Seminaria Szkoleniowe. pod nazwą. Bezpieczne i efektywne prowadzenie SKP w obliczu nadchodzących zmian

Transkrypt

1 Seminaria Szkoleniowe pod nazwą Bezpieczne i efektywne prowadzenie SKP w obliczu nadchodzących zmian marzec, kwiecień 2019 r.

2 Dodatkowe badanie techniczne (VAT, PIT, CIT) po nowelizacji przepisów podatkowych, które weszły w życie z dniem 1 stycznia 2019 r.

3 Pytanie: Dlaczego niektórzy księgowi/księgowe wskazują swoim klientom aby w dowodach rejestracyjnych pojazdów pojawiła się adnotacja PIT lub CIT? Odpowiedź: Bowiem z dniem r. weszła wżycie ustawa o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2018 r. poz. 2159).

4 Nasze pismo do Ministerstwa Finansów ze stycznia 2019 r.: Czy w przypadku wpisu w adnotacjach urzędowych dowodów rejestracyjnych o treści VAT - 1 lub VAT - 2 należy także uzyskiwać wpisy o treściach PIT - a, PIT - b, CIT - a czy też CIT - b, aby właściciele takich pojazdów mogli korzystać z przysługujących im praw. Podobne pytanie zadał p. Grzegorz Krzemieniecki

5 ! Dwie odmienne opinie! Na stronie internetowej Rzeczpospolitej znajduje się informacja z dnia r., z której wynika że jeżeli w dowodzie rejestracyjnym jest wpisana adnotacja VAT - 1 lub VAT - 2 to: W ocenie Polskiej Izby SKP należy przeprowadzić dodatkowe badanie PIT/ CIT W ocenie Ministerstwa Finansów nie trzeba przeprowadzać dodatkowego badania PIT/CIT

6 Zatem, nie ma przeszkód, aby zaświadczenie o przeprowadzonym dodatkowym badaniu technicznym, stwierdzającym spełnienie wymogów technicznych dla samochodu ciężarowego w zakresie VAT, mogło być stosowane również dla potrzeb podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku dochodowego od osób prawnych.

7 Ustawa PORD: Przepisy Art. 81 ust 11: Niezależnie od badań, o których mowa w ust. 3-5, dodatkowemu badaniu technicznemu podlega pojazd: 7) dla którego określono wymagania techniczne w przepisach o podatku od towarów i usług, w przepisach o podatku dochodowym od osób fizycznych lub w przepisach o podatku dochodowym od osób prawnych; Rozporządzenie w sprawie zakresu i sposobu ( ): Zakres dodatkowego badania technicznego pojazdu, o którym mowa w art. 81 ust. 11 ustawy: 12) dla którego określono wymagania techniczne w przepisach ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych lub ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług obejmuje sprawdzenie i ocenę spełnienia dodatkowych warunków technicznych, w sposób określony w pkt 0 działu I załącznika nr 1 do rozporządzenia oraz w pkt 7 działu I załącznika nr 2 do rozporządzenia;

8

9 Przepis rozporządzenia odsyła do nieaktualnych podstaw prawnych

10 Wzór zaświadczenia

11 Wzór zaświadczenia Odnośnik nr. 9

12 Wzór zaświadczenia Nieaktualne Podstawy Prawne

13 Jedna podstawa prawna na zaświadczeniu Na zaświadczeniu należy wpisać wyłącznie jedną podstawę prawną lub

14 W słownikowych wartościach w programach komputerowych do obsługi SKP nie można wpisać spójnika "lub Diagnosta w numerze lub na drugiej stronie zaświadczenia nie może używać skrótów PIT, CIT lub VAT.

15 Nieaktualne podstawy prawne - PIT Przepis wygasł

16 Aktualne podstawy prawne - PIT

17 Aktualne podstawy prawne PIT a Art. 5a. Ilekroć w ustawie jest mowa o: 19 a) samochodzie osobowym oznacza to pojazd samochodowy w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, konstrukcyjnie przeznaczony do przewozu nie więcej niż 9 osób łącznie z kierowcą, z wyjątkiem: a) pojazdu samochodowego mającego jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą: - klasyfikowanego na podstawie przepisów o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van lub - z otwartą częścią przeznaczoną do przewozu ładunków, art. 5a pkt 19a lit. a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2018 r. poz. 1509, z późn. zm.)

18 Przykład PIT a

19 Aktualne podstawy prawne PIT b Art. 5a. Ilekroć w ustawie jest mowa o: 19 a) samochodzie osobowym oznacza to pojazd samochodowy w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, konstrukcyjnie przeznaczony do przewozu nie więcej niż 9 osób łącznie z kierowcą, z wyjątkiem: b) pojazdu samochodowego, który posiada kabinę kierowcy z jednym rzędem siedzeń i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu, art. 5a pkt 19a lit. b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2018 r. poz. 1509, z późn. zm.)

20 Przykład PIT b

21 Nieaktualne podstawy prawne - CIT Przepis wygasł

22 Aktualne podstawy prawne - CIT

23 Aktualne podstawy prawne CIT a Art. 4a. Ilekroć w ustawie jest mowa o: 9a) samochodzie osobowym oznacza to pojazd samochodowy w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, konstrukcyjnie przeznaczony do przewozu nie więcej niż 9 osób łącznie z kierowcą, z wyjątkiem: a) pojazdu samochodowego mającego jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą: - klasyfikowanego na podstawie przepisów o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van lub - z otwartą częścią przeznaczoną do przewozu ładunków, art. 4a pkt 9a lit. a ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2018 r. poz. 1036, z późn. zm.)

24 Przykład CIT a

25 Aktualne podstawy prawne CIT b Art. 4a. Ilekroć w ustawie jest mowa o: 9a) samochodzie osobowym oznacza to pojazd samochodowy w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, konstrukcyjnie przeznaczony do przewozu nie więcej niż 9 osób łącznie z kierowcą, z wyjątkiem: b) pojazdu samochodowego, który posiada kabinę kierowcy z jednym rzędem siedzeń i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu, art. 4a pkt 9a lit. b ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2018 r. poz. 1036, z późn. zm.)

26 Przykład CIT b

27 podstawy prawne - VAT Przepis wygasł

28 Aktualne podstawy prawne - VAT

29 Aktualne podstawy prawne VAT 1a Art. 86a ust.9 Do pojazdów samochodowych, o których mowa w ust. 4 pkt 2, należą: 1) Pojazdy samochodowe, inne niż samochody osobowe, mające jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą: a) klasyfikowane na podstawie przepisów o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van lub art. 86a ust. 9 pkt 1a ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2018 r. poz. 2174).

30 Aktualne podstawy prawne VAT 1b Art. 86a ust.9 Do pojazdów samochodowych, o których mowa w ust. 4 pkt 2, należą: 1) Pojazdy samochodowe, inne niż samochody osobowe, mające jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą: b) z otwartą częścią przeznaczoną do przewozu ładunków, art. 86a ust. 9 pkt 1b ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2018 r. poz. 2174).

31 Przykład VAT 1 VAT 1a VAT 1b

32 Aktualne podstawy prawne VAT 2 Art. 86a ust.9 Do pojazdów samochodowych, o których mowa w ust. 4 pkt 2, należą: 2) Pojazdy samochodowe, inne niż samochody osobowe, które posiadają kabinę kierowcy z jednym rzędem siedzeń i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielone elementy pojazdu; art. 86a ust. 9 pkt 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2018 r. poz. 2174).

33 Przykład VAT 2

34 Diagnosta powinien wystawić zaświadczenie wskazując KONKRETNIE czy pojazd spełnia wymagania VAT - 1a, VAT - 1b, czy VAT 2 Dlaczego konkretnie? Bowiem w momencie, gdy podstawy prawne na zaświadczeniu są błędne należy w sposób precyzyjny wskazać pojazd, który był przedmiotem badania (np. van, wielozadaniowy czy z otwartą częścią przeznaczoną do przewozu ładunków)

35 Wpisy do dowodu rejestracyjnego

36 Wpisy do dowodu rejestracyjnego Załącznik nr 1 INSTRUKCJA W SPRAWIE REJESTRACJI POJAZDÓW Dowód rejestracyjny, pozwolenie czasowe, w tym pozwolenie czasowe do wielokrotnego stosowania, wystawia się następująco: 1) czcionka wydruku danych i informacji powinna zapewniać dobrą czytelność wpisów; 2) numer rejestracyjny, numer identyfikacyjny VIN, numer nadwozia, podwozia lub ramy drukuje się z rozróżnieniem cyfry 0 (zero) i litery O poprzez przekreślenie oznaczenia cyfry 0; 3) numer rejestracyjny drukuje się z odstępem oddzielającym wyróżnik powiatu od wyróżnika pojazdu; 4) w rubrykach, których wypełnienie nie dotyczy danego pojazdu, drukuje się znaki: ; 5) w rubryce ADNOTACJE URZĘDOWE na początku i na końcu treści adnotacji drukuje się znaki:

37 Wpisy do dowodu rejestracyjnego Załącznik nr 1 INSTRUKCJA W SPRAWIE REJESTRACJI POJAZDÓW 11 ust. 2 Dane i informacje, o których mowa w ust. 1a-1c zamieszcza się odpowiednio w poszczególnych rubrykach pozwolenia czasowego albo dowodu rejestracyjnego, stosując następujące zasady: 30) w rubryce ADNOTACJE URZĘDOWE wpisuje się następujące skróty odpowiadające treści adnotacji: w) VAT -... wpisując właściwy pkt: 1 albo 2 (...) za) PIT -... wpisując właściwą lit.: a albo b (...) zb) CIT -... wpisując właściwą lit.: a albo b (...)

38 Rozporządzenie dla urzędników także zawiera NIEAKTUALNE podstawy prawne: VAT... wpisując właściwy pkt: 1 albo 2 dotyczy pojazdów spełniających wymagania określone odpowiednio w art. 86a ust. 9 pkt 1 albo 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2016 r. poz. 710, 846, 960 i 1052), PIT... wpisując właściwą lit.: a albo b dotyczy pojazdów spełniających wymagania określone odpowiednio w art. 5a pkt 19a lit. a albo b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r. poz. 361, z późn. zm.), CIT... wpisując właściwą lit.: a albo b dotyczy pojazdów spełniających wymagania określone odpowiednio w art. 4a pkt 9a lit. a albo b ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2014 r. poz. 851, z późn. zm.),

39 !!! UWAGA!!! Wpisy do dowodu rejestracyjnego Urzędnik może dokonać wpisu w adnotacjach urzędowych dowodu rejestracyjnego wówczas, gdy zaświadczenie o przeprowadzonym badaniu technicznym wskazuje, że pojazd spełnia wymagania wynikające z obowiązujących przepisów. Jeżeli diagnosta wpisze do zaświadczenie podstawę prawną, która wygasła to, że zaświadczenie takie nie stanowi podstawy do dokonania wpisu!

40 Wpisy do dowodu rejestracyjnego Zła podstawa prawna na zaświadczeniu = brak wpisu do dowodu rejestracyjnego

41 Kompetencje Podstawowa czy Okręgowa SKP Art. 83 ust 1a ustawy - PORD Badanie techniczne w zakresie badań co do zgodności z warunkami technicznymi autobusu, którego dopuszczalna prędkość na autostradzie i drodze ekspresowej wynosi 100 km/h, pojazdu przeznaczonego do przewozu towarów niebezpiecznych, pojazdu zabytkowego, pojazdu marki "SAM", pojazdu, w którym dokonano zmian konstrukcyjnych lub wymiany elementów powodujących zmianę danych w dowodzie rejestracyjnym oraz pojazdu, dla którego określono wymagania techniczne w przepisach ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych lub ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, a także dla którego określono dodatkowe wymagania w międzynarodowych porozumieniach dotyczących międzynarodowego transportu drogowego jest przeprowadzane wyłącznie w okręgowej stacji kontroli pojazdów. Dodatkowe badanie techniczne = OSKP Okresowe badanie techniczne = PSKP lub OSKP

42 PRAWIDŁOWE REGUŁKI, które powinny być zawarte w rozporządzeniu w sprawie zakresu ( ) PIT art. 5a pkt 19a lit. a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2018 r. poz. 1509, z późn. zm.) art. 5a pkt 19a lit. b ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2018 r. poz. 1509, z późn. zm.)

43 PRAWIDŁOWE REGUŁKI, które powinny być zawarte w rozporządzeniu w sprawie zakresu ( ) CIT art. 4a pkt 9a lit. a ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2018 r. poz. 1036, z późn. zm.) art. 4a pkt 9a lit. b ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2018 r. poz. 1036, z późn. zm.)

44 PRAWIDŁOWE REGUŁKI, które powinny być zawarte w rozporządzeniu w sprawie zakresu ( ) VAT art. 86a ust. 9 pkt 1a ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2018 r. poz. 2174) art. 86a ust. 9 pkt 1b ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2018 r. poz. 2174) art. 86a ust. 9 pkt 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2018 r. poz. 2174).

45 Nasze pismo do Premiera ze stycznia 2019 r.: Diagnosta, który wystawi zaświadczenie o przeprowadzonym badaniu technicznym (PIT, CIT, VAT) i użyje regułek : wskazanych we wzorze zaświadczenia wskazanych w przepisach podatkowych ZAWSZE wystawi zaświadczenie niezgodnie ze stanem faktycznym lub przepisami. Albo wystawi niezgodnie z przepisami podatkowymi albo niezgodnie z przepisami Ministra Infrastruktury.

46 Nasze pismo do Premiera ze stycznia 2019 r.: Doradzamy diagnostom aby wystawiali zaświadczenia o przeprowadzonych badaniach technicznych zgodnie z przepisami podatkowymi, co stoi w sprzeczności z przepisami wydanymi przez Ministra właściwego ds. Transportu. W piśmie wskazaliśmy także 3 wyroki WSA z 2018 roku (Łódź, Kraków, Kielce) - urzędnik rejestrujący pojazd wpisał do dowodu rejestracyjnego błędnie jedną literę w znaku VIN, a diagności nie wykryli tego błędu na badaniu technicznym i otrzymali w prezencie decyzję o cofnięciu uprawnień!!!

47

48 Pytanie: Czy badania VAT, PIT i CIT jednego pojazdu wykonujemy pojedynczo, czy łącznie na jednym zaświadczeniu? Odpowiedź: Wykonujemy oddzielnie. Tożsame dotyczy opłat. Dziękuję za uwagę