Cele bieżącego wykładu
|
|
- Ewa Marciniak
- 8 lat temu
- Przeglądów:
Transkrypt
1 8 Podatek VAT. Rozliczanie podatku VAT w rolnictwie. dr hab. inż. Ludwik Wicki Cele bieżącego wykładu Celem wykładu jest przedstawienie funkcjonowania podatku VAT w rolnictwie i zasad jego rozliczania. Przedstawiono są sposoby rozliczania podatku VAT w rolnictwie, warunki przejścia na rozliczanie podatku VAT na zasadach ogólnych oraz opłacalność takiego rozwiązania. Kurs zawiera przykładowe wyliczenia podatku VAT dla działalności produkcyjnej i inwestycyjnej oraz przedstawia sposób określania salda podatku VAT. Podatek Podatek to świadczenie pieniężne na rzecz: Skarbu Państwa lub gminy wynikające z ustawy podatkowej. Wicki 1
2 Rodzaje podatków według podstawy opodatkowania bezpośrednie: dochodowy od przedsiębiorstw (CIT), od osób fizycznych (PIT), podatek rolny, podatek leśny, podatek od nieruchomości, podatek od środków transportu, podatek od spadków i darowizn, pośrednie: podatek od towarów i usług (VAT) akcyza podatek od gier Rodzaje podatków w Polsce według zasilania budżetów zasilające budżet centralny podatki dochodowe, akcyza, VAT; zasilające budżety samorządu terytorialnego: rolny, leśny, od nieruchomości, od spadków i darowizn, od środków transportu. Przedmiot opodatkowania Przedmiot opodatkowania: Wartość sprzedaży, Dochód, Majątek (własność). Wicki 2
3 Kto jest podatnikiem Podatnikiem jest: osoba fizyczna, osoba prawna, jednostka organizacyjna nie posiadająca osobowości prawnej. Każdy rolnik jest podatnikiem: 1. dlatego, że jest konsumentem i kupując żywność, ubrania, buty, sprzęt AGD płaci podatek VAT od konsumpcji. 2. dlatego, że jako przedsiębiorca płaci podatki związane z prowadzeniem przedsiębiorstwa rolnego, np. podatek rolny. Co to jest podatek VAT? podatek VAT jest to podatek od wartości dodanej, płatnikami podatku VAT są przedsiębiorstwa, podatek VAT nie jest dla przedsiębiorstwa kosztem o ile podlega rozliczeniu. Podatek VAT w UE Podatek VAT jest powszechnie obowiązujący w całej Unii Europejskiej. Minimalne stawki podatku to: podstawowa 15%, obniżona 5%. Maksymalna stawka podatku to 25%. Wicki 3
4 Podatek VAT w rolnictwie w Polsce Podatek VAT w rolnictwie w Polsce wprowadzono w 2000 r. Stawka VAT na nieprzetworzone produkty rolne wynosi obecnie 5% lub 8%, w zależności od rodzaju produktu. Co to jest działalność rolnicza według przepisów o podatku VAT W ustawie określony został zakres działalności rolniczej Spośród wielu działalności zaliczone do niej zostały, między innymi: produkcja gruntowa (roślin), produkcja zwierzęca typu przemysłowego, hodowla i produkcja materiału zarodowego zwierząt, owadów użytkowych, prowadzenie pasiek, sprzedaż produktów gospodarki leśnej i łowieckiej (z wyjątkiem drewna okrągłego z drzew tropikalnych oraz bambusa), świadczenie usług rolniczych. Stawki podatku VAT W Polsce obowiązują cztery podstawowe stawki podatku VAT 0%, 5%, 8%, i 23%. Stawka 0% w obrocie krajowym stosowana jest bardzo rzadko i zasadniczo objęty jest nią eksport towarów. Występuje także sprzedaż zwolniona z VAT. Wicki 4
5 Stawka 5% Stawką 5% objęte są, m.in.: buraki, rzepak, ziemniaki, mleko, jaja, ziarno zbóż, materiał siewny, sadzonki do nasadzeń (oprócz nasion buraków cukrowych), inne nieprzetworzone produkty rolne (owoce pestkowe i ziarnkowe, warzywa). Stawka 8% Stawką 8% objęte są, m.in.: żywiec wieprzowy, drobiowy i wołowy, śruta sojowa, rzepakowa, koncentraty do pasz, słoma, środki produkcji rolnej (nawozy, środki ochrony roślin, itp.), leki weterynaryjne, usługi weterynaryjne w zakresie leczenia zwierząt, usługi związane z rolnictwem, chowem i hodowlą zwierząt. Stawka 23% Stawką 23% objęte są, m.in.: nośniki energii (paliwa silnikowe, oleje opałowe, węgiel, koks, energia elektryczna, cieplna, gaz), maszyny, urządzenia i narzędzia rolnicze i dla gospodarki leśnej, przyczepy ciągnikowe rolnicze i ciągniki rolnicze, zespoły i części ciągników rolniczych, części zamienne, narzędzia gospodarcze, maszyny do produkcji sadowniczej, materiały budowlane, usługi budowlane i usługi napraw, tarcica i inne wyroby z drewna, usługi weterynaryjne w zakresie pielęgnacji zwierząt, usługi telekomunikacyjne itd. Wicki 5
6 Zwolnienie z podatku VAT Z podatku VAT zwolniona jest: dostawa produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej, dokonywana przez rolnika ryczałtowego, oraz świadczenie usług rolniczych przez rolnika ryczałtowego na rzecz drugiego rolnika ryczałtowego. Zwrot zryczałtowany Zryczałtowany zwrot podatku VAT w rolnictwie wynosi 7% sprzedaży netto (od 2013 r. ma być to 6,5%). Zasady rozliczania się z podatku VAT w rolnictwie Każdy rolnik z mocy prawa stał się rolnikiem ryczałtowym z dniem wejścia w życie ustawy w 2000 r. Jest to szczególna forma rozliczania się z tego podatku. Formą podstawową jest rozliczanie się na zasadach ogólnych. Możliwa jest także rezygnacja z ryczałtu i rozliczanie się rolników na zasadach ogólnych. Wicki 6
7 Rolnik rozliczający się na zasadach ogólnych Rolnik rozliczający się na zasadach ogólnych: przy sprzedaży do ceny netto dolicza podatek VAT stosując odpowiednią stawkę (dotyczy to produktów roślinnych, zwierzęcych, ale też środków trwałych) i pobiera ten podatek od kupującego, przy zakupach płaci podatek VAT w odpowiedniej wysokości, Rozlicza się saldem podatku VAT w urzędzie skarbowym. Ma też dodatkowe obowiązki związane z ewidencją podatkową. Rolnik ryczałtowy Rolnik ryczałtowy w zakresie rozliczania się z podatku VAT ma niewiele obowiązków. Otrzymuje od odbiorcy swoich produktów będącego podatnikiem VAT fakturę z wyliczeniem ryczałtowego zwrotu VAT w wysokości 7% sprzedaży netto. Kwota zwrotu ryczałtowego jest doliczana do kwoty uzyskanej ze sprzedaży., Rolnik ryczałtowy nie może odliczać podatku VAT zapłaconego przy zakupach środków do produkcji. Kiedy otrzymamy zwrot zryczałtowany Zryczałtowany zwrot podatku VAT przysługuje wyłącznie przy sprzedaży: ryb oraz pozostałych zwierząt wodnych żywych, ryb słodkowodnych świeżych i mrożonych, miodu pszczelego standaryzowanego, produktów upraw polowych i łąkowych, produktów ogrodnictwa, z wyłączeniem owoców południowych, produktów hodowli, produktów gospodarki leśnej i łowieckiej, z wyjątkiem drewna liściastego, iglastego i egzotycznego. Wicki 7
8 Zasady przejścia na zasady ogólne rozliczania podatku VAT Rolnicy rozliczający się z podatku VAT na zasadzie ryczałtu mogą zrezygnować z rozliczeń w ramach systemu ryczałtowego zwrotu VAT i rozliczać podatek na zasadach ogólnych pod kilkoma warunkami. Przystąpienie do rozliczania na zasadach ogólnych Zobowiązani do rozliczania podatku od towarów i usług na zasadach ogólnych są rolnicy, którzy osiągnęli w gospodarstwach roczną sprzedaż netto powyżej równowartości w złotych kwoty 800 tys. euro. Pozostali rolnicy mogą to uczynić dobrowolnie, kierując się swoim interesem ekonomicznym. Rejestracja w urzędzie skarbowym Należy: złożyć w urzędzie skarbowym wypełnione formularze VAT R i NIP 1, przedstawić dowód własności lub współwłasności gospodarstwa rolnego (akt notarialny lub nakaz płatniczy podatku), uiścić opłatę skarbową w wysokości 170 zł. Następnie trzeba kontynuować prowadzenie ewidencje sprzedaży i zakupów towarów i usług i umożliwiające sporządzenie deklaracji dla potrzeb podatku od towarów i usług. Wicki 8
9 Kontynuacja rozliczeń Po uprawomocnieniu się decyzji rolnik musi prowadzić rozliczenia z podatku VAT na zasadach ogólnych przez trzy lata. Składanie deklaracji rozliczeniowych W okresie rozliczania się z podatku VAT na zasadach ogólnych należy składać co miesiąc lub co kwartał odpowiednie rozliczenia na drukach VAT 7 lub VAT 7K Rezygnacja z rozliczania się na zasadach ogólnych Po upływie 3 lat od przejścia na zasady ogólne rolnik ma możliwość powrotu do rozliczeń na zasadach ryczałtowych. Może też kontynuować rozliczenia na zasadach ogólnych. Wicki 9
10 Obowiązki podatnika w zależności od sposobu rozliczania się Zakres obowiązków rolników rozliczających się na zasadach ogólnych oraz rolników korzystających z rozliczeń ryczałtowych jest różny. Obowiązki rolnika rozliczającego się z VAT na zasadach ogólnych Rolnik rozliczający się na zasadach ogólnych musi: wystawiać faktury VAT przy sprzedaży, przyjmować faktury VAT przy zakupach, dokonywać rozliczeń podatku VAT w określonych terminach, prowadzić ewidencję zakupów i sprzedaży VAT przechowywać dokumentację związaną z rozliczaniem podatku przez okres 5 lat od końca roku, w którym dokument został wystawiony. Obowiązki rolnika ryczałtowego Rolnik rozliczający się z VAT na zasadach ryczałtowych ma niewiele obowiązków. Musi jednak: przyjmować faktury VAT wystawiane przez odbiorców w trakcie dostawy surowców rolniczych, potwierdzać podpisem fakt bycia rolnikiem ryczałtowym korzystającym ze zwolnienia od podatku VAT zgodnie z przepisami ustawy, przechowywać otrzymane faktury przez okres 5 lat od zakończenia roku, w którym zostały wystawione. Faktury z 2012 roku należy więc przechowywać do końca 2017 roku. Wicki 10
11 Ryczałtowy zwrot VAT w rolnictwie Każdy rolnik ryczałtowy podatnik VAT otrzymuje zwrot VAT zapłaconego w cenie zakupywanych środków do produkcji. Przykład: Rolnik sprzedaje 15 ton pszenicy w cenie 500 zł za tonę netto. Wartość sprzedaży netto to 15 ton 500 zł/t = 7500zł. Ryczałtowy zwrot podatku VAT wynosi: Zwrot ryczałtowy = 7500 zł netto 7% = 525 złotych Razem rolnik otrzyma 8025 zł za pszenicę, a wypłacona kwota będzie zawierała 525 złotych ryczałtowego zwrotu VAT. Schemat ryczałtowego rozliczania VAT w rolnictwie Zakupy Sprzedaż Dostawca środków do produkcji i inwestycyjnych VAT od zakupu środków do produkcji (5%, 8%, 23%) Rolnik Ryczałtowy zwrot VAT 7% Odbiorca produktów od rolnika Rozliczanie podatku VAT na zasadach ogólnych Przy sprzedaży produktów rolnik rozliczający się na zasadach ogólnych do ceny netto sprzedaży dolicza podatek VAT zgodnie ze stawką obowiązująca dla danego produktu. Przykład: Przy sprzedaży 15 t pszenicy po 500 zł za tonę netto rolnik otrzyma 7500 zł netto. Do tej kwoty zostanie doliczony podatek VAT: 7500 zł 5% = 375 zł Wartość sprzedaży brutto wyniesie 7500 zł zł = 7875 zł. Pobrany podatek należy wpłacić do urzędu skarbowego, można też dokonać potrącenia o podatek zapłacony przy zakupach. Wicki 11
12 Schemat rozliczenia podatku VAT na zasadach ogólnych Dostawca środków do produkcji i inwestycyjnych Zakupy VAT od zakupu środków do produkcji (5%, 8%, 23%) Ryczałtowy zwrot VAT 7% Rolnik Wpłata podatku lub zwrot podatku Urząd skarbowy Sprzedaż VAT od produktów sprzedawanych (5%, 8%, 23% Odbiorca produktów od rolnika Obliczanie podatku VAT VAT obliczyć można według ceny: netto, brutto. Obliczenie podatku VAT od ceny netto Obliczenie podatku VAT od ceny netto: podatek VAT = (ilość cena netto) stawka podatku VAT Sprzedając 2 opasy po 500 kg po cenie 6 zł za kg wartość netto sprzedaży wyniesie 2 sztuki 500 kg 6 zł/kg = 6000 złotych Podatek VAT = (1000 kg 5 zł/kg) 8% = 480 zł. Wartość brutto = wartość netto + podatek VAT, czyli Wartość brutto = 6000 zł zł = 6480 zł. Wicki 12
13 Obliczenie podatku VAT od ceny brutto Inaczej jest przy sprzedaży według wartości brutto, np. umówiliśmy się z nabywcą, ze sprzedamy mu opasa za 3600 złotych. Jaka jest wartość netto i kwota podatku VAT: Podatek VAT = wartość brutto (stawka VAT/(100+stawka VAT) Podatek VAT = 3600 zł (8/(100+8)) = 266,67 zł Wartość netto = cena brutto (100/(100+stawka VAT) lub Wartość netto = 3600 (100/(100+8)) = 3333,33 zł Rolnik rozliczający się na zasadach ogólnych powinien na fakturze ująć wartość brutto, obliczyć wartość netto i od niej obliczyć kwotę podatku VAT, co da identyczny wynik. Mogą się jednak w niektórych pojawiać groszowe różnice. Saldo podatku VAT VAT naliczony przy zakupach VAT należny od sprzedaży ujemne saldo VAT Zwrot VAT Wpłata VAT VAT naliczony przy zakupach dodatnie saldo VAT VAT należny od sprzedaży Urząd skarbowy Przykładowe obliczenie podatku VAT dla gospodarstwa Określenie opłacalności wyboru danej formy rozliczenia VAT zależy od kwot podatku VAT zapłaconego przy zakupach i pobranego przy sprzedaży. Trzeba więc ustalić te wielkości na podstawie dokumentów lub jeżeli ich nie ma przynajmniej szacunkowo. Wicki 13
14 Zestawienie sprzedaży Zestawienie sprzedaży VAT (w złotych) Kwota netto sprzedaży: 58920,00 zł, kwota VAT należnego: 3333,00 zł Ryczałtowy zwrot podatku VAT przy stawce 7% wynosi: 4124,40 zł Pozycja Wartość netto Stawka VAT Kwota VAT Wartość brutto Sprzedaż VAT Mleko 40000,00 5% 2000, ,00 Żywiec 12900,00 8% 1032, ,00 Pszenica 5000,00 5% 250, ,00 Ziemniaki 1020,00 5% 51, ,00 Razem sprzedaż 58920,00 x 3333, ,00 Zestawienie zakupów Zestawienie zakupów VAT (w złotych) Kwota netto zakupów: 3841,00 zł, kwota VAT naliczonego: 6113,30 zł Pozycja Wartość netto Stawka VAT Kwota VAT Wartość brutto Zakupy VAT Materiał siewny 1200,00 5% 60, ,00 Nawozy i sor 7700,00 8% 616, ,00 Usługi wet. 2000,00 8% 160, ,00 Pasze 7000,00 8% 560, ,00 Części maszyn 3800,00 23% 874, ,00 Paliwo i energia 11710,00 23% 2693, ,30 Inne zakupy 5000,00 23% 1150, ,00 Razem zakupy 38410, , ,30 Rozliczenie podatku z obrotów związanych z bieżącą produkcją W przykładowym gospodarstwie VAT należny wynosi 3333,00 zł, a VAT naliczony 6113,30 zł. Zwrotowi lub wpłacie do urzędu skarbowego podlega tylko saldo podatku. Saldo podatku VAT oblicza się następująco: Saldo VAT = VAT należny VAT naliczony W naszym przypadku będzie to: Saldo VAT = 3333, ,30 = 2780,30 zł W tym przypadku możliwy jest zwrot podatku w wysokości 2780,30 zł rocznie. Nie jest to kwota duża, zakładając, że trzeba ponosić koszty rozliczania VAT. Warunkiem uzyskania zwrotu jest występowanie w danym okresie rozliczeniowym (miesiącu, kwartale) sprzedaży opodatkowanej. Jeżeli taka nie występują, zwrot będzie możliwy w kolejnych okresach. Wicki 14
15 Zestawienie zakupów inwestycyjnych Załóżmy, że rolnik w danym roku dokonał: 1) zakupu prasy zwijającej za 46 tys złotych netto 2) budowy wiaty za 30 tys. złotych netto (na podstawie pozwolenia na budowę) Zestawienie zakupów inwestycyjnych VAT (w złotych) Kwota netto: 76000,00 zł, kwota VAT naliczonego: 17480,00 zł Pozycja Wartość netto Stawka VAT Kwota VAT Wartość brutto Zakupy VAT Prasa zwijająca 46000,00 23% 10580, ,00 Budowa wiaty 30000,00 23% 6900, ,00 Razem zakupy 76000, , ,00 Rozliczenie podatku VAT z inwestycjami W przykładowym gospodarstwie VAT należny wnosi 3333,00 zł, a VAT naliczony od środków zakupywanych na potrzeby bieżącej produkcji 6113,30 zł, a VAT naliczony od zakupów inwestycyjnych 17680,00 zł. Saldo VAT z uwzględnieniem inwestycji wynosi: Saldo VAT = 3333,00 (6113, ,00) = 20260,30 złotych Kwota 20260,30 zł może być zwrócona rolnikowi w ciągu roku. Wynika z tego, że rozliczania VAT na zasadach ogólnych jest bardziej opłacalne, gdy w gospodarstwie dokonywane są inwestycje. Kiedy warto przejść na zasady ogólne rozliczania VAT Opłacalność obliczania VAT na zasadach ogólnych zależy od: obliczonego salda VAT dla gospodarstwa, wartości sprzedaży i zakupów związanych z produkcją bieżącą, wartości dokonywanych inwestycji. Wicki 15
16 Dokumentowanie obrotu Dokumentem potwierdzającym dokonanie transakcji jest faktura VAT 1) faktura wystawiona rolnikowi ryczałtowemu FAKTURA VAT RR 2) faktura VAT wystawiona innemu odbiorcy. Faktura VAT Faktura taka powinna zawierać przynajmniej: napis Faktura VAT oraz numer kolejny faktury nazwy i adresy sprzedawcy i nabywcy oraz ich numery NIP datę dokonania sprzedaży oraz datę wystawienia dokumentu nazwę towaru lub usługi (przedmiotu transakcji) jednostkę miary i ilość sprzedanych towarów lub rodzaj wykonanych usług cenę jednostkową towaru lub usługi bez kwoty podatku, wartość towarów lub wykonanych usług bez kwoty podatku, stawki podatku sumę wartości sprzedaży netto towarów lub wykonanych usług z podziałem na poszczególne stawki podatku, zwolnionych z podatku oraz niepodlegających opodatkowaniu kwotę podatku od sumy wartości sprzedaży netto, z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku wartość sprzedaży towarów lub wykonanych usług wraz z kwotą podatku (wartość sprzedaży brutto), z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku, zwolnionych z podatku lub niepodlegających opodatkowaniu kwotę należności ogółem wraz z należnym podatkiem wyrażoną cyframi i słownie Faktura powinna być wystawiona przynajmniej w dwóch egzemplarzach, przy czym jeden z nich jest oryginałem (który otrzymuje nabywca), a pozostałe kopiami i powinny być one odpowiednio oznaczone. Faktura VAT RR Faktura VAT RR faktura dokumentująca nabycie produktów rolnych przez czynnego podatnika VAT od dostawcy, który jest rolnikiem ryczałtowym zwolnionym od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku od towarów i usług. Jest ona wystawiana przez nabywcę towarów, w dwóch egzemplarzach. Oryginał otrzymuje dostawca, a kopię nabywca. Powinna zawierać, m.in.: oznaczenie FAKTURA VAT RR ; imię i nazwisko lub nazwę albo nazwę skróconą dostawcy i nabywcy oraz ich adresy; NIP lub PESEL dostawcy i nabywcy; numer dowodu osobistego dostawcy (rolnika) datę wydania i nazwę organu, który wydał dokument, datę dokonania nabycia oraz datę wystawienia i numer kolejny faktury; nazwy nabytych produktów rolnych; jednostkę miary i ilość nabytych produktów rolnych; ich ceny netto, kwoty ryczałtowego zwroty (7%) oraz wartość netto i kwotę należności ogółem wraz z kwotą zryczałtowanego zwrotu podatku czytelne podpisy osób uprawnionych do wystawienia i otrzymania faktury lub podpisy oraz imiona i nazwiska tych osób; oświadczenie dostawcy produktów rolnych (rolnika ryczałtowego) w brzmieniu: "Oświadczam, że jestem rolnikiem ryczałtowym zwolnionym od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku od towarów i usług.". Wicki 16
17 Faktura VAT Faktura VAT RR Warunki powrotu do ryczałtowego rozliczenia VAT Powrót do ryczałtowego rozliczenia VAT jest możliwy, ale są w tym zakresie pewne ograniczenia. Po pierwsze, do ryczałtowego rozliczania VAT można powrócić nie wcześniej jak po trzech latach rozliczania się na zasadach ogólnych. Po drugie, należy rozliczyć się z uzyskanego zwrotu podatku VAT otrzymanego od zakupu środków inwestycyjnych należy rozliczyć korektę VAT. VAT naliczony bieżący (od środków produkcji zużywanych bezpośrednio do produkcji, np. pasz, nawozów, paliwa) nie podlega rozliczeniu przy powrocie do ryczałtu. Wicki 17
18 Rozliczanie korekty VAT od inwestycji zależy od kwoty i rodzaju inwestycji Korekta podatku VAT od inwestycji rozliczana jest w różnym okresie w zależności od wartości dokonanej inwestycji i jej rodzaju. 1) od środków trwałych o wartości netto do 15 tys. złotych korekta rozliczana jest jednorazowo w ciągu roku od zakupu, po 12 miesiącach od odliczenia VAT od takiej inwestycji nie dokonuje się korekty, 2) od środków trwałych ruchomych o wartości powyżej 15 tys. złotych netto korekta jest rozliczana w ciągu 5 lat od zakupu, po 1/5 uzyskanego zwrotu VAT rocznie, 3) od środków trwałych nieruchomości o wartości powyżej 15 tys. złotych netto korektę rozliczamy w ciągu 10 lat licząc od następnego roku od oddania ich do użytku, po 1/10 uzyskanego zwrotu VAT rocznie. Przykład kwot VAT do rozliczenia przy okresie amortyzacji w ciągu 5 lat Przykład kwot VAT do rozliczenia przy okresie amortyzacji w ciągu 10 lat Wicki 18
19 Przykład korekty VAT od środków trwałych o wartości do 15 tys. złotych netto Rolnik dokonał w 2012 r. zakupu pługa o wartości 7000 złotych netto. W 2013 roku zakupił kultywator w cenie 5000 złotych netto. Łączny podatek VAT naliczony i odzyskany od tych inwestycji to: = 2760 złotych. W tabeli przedstawiono przykład korekty jeżeli rolnik powrócił do ryczałtu na początku 2014 r. Przy powrocie do ryczałtu w 2014 r. nastąpi konieczność jednorazowego zwrotu VAT od zakupionego w 2013 r. kultywatora. Trzeba będzie zwrócić 1100 zł. Wynika to z faktu, że od momentu odliczenia VAT nie upłynęło jeszcze 12 miesięcy. Poniżej przykładowe obliczenie Rok Status Inwestycja netto w zł VAT naliczony od inwestycji Korekta VAT do zwrotu 2012 zasady ogólne zasady ogólne ryczałt ryczałt Rozliczanie VAT od inwestycji w ruchome środki trwałe o wartości powyżej 15 tys. złotych Rolnik dokonał inwestycji zakupując różne maszyny w kolejnych latach. Zasady ogólne wybrał w 2009 r. Zamierza powrócić do ryczałtu w 2010 roku (po trzech latach lub po 6 latach w 2015 r. Koniec 5 letniego okresu korekty nastąpi w 2014 r. dla inwestycji pierwszej i w 2014 roku dla drugiej. Wcześniejsze odejście z VAT (w 2012 r.) powoduje konieczność zwrotu prawie całej odzyskanej kwoty VAT. Lepiej poczekać aż VAT wygaśnie w 2016 r. Poniżej przykładowe obliczenie Rok Inwestycja netto w zł VAT naliczony w zł Powrót do ryczałtu po 3 latach Korekta VAT do zwrotu Powrót do ryczałtu po 6 latach Korekta VAT do zwrotu zasady ogólne zasady ogólne zasady ogólne zasady ogólne zasady ogólne zasady ogólne 2012 ryczałt 3128 zasady ogólne 2013 ryczałt 3128 zasady ogólne 2014 ryczałt 3128 zasady ogólne 2015 Ryczałt 1288 ryczałt ryczałt 1288 ryczałt 1288 Razem Rozliczenie VAT od inwestycji w nieruchomości o wartości powyżej 15 tys. zł netto W przypadku inwestycji w nieruchomości okres rozliczenia korekty VAT wynosi 10 lat. W tabeli przedstawiono przykład rozliczenia takiej korekty. Przy powrocie do ryczałtu w 2019 r. trzeba będzie razem zwrócić zł w kolejnych latach. Im wcześniejszy powrót z VAT tym wyższa kwota do zwrotu. Poniżej przykładowe obliczenie Rok Inwestycja netto w zł VAT naliczony Status rolnika Korekta do zwrotu zasady ogólne zasady ogólne zasady ogólne 2012 zasady ogólne 2013 zasady ogólne 2014 zasady ogólne 2015 zasady ogólne 2016 zasady ogólne 2017 zasady ogólne 2018 zasady ogólne 2019 Ryczałt Ryczałt ryczałt 3680 Razem Wicki 19
20 Sprzedażśrodków trwałych Przy sprzedaży środków trwałych rolnik rozliczający VAT na zasadach ogólnych musi naliczyć 23% VAT od sprzedaży netto i rozliczyć go w urzędzie skarbowym. Opodatkowaniu podatkiem VAT przy sprzedaży nie podlegająśrodki trwałe, które były zakupione przez rolnika w okresie, gdy nie rozliczał się on na zasadach ogólnych i nie odzyskał VAT od tych środków trwałych. Taka sprzedaż jest zwolniona z opodatkowania podatkiem VAT. Nie nalicza się także podatku od środków trwałych, od których nie przysługiwało odliczenie VAT przy zakupie. Opodatkowaniu nie podlegają więc także środki, które zostały zakupione przed wejściem w życie ustawy wprowadzającej VAT w rolnictwie (przed 2000 r.) Przykład obliczenia podatku VAT przy sprzedaży środków trwałych Rolnik od 2006 r. rozlicza się na zasadach ogólnych. W 2007 roku zakupił agregat uprawowy za 6 tys. złotych netto i odliczył od niego VAT w wysokości 1320 zł. W 1998 r. zakupił pług, od którego nie odliczył VAT (VAT w rolnictwie jeszcze nie obowiązywał). W 2012 roku zamierza sprzedać te maszyny. Cena netto agregatu to 3 tys. złotych, a pług został wyceniony na 1,4 tys. zł. Przy sprzedaży zostanie pobrany podatek VAT, który trzeba rozliczyć. Poniżej przykładowe obliczenie Maszyna Wartość netto VAT Należny (23%) Razem brutto Agregat uprawowy Pług Razem Ewidencja dla celów VAT Każdy podatnik rozliczający się na zasadach ogólnych musi prowadzić ewidencję zakupów i sprzedaży VAT. Zapoznaj się z przykładowymi arkuszami. Wicki 20
21 Przykładowa ewidencja sprzedaży VAT Przykładowa ewidencja zakupów dla celów opodatkowania VAT Rozliczenie podatku VAT Rozliczenia podatku VAT możemy dokonywać co miesiąc lub co kwartał. Rozliczenia dokonujemy składając Deklarację dla podatku od towarów i usług VAT 7 Wicki 21
22 Przykładowe rozliczenie VAT Na zakończenie W trakcie tego wykładu przedstawiono najważniejsze zagadnienia związane z funkcjonowaniem podatku VAT w rolnictwie. Należy zwrócić uwagę na to, że zajęcia praktyczne z tego zakresu realizowane są na zajęciach o charakterze ćwiczeniowym. Najważniejsze zagadnienia, które należy przyswoić to: istota funkcjonowania podatku VAT w gospodarce, obowiązujące stawki podatku oraz ich zastosowanie, zasady rozliczania się z podatku VAT w rolnictwie, warunki opłacalności przejścia z ryczałtu na zasady ogólne rozliczania VAT. Zakończenie KONIEC WYKŁADU Wicki 22
VAT. Podstawa prawna harmonizacji podatku VAT na terenie UE. Poziom stawek VAT. pośrednie (płacone w cenie kupowanego by Ludwik Wicki
Szkoła Główna Gospodarstwa Wiejskiego Katedra Ekonomiki i Organizacji Przedsiębiorstw Rodzaje podatków w Polsce (wg sposobu poboru) VAT bezpośrednie (płacone przez podatnika z określonego tytułu) dochodowy
Bardziej szczegółowoUSTAWA z dnia 20 lipca 2000 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym i ustawy o opłacie skarbowej
Kancelaria Sejmu s. 1/1 USTAWA z dnia 20 lipca 2000 r. Opracowano na podstawie: Dz.U. z 2000 r. Nr 68, poz. 805. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym i ustawy o opłacie
Bardziej szczegółowoPodatek VAT w rolnictwie. Wyniki przejścia gospodarstw rolnych na zasady ogólne rozliczania VAT na przykładzie danych Polskiego FADN
Podatek VAT w rolnictwie. Wyniki przejścia gospodarstw rolnych na zasady ogólne rozliczania VAT na przykładzie danych Polskiego FADN Grażyna Nachtman Zakład Rachunkowości Rolnej Warszawa, 10.06.2016 Cel
Bardziej szczegółowoEwidencja na potrzeby ustalania i rozliczania podatku od towarów i usług (VAT) w gospodarstwach i przedsiębiorstwach rolniczych
Ewidencja na potrzeby ustalania i rozliczania podatku od towarów i usług (VAT) w gospodarstwach i przedsiębiorstwach rolniczych Europejski Fundusz Rolny na rzecz Rozwoju Obszarów Wiejskich Podstawowymi
Bardziej szczegółowoZasady opodatkowania rolników podatkiem od towarów i usług
Zasady opodatkowania rolników podatkiem od towarów i usług Karol Omelański IZBA ADMINISTRACJI SKARBOWEJ WE WROCŁAWIU 22.02.2019 r. Ustawa z dnia 9 listopada 2018 r. o zmianie niektórych ustaw w celu ułatwienia
Bardziej szczegółowoRozliczanie VAT-u w gospodarstwie rolnym
Rozliczanie VAT-u w gospodarstwie rolnym Joachim Kempka Kraków 2016 Centrum Doradztwa Rolniczego w Brwinowie Odział w Krakowie Podatek od towarów i usług (VAT) w rolnictwie Obowiązujące od 1 maja 2004
Bardziej szczegółowoCo to jest faktura VAT RR?
Fakturownia Co to jest faktura VAT RR? 2013-10-14 Zakup produktów rolnych przez przedsiębiorcę musi być odpowiednio udokumentowany. W przypadku nabycia towarów od rolnika ryczałtowanego, kupujący ma obowiązek
Bardziej szczegółowoSposób rozliczenia na fakturze VAT RR opłat przekazywanych na Fundusz Promocji Mięsa przez rolnika.
IP Interpretacja dostarczona przez portal http://interpretacja-podatkowa.pl/. Największe archiwum polskich interpretacji podatkowych. Autor Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach Data 2009.10.19 Rodzaj dokumentu
Bardziej szczegółowoWymagania formalno - prawne przy prowadzeniu pozarolniczej działalności gospodarczej. Nowak Andrzej
Wymagania formalno - prawne przy prowadzeniu pozarolniczej działalności gospodarczej Nowak Andrzej 1 Działalnośćrolnicza -art. 2 ustawy o podatku rolnym, za gospodarstwo rolne uważa sięobszar gruntów,
Bardziej szczegółowoCo do produktów rolnych, również w ustawie o VAT (art. 2 pkt 20) znajduje się ich definicja wskazująca, że są to:
Czy rolnik ryczałtowy jest podatnikiem VAT z tytułu dostarczania towarów (świadczenia usług) podlegających temu podatkowi, innych niż zwolnione od podatku? Czy rolnik ryczałtowy jest podatnikiem VAT z
Bardziej szczegółowoLekcja 31., 32. Temat: Funkcjonowanie systemu podatkowego w Polsce Temat w podręczniku: Podatki
Lekcja 31., 32. Temat: Funkcjonowanie systemu podatkowego w Polsce Temat w podręczniku: Podatki Podatek jest to obowiązkowe bezzwrotne świadczenie o charakterze powszechnym, pobierane przez państwo lub
Bardziej szczegółowoURZĄD MIEJSKI W SŁUPSKU
Załącznik Nr 1 do Zarządzenia Nr 1314/F/2013 Prezydenta Miasta Słupska z dnia 31.12.2013 r. Załącznik Nr 6 do Zasad (polityki) Rachunkowości URZĄD MIEJSKI W SŁUPSKU INSTRUKCJA W SPRAWIE WYSTAWIANIA FAKTUR
Bardziej szczegółowoNabywcy produktów rolnych lub usług rolniczych od rolników ryczałtowanych mają możliwość sporządzania szczególnego rodzaju faktur VAT RR.
Które z faktur mają taki charakter? 1. Faktury dokumentujące nabycie produktów rolniczych Nabywcy produktów rolnych lub usług rolniczych od rolników ryczałtowanych mają możliwość sporządzania szczególnego
Bardziej szczegółowoVAT oraz rozliczanie ryczałtowego VAT w rolnictwie. Dowiedz się, jak wybrać najkorzystniejszą formę opodatkowania
-4328-7 VAT oraz rozliczanie ryczałtowego VAT w rolnictwie Dowiedz się, jak wybrać najkorzystniejszą formę opodatkowania VAT oraz rozliczanie ryczałtowego VAT w rolnictwie Dowiedz się, jak wybrać najkorzystniejszą
Bardziej szczegółowoRyczałt czy zasady ogólne VAT świadomy wybór rolnika (cz. II)
Ryczałt czy zasady ogólne VAT świadomy wybór rolnika (cz. II) W drugiej części artykułu postaram się szczegółowo wyjaśnić wszystkie aspekty związane z rozliczaniem przez rolnika podatku VAT na zasadach
Bardziej szczegółowoODWROTNE OBCIĄŻENIE przy sprzedaży towarów wrażliwych - jak wypełnić deklarację?
ODWROTNE OBCIĄŻENIE przy sprzedaży towarów wrażliwych - jak wypełnić deklarację? W niektórych przypadkach ciężar rozliczenia podatku VAT z tytułu dostaw towarów i usług zostaje przeniesiony na nabywcę.
Bardziej szczegółowoVAT PODATEK OD TOWARÓW I USŁUG
VAT PODATEK OD TOWARÓW I USŁUG PODSTAWA PRAWNA 1. przepisy prawa UE - Dyrektywa 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L 347,
Bardziej szczegółowoVAT. 19.12.2008 r. Warsztaty dla PCSS
VAT 19.12.2008 r. Warsztaty dla PCSS Limit dla VAT: 50.000 zł obrotu Przekroczenie tej kwoty obrotu powoduje konieczność rejestracji dla celów VAT, wystawiania faktur z VAT oraz składania deklaracji (konieczna
Bardziej szczegółowoROLNICZY HANDEL DETALICZNY
ROLNICZY HANDEL DETALICZNY Obowiązujące przepisy Ustawa z dnia 26 lipca 1991r o podatku dochodowym od osób fizycznych (j. t. Dz. U. z 2016r poz. 2032 ze zm.) - ustawa PIT; Ustawa z dnia 20 listopada 1998r
Bardziej szczegółowoSpis treści. 2. Państwa traktujące działalność rolniczą na równi z działalnością gospodarczą...
Wprowadzenie... XI Wykaz skrótów... XV Bibliografia... XIX Rozdział I. Rolnicy w obliczu wyzwań systemu podatkowego w Polsce perspektywa społeczna... 2. Dynamika społeczno-gospodarcza polskiej wsi zarys
Bardziej szczegółowoFaktura wewnętrzna nie jest najlepszym wyjściem. Legalnym rozwiązaniem w takiej sytuacji są rachunki.
Legalnym rozwiązaniem w takiej sytuacji są rachunki. Przepisy dotyczące podatku od towarów i usług nie regulują wszystkich spraw związanych z dokumentowaniem transakcji. O ile bowiem istnieją szczegółowe
Bardziej szczegółowoMetoda kasowa VAT w programie enova w kontekście zmian w ustawie
Metoda kasowa VAT w programie enova w kontekście zmian w ustawie Strona 1 z 12 Spis treści Spis treści... 2 1. Metoda kasowa VAT... 3 1.2 Na czym polega metoda kasowa VAT... 3 1.3 Kto może stosować metodę
Bardziej szczegółowoI PODSTAWA PRAWNA, DEFINICJE I ZASADY OGÓLNE
Spis treści Wstęp...9 Rozdział I PODSTAWA PRAWNA, DEFINICJE I ZASADY OGÓLNE...13 1.1. Podstawa prawna podatku od towarów i usług...13 1.2. Podatek VAT w świetle 112 Dyrektywy Unii Europejskiej...16 1.3.
Bardziej szczegółowoRozdział IV Wspólnota mieszkaniowa jako podatnik podatku od towarów i usług VAT
Rozdział IV Wspólnota mieszkaniowa jako podatnik podatku od towarów i usług VAT 1. Wspólnota mieszkaniowa jako podmiot (podatnik) podatku VAT Ustawa o podatku od towarów i usług z dnia 11 marca 2004 r.
Bardziej szczegółowoPoradnik VAT nr 8 z dnia 2011-04-20 nr kolejny 296
Page 1 of 8 Poradnik VAT nr 8 z dnia 2011-04-20 nr kolejny 296 Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., www.sgk.gofin.pl Handel złomem po nowelizacji przepisów 1. Zmiana
Bardziej szczegółowoOpis zdarzenia. adres. Suma strony. Przeniesienie z poprzedniej strony. początku roku. Wydatki (koszty) razem wydatki (12+13) pozostałe wydatki
ZAŁĄCZNIK Nr 1 WZÓR PODATKOWA KSIĘGA PRZYCHODÓW I ROZCHODÓW... (imię i nazwisko (firma))... (adres) Rodzaj działalności UWAGA: Przed rozpoczęciem zapisów w księdze należy się szczegółowo zapoznać z przepisami
Bardziej szczegółowoFormy opodatkowania działalności gospodarczej prowadzonej przez rolników
Formy opodatkowania działalności gospodarczej Krystyna Maciejak Dz. Ekonomiki i zarządzania gospodarstwem rolnym 19.09.2017r. Rolnik przed rozpoczęciem prowadzenia działalności gospodarczej jest zobowiązany
Bardziej szczegółowoW jaki sposób powinno zostać zorganizowane naliczanie, pobieranie i przekazywanie wpłat na Fundusz Promocji Ryb?
W jaki sposób powinno zostać zorganizowane naliczanie, pobieranie i przekazywanie wpłat na Fundusz Promocji Ryb? W przypadku Funduszu Promocji Ryb są trzy grupy podmiotów zobowiązanych do naliczania, pobierania
Bardziej szczegółowoKANCELARIA DORADZTWA PODATKOWEGO BUK SP. Z O.O. Prawo do odliczenia. podatku naliczonego VAT 2014r.
KANCELARIA DORADZTWA PODATKOWEGO BUK SP. Z O.O. Prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT 2014r. Dział prawny Kancelarii BUK Sp. z o.o. 28.12.2013r.] Wybór zmian przepisów dotyczących prawa do odliczenia
Bardziej szczegółowoURZĄD MIEJSKI W SŁUPSKU
Załącznik do Zarządzenia Nr 687/F/2014 Prezydenta Miasta Słupska z dnia 17 października 2014 r. Załącznik Nr 6 do Zasad (polityki) Rachunkowości URZĄD MIEJSKI W SŁUPSKU INSTRUKCJA W SPRAWIE WYSTAWIANIA
Bardziej szczegółowoOPODATKOWANIE SPRZEDAŻY BEZPOŚREDNIEJ ORAZ DZIAŁALNOŚCI MARGINALNEJ, OGRANICZONEJ, LOKALNEJ. Bielsko Biała, 24.01.2013
OPODATKOWANIE SPRZEDAŻY BEZPOŚREDNIEJ ORAZ DZIAŁALNOŚCI MARGINALNEJ, OGRANICZONEJ, LOKALNEJ Bielsko Biała, 24.01.2013 System podatkowy w rolnictwie System podatkowy w rolnictwie obejmuje m. in. podatek
Bardziej szczegółowoSpis Treści WSTĘP.. 13 CZĘŚĆ I ZMIANY OD 1 STYCZNIA 2013 R. 17. ROZDZIAŁ I ULGA NA ZŁE DŁUGI OD 1 STYCZNIA 2013 r. 19
Spis Treści WSTĘP.. 13 CZĘŚĆ I ZMIANY OD 1 STYCZNIA 2013 R. 17 ROZDZIAŁ I ULGA NA ZŁE DŁUGI OD 1 STYCZNIA 2013 r. 19 1.NOWE ZASADY KORZYSTANIA Z ULGI NA ZŁE DŁUGI U WIERZYCIELA I DŁUŻNIKA 19 2.ULGA NA
Bardziej szczegółowoRoczna korekta VAT naliczonego - ujęcie podatkowe i bilansowe
Roczna korekta VAT naliczonego - ujęcie podatkowe i bilansowe Co do zasady, podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego od zakupów, które będą służyły działalności opodatkowanej. Jeżeli
Bardziej szczegółowoSp. z o.o., producent aktywnych formularzy,
OBJAŚNIENIA DO PODATKOWEJ KSIĘGI PRZYCHODÓW I ROZCHODÓW 1. Przy dokonywaniu zapisów w księdze, wynikających z prowadzonych przez podatnika: a) ewidencji sprzedaży, b) ewidencji kupna i sprzedaży wartości
Bardziej szczegółowoRejestracja podatników oraz formy opodatkowania działalności gospodarczej
Pierwszy Urząd Skarbowy w Opolu Rejestracja podatników oraz formy opodatkowania działalności gospodarczej ul. Rejtana 3b 45-334 Opole tel.:77 442-06-53 us1671@op.mofnet.gov.pl Działalność rolnicza Działalność
Bardziej szczegółowoURZĄD MIEJSKI W SŁUPSKU
Załącznik do Zarządzenia Nr 687/F/2014 Prezydenta Miasta Słupska z dnia 17 października 2014 r. Załącznik Nr 6 do Zasad (polityki) Rachunkowości URZĄD MIEJSKI W SŁUPSKU INSTRUKCJA W SPRAWIE WYSTAWIANIA
Bardziej szczegółowoMariusz Gotowicz - Doradca Podatkowy
Nowe regulacje dotyczące zapłaty za otrzymywane faktury (VAT, CIT, PIT) w związku z problematyką zakupów ratalnych, leasingowych, kredytowych pojazdów flotowych Mariusz Gotowicz - Doradca Podatkowy Zmiany
Bardziej szczegółowoDz.U Nr 3 poz. 11 USTAWA z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym wybrane zagadnienia dot. deklaracji podatkowych
Dz.U. 2009 Nr 3 poz. 11 USTAWA z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym wybrane zagadnienia dot. deklaracji podatkowych Rozdział 4 Deklaracja podatkowa. Terminy płatności akcyzy Art. 21. 1. Podatnik
Bardziej szczegółowoInformacja podatkowa na 2017 r.
- 1 - Informacja podatkowa na 2017 r. W niniejszym komunikacie przedstawiono najważniejsze zmiany podatkowe dotyczące osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą. Skala podatku dochodowego na
Bardziej szczegółowoW przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe:
IP Interpretacja dostarczona przez portal http://interpretacja-podatkowa.pl/. Największe archiwum polskich interpretacji podatkowych. Autor Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach Data 2009.12.01 Rodzaj dokumentu
Bardziej szczegółowoWZÓR. Strona tytułowa podatkowej księgi przychodów i rozchodów. PODATKOWA KSIĘGA PRZYCHODÓW I ROZCHODÓW... imię i nazwisko (firma)...
ZAŁĄCZNIK Nr 1 WZÓR Strona tytułowa podatkowej księgi przychodów i rozchodów PODATKOWA KSIĘGA PRZYCHODÓW I ROZCHODÓW... imię i nazwisko (firma)... adres Rodzaj działalności UWAGA: Przed rozpoczęciem zapisów
Bardziej szczegółowoPodatek dochodowy w rolniczym handlu detalicznym
Podatek dochodowy w rolniczym handlu detalicznym Aleksandra Szelągowska Warszawa, 17 styczeń 2016 r. Art. 20 ust. 1 c 1 ea i art. 21 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2016 r. poz.2032)
Bardziej szczegółowoZARZĄDZENIE Nr 7/2016 Dyrektora Miejskiego Ośrodka Pomocy Społecznej w Ostródzie z dnia 29 grudnia 2016 roku
ZARZĄDZENIE Nr 7/2016 Dyrektora Miejskiego Ośrodka Pomocy Społecznej w Ostródzie z dnia 29 grudnia 2016 roku w sprawie zasad rozliczania podatku od towarów i usług Na podstawie Zarządzenia Nr 292/2016
Bardziej szczegółowoPodatek VAT (cz. 12) - Obowiązki rejestracyjne oraz ewidencyjne cz. III
Podatek VAT (cz. 12) - Obowiązki rejestracyjne oraz ewidencyjne cz. III Faktury korygujące, noty korygujące, duplikaty faktur Faktura korygująca Faktury korygujące wystawia sprzedawca w ściśle określonych
Bardziej szczegółowoProcedura określająca zasady odliczania podatku od towarów i usług przy zastosowaniu współczynnika i pre-współczynnika.
z dnia 21 kwietnia 2017 r. Procedura określająca zasady odliczania podatku od towarów i usług przy zastosowaniu współczynnika i pre-współczynnika. I. Słowniczek Pojęcia, używane w niniejszej procedurze,
Bardziej szczegółowoSzwajcarski system podatkowy: Podatek VAT 2015-12-27 20:40:52
Szwajcarski system podatkowy: Podatek VAT 2015-12-27 20:40:52 2 Osoby objęte obowiązkiem płacenia podatku VAT. Każda osoba (prawna), instytucja, urząd, wspólnota prawna niemająca zdolności prawnej prowadząca
Bardziej szczegółowopytań o odwrotne obciążenie - zmiany od 1 lipca 2015 r.
PODATKI NR 10 INDEKS 36990X ISBN 9788374403702 CZERWIEC 2015 CENA 29,90 ZŁ (W TYM 5% VAT) UKAZUJE SIĘ OD 1995 ROKU 100 pytań o odwrotne obciążenie - zmiany od 1 lipca 2015 r. Kiedy kupujący będzie rozliczał
Bardziej szczegółowoKalkulacje rolnicze. Uprawy polowe
.pl https://www..pl Kalkulacje rolnicze. Uprawy polowe Autor: Maria Czarniakowska Data: 20 stycznia 2016 Kalkulacje rolnicze są podstawowym narzędziem rachunku ekonomicznego, które pozwalają na określenie
Bardziej szczegółowoVIES system - cel umożliwienia podmiotom zaangażowanym w dostawy wewnątrzwspólnotowe towarów lub usług uzyskania potwierdzenia aktywności numeru VAT
VIES system - cel umożliwienia podmiotom zaangażowanym w dostawy wewnątrzwspólnotowe towarów lub usług uzyskania potwierdzenia aktywności numeru VAT danego podmiotu zgodnie z art. 27 Rozporządzenia Rady
Bardziej szczegółowoSpis treści. Wykaz skrótów... 11. Wstęp... 13. Część I PODATEK I PRAWO PODATKOWE
Spis treści Wykaz skrótów... 11 Wstęp... 13 Część I PODATEK I PRAWO PODATKOWE Charakterystyka ogólna... 15 Istota podatku... 17 1. Pojęcie podatku... 17 2. Elementy konstrukcji podatku... 21 3. Funkcje
Bardziej szczegółowoPodatek dochodowy od sprzedaży bezpośredniej przetworzonych produktów rolnych
Podatek dochodowy od sprzedaży bezpośredniej przetworzonych produktów rolnych Aleksandra Szelągowska Warszawa, 4 listopada 2015 r. Art. 20 ust. 1 c 1 f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w
Bardziej szczegółowoWNT i WDT - Wewnątrzwspólnotowe Nabycie Towarów oraz Wewnątrzwspólnotowa Dostawa Towarów (zasady)
WNT i WDT - Wewnątrzwspólnotowe Nabycie Towarów oraz Wewnątrzwspólnotowa Dostawa Towarów (zasady) Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług opodatkowaniu tym podatkiem podlegają między innymi wewnątrzwspólnotowe
Bardziej szczegółowoI. OBJAŚNIENIA DO DEKLARACJI DLA PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG (VAT-7 i VAT-7K)
OBJAŚNIENIA DO DEKLARACJI DLA PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG (VAT-7, VAT-7K i VAT-7D) Objaśnienia dotyczą wzorów deklaracji dla podatku od towarów i usług (VAT-7(17), VAT-7K(11) i VAT-7D(8)) wprowadzonych
Bardziej szczegółowoEwidencja, rozliczanie i skutki rozrachunków przedsiębiorstw rolniczych z tytułu podatku VAT
Wioletta Turowska Katedra Rachunkowości i Controllingu Przedsiębiorstw Uniwersytet Ekonomiczny we Wrocławiu Ewidencja, rozliczanie i skutki rozrachunków przedsiębiorstw rolniczych z tytułu podatku VAT
Bardziej szczegółowoMetoda kasowa. Fakturowanie
Najczęściej zadawane pytania i odpowiedzi odnośnie zmian w podatku od towarów i usług od dnia 1 stycznia 2013 r. Metoda kasowa 1. Czy mały podatnik stosujący metodę kasową, który nie dokona obniżenia kwoty
Bardziej szczegółowoROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów [Dziennik Ustaw Nr 152, Poz. 1475] OBJAŚNIENIA DO PODATKOWEJ KSIĘGI PRZYCHODÓW
Bardziej szczegółowoWiększość zmian weszła w życie od 1 grudnia 2008 r., dalsze zaczną obowiązywać od 1 stycznia 2009 r.
Większość zmian weszła w życie od 1 grudnia 2008 r., dalsze zaczną obowiązywać od 1 stycznia 2009 r. W dniu 7 listopada 2008 r. zostały uchwalone przez Sejm zmiany w ustawie o podatku od towarów i usług
Bardziej szczegółowoPomoc publiczna w rolnictwie w latach 2015 2020.
Pomoc publiczna w rolnictwie w latach 2015 2020. Od początku 2015 roku przepisy krajowe, na podstawie których udzielana jest pomoc publiczna w rolnictwie muszą być dostosowane do zasad udzielania pomocy
Bardziej szczegółowoRoczna korekta VAT - zasady rozliczenia
Roczna korekta VAT - zasady rozliczenia Roczna korekta VAT musi być dokonana przez podatników, którzy w trakcie poprzedniego roku podatkowego odliczali VAT częściowo według ustalonej wstępnie na dany rok
Bardziej szczegółowoZmiany w PKPiR: dokumentowanie transakcji między innymi nowy dowód księgowy. Grzegorz Ziółkowski, Doradca Podatkowy
Zmiany w PKPiR: dokumentowanie transakcji między innymi nowy dowód księgowy Grzegorz Ziółkowski, Doradca Podatkowy Kto może prowadzić księgę przychodów i rozchodów Podatkową księgę przychodów i rozchodów
Bardziej szczegółowoWZÓR. Strona tytułowa podatkowej księgi przychodów i rozchodów PODATKOWA KSIĘGA PRZYCHODÓW I ROZCHODÓW.... imię i nazwisko (firma)...
Załączniki do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia r. Załącznik nr 1 WZÓR Strona tytułowa podatkowej księgi przychodów i rozchodów PODATKOWA KSIĘGA PRZYCHODÓW I ROZCHODÓW... imię i nazwisko (firma)...
Bardziej szczegółowoPodatki płacone przez rolników. Krystyna Maciejak Dział Ekonomiki i zarządzania gospodarstwem rolnym r.
Podatki płacone przez rolników Krystyna Maciejak Dział Ekonomiki i zarządzania gospodarstwem rolnym 06.07.2017 r. Podatki płacone przez rolników Wysokość płaconych przez rolników podatków i opłat lokalnych
Bardziej szczegółowoInstrukcja wystawiania faktur w Uniwersytecie Warmińsko-Mazurskim w Olsztynie
Załącznik nr 1 do Zarządzenia Nr 140/2014 Rektora UWM w Olsztynie z dnia 29 grudnia 2014 r. Instrukcja wystawiania faktur w Uniwersytecie Warmińsko-Mazurskim w Olsztynie 1 Obowiązek wystawiania faktur
Bardziej szczegółowoDziałalnośćgospodarcza. Formy opodatkowania. Rejestracja w urzędzie skarbowym.
Działalnośćgospodarcza. Formy opodatkowania. Rejestracja w urzędzie skarbowym. Opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej podatkiem dochodowym od osób fizycznych (zwanym dalej podatkiem PIT). Podstawy
Bardziej szczegółowoJakie warunki musi spełnić podatnik, aby uzyskać status małego podatnika na gruncie ustawy o podatku od towarów i usług?
Jakie warunki musi spełnić podatnik, aby uzyskać status małego podatnika na gruncie ustawy o podatku od towarów i usług? Jakie warunki musi spełnić podatnik, aby uzyskać status małego podatnika na gruncie
Bardziej szczegółowo20-007 Lublin e-mail: kgalka@axontax.pl kom.: 601 617 942
Projekt Specjalista w zakresie rozliczeń podatkowych - kompleksowe szkolenie zawodowe dla osób o niskich kwalifikacjach realizowany przez AxonTax Sp. z o.o. współfinansowany jest ze środków Unii Europejskiej
Bardziej szczegółowoWyjaśnienie i omówienie najistotniejszych zmian dokonanych w Rozporządzeniu Fakturowym
Wyjaśnienie i omówienie najistotniejszych zmian dokonanych w Rozporządzeniu Fakturowym Podstawowa zasada dotycząca zasad wystawiania faktur VAT, tj.: Podatnicy ( ) są obowiązani wystawić fakturę stwierdzającą
Bardziej szczegółowoCzym jest deklaracja VAT-R?
Czym jest deklaracja VAT-R? VAT-R jest deklaracją składaną w celu rejestracji lub aktualizacji danych w zakresie podatku od towarów i usług (VAT). Daje przedsiębiorcy możliwość zarejestrowania się jako
Bardziej szczegółowoRozpoczęcie działalności gospodarczej (cz. 2) - Jak wypełnić VAT-R?
Rozpoczęcie działalności gospodarczej (cz. 2) - Jak wypełnić VAT-R? Rozpoczęcie działalności - jak wypełnić VAT-R? Formularz VAT-R służy do rejestracji lub aktualizacji danych w zakresie podatku od towarów
Bardziej szczegółowoDZIAŁ I. PRAKTYCZNY KOMENTARZ DO ZMIAN W VAT I PODATKACH DOCHODOWYCH... 11 Rozdział I. Zakup samochodu... 13. skutki w VAT... 58
Spis treści SPIS TREŚCI DZIAŁ I. PRAKTYCZNY KOMENTARZ DO ZMIAN W VAT I PODATKACH DOCHODOWYCH... 11 Rozdział I. Zakup samochodu.... 13 Skutki w VAT... 13 1. Zakup nowego samochodu w kraju... 13 1.1. Samochody,
Bardziej szczegółowoUrząd Skarbowy w Grodzisku Mazowieckim. Rozpoczęcie działalności gospodarczej a VAT
Urząd Skarbowy w Grodzisku Mazowieckim Rozpoczęcie działalności gospodarczej 1 Urząd Skarbowy w Grodzisku Mazowieckim Wykaz aktów prawnych: 1. ustawa o podatku od towarów i usług z dnia 11 marca 2004r.
Bardziej szczegółowoZasady prowadzenia dokumentacji związanej ze szczególnymi zasadami rozliczania podatku od towarów i usług przez Powiat Gryfiński
Załącznik do Uchwały nr 296/206 Zarządu Powiatu w Gryfinie z dnia 0 listopada 206 r. Zasady prowadzenia dokumentacji związanej ze szczególnymi zasadami rozliczania podatku od towarów przez Powiat Gryfiński.
Bardziej szczegółowoZmiany w ustawie o podatku VAT na 2019 rok
Opracowała: Krystyna Gamoń Doradca podatkowy ROWINGA Kancelaria Podatkowa Zmiany w ustawie o podatku VAT na 2019 rok I. Bony, vouchery (styczeń 2019) Bon instrument, z którym wiąże się obowiązek jego przyjęcia
Bardziej szczegółowoUstawa. z dnia 2004 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw 1)
Projekt z dnia 18.08.2004 r. Ustawa z dnia 2004 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw 1) Art. 1. W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku
Bardziej szczegółowoZasady wystawiania faktur
Zasady wystawiania faktur Faktura jest podstawowym dokumentem potwierdzającym dokonanie transakcji opodatkowanej podatkiem od towarów i usług - jej posiadanie, co do zasady warunkuje możliwość odliczenia
Bardziej szczegółowoZałącznik nr 7 do Zarządzenia Prezydenta Miasta Sopotu z dnia nr 783/2016 TYTUŁ PROCEDURY
Załącznik nr 7 do Zarządzenia Prezydenta Miasta Sopotu z dnia 07.2.206 nr 783/206 Strona z 5 DATA WYDANA: grudnia 206 Wyznaczony Pracownik obowiązany jest do wypełnienia Deklaracji cząstkowej VAT wraz
Bardziej szczegółowoZarządzenie Nr 91 /2016 Wójta Gminy Łyse z dnia 21 listopada 2016
Zarządzenie Nr 91 /2016 Wójta Gminy Łyse z dnia 21 listopada 2016 w sprawie scentralizowanych zasad rozliczeń podatku VAT w Gminie Łyse jej jednostkach budżetowych Na podstawie art. 30 ust. 1 ustawy z
Bardziej szczegółowoPodatkowe konsekwencje zamknięcia działalności gospodarczej
Podatkowe konsekwencje zamknięcia działalności gospodarczej Likwidując działalność gospodarczą przedsiębiorca powinien liczyć się z wieloma obowiązkami oraz konsekwencjami podatkowymi, zarówno na gruncie
Bardziej szczegółowoOBJAŚNIENIA DO DEKLARACJI DLA PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG (VAT-7, VAT-7K i VAT-7D)
Załącznik nr 4 OBJAŚNIENIA DO DEKLARACJI DLA PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG (VAT-7, VAT-7K i VAT-7D) Objaśnienia dotyczą wzorów deklaracji dla podatku od towarów i usług (VAT-7(15), VAT-7K(9) i VAT-7D(6))
Bardziej szczegółowoHarmonogram prac związanych z zamknięciem roku. Nowelizacja ustawy o VAT 2013
Harmonogram prac związanych z zamknięciem roku Nowelizacja ustawy o VAT 2013 Cel nowelizacji Dostosowanie do przepisów UE / orzecznictwa ETS Uproszczenie obrotu gospodarczego oraz rozliczeń z fiskusem
Bardziej szczegółowoROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 16 lutego 2007 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW z dnia 16 lutego 2007 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów Na podstawie art. 24a ust. 7 ustawy z dnia 26 lipca 1991
Bardziej szczegółowoRolnictwo w Izraelu :26:05
Rolnictwo w Izraelu 2015-12-21 01:26:05 2 W roku 2009 wartość produkcji izraelskiego rolnictwa osiągnęła sumę 25,6 miliarda szekli (ok. 5,1 mld euro), co oznacza wzrost o 2,4% w stosunku do roku 2008.
Bardziej szczegółowoPROGRAM. Podatek VAT specjalista ds. handlu wewnątrzwspólnotowego w 2015 r. 7 MAJA 2015 (CZWARTEK) 1-szy dzień kursu : 6 h 15 min
PROGRAM Podatek VAT specjalista ds. handlu wewnątrzwspólnotowego w 2015 r. 7 MAJA 2015 (CZWARTEK) 1-szy dzień kursu : 6 h 15 min MODUŁ 1 Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów Uczymy się prawidłowego rozliczania
Bardziej szczegółowoOGÓLNE ZASADY EWIDENCJI PRZYCHODÓW I ROZCHODÓW W GOSPODARSTWIE ROLNYM WEDŁUG SYSTEMU FADN. Dr inż. Zofia Kmiecik-Kiszka
OGÓLNE ZASADY EWIDENCJI PRZYCHODÓW I ROZCHODÓW W GOSPODARSTWIE ROLNYM WEDŁUG SYSTEMU FADN Dr inż. Zofia Kmiecik-Kiszka Ewidencja przychodów kategorie produkcji Dla poprawnego prowadzenia ewidencji w gospodarstwie
Bardziej szczegółowoINSTRUKCJA VAT SPRZEDAŻ NIERUCHOMOŚCI Jak prawidłowo rozliczyć sprzedaż nieruchomości. DK Wydawnictwo Sp. z o.o.
DK Wydawnictwo Sp. z o.o. INSTRUKCJA VAT SPRZEDAŻ NIERUCHOMOŚCI 2014 Jak prawidłowo rozliczyć sprzedaż nieruchomości Dorota Kosacka - Olszewska Bogdan Olszewski III 1 Spis Treści WSTĘP... 11 WYKAZ SKRÓTÓW...
Bardziej szczegółowoAkcyza od węgla i koksu. od 2 stycznia 2012 r.
Akcyza od węgla i koksu od 2 stycznia 2012 r. Wyroby węglowe (załącznik nr 1 do ustawy o podatku akcyzowym, poz. 19-21) CN 2701 - węgiel; brykiety, brykietki i podobne paliwa stałe wytwarzane z węgla CN
Bardziej szczegółowoPodatek od towarów i usług (VAT), podatek akcyzowy (podstawowe informacje)
Podatek od towarów i usług (VAT), podatek akcyzowy (podstawowe informacje) dr Przemysław Pest Katedra Prawa Finansowego WPAE UWr Podatki obrotowe 1) ogólny (powszechny) podatek obrotowy ustawa z dnia 11
Bardziej szczegółowoSpis treści. Przedmowa. Wykaz skrótów
Spis treści Przedmowa Wykaz skrótów Dział I. Przepisy ogólne Art. 1 [Zakres przedmiotowy] Art. 2 [Słowniczek pojęć] Art. 2a [Mosty graniczne i wspólne odcinki dróg] Art. 3 [Właściwość miejscowa organów
Bardziej szczegółowoZagadnienia konferencja Zmiany w ordynacji podatkowej, podatkach dochodowych i VAT w 2010/2011r. Zakopane, 26 28 stycznia 2011r.
Zagadnienia konferencja Zmiany w ordynacji podatkowej, podatkach dochodowych i VAT w 2010/2011r. Zakopane, 26 28 stycznia 2011r. ORDYNACJA PODATKOWA PRAWA I OBOWIĄZKI PODATNIKA /PROPONOWANE ZMIANY/ 1.
Bardziej szczegółowoWniosek o umorzenie zaległości podatkowej wraz z odsetkami
... (imię, nazwisko/nazwa)..., dnia...... (adres) Identyfikator podatkowy: NIP/PESEL*.. Wójt Gminy Kowiesy Wniosek o umorzenie zaległości podatkowej wraz z odsetkami Na podstawie art. 67a 1 pkt 3 ustawy
Bardziej szczegółowoZwolnienie od podatku dostawy samochodu wiąże się z koniecznością dokonania korekty części podatku odliczonego przy jego nabyciu.
Zwolnienie od podatku dostawy samochodu wiąże się z koniecznością dokonania korekty części podatku odliczonego przy jego nabyciu. Pytanie podatnika Spółka z o.o. kupiła we wrześniu 2008 r. samochód osobowy
Bardziej szczegółowoRozdział 1. Ogólna charakterystyka podatku od towarów i usług
Podatek od towarów i usług. Aneta Kaźmierczyk Opracowanie stanowi wyczerpujące przedstawienie zasadniczych kwestii dotyczących podatku VAT. W książce, w sposób przystępny i zrozumiały, omówione zostały
Bardziej szczegółowoTemat szkolenia: Ewidencja i sankcje
Temat szkolenia: Ewidencja i sankcje Wykładowca: TERESA PUZIO 1 1.Korekta podatku odliczonego, przy tzw. sprzedaży mieszanej (opodatkowanej i zwolnionej )oraz korekta związana ze zmianą przeznaczenia nabytych
Bardziej szczegółowoJednostki zobowiązane do prowadzenia ewidencji pomocniczych podatku od towarów i usług
Załącznik nr 1 do Uchwały Zarządu nr 1825/2016 z dnia 24 listopada 2016 r. Procedury w sprawie zasad i sposobu prowadzenia ewidencji pomocniczych podatku od towarów i usług w Urzędzie Marszałkowskim, podległych
Bardziej szczegółoworok, w którym jest wystawiana faktura
Załącznik nr 1 do uchwały Nr 49/1950/16 Zarządu Województwa Kujawsko-Pomorskiego z dnia 14 grudnia 2016 r. Rozdział 1 Zasady zawierania umów sprzedaży oraz sporządzania i numeracji faktur sprzedaży 1.
Bardziej szczegółowoROZDZIAŁ 2. Opodatkowanie działalności osób fizycznych w formie karty podatkowej
Podatki i składki w działalności przedsiębiorców. Paweł Felis, Marcin Jamroży, Joanna Szlęzak-Matusewicz Podstawowym celem publikacji jest przedstawienie podstawowych obciążeń podatkowych i składkowych
Bardziej szczegółowoInterpretacja dostarczona przez portal Największe archiwum polskich interpretacji podatkowych.
IP Interpretacja dostarczona przez portal http://interpretacja-podatkowa.pl/. Największe archiwum polskich interpretacji podatkowych. Autor Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach Data 2010.11.05 Rodzaj dokumentu
Bardziej szczegółowopodatki dochodowego: 1. Zasady ogólne: podatek wg skali 2. Podatek liniowy 3. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych 4.
Podatki Opodatkowanie podatkiem dochodowym podmiotów prowadzących działalność gospodarczą ma miejsce w oparciu o ustawę: I. o podatku dochodowym od osób fizycznych i dotyczy: indywidualnej działalności
Bardziej szczegółowoModel odwrotnego obciążenia VAT
Model odwrotnego obciążenia VAT Księgowe czwartki w SIT Odwrotne obciążenie obrót zagraniczny Podstawy prawne: Dyrektywa 2006/112/WE Art. 193: każdy podatnik dokonujący podlegającej opodatkowaniu dostawy
Bardziej szczegółowo