akcyzowego, upoważniony przez Wójta pracownik urzędu gminy umieszczał adnotację o treści zgodnej z zapisami art. 6 ust. 4 ustawy 6 tj. przyjęto w dniu do zwrotu części podatku akcyzowego ; W przypadku dwóch wnioskodawców na fakturach dołączonych do wniosku nie umieszczono powyższej adnotacji. 3 Ustawa z dnia 10 marca 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej (t.j. Dz. U. z 2015 r., poz. 1340) 4 patrz: przypis 3 5 patrz: przypis 3 6 patrz: przypis 3

4 e) kontrolerzy, w oparciu o przedłożone dokumenty ustalili, że powierzchnia wskazana przez producentów rolnych we wnioskach, a następnie przyjęta w decyzjach w sprawie zwrotu podatku akcyzowego, została zweryfikowana przez pracownika prawidłowo. W trzech przypadkach deklarowana przez producentów we wnioskach powierzchnia użytków rolnych nie była prawidłowa. Została zweryfikowana przez pracownika Urzędu Gminy Głuchów, na dowód czego pracownik dokonujący tej weryfikacji dołączył wydruki z ewidencji gruntów, oświadczenia oraz umowy dzierżawy gruntów. Z wyjaśnień Skarbnika Gminy wynika, że ( )podatnik pomyłkowo źle wykazał powierzchnię użytków rolnych, natomiast zwrot został naliczony zgodnie z powierzchnią gruntów wynikającą z ewidencji gruntów i budynków ze Starostwa Powiatowego w Skierniewicach. f) decyzje w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej zostały wydane terminowo, tj. w terminie 30 dni od dnia złożenia wniosku w sprawie zwrotu podatku akcyzowego przez producenta rolnego, zgodnie z art. 5 ust. 4 ustawy. 7 g) kontrolerzy stwierdzili, że w Gminie przyjęto niżej opisaną praktykę, gdy chodzi o wydawanie decyzji w danym okresie płatniczym: dla gruntów stanowiącej własność wnioskodawcy (albo współwłasność ze współmałżonkiem lub inną osobą) wydawano jedną decyzję, kolejne decyzje wydawano dla powierzchni stanowiących użytki dzierżawione od innych właścicieli z tym, że dla każdej dzierżawy (tzn. od danego właściciela) wydawano odrębną decyzję; dla każdej z tych powierzchni osobno ustalano roczny limit zwrotu podatku akcyzowego; kwotę zwrotu wyliczano w ten sposób, że od ogólnie zakupionej w danym okresie ilości paliwa (obliczonej na podstawie przedłożonych przez producenta faktur) kolejno odliczano litry przypadające na daną powierzchnię. Jak stwierdzili kontrolujący, przyjęta w Gminie praktyka prowadzi do określonych rozbieżności kwotowych (rzędu kilkunastu lub kilkudziesięciu groszy), gdy chodzi o wyliczony roczny limit zwrotu, a co za tym idzie, przyznany zwrot i wypłatę - co zostało wskazane w pkt h) wystąpienia oraz zobrazowane w załączniku do niniejszego wystąpienia pokontrolnego. 7 patrz: przypis 3

5 h) badane decyzje zawierały dane wskazane w art. 5 ust. 3 ustawy o zwrocie podatku akcyzowego 8, tj. zawierały limit ustalony w sposób określony w art. 4 ust. 2, kwotę zwrotu podatku oraz część limitu pozostałą do wykorzystania. Uwagi kontrolerów w tej kwestii odnoszą się do wspomnianej w pkt g) praktyki przyjętej w Gminie - tj. wydawania w danym okresie rozliczeniowym oddzielnych decyzji odpowiednio dla każdej dzierżawy oraz dla powierzchni stanowiących własność/współwłasność danego producenta. W badanej próbie w trzech przypadkach wydawanie odrębnych cząstkowych decyzji spowodowało rozbieżność co do łącznej wysokości ustalonego rocznego limitu. W porównaniu z wyliczonym przez kontrolerów limitem dla całości powierzchni zadeklarowanej przez danego producenta w tych trzech przypadkach nastąpiło zaniżenie limitu o 16 groszy, 18 groszy, 42 groszy, i) wypłat zwrotu podatku dokonano z zachowaniem terminów określonych w art. 7 ust. 1 ustawy 9, tj. od dnia 1 kwietnia do dnia 30 kwietnia 2017 r. za I okres oraz od dnia 1 października do dnia 31 października 2017 r. za II okres płatniczy, j) kwoty dokonanych wypłat zwrotu podatku były zgodne z kwotami określonymi w decyzjach; 2) nie wystąpiły przypadki uchylenia albo stwierdzenia nieważności decyzji przez organ wydający te decyzje. Ponadto Gmina Głuchów nie wydała decyzji zmieniających w sprawie zwiększenia rocznego limitu zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wypłacanego producentom. Decyzje dotyczące zwrotu podatku akcyzowego podpisywane były przez Pana Andrzeja Kowarę Wójta Gminy Głuchów. 3) wystąpiły okoliczności wskazane w art. 25 1 ustawy Kodeks postępowania administracyjnego. 10 Decyzjami nr 50144/2017/1.593 z dnia 28.02.2017 r. i nr 50144/2017/2.1250 z dnia 31.08.2017 r. wydanymi przez działających z upoważnienia Wójta Gminy, Sekretarza Gminy i Skarbnika Gminy, został przyznany zwrot części podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej w łącznej kwocie 1 186,71 zł (200,00 zł + 986, 71 zł) Wójtowi Gminy Głuchów. Kwota 8 patrz: przypis 1 9 patrz: przypis 3 10 Ustawa z dnia 14 czerwca 1960 r. Kodeks postępowania administracyjnego (t.j. Dz. U. z 2017 r., poz. 1257 ze zm.)

6 zwrotu podatku akcyzowego (1 186,71 zł) nie przekroczyła rocznego limitu przyznanego dla ww. producenta na rok 2017, który ustalono na kwotę 1 186,71 zł. Wydanie decyzji stanowiło naruszenie art. 25 1 pkt 1 ustawy z dnia 14 czerwca 1960 r. Kodeks postępowania administracyjnego 11, z którego treści wynika, że organ administracji publicznej podlega wyłączeniu od załatwienia sprawy dotyczącej interesów majątkowych jego kierownika lub osób pozostających z tym kierownikiem w stosunkach określonych w art. 24 1 pkt 2 ustawy 12 (tj. małżonka, krewnych i powinowatych do drugiego stopnia). Zgodnie z art. 26 2 pkt 1 ww. ustawy w przypadku wyłączenia organu sprawę załatwia organ wyższego stopnia nad organem załatwiającym sprawę. Zgodnie z art. 145 1 pkt. 6, jeżeli decyzja wydana została bez uzyskania wymaganego prawem stanowiska innego organu, należało zwrócić się do odpowiedniego Samorządowego Kolegium Odwoławczego o ewentualne wznowienie postępowania w oparciu o przepis art. 145 1 pkt. 3. Po stwierdzeniu przez kontrolujących powyższej nieprawidłowości, Wójt Gminy Głuchów pismami znak Fn.3123.1.2018 i Fn.3123.2.2018 z dnia 05.09.2018 r. wystąpił z wnioskami o wznowienie postępowania do Samorządowego Kolegium Odwoławczego w Skierniewicach w związku z naruszeniem przepisu wymienionego w art. 25 1 pkt. 1 Kodeksu Postępowania Administracyjnego. Za powstanie stwierdzonej nieprawidłowości osobą odpowiedzialną jest Wójt Gminy Głuchów. [Dowód: akta kontroli str. 175, 93 101, 281, 55 75, 121 143. 319 331, 339, 25 54] 4) wnioski o przekazanie gminie dotacji celowej na postępowanie w sprawie zwrotu producentom rolnym podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej i jego wypłatę, sporządzone na podstawie wniosków o zwrot podatku akcyzowego złożonych przez producentów rolnych w okresie od dnia 1 lutego do ostatniego dnia lutego 2017 r. (I okres płatniczy) jak również złożonych w okresie od dnia 1 sierpnia do dnia 31 sierpnia 2017 r. (II okres płatniczy) zostały przekazane przez Wójta Gminy Głuchów do Wojewody Łódzkiego we właściwych terminach (14.03.2017 r. i 7.09.2017 r.), tj. stosownie do zapisów 2 ust. 3 rozporządzenia Ministra Rolnictwa i Rozwoju Wsi z dnia 23 sierpnia 2006 r. w sprawie przekazywania gminom dotacji celowej na postępowanie w sprawie zwrotu 11 patrz: przypis 10 12 patrz: przypis 4.

7 podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej i jego wypłatę 13. W powyższych wnioskach określono następujące kwoty dotacji: dla I okresu płatniczego, łącznie kwotę 368 092,37 zł, z tego na: wypłatę zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej 360 874,87 zł, pokrycie kosztów związanych z postępowaniem w sprawie jego zwrotu 7 217,50 zł, dla II okresu płatniczego, łącznie kwotę 203 196,67 zł, z tego na: wypłatę zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej 199 212,42 zł, pokrycie kosztów związanych z postępowaniem w sprawie jego zwrotu 3 984,25 zł; [Dowód: akta kontroli, str. 345 oraz 741] 5) działający z upoważnienia Wojewody Łódzkiego Dyrektor Wydziału Finansów i Budżetu Łódzkiego Urzędu Wojewódzkiego w Łodzi poinformował Wójta Gminy Głuchów, iż decyzjami Wojewody Łódzkiego z dnia 24 kwietnia 2017 r. Nr FB-I.3111.2.70.2017 oraz z dnia 20 października 2017 r. Nr FB-I.3111.2.358.2017 dokonano zmian w planie dotacji celowych na 2017 rok dla Gminy Głuchów, polegających na przyznaniu dotacji w dziale 010, rozdziale 01095, 2010 w łącznej kwocie 571 289,04 zł. Dotację przeznaczono na realizację ustawy z dnia 10 marca 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej: w pierwszym okresie płatniczym 2017 r., z tego na: zwrot części podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej przez producentów rolnych z województwa łódzkiego 360 874,87 zł, na pokrycie kosztów poniesionych przez gminę związanych z postępowaniem w sprawie jego zwrotu 7 217,50 zł, 13 Rozporządzenie Ministra Rolnictwa i Rozwoju Wsi z dnia 23 sierpnia 2006 r. w sprawie przekazywania gminom dotacji celowej na postępowanie w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego produkcji rolnej i jego wypłatę (t.j. Dz. U. z 2013 r., poz. 1339)

8 w drugim okresie płatniczym 2017 r., z tego na: a. zwrot części podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej przez producentów rolnych z województwa łódzkiego 199 212,42 zł, b. na pokrycie kosztów poniesionych przez gminę związanych z postępowaniem w sprawie jego zwrotu 3 984,25 zł. Powyższa dotacja pochodziła ze środków przyznanych dla części 85/10 województwo łódzkie z rezerwy celowej zaplanowanej w ustawie budżetowej na rok 2017 w części 83, poz. 7. Gmina Głuchów otrzymała od dysponenta części 85/10 województwo łódzkie dotację celową w następujących terminach: w I okresie płatniczym: kwotę 368 092,37 zł w dniu 26.04.2017 r., w II okresie płatniczym: kwotę 203 196,67 zł w dniu 24.10.2017 r. 6) Gmina Głuchów dokonała wypłat zwrotu podatku akcyzowego producentom rolnym w następujących terminach i kwotach: I okres płatniczy Lp. Data wypłaty Kwota wypłaty (w zł) Dokument źródłowy wypłaty 1. 27.04.2017 r. 5 492,51 RK nr 28/2017 2. 28.04.2017 r. 355 382,36 WB nr 85 Razem: 360 874,87 Lp. Data wypłaty II okres płatniczy Kwota wypłaty (w zł) Dokument źródłowy wypłaty 1. 25.10.2017 r. 193 435,02 WB Nr 213 2. 30.10.2017 r. 5 777,40 RK 51/2017 Razem: 199 212,42 [Dowód: akta kontroli str. 445 449, 505-615 oraz 825 829, 873-958]

9 7) na pokrycie kosztów postępowania w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej Gmina Głuchów wydatkowała w 2017 roku 11 201,75 zł, tj. 100% przyznanej na ten cel dotacji. a) Szczegółowej kontroli poddano dowody źródłowe dokumentujące dokonanie powyższych wydatków i ustalono, że poniesiono je na zakup usług pocztowych, materiałów biurowych, tonerów, dysku twardego, naprawę kserokopiarki, konserwacje urządzenia wielofunkcyjnego, prowizję od przelewów za zwrot podatku zawartego w cenie oleju napędowego, aktualizację oprogramowania księgowego oraz wynagrodzenia pracowników zajmujących się prowadzeniem spraw związanych ze zwrotem podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej. W przypadku jednego pracownika zatrudnionego na umowę zlecenie została błędnie naliczona składka na ubezpieczenia społeczne w kwocie 107,20 zł poniesiona jako koszty pracodawcy i pokryta bezpośrednio z środków dotacji. Z wyjaśnień Skarbnika Gminy wynika, że ( ) naliczone składki na ubezpieczenia społeczne od płatnika od wynagrodzenia z umowy zlecenia w kwocie 107,20 zł zostały błędnie naliczone. Z listy płac wynika kwota 34,20 zł i taka też powinna zostać naliczona ( ). Powyżej opisana nieprawidłowość miała wpływ na wysokość otrzymanych z budżetu Wojewody Łódzkiego środków na pokrycie kosztów postępowania w sprawie zwrotu części podatku akcyzowego. b) Dwie faktury zostały zapłacone po wyznaczonym terminie płatności. Jak wynika z wyjaśnień Skarbnika Gminy nie zostały od nich naliczone ani zapłacone odsetki. c) W czterech przypadkach wydatki zostały ujęte i zaksięgowane w błędnych paragrafach klasyfikacji budżetowej. Poniesione wydatki nie przekraczały 2% łącznej kwoty dokonanego zwrotu podatku akcyzowego producentom rolnym. Kontrolerzy potwierdzili ich związek z dokonywaniem czynności związanych z ustaleniem i realizacją wypłat zwrotu podatku akcyzowego. [Dowód: akta kontroli str. 617 733, 1329 oraz 1239 1329, 1331-1333] Wykonanie wydatków przez Gminę Głuchów w dziale 010 Rolnictwo i Łowiectwo, rozdziale 01095 Pozostała działalność, zaprezentowano w poniższym zestawieniu:

10 Lp. Paragraf klasyfikacji budżetowej Kwota poniesionego wydatku 1 4110 791,20 2 4120 68,60 3 4170 4200,00 4 4210 3 764,25 5 4300 2 377,70 6 4430 560 087,29 Razem 571 289,04 Kontrolerzy stwierdzili zgodność powyższych danych, wynikających z okazanych dokumentów oraz ewidencji księgowej z danymi wykazanymi w kwartalnym sprawozdaniu Rb-50 o wydatkach związanych z wykonywaniem zadań z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego ustawami, sporządzonym za IV kwartał 2017 r. 2. W zakresie wymienionym w punkcie b) kontrolerzy: 1) sprawdzili zgodność danych wykazanych w rocznym rozliczeniu dotacji celowej z realizacji wypłat producentom rolnym zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej za rok 2017, z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej dotyczącej wpływu i wydatkowania dotacji oraz z wnioskami o przekazanie dotacji celowej dla gminy, nie stwierdzając rozbieżności; 2) sprawdzając zgodność danych wykazanych w rocznym sprawozdaniu rzeczowo finansowym z realizacji wypłat producentom rolnym zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej za rok 2017 z danymi wynikającymi z ewidencji księgowej oraz zestawieniem wydanych decyzji w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej, nie stwierdzili rozbieżności w odniesieniu do danych wykazanych w wierszach: 1, 3,4,5 i 6 sprawozdania: podana w wierszu 1 sprawozdania łączna liczba wniosków o zwrot podatku akcyzowego 1251 szt. jest zgodna z prowadzonym w Gminie rejestrem przyjętych wniosków, natomiast liczba wydanych decyzji w sprawie zwrotu podatku akcyzowego wynikająca z rejestru decyzji prowadzonego przez Gminę Głuchów na 2017 rok wyniosła 1435,

11 podana w wierszu 3 sprawozdania łączna powierzchnia użytków rolnych zgłoszona przez producentów rolnych we wnioskach o zwrot podatku akcyzowego wynosząca 7 177,4704 ha jest zgodna z ewidencją prowadzoną przez gminę, określona w wierszu 4 sprawozdania łączna ilość litrów oleju napędowego wynikająca z dołączonych przez producentów rolnych do wniosków o zwrot podatku akcyzowego faktur VAT lub kopii tych faktur wynosiła 560 087,29 litrów. podana w wierszu 5 sprawozdania łączna kwota rocznego limitu zwrotu podatku akcyzowego zgodnie z art. 4 ust. 2 ustawy z dnia 10 mara 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej wynosiła 617 262,45 zł i została obliczona zgodnie z powołanym w ww. przepisie algorytmem, tj. iloczynem powierzchni użytków rolnych wynikającym z zestawienia powierzchni użytków rolnych w gminie (7 177,4704 ha), stawki zwrotu podatku na 1 litr oleju napędowego (1,00 zł) oraz liczby 86. łączna kwota dokonanego zwrotu podatku akcyzowego wykazana w wierszu 6 sprawozdania (560 087,29 zł) jest zgodna z kwotą wynikającą z ewidencji księgowej wypłat dokonanych poszczególnym producentom rolnym. [Dowód: akta kontroli str. 1335 1339, 1343-1432] Na podstawie przedłożonych do kontroli dokumentów oraz ewidencji prowadzonych przez gminę stwierdzono, iż dotacja celowa przekazana w 2017 r. z budżetu Wojewody Łódzkiego dla Gminy Głuchów w kwocie 571 289,04 zł na zadania bieżące z zakresu administracji rządowej oraz inne zadania zlecone ustawami realizowane przez gminę w dziale 010 Rolnictwo i łowiectwo, rozdziale 01095 Pozostała działalność w 2010 Dotacje celowe otrzymane z budżetu państwa na realizację zadań bieżących z zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych gminie (związkom gmin, związkom powiatowo-gminnym) ustawami, z przeznaczeniem na realizację ustawy z dnia 10 marca 2006 r. o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej 14, z tego na: zwrot części podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej przez producentów rolnych z województwa łódzkiego w kwocie 560 087,29 zł, 14 patrz: przypis 3

12 pokrycie kosztów postępowania w sprawie jego zwrotu poniesionych przez gminę w kwocie 11 201,75 zł, została wykorzystana zgodnie z przeznaczeniem i prawidłowo rozliczona w części zwrotu części podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej. Opisana w pkt. 1 ppkt 7) lit a) niniejszego wystąpienia pokontrolnego nieprawidłowość spowodowała, że kwota wydatków wykonanych na pokrycie kosztów postępowania w sprawie zwrotu części podatku akcyzowego poniesionych przez gminę, została niewłaściwie określona tj. zawyżona w pkt. 2 we wniosku Wójta Gminy Głuchów z dnia 07.09.2018 r. złożonym do Wojewody Łódzkiego o 73,00 zł (107,20 zł-34,20 zł). Uchybienia opisane w pkt 1.: ppkt 1) lit b), d), e), h), w ppkt 3), a także w ppkt 7) lit b) i c) niniejszego wystąpienia pokontrolnego nie miały wpływu na prawidłowe wykorzystanie i rozliczenie przyznanej dotacji. Do otrzymanego 15 października 2018 r. projektu wystąpienia pokontrolnego kierownik jednostki kontrolowanej nie zgłosił zastrzeżeń, o czym poinformował Wydział Finansów i Budżetu ŁUW w piśmie w dniu 24 października 2018 r. W związku z ustaleniami przedstawionymi w niniejszym wystąpieniu w celu usunięcia opisanych w pkt. 1 ppkt 7) lit a) nieprawidłowości, Gmina Głuchów powinna zwrócić dotację w części pobranej w nadmiernej wysokości, tj. w kwocie 73,00 zł ( 2010) na rachunek bieżący dochodów dysponenta części 85/10 województwo łódzkie: NBP Oddział Okręgowy w Łodzi Nr 56 1010 1371 0022 1922 3100 0000, w ciągu 15 dni od dnia stwierdzenia okoliczności pobrania dotacji w nadmiernej wysokości, tj. od daty niniejszego wystąpienia pokontrolnego wraz z należnymi odsetkami w wysokości określonej jak dla zaległości podatkowych, zgodnie z postanowieniami art. 169 ustawy o finansach publicznych 15 Jednocześnie uprzejmie proszę Pana Wójta o: opracowanie i wdrożenie procedur, które będą pomocne przy prawidłowej weryfikacji informacji zawartych we wnioskach producentów rolnych o zwrot podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej, zawierających wszystkie dane wymienione w art. 6 ust. 2 ustawy o zwrocie podatku, 15 patrz: przypis 2

13 każdorazowe zwracanie się do Samorządowego Kolegium Odwoławczego z wnioskiem o wyznaczenie właściwego organu do wydania decyzji w sprawie zwrotu podatku akcyzowego zawartego z cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej, w przypadku gdy wystąpią okoliczności wskazane w art. 25 1 pkt 1 Kpa 16, zobowiązania służb finansowych do przestrzegania terminów płatności wynikających z dowodów źródłowych (faktur, rachunków bądź umów z kontrahentami) w celu uniknięcia zapłaty ewentualnych odsetek za zwłokę, prowadzenia zapisów w ewidencji księgowej wydatków związanych z wykonywaniem zadań z zakresu administracji rządowej w prawidłowych pragrafach klasyfikacji budżetowej. O sposobie wykorzystania uwag i wniosków zawartych w niniejszym wystąpieniu pokontrolnym, a także podjętych działaniach lub przyczynach niepodjęcia działań proszę powiadomić Wojewodę Łódzkiego w terminie 30 dni od daty otrzymania wystąpienia. Jednocześnie informuję, iż stosownie do zapisów art. 48 ustawy z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej 17 od wystąpienia pokontrolnego nie przysługują środki odwoławcze. Z up. Wojewody Łódzkiego Anna Rośniak DYREKTOR WYDZIAŁU FINANSÓW I BUDŻETU Do wiadomości: - Główny Księgowy Budżetu Wojewody 16 Patrz przypis 9 17 patrz: przypis 1