Ogólne założenia podatku PIT i CIT

Podobne dokumenty
MATERIALNE PRAWO PODATKOWE

MATERIALNE PRAWO PODATKOWE

Opodatkowanie dochodów z najmu, dzierżawy osiąganych poza działalnością gospodarczą. Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska Warszawa

Opodatkowanie dochodów z najmu, dzierżawy osiąganych poza działalnością gospodarczą

Sprzedaż wyrobów tradycyjnych, regionalnych oraz lokalnych, a podatek dochodowy od osób fizycznych

o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw[1]), [2])

PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH (PIT)

OPODATKOWANIE DOCHODÓW Z NAJMU, DZIERŻAWY

Opodatkowanie dochodów z najmu, dzierżawy osiąganych poza działalnością gospodarczą. Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska Warszawa

Opodatkowanie dochodów z najmu, dzierżawy osiąganych poza działalnością gospodarczą. Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska Warszawa

Opodatkowanie dochodów z najmu, dzierżawy osiąganych poza działalnością gospodarczą. Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska Warszawa

Kazusy zaczerpnięte z książki: A. Buczek, R. Kowalczyk, J. Serwacki, K. Święch, Prawo podatkowe. Kazusy, Warszawa 2008

Departament Podatków Dochodowych. ul. Świętokrzyska 12, Warszawa. tel.: , fax:

Departament Podatków Dochodowych. ul. Świętokrzyska 12, Warszawa. tel.: , fax:

Zmiany w wynagrodzeniach 2019

Kazusy zaczerpnięte z książki: A. Buczek, R. Kowalczyk, J. Serwacki, K. Święch, Prawo podatkowe. Kazusy, Warszawa 2008

INFORMACJA M I N I S T E R S T W O F I N A N S Ó W DEPARTAMENT PODATKÓW DOCHODOWYCH

2.2 Podatek dochodowy

I N F O R M A T O R. Zakres podstawowy

Kazusy zaczerpnięte z książki: A. Buczek, R. Kowalczyk, J. Serwacki, K. Święch, Prawo podatkowe. Kazusy, Warszawa 2008

Wyjaśnienie skrótów i miejsc publikacji dokumentów źródłowych

Podatki dochodowe w praktyce

Dziennik Ustaw 3 Poz. 2219

o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw[1]), [2])

Podatki dochodowe w praktyce

Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska Warszawa. Opodatkowanie przychodów (dochodów) z kapitałów pieniężnych.

INFORMACJA M I N I S T E R S T W O F I N A N S Ó W DEPARTAMENT PODATKÓW DOCHODOWYCH

OPODATKOWANIE PRZYCHODÓW (DOCHODÓW) Z KAPITAŁÓW PIENIĘŻNYCH

ZASADY OGÓLNE SKALA PODATKOWA

PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH

Podatki dochodowe (podstawowe informacje)

ROZDZIAŁ IV Opodatkowanie najmu jako odrębnego źródła przychodu Znaczenie zakwalifikowania najmu do odrębnego źródła przychodu 46 2.

Informator PIT Opodatkowanie podatkiem dochodowym osób fizycznych regulują dwie ustawy:

Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska Warszawa. Opodatkowanie przychodów (dochodów) z kapitałów pieniężnych.

DZIENNIK USTAW RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ. Warszawa, dnia 29 listopada 2016 r. Poz z dnia 29 listopada 2016 r.

Tekst ustawy przekazany do Senatu zgodnie z art. 52 regulaminu Sejmu USTAWA. z dnia 30 sierpnia 2019 r.

WYBÓR FORMY OPODATKOWANIA PODATKIEM DOCHODOWYM OD OSÓB FIZYCZNYCH

Sławomir Zieleń i Wspólnicy Sp. z o.o. Spółka doradztwa podatkowego Wałbrzych ul. Rynek 18/2 NIP Regon

CIT Podatek dochodowy od osób prawnych. Kto jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych?

Wybór formy opodatkowania działalności gospodarczej

1. Numer Identyfikacji Podatkowej podatnika 2. Numer Identyfikacji Podatkowej małżonka 3. Nr dokumentu 4. Status

podatki dochodowego: 1. Zasady ogólne: podatek wg skali 2. Podatek liniowy 3. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych 4.

Podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT) Radosław Kowalski Doradca Podatkowy

Rozdział 2. Opodatkowanie działalności osób fizycznych w formie karty podatkowej

Działalnośćgospodarcza. Formy opodatkowania. Rejestracja w urzędzie skarbowym.

PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH kalendarz podatnika

- Omówienie problematyki zmian w przepisach dot. podatku dochodowego od osob fizycznych oraz podatku dochodowego od osób prawnych

WYBÓR FORMY OPODATKOWANIA PODATKIEM DOCHODOWYM OD OSÓB FIZYCZNYCH

ALERT DANINA SOLIDARNOŚCIOWA NOWY PODATEK OD NAJBOGATSZYCH. MARIAŃSKI GROUP Łódź, listopad 2018r.

PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH kalendarz podatnika

Formy opodatkowania działalności gospodarczej prowadzonej przez rolników

3. Nr dokumentu. 1. złożenie zeznania 2. korekta zeznania 1) 12. Pierwsze imię. 25. Pierwsze imię 26. Data urodzenia (dzień - miesiąc - rok)

PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH kalendarz podatnika

PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH kalendarz podatnika i płatnika (dotyczy dochodów i przychodów uzyskiwanych w 2005 r.)

S P R A W O Z D A N I E KOMISJI FINANSÓW PUBLICZNYCH

Podstawy księgowości i rachunkowości Kadry i płace. cz. I

Podatki dochodowe (podstawowe informacje)

3. Nr dokumentu. dla osób samotnie mowa w art. 6 ust. 2 ustawy

Informacja podatkowa na 2017 r.

Husarski, Michalski Doradcy Podatkowi ZMIANY PIT I CIT 2018

Lekcja 31., 32. Temat: Funkcjonowanie systemu podatkowego w Polsce Temat w podręczniku: Podatki

Przepisy prawa. Poza przepisami ustawy Pdof, świadczenia otrzymywane z tytułu najmu mogą być. Przychody z tytułu najmu

PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH PIT

1. Numer Identyfikacji Podatkowej podatnika 2. Numer Identyfikacji Podatkowej małżonka 3. Nr dokumentu 4. Status

PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH kalendarz podatnika

Opodatkowanie dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości

Lublin kom.:

z dnia 29 listopada 2016 r.

Rozliczanie podatków z najmu

Komentarz do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych

Opodatkowanie przychodu (dochodu) z odpłatnego zbycia nieruchomości

POLA JASNE WYPEŁNIA PODATNIK, POLA CIEMNE WYPEŁNIA URZĄD. WYPEŁNIĆ NA MASZYNIE, KOMPUTEROWO LUB RĘCZNIE, DUŻYMI, DRUKOWANYMI

TERMINY ROZLICZANIA I OPŁACANIA SKŁADEK ZUS TERMINY ROZLICZANIA I OPŁACANIA PODATKU DOCHODOWEGO I VAT

Wybór formy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

N.19. Podstawa prawna odpowiedzi

POLA JASNE WYPEŁNIA PODATNIK, POLA CIEMNE WYPEŁNIA URZĄD. WYPEŁNIĆ NA MASZYNIE, KOMPUTEROWO LUB RĘCZNIE, DUŻYMI, DRUKOWANYMI

FINANSE PUBLICZNE I PRAWO FINANSOWE PIT i CIT wprowadzenie i podmiot podatku. mgr Michał Stawiński

Zagadnienia konferencja Zmiany w ordynacji podatkowej, podatkach dochodowych i VAT w 2010/2011r. Zakopane, stycznia 2011r.

Urząd Skarbowy w Rawiczu OBOWIĄZKI PŁATNIKA. ul. Stanisława Staszica Rawicz. tel.: fax :

ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW

OPODATKOWANIE PRZYCHODU (DOCHODU) Z ODPŁATNEGO ZBYCIA NIERUCHOMOŚCI

2. Numer Identyfikacji Podatkowej małżonka

MATERIALNE PRAWO PODATKOWE

Opis szkolenia. Dane o szkoleniu. Program. BDO - informacje o szkoleniu

Sp. z o.o., producent aktywnych formularzy,

Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska Warszawa. Opodatkowanie dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości.

2. Numer Identyfikacji Podatkowej małżonka Rok

Spis treści. Wprowadzenie Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych... 13

Magdalena Fontańska PKN ADVISOR

Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska Warszawa. Opodatkowanie przychodu (dochodu) z odpłatnego zbycia nieruchomości.

Ustawa. z dnia 2004 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw 1)

Temat: System podatkowy

PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH kalendarz podatnika i płatnika (dotyczy dochodów i przychodów uzyskiwanych w 2007 r.)

KOMUNIKAT NACZELNIKA URZĘDU SKARBOWEGO Informacja dla osoby rozpoczynającej działalność gospodarczą.

Joanna Kołacz-Śmieja. Robert Kowal. Drukarnia KNOW-HOW

Sposób wyliczania dochodu netto za 2018 r. przez wnioskodawcę ubiegającego się o dofinansowanie w ramach programu priorytetowego Czyste Powietrze :

gospodarcza. Formy opodatkowania.

Kalendarz podatnika i płatnika w podatku dochodowym od osób prawnych

Opis zdarzenia. adres. Suma strony. Przeniesienie z poprzedniej strony. początku roku. Wydatki (koszty) razem wydatki (12+13) pozostałe wydatki

Podstawy ekonomii i zarządzania

Transkrypt:

FINANSE PUBLICZNE I PRAWO FINANSOWE PIT i CIT przedmiot podatku mgr Michał Stawiński Katedra Prawa Finansowego, WPAiE Uwr rok akademicki 2017/2018 Ogólne założenia podatku PIT i CIT Przedmiotem podatku dochodowego jest dochód. Dochód = przychód koszt uzyskania przychodu (KUP) Wszystkie powyższe pojęcia są kazuistycznie zdefiniowane w treści ustaw podatkowych. Np. podatnik w ramach prowadzonej działalności gospodarczej wykonał umowę, z której osiągnął przychód w wysokości 500.000,- złotych. Koszty związane z realizacją umowy (wynagrodzenia pracowników, zakup materiałów) to 400.000,- złotych. Dochód wynosi zatem 100.000,- złotych. Podatek = dochód x stawka podatkowa Np. jeżeli podatnik wybrał opodatkowanie dochodów podatkiem liniowym, kwota podatku wyniesie 100.000,- x 0,19 = 19.000,- złotych. Powyższy przykład ma charakter uproszczony. 1

art. 9 ust. 1 i 3 ustawy o PIT art. 11 ust. 1 ustawy o PIT art. 22 ust. 1 ustawy o PIT Dochód = przychód koszt uzyskania przychodu (KUP) art. 12 ust. 1 ustawy o CIT art. 15 ust. 1 ustawy o CIT art. 7 ust. 1 i 2 ustawy o CIT Wyjątkowo przedmiotem podatku jest też przychód ( podatek ryczałtowy) Pojęcie dochodu PIT Dochodem ze źródła przychodów, jeżeli przepisy art. 24-25 oraz art. 30f nie stanowią inaczej, jest nadwyżka sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym.jeżeli koszty uzyskania przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratąze źródła przychodów. CIT Dochodem ze źródła przychodów, z zastrzeżeniem art. 11, art. 24a i art. 24b, jest nadwyżka sumy przychodów uzyskanych z tego źródła przychodów nad kosztami ich uzyskania, osiągnięta w roku podatkowym.jeżeli koszty uzyskania przychodów przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratąze źródła przychodów. 2

Pojęcie przychodu PIT Przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9 i 10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, art. 19, art. 25b i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. CIT Przychodami, z zastrzeżeniem ust. 3 i 4 oraz art. 14, są w szczególności: 1) otrzymane pieniądze, wartości pieniężne, w tym również różnice kursowe; 2) wartość otrzymanych rzeczy lub praw, a także wartość innych świadczeń w naturze, w tym wartość rzeczy i praw otrzymanych nieodpłatnie lub częściowo odpłatnie [ ] Źródła przychodu PIT (art. 10 ust. 1) stosunek służbowy, stosunek pracy, emerytura lub renta; działalność wykonywana osobiście; pozarolnicza działalność gospodarcza; działy specjalne produkcji rolnej; najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych odpłatne zbycie ruchomości i nieruchomości działalność prowadzona przez zagraniczną spółkę kontrolowaną; inne źródła. CIT zyski kapitałowe (art. 7b ustawy o CIT) inne źródła 3

Źródła przychodu Przyczyny wyodrębnienia źródeł przychodów: koszty uzyskania przychodów rozlicza się tylko w ramach źródła, którego dotyczą, przychody z niektórych źródeł opodatkowane są odrębnie (nie łączą się z innymi źródłami), dla niektórych źródeł ustawodawca określił szczególne zasady opodatkowania. Koszty uzyskania przychodu PIT Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu: osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. CIT Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu: osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1. 4

Koszty uzyskania przychodu Koszt musi być bezzwrotny. Koszt musi być poniesiony przez podatnika. Koszt musi być odpowiednio udokumentowany (faktura, rachunek umowa itp.). Nie jest konieczne, aby koszt ostatecznie wygenerował przychód. Koszty uzyskania przychodu Bezpośrednie Mogą być powiązane z konkretnym przychodem (np. wydatek na nabycie sprzedawanych towarów). Pośrednie Nie mogą być powiązane z konkretnym przychodem (np. wydatek na reklamę, na usługi prawne). Podatkowymi kosztami uzyskania przychodu mogą być zarówno koszty pośrednie jak i koszty bezpośrednie. 5

Koszty uzyskania przychodu Ustalane na zasadach ogólnych ich wysokość musi być udowodniona przez podatnika Koszty zryczałtowane (kwotowe) np. umowa o pracę (111 zł 25 gr miesięcznie przy jednym stosunku pracy w miejscowości zamieszkania) nie występują w CIT Koszty zryczałtowane (procentowe) np. umowa o dzieło i umowa zlecenia 20% np. korzystanie przez twórców z praw autorskich 50% nie występują w CIT Odpisy amortyzacyjne Koszty zryczałtowane nie mają zastosowania do przychodów z działalności gospodarczej (art. 22 ust. 12 ustawy o PIT). Koszty uzyskania przychodu Kosztami są np.: koszty najmu lokalu przedsiębiorstwa koszty opłat licencyjnych niezbędnych w prowadzonej działalności koszty zatrudnienia pracowników Kosztami nie są np.: kary i grzywny orzeczone w postępowaniu karnym kary umowne z tytułu wad dostarczonych towarów, wykonanych robót i usług oraz zwłoki w dostarczeniu towaru wolnego od wad lub zwłoki w usunięciu wad towarów albo wykonanych robót i usług 6

Stawka progresywna szczeblowa - PIT 40% 35% Stawka progresywna szczeblowa wzrasta skokowo w określonych ustawą przedziałach. 30% 25% 20% 15% 10% 100 200 300 400 401 500 600 700 800 Stawka podatkowa - skala Podatek obliczany jest według progresywnej skali podatkowej. Skalę określa art. 27 ust. 1 PDOF (uwaga wyrok TK z 28.10.2015, K 21/14) Podstawa obliczenia podatku ponad 85528 do 85528 Podatek wynosi 18%minus kwota zmniejszająca podatek 15395 zł 04 gr + 32%nadwyżki ponad 85528 zł minus kwota zmniejszająca podatek 7

Kwota wolna od podatku Kwota zmniejszająca podatek, o której mowa w ust. 1, odliczana w rocznym obliczeniu podatku wynosi: 1) 1 188 zł -dla podstawy obliczenia podatku nieprzekraczającej kwoty 6 600 zł; 2) 1 188 zł pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru: 631 zł 98 gr x (podstawa obliczenia podatku -6 600 zł) 4 400 zł, dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 6 600 zł i nieprzekraczającej kwoty 11 000 zł; 3) 556 zł 02 gr -dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 11 000 zł i nieprzekraczającej kwoty 85 528 zł; 4) 556 zł 02 gr pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru: 556 zł 02 gr x (podstawa obliczenia podatku -85 528 zł) 41 472 zł, dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 85 528 zł i nieprzekraczającej kwoty 127 000 zł. Stawka podatkowa Przepisy przewidują również inne stawki podatkowe: Podatek liniowy (19%, art. 30c, 30e) zbycie nieruchomości, opodatkowanie przychodu z działalności gospodarczej (możliwość wyboru) Zryczałtowany podatek od przychodu (10 i 20%, 19%, art. 30a, 30b) odsetki od pożyczek, dywidendy, odsetki na rachunku Zryczałtowany 75% podatek od przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzących ze źródeł nieujawnionych 8

Stawka liniowa - CIT 20% 15% Stawka liniowa jest niezmienna niezależnie od wysokości podstawy opodatkowania. 10% Stawkę linową należy odróżnić od zryczałtowanej kwoty podatku. 5% 0% 100 200 300 400 500 600 700 800 900 Stawka podatku Co do zasady do wszystkich dochodów w podatku dochodowym od osób prawnych zastosowanie znajduje stawka liniowa 19% (art. 19 ust. 1 ustawy o CIT). Stawka wynosi 15% w przypadku: małych podatników (tj. podatników, u których wartość przychodu ze sprzedaży brutto nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1.200.000 euro) podatników rozpoczynających działalność, w roku w którym rozpoczęli działalność. Wyjątkiem są przychody opodatkowane ryczałtowo stawka 10%, 19%i 20%. 9

Dochody opodatkowane ryczałtowo Ryczałtowo opodatkowane są np. dochody (przychody) z dywidend, do których stosuje się stawkę 19%. Ryczałtowo opodatkowane są też niektóre dochody (przychody) osiągane przez podatników o ograniczonym obowiązku podatkowym, o ile umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania nie stanowi inaczej. Stawka 10% dotyczy np. przychodów z odsetek, z praw autorskich, z praw do znaków towarowych, z opłat za świadczone usługi widowiskowe, sportowe, z tytułu świadczeń doradczych, księgowych. Stawka 20% dotyczy np. przychodów uzyskanych przez zagraniczne przedsiębiorstwa żeglugi powietrznej. Rozliczanie PIT i CIT PIT 1. Obliczenie przychodu (a) 2. Obliczenie kosztów uzyskania przychodu (b) 3. Obliczenie dochodu (a b) 4. Pomniejszenie dochodu o odpisy (c) 5. Zastosowanie właściwej stawki podatkowej (c * stawka) z uwzględnieniem kwoty wolnej od podatku. 6. Pomniejszenie podatku o kwoty wskazane w ustawie. CIT 1. Obliczenie przychodu (a) 2. Obliczenie kosztów uzyskania przychodu (b) 3. Obliczenie dochodu (a b) 4. Pomniejszenie dochodu o odpisy (c) 5. Zastosowanie właściwej stawki podatkowej (c * stawka) 10

Rozliczanie podatku - PIT W ciągu roku podatkowego podatnik wpłaca zaliczki (do 20 dnia następnego miesiąca). W niektórych przypadkach zaliczki odprowadzają płatnicy (np. zakład pracy, organy rentowe, jednostki wypłacające stypendia). Do końca lutego płatnicy przekazują podatnikom informację o wysokości rozliczonych zaliczek. Do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym należy złożyć zeznanie podatkowe. Podatek zadeklarowany (podatek do zapłaty) powinien być uregulowany w terminie do końca kwietnia na rachunek właściwego urzędu skarbowego. Rozliczanie podatku - CIT W ciągu roku podatkowego podatnik wpłaca zaliczki, co do zasady w terminie do 20 dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Zaliczki wpłaca się narastająco. Jedynie wyjątkowo (rzadziej niż w PIT) zaliczki odprowadza płatnik (dotyczy to np. przychodów opodatkowanych ryczałtowo). Do końca trzeciego miesiąca następującego po roku podatkowym należy złożyć zeznanie podatkowe i zapłacić podatek. Zobowiązanie podatkowe powstaje z mocy prawy (nie jest konieczne doręczenie decyzji organu podatkowego). 11

Rozliczanie straty Podatnik może pomniejszyć dochód uzyskany w kolejnych 5 latach o wysokość straty, jednak coroczne pomniejszenie nie może przekroczyć 50% straty. Nie dotyczy to następców prawnych podatnika. Przykładowo, gdy Jan K. poniósł w 2015 r. stratę w wysokości 6.000.000,- złotych, może dokonać odpisów w następujący sposób: Rok Dochód Kwota obniżenia (maksymalna z uwzględnieniem dochodu) 2016 2.000.000,- 2.000.000,- 0,- 2017 3.000.000,- 3.000.000,- 0,- Podstawa opodatkowania 2018 2.000.000,- 1.000.000,- 1.000.000,- 12