Marzec 2015 nr 11 issn 2353 8074 TWOJE BIURO RACHUNKOWE Przewodnik po rozliczeniach firm PKPiR Peł ne księ gi AKTUALNOŚCI Od początku roku większość deklaracji podatkowych trzeba wysyłać elektronicznie. Można to zrobić, wyłącznie korzystając z systemu e-deklaracje. Nie można przesyłać dokumentów za pośrednictwem platformy epuap poinformowało Ministerstwo Finansów. s. 4 WZORY PISM Przyspieszony zwrot VAT może być korzystny dla Twojego klienta. Kwotę nadwyżki podatku naliczonego nad należnym podatnik może według uznania przenieść do rozliczenia w następnych okresach lub zażądać jej bezpośredniego zwrotu na rachunek fi rmowy. s. 35 WAŻNA INTERPRETACJA Ze zwolnienia od VAT może skorzystać przedsiębiorca, który świadczy usługi rachunkowo- -księgowe, przy założeniu, że nie są to usługi w zakresie doradztwa, za które można uznać m.in. sporządzanie jednorazowo zeznań podatkowych. s. 40 EKSPERCI ODPOWIADAJĄ Składki ZUS mogą pomniejszyć koszty uzyskania przychodów s. 43 Za nocleg podczas delegacji można zapłacić firmową kartą s. 44 Za zaniżenie podatku grozi odpowiedzialność karnoskarbowa s. 45 Zakupu od osoby fizycznej nie ujmuje się w deklaracji VAT s. 45 Przy częściowej likwidacji spółki akcyjnej należy dokonać korekty VAT s. 46 Ekspert radzi TEMAT NUMERU: ROZLICZAJĄC KLIENTA ZA 2014 ROK, PAMIĘTAJ O ZASTOSOWANIU ULG PODATKOWYCH W zeznaniach rocznych podatnicy mogą zmniejszyć wysokość swojego zobowiązania podatkowego poprzez zastosowanie ulg podatkowych. Jeśli Twój klient jest osobą fi zyczną, warto zwrócić uwagę na nowe zasady korzystania z ulgi prorodzinnej. s. 6 ROZLICZENIE NAJMU ZALEŻY OD ŹRÓDŁA UZYSKANIA Z NIEGO PRZYCHODÓW Klienci będący podatnikami podatku dochodowego od osób fi zycznych mogą wybrać, czy najem będzie przez nich prowadzony w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej, czy też w ramach tzw. najmu prywatnego. Istnieją jednak sytuacje, które automatycznie kwalifi kują najem jako usługę wykonywaną przez przedsiębiorcę, którego źródłem jest prowadzona działalność gospodarcza. 16 NA PRZEPROWADZENIE KONTROLI ZUS MA OKREŚLONY CZAS, UZALEŻNIONY OD WIELKOŚCI FIRMY Czas trwania kontroli ZUS dla płatnika składek będącego przedsiębiorcą jest ograniczony, a ponadto zróżnicowany w zależności od rozmiaru prowadzonej działalności, maksymalnie może trwać do 48 dni roboczych. 27 Z PRAKTYKI BIURA: WARTO ZAPROPONOWAĆ KLIENTOM KORZYSTANIE Z INSTYTUCJI SKŁADU KONSYGNACYJNEGO W sytuacji gdy fi rma kupuje towary u kontrahentów z UE lub też dokonuje sprzedaży swoich towarów, to warto się zastanowić nad skorzystaniem z instytucji składu konsygnacyjnego. 30 W każdą środę w godz. 11.00 13.00 eksperci magazynu odpowiadają na pytania Czytelników. Szczegóły na odwrocie.
WYJĄTKOWE KORZYŚCI DLA PRENUMERATORÓW NASI EKSPERCI SĄ DO PAŃSTWA DYSPOZYCJI Zamów już dziś e-mailowo: cok@wip.pl lub telefonicznie: 22 518 29 29 Telefoniczne Pogotowie Księgowe UZYSKAJ ROZWIĄ ZANIE SWOJEGO PROBLEMU PODATKOWEGO W każdą środę w godz. 11.00 13.00 redakcyjni eksperci odpowiadają na Twoje pytania 4 marca 2015 r. zakres: VAT, CIT, PIT, tel. 22 318 07 36 11 marca 2015 r. zakres: VAT, CIT, PIT, UoR, tel. 22 318 07 36 18 marca 2015 r. zakres: VAT, PIT, CIT, UoR, tel. 22 318 07 36 25 marca 2015 r. zakres: VAT, PIT, CIT, UoR, tel. 22 318 07 36 W KOLEJNYCH NUMERACH: MSSF 14 ma charakter przejściowy Rozliczenie reklamacji i zwrotów towarów Wielkanocne upominki dla kontrahentów mogą obniżyć przychód Twojego klienta 2 www.biurorachunkowe.wip.pl
Spis treści W tym numerze Aktualności Elektroniczne deklaracje do urzędu należy wysyłać wyłącznie przez system e-deklaracje... 4 Od 1 kwietnia wejdą w życie kolejne zmiany w VAT... 4 Temat numeru Rozliczając klienta za 2014 rok, pamiętaj o zastosowaniu ulg podatkowych... 4 Rozwiązania podatkowo-rachunkowe Rozliczenie najmu zależy od źródła uzyskania z niego przychodów... 16 Rozwiązania płacowo-kadrowe Na przeprowadzenie kontroli ZUS ma określony czas, uzależniony od wielkości firmy Z praktyki biura Niektórym klientom warto zaproponować korzystanie z instytucji składu konsygnacyjnego typu call off... 30 Wzory pism Przyspieszony zwrot VAT może być korzystny dla Twojego klienta Ważne wyroki i interpretacje W przypadku sporządzania przez biuro jednorazowych zeznań podatkowych trzeba będzie zapłacić VAT... 40 Dowodem potwierdzającym nieściągalność wierzytelności może być wydruk z Monitora Sądowego... 41 Eksperci odpowiadają Nieumorzoną wartość środków trwałych należy zaliczyć do kosztówv... 43 Składki ZUS mogą pomniejszyć koszty uzyskania przychodów... 43 Za nocleg podczas delegacji można zapłacić firmową kartą... 44 Za zaniżenie podatku grozi odpowiedzialność karnoskarbowa... 45 Zakupu od osoby fizycznej nie ujmuje się w deklaracji VAT... 45 Licencje zalicza się do wartości niematerialnych i prawnych... 46 Przy częściowej likwidacji spółki akcyjnej należy dokonać korekty VAT... 46 LEGENDA Aby usprawnić posługiwanie się tekstami opublikowanymi w miesięczniku, fragmenty, które omawiają kwestie podatkowe, zaznaczyliśmy kwadracikami. W artykułach wydzielamy również część dotyczącą prowadzonych ewidencji, a w niej omówienia: w podatkowej księdze przychodów i rozchodów, zapisów w księgach rachunkowych. W wyróżnionych punktach zamieszczamy najważniejsze orzeczenia i interpretacje dotyczące omawianych tematów oraz informacje, na które przy danym zagadnieniu warto zwrócić uwagę. biurorachunkowe@.wip.pl 3
Aktualności Elektroniczne deklaracje do urzędu należy wysyłać wyłącznie przez system e-deklaracje Od początku roku większość deklaracji podatkowych trzeba obowiązkowo wysyłać elektronicznie. Można to zrobić, wyłącznie korzystając z systemu e-deklaracje. Nie można przesyłać dokumentów za pośrednictwem platformy epuap poinformowało Ministerstwo Finansów. Jak poinformował resort finansów w komunikacie deklaracje i informacje podatkowe przesyłane drogą elektroniczną nie mogą być podpisywane profilem zaufanym epuap i przesyłane za pośrednictwem platformy epuap. Deklaracje i informacje podatkowe można składać drogą elektroniczną wyłącznie do systemu e-deklaracje: 1. Za pośrednictwem bramki e-deklaracje korzystając z: formularzy zamieszczonych na Portalu Podatkowym w zakładce e-deklaracje/formularze, aplikacji e-deklaracje Desktop, bezpośrednio z systemów finansowo księgowych przy wykorzystaniu odpowiednich aplikacji (modułów) dostarczanych przez producentów oprogramowania, oprogramowania dostarczonego przez innych producentów. 2. Przy użyciu Uniwersalnej Bramki Dokumentów (UBD), która przeznaczona jest do składania dokumentów zbiorczych: PIT-8C, PIT-11, PIT-R, PIT-40, korzystając z: systemów finansowo-księgowych podatnika odpowiednich aplikacji (modułów) dostarczanych przez producentów oprogramowania, oprogramowania dostarczonego przez innych producentów. Źródło: www.mf.gov.pl Sylwia Maliszewska specjalista ds. podatków Od 1 kwietnia wejdą w życie kolejne zmiany w VAT Trwają pracę nad zmianami w ustawie o podatku od towarów i usług, które mają na celu zapobieganie uszczelnieniom z tytułu VAT. Nowelizacja zakłada też zmiany, które mają dostosować ustawę o VAT do przepisów dyrektywy 2006/112/WE oraz wyroku TSUE w zakresie określania proporcji odliczania VAT w odniesieniu do towarów i usług, wykorzystywanych do celów mieszanych, jak również tzw. uldze na złe długi. Odwrotne obciążenie (ang. reverse chargé) Na podstawie tego mechanizmu podatek rozlicza nabywca, a nie sprzedawca. Przypomnijmy, że od 1 października 2013 roku odwrotnym obciążeniem zostały objęte pręty stalowe. Nowelizacja proponuje rozszerzenie zastosowania reverse chargé na kolejne towary. Chodzi o niektóre postacie złota, kolejne towary ze stali oraz elektronikę głównie telefony komórkowe, smartfony, komputery przenośne, tablety, notebooki oraz konsole do gier. Twórcy projektu wprowadzili limit, po przekroczeniu którego dostawa elektroniki będzie objęta mechanizmem odwrotnego obciążenia. Na wzór innych krajów europejskich limit ten został ustalony jako odpowiednik 5.000 euro. W Polsce będzie to odpowiednio 20.000 zł. Solidarna odpowiedzialność Instytucja solidarnej odpowiedzialności wprowadziła od 1 października 2013 r. ustawa z 26 lipca 2013 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz 4 www.biurorachunkowe.wip.pl
Aktualności niektórych innych ustaw (Dz.U. poz. 1027). Podatnik, na rzecz którego dokonano dostawy towarów wrażliwych, odpowiada solidarnie wraz z podmiotem dokonującym tej dostawy za jego zaległości podatkowe. Zmienione przepisy modyfikują listę towarów objętych solidarną odpowiedzialnością podatkową i obowiązkiem stosowania rozliczeń miesięcznych. Po zmianach będą wyłączone niektóre postaci złota w związku z objęciem go odwrotnym obciążeniem, natomiast solidarną odpowiedzialności zostanie objęte srebro i platyna w postaci surowca lub półproduktu. W niektórych sytuacjach będzie można uniknąć zastosowania wobec nabywców odpowiedzialności solidarnej. Będzie to możliwe w przypadku nabycia towarów od podmiotu wymienionego w wykazie podmiotów, który złożyły kaucję gwarancyjną. Podwyższona kaucja gwarancyjna Nowelizacja podwyższa wysokość kaucji gwarancyjnej w przypadku dostaw paliw: minimalnej do 1 mln zł (z 200 tys. zł) i maksymalnej do 10 mln zł (z 3 mln zł). Nowelizacja przewiduje również dostosowanie przepisów polskiej ustawy do prawa unijnego w zakresie określania proporcji odliczenia VAT w odniesieniu do towarów i usług wykorzystanych do celów mieszanych. Wszystkie kluby poselskie poparły projekt, teraz trafi on do Komisji Finansów Publicznych. Większość zmian wejdzie w życie 1 kwietnia 2015 r. Natomiast przepisy dotyczące określania proporcji 1 stycznia 2016 r. Sylwia Maliszewska specjalista ds. podatkowych PRENUMERATA 2015 Zamów prenumeratę roczną miesięcznika Twoje biuro rachunkowe Zyskaj: Gwarancję niezmiennej ceny tylko jedna faktura w roku Bezpłatny dostęp do archiwum online miesięcznika Dostęp do indywidualnych konsultacji e-mail z ekspertami publikacji Cotygodniowy dyżur telefoniczny eksperta ZAMÓWIENIA / INFORMACJE cok@wip.pl, tel. 22 518 29 29, faks 22 617 60 10 biurorachunkowe@.wip.pl 5