Biuletyn techniczny CDN OPT!MA Rozliczanie wypłat pracowników oddelegowanych (moduł Płace i Kadry Plus)

Transkrypt

1 Biuletyn techniczny CDN OPT!MA Rozliczanie wypłat pracowników oddelegowanych (moduł Płace i Kadry Plus)

2 Spis treści SPIS TREŚCI WPROWADZENIE PRZYKŁADY ROZLICZANIA PRACOWNIKÓW ODDELEGOWANYCH... 3 PRZYKŁAD PRZYKŁAD PRZYKŁAD Rozliczanie wypłat pracowników oddelegowanych (dostępne w module Płace i Kadry Plus) 2

3 1. Wprowadzenie Dokument ten posłuŝy UŜytkownikom modułu Płace i Kadry Plus programu CDN OPT!MA do rozliczenia pracowników oddelegowanych do pracy, poza obszar państwa, które jest ich stałym miejscem zamieszkania. Przedstawione w biuletynie przykłady zostały skonfigurowane na potrzeby firm, które rozliczają pracowników oddelegowanych. Schemat obliczeń jest wynikiem konkretnych naliczeń prezentowanych przez owe firmy. PoniŜsze przykłady mają na celu przedstawienie stosowanych rozwiązań oraz zobrazowanie wielu moŝliwości rozliczenia takich pracowników, przy pomocy zaawansowanego algorytmu 12. Na podstawie zaprezentowanych wzorów moŝna definiować dodatkowe warunki, lub odpowiednio je modyfikować, dostosowując rozwiązania do wymagań konkretnych uŝytkowników. 2. Przykłady rozliczania pracowników oddelegowanych Przykład 1 Pracownik jest zatrudniony u polskiego pracodawcy, w pełnym wymiarze czasu pracy i otrzymuje godzinowe wynagrodzenie w kwocie 14 zł/h. Pracownik do r. jest zatrudniony w kraju, natomiast od r. świadczy pracę na obszarze innego państwa (Norwegia). Stawka godzinowa za pracę wykonywaną w Norwegii to 120 NOK (waluta norweska). Pracownikowi przysługują standardowe koszty uzyskania przychodu 111,25 zł i ulga podatkowa w kwocie 48,90 zł, rozliczany w programie CDN OPT!MA wg zestawienia. Funkcje, wzorce i wskaźniki do zastosowania: - AtrybutLiczba() funkcja zwracająca wartości przypisane pracownikowi, zapisane jako atrybuty - Atrybut typu liczba Stawka_Norwegia dodany pracownikowi - Atrybut typu liczba Ilość dni pobytu PIT dodany pracownikowi - Atrybut typu liczba Ilość dni pobytu ZUS dodany pracownikowi - CzasPracaGodz() czas przepracowany w godzinach w danym okresie - Wskaźniki: - Kurs PKO wartość 0, Kurs NBP wartość 0, Dieta Norwegia wartość diety dla Norwegi 401 NOK Rozliczenie wynagrodzenia pracownika Krok 1 Uzupełnienie listy atrybutów pracownika w kadrach - Atrybut Stawka_Norwegia wartość 120,00 - Atrybut Ilość dni pobytu PIT wartość 23 - Atrybut Ilość dni pobytu ZUS wartość 23 Krok 2 Odnotowanie na zestawieniu czasu pracy, z uwzględnieniem strefy czasu pracy Norwegia: - strefa Norwegia uwzględniana przy liczeniu czasu pracy, wynagrodzenie zasadnicze 0.00% - łączny czas przepracowany (w tym nadgodziny) - 247:30 h - do dnia pracował w kraju (strefa: czas pracy podstawowy) - czas przepracowany 32 h - nadgodziny 50% - 5 h - nadgodziny 100% - 6 h Rozliczanie wypłat pracowników oddelegowanych (dostępne w module Płace i Kadry Plus) 3

4 - od dnia pracował w Norwegii (strefa: czas pracy Norwegia) - czas przepracowany - 204:30 h Krok 3 Konfiguracja składników wynagrodzenia - Wynagrodzenie_Norwegia Wynagrodzenie pracownika za czas przepracowany w Norwegii w PLN: 204,5 h x 120 NOK x 0,4366 (kurs PKO) = ,16 zł Wynagrodzenie_Norwegia dodatek, algorytm 12, opodatkowany, oskładkowany, przyrównywany do najniŝszego wynagrodzenia, wpływa na kwotę do wypłaty, priorytet naliczania 202. CzasPracaGodz(OkresBiezacy, "Norwegia")*AtrybutLiczba("Stawka_Norwegia")*(Konfig("Płace/Wskaźniki/Kurs PKO", Okres.Do)) - Dieta Norwegia_bezZus Wartość diet za dni pobytu w Norwegii w PLN: 401 NOK x 0,4462 (kurs NBP) x 23 dni = 4 115,30 zł Dieta Norwegia_bezZus potrącenie, oskładkowany, wpływa na podstawę liczenia zaliczki podatku, priorytet naliczania 200. ((Konfig("Płace/Wskaźniki/Dieta Norwegia", Okres.Do))*(Konfig("Płace/Wskaźniki/Kurs NBP", Okres.Do))*AtrybutLiczba("Ilość dni pobytu PIT")) - Dieta Norwegia_bezPIT Wartość diet obniŝająca podstawę opodatkowania: 4 115,30 zł x 30% = 1234,59 zł Dieta Norwegia_bezPIT potrącenie, opodatkowany, priorytet naliczania 200. (Konfig("Płace/Wskaźniki/Dieta Norwegia", Okres.Do))*(Konfig("Płace/Wskaźniki/Kurs NBP", Okres.Do))*AtrybutLiczba("Ilość dni pobytu PIT")*0.3 Krok 4 Naliczenie wynagrodzenia Wynagrodzenie zasadnicze(praca podstawowa): 32 h x 14 zł = 448,00 zł Wynagrodzenie za nadgodziny: 11 h x 14 zł = 154,00 zł (wynagrodzenie powyŝej normy) 5 h x (50% x 14 zł) = 35 zł (Dopłata do nadgodzin 50%) 6 h x (100% x 14 zł) = 84 zł (Dopłata do nadgodzin 100%) Wynagrodzenie za pracę w Norwegii: Rozliczanie wypłat pracowników oddelegowanych (dostępne w module Płace i Kadry Plus) 4

5 204,5 h x 120 NOK x 0,4366 zł = ,16 zł Wartość diet za dni pobytu w Norwegii: 401 NOK x 0,4462 zł x 23 dni = 4 115,30 zł Wartość diet obniŝająca podstawę opodatkowania: 4 115,30 zł x 30% = 1234,59 zł Wynagrodzenie w kraju i za granicą łącznie: ,16 zł + 721,00 zł = ,16 zł Podstawa składki emerytalno-rentowej, chorobowej, wypadkowej: ,16 zł 4 115,30 zł = 7 319,86 Składki ZUS płacone przez pracownika: 7 319,86 zł x 13,71% = 1 003,55 zł Podstawa składki zdrowotnej: 7 319,86 zł 1 003,55 zł = 6 313,31 zł Składka zdrowotna: 489,51 zł (7,75%); 568,47 zł (9%) Podstawa opodatkowania: , , ,59 = 9 197,02 zł Podstawa opodatkowania pomniejszona o koszty uzyskania przychodu: 9 197,02 zł 111,25= 9 085,77 (po zaokrągleniu 9 086,00 zł) Podatek z uwzględnieniem ulgi podatkowej: (9 086,00 x 19%) 48,90 = 1 677,44 zł Zaliczka podatku do US: 1 677,44 489,51= 1 187,93 (po zaokrągleniu 1 188,00) Do wypłaty: , ,55 568, ,00 = 8 675,14 zł Rozliczanie wypłat pracowników oddelegowanych (dostępne w module Płace i Kadry Plus) 5

6 Uwaga: Polskie przepisy pozwalają na obniŝenie podstawy wymiaru składki. Od wynagrodzenia odejmuje się równowartość diety za kaŝdy dzień pobytu za granicą. Otrzymana kwotę przeliczoną na złote naleŝy porównać z przeciętnym wynagrodzeniem, bo podstawa opłacania składek za delegowanego pracownika nie moŝe być niŝsza od tej kwoty (w 2008 roku wynosi ono 2843 zł). JeŜeli po przeliczeniu na złote wyjdzie kwota niŝsza niŝ przeciętne wynagrodzenie, to firma zapłaci składkę od 2843 zł. Przedstawiony powyŝej przykład (Przykład 1) nie uwzględnia warunku sprawdzającego, czy podstawa ZUS nie jest mniejsza niŝ przeciętne wynagrodzenie. Kolejne przykłady będą zawierały warunki, kontrolujące, czy pracownik osiąga minimalną podstawę ZUS określoną przepisami. Przykład 2 Pracownik jest zatrudniony u polskiego pracodawcy, w pełnym wymiarze czasu pracy. Pracownik w miesiącu październik 2008 r. świadczy pracę na obszarze innego państwa (Rosja). Wynagrodzenie brutto to USD, plus premia 100%. Pracownikowi przysługują standardowe koszty uzyskania przychodu 111,25 zł i ulga podatkowa w kwocie 48,90 zł, rozliczany w programie CDN OPT!MA wg kalendarza. Kurs dolara (USD) przyjęty na potrzeby przykładu to 2,65 zł. Funkcje, wzorce i wskaźniki do zastosowania: - AtrybutLiczba() funkcja zwracająca wartości przypisane pracownikowi, zapisane jako atrybuty - Atrybut typu liczba Ilość dni pobytu dodany pracownikowi - Atrybut typu liczba Wynagrodzenie w walucie dodany pracownikowi - Atrybut typu liczba Premia Rosja dodany pracownikowi - CzasPracaGodz() czas przepracowany w godzinach w danym okresie - Warunek(wyraŜenie, wartość1, wartość2) funkcja warunkowa, która zwraca wartość1, jeŝeli wyraŝenie jest prawdziwe, lub wartość2, jeśli wyraŝenie jest fałszywe. - Wskaźniki: - Minimalny ZUS wartość (przeciętne wynagrodzenie w 2008 r.) - Kurs USD wartość Dieta Rosja USD wartość diety dla Rosji 50 USD Rozliczanie wypłat pracowników oddelegowanych (dostępne w module Płace i Kadry Plus) 6

7 - Wzorce Płacowe - Dni kalendarzowe wartość 31 Krok 1 Uzupełnienie listy atrybutów pracownika w kadrach - Atrybut Ilość dni pobytu wartość 31 - Atrybut Wynagrodzenie w walucie wartość 1000 USD - Atrybut Premia Rosja wartość 1000 USD Krok 2 Konfiguracja składników wynagrodzenia oraz wzorców płacowych wykorzystywanych w typach wypłat - Premia Rosja Wartość premii za pobyt w Rosji w PLN: 1000 USD x 2,65 = 2 650,00 zł Premia Rosja dodatek, algorytm 12, wpływa na kwotę do wypłaty, stanowi koszt pracodawcy, składnik przyrównywany do najniŝszego wynagrodzenia, priorytet naliczania 203. AtrybutLiczba("Premia Rosja")*Konfig("Płace/Wskaźniki/Kurs USD", Okres.Do) - Wynagrodzenie Rosja Wynagrodzenie pracownika (wynagrodzenie zasadnicze, premia) za dni pobytu w Rosji w PLN: (1000 USD USD) x 2,65 = 5 300,00 zł Wynagrodzenie Rosja dodatek, algorytm 12, wpływa na kwotę do wypłaty, stanowi koszt pracodawcy, składnik przyrównywany do minimalnej, priorytet naliczania 202. (AtrybutLiczba("Wynagrodzenie w walucie")+atrybutliczba("premia Rosja"))*(Konfig("Płace/Wskaźniki/Kurs USD", Okres.Do)) - Dieta Rosja bez ZUS Wartość diet za dni pobytu w Rosji w PLN: 50 USD x 2,6500 x 31 dni = 4 107,50 zł Dieta Rosja bez ZUS potrącenie, algorytm 12, priorytet naliczania 200, typ wypłaty będący wskaźnikiem. (((Konfig("Płace/Wskaźniki/Dieta Rosja USD", Okres.Do))*(Konfig("Płace/Wskaźniki/Kurs USD", Okres.Do))*AtrybutLiczba("Ilość dni pobytu"))) - Dieta Rosja bez PIT Wartość diet obniŝająca podstawę opodatkowania: (50 USD x zł x 31 dni) x 30% = 1232,25 zł Rozliczanie wypłat pracowników oddelegowanych (dostępne w module Płace i Kadry Plus) 7

8 Dieta Rosja bez PIT potrącenie, algorytm 12, priorytet naliczania 201, typ wypłaty będący wskaźnikiem. ((Konfig("Płace/Wskaźniki/Dieta Rosja USD", Okres.Do))*(Konfig("Płace/Wskaźniki/Kurs USD", Okres.Do))*(AtrybutLiczba("Ilość dni pobytu")))*0.3 - Dieta Rosja (wybrany rodzaj składników wypłaty: Dieta Rosja bez ZUS, wybrany rodzaj wartości: Wartość). - Dieta wolna od podatku (wybrany rodzaj składników wypłaty: Dieta Rosja bez PIT, wybrany rodzaj wartości: Wartość). - Wynagrodzenie Rosja (wybrany rodzaj składników wypłaty: Wynagrodzenie Rosja, wybrany rodzaj wartości: Wartość). - Wynagrodzenie Rosja ZUSa Składnik sprawdzający, czy podstawa ZUS nie jest mniejsza niŝ przeciętne wynagrodzenie (2843,00 zł). W rezultacie, jeŝeli kwota jest większa niŝ wskaźnik Minimalny ZUS to składnik przyjmuje sumę wzorców płacowych (Wynagrodzenia Rosja i Dieta Rosja). W przeciwnym przypadku przyjmowana jest kwota 2 843,00 zł. Wynagrodzenie Rosja ZUSa dodatek, algorytm 12, opodatkowany, standardowe koszty uzyskania, oskładkowany, okres wypłaty: kaŝda, wpływa na kwotę do wypłaty, stanowi koszt pracodawcy, składnik przyrównywany do minimalnej, priorytet naliczania 204. Warunek((SumaSkladnikow(WypOkres(0, 1, 0), 0x , 'Wynagrodzenie Rosja')+SumaSkladnikow(WypOkres(0, 1, 0), 0x , 'Dieta Rosja'))>(Konfig("Płace/Wskaźniki/Minimalny ZUS", Okres.Do)), (SumaSkladnikow(WypOkres(0, 1, 0), 0x , 'Wynagrodzenie Rosja')+SumaSkladnikow(WypOkres(0, 1, 0), 0x , 'Dieta Rosja')), (Konfig("Płace/Wskaźniki/Minimalny ZUS", Okres.Do))) - Wynagrodzenie Rosja (ZUS PIT) (wybrany rodzaj składników wypłaty: Wynagrodzenie Rosja ZUSa, wybrany rodzaj wartości: Wartość). - Wynagrodzenie Rosja PIT Składnik sprawdzający, czy wynagrodzenie pomniejszone o kwotę wolną od podatku, oraz juŝ opodatkowaną podstawę minimalną ZUS jest większe od zera, jeŝeli tak to od róŝnicy liczy podatek. Wynagrodzenie Rosja PIT dodatek, algorytm 12, opodatkowany, naliczana ulga podatkowa, standardowe koszty uzyskania, stanowi koszt pracodawcy, priorytet naliczania 206. Warunek((SumaSkladnikow(WypOkres(0, 1, 0), 0x , 'Wynagrodzenie Rosja')+SumaSkladnikow(WypOkres(0, 1, 0), 0x , 'Dieta wolna od podatku')- SumaSkladnikow(WypOkres(0, 1, 0), 0x , 'Wynagrodzenie Rosja (ZUS PIT)'))>0, Rozliczanie wypłat pracowników oddelegowanych (dostępne w module Płace i Kadry Plus) 8

9 (SumaSkladnikow(WypOkres(0, 1, 0), 0x , 'Wynagrodzenie Rosja')+SumaSkladnikow(WypOkres(0, 1, 0), 0x , 'Dieta wolna od podatku')- SumaSkladnikow(WypOkres(0, 1, 0), 0x , 'Wynagrodzenie Rosja (ZUS PIT)')), 0) Krok 3 Naliczenie wynagrodzenia Wynagrodzenie za pracę w Rosji (praca podstawowa + premia): 2000 USD x 2,65 zł = 5 300,00 zł Wartość diet za dni pobytu w Rosji: 50 USD x 2,65 zł x 31 dni = 4 107,50 zł Wartość diet obniŝająca podstawę opodatkowania: 4 107,50 zł x 30% = 1 232,25 zł (kwota wolna od podatku netto do wypłaty) Polskie przepisy pozwalają na obniŝenie podstawy wymiaru składki. Od wynagrodzenia odejmuje się równowartość diety za kaŝdy dzień pobytu za granicą. Otrzymana kwotę przeliczoną na złote naleŝy porównać z przeciętnym wynagrodzeniem, bo podstawa opłacania składek za delegowanego pracownika nie moŝe być niŝsza od tej kwoty (w 2008 roku wynosi ono 2843 zł). Podstawa składki emerytalno-rentowej, chorobowej, wypadkowej: zł 4 107,50 zł = 1 192,50 zł (< 2 843,00 zł przyjmujemy, więc 2 843,00 zł). Składki ZUS płacone przez pracownika: 2 843,00 zł x 13,71% = 389,78 zł Podstawa składki zdrowotnej: 2 843,00 zł 389,78 zł = 2 453,22 zł Składka zdrowotna: 190,13 zł (7,75%); 220,79 zł (9%) Podstawa opodatkowania: 2 843,00 389,78 = 2 453,22 zł Podstawa opodatkowania pomniejszona o koszty uzyskania przychodu: 2 453,22 zł 111,25 = 2 341,97 (po zaokrągleniu 2 342,00 zł) Podatek z uwzględnieniem ulgi podatkowej: (2 342,00 x 19%) 48,90 = 396,08 zł Zaliczka podatku do US: 396,08 190,13 = 205,95 (po zaokrągleniu 206,00) Netto do wypłaty (z kwoty 2 843,00): 2 843,00 389,78 206,00 220,79 = 2 026,43 zł Kwota wynagrodzenia do opodatkowania, pomniejszona o kwotę wolną od podatku i juŝ naliczoną i opodatkowaną podstawę ZUS: 5 300, , ,00 = 1 224,75 zł Zaliczka podatku do US: (1 224,75 x 19%) = 232,7 (po zaokrągleniu 233,00) Rozliczanie wypłat pracowników oddelegowanych (dostępne w module Płace i Kadry Plus) 9

10 Netto do wypłaty: 1 224, = 991,75 zł Do wypłaty łącznie: 1 232, , ,75 = 4 250,43 zł Przykład 3 Pracownik jest zatrudniony u polskiego pracodawcy, w pełnym wymiarze czasu pracy. Pracownik w miesiącu maju 2008 r. świadczy pracę na obszarze innego państwa (Rosja). Wynagradzany stawką godzinową 4 USD/h, plus premia 100% oraz dodatek brygadzistowski w kwocie 168,21 USD. Pracownikowi przysługują podwyŝszone koszty uzyskania przychodu 139,06 zł i ulga podatkowa w kwocie 48,90 zł, rozliczany w programie CDN OPT!MA wg obecności. Kurs dolara (USD) przyjęty na potrzeby przykładu to 2,65 zł. Funkcje, wzorce i wskaźniki do zastosowania: - AtrybutLiczba() funkcja zwracająca wartości przypisane pracownikowi, zapisane jako atrybuty - Atrybut typu liczba Ilość dni pobytu dodany pracownikowi - Atrybut typu liczba Stawka Rosja dodany pracownikowi - Atrybut typu liczba Premia Rosja dodany pracownikowi - Atrybut typu liczba Dodatek brygadzistowski dodany pracownikowi - CzasPracaGodz() czas przepracowany w godzinach w danym okresie - Warunek(wyraŜenie, wartość1, wartość2) funkcja warunkowa, która zwraca wartość1, jeŝeli wyraŝenie jest prawdziwe, lub wartość2, jeśli wyraŝenie jest fałszywe. - Wskaźniki: Rozliczanie wypłat pracowników oddelegowanych (dostępne w module Płace i Kadry Plus) 10

11 - Minimalny ZUS wartość (przeciętne wynagrodzenie w 2008 r.) - Kurs USD wartość Dieta Rosja USD wartość diety dla Rosji 50 USD - Dni kalendarzowe wartość 31 - Wzorce Płacowe Krok 1 Uzupełnienie listy atrybutów pracownika w kadrach na zestawieniu czasu pracy, z uwzględnieniem strefy czasu pracy - Atrybut Ilość dni pobytu wartość 31 - Atrybut Stawka Rosja wartość 4 USD - Atrybut Premia Rosja wartość 608 USD - Atrybut Dodatek brygadzistowski wartość 168,21 USD Krok 2 Odnotowanie na kalendarzu pracownika obecności, z uwzględnieniem strefy czasu pracy Norwegia: - strefa Rosja uwzględniana przy liczeniu czasu pracy, wynagrodzenie zasadnicze 0.00% - wymiar i czas przepracowany h (strefa: czas przepracowany w Rosji RO ) Krok 3 Konfiguracja składników wynagrodzenia oraz wzorców płacowych wykorzystywanych w typach wypłat - Premia Rosja Wartość premii za pobyt w Rosji w PLN (100%): 152 h x 4 USD x 2,65 = 1 611,20 zł Premia Rosja dodatek, algorytm 12, wpływa na kwotę do wypłaty, stanowi koszt pracodawcy, składnik przyrównywany do najniŝszego wynagrodzenia, priorytet naliczania 203. AtrybutLiczba("Premia Rosja")*Konfig("Płace/Wskaźniki/Kurs USD", Okres.Do) - Dodatek brygadzistowski Rozliczanie wypłat pracowników oddelegowanych (dostępne w module Płace i Kadry Plus) 11

12 Wartość dodatku brygadzistowskiego w PLN: 168,21 USD x 2,65 = 445,76 zł Dodatek brygadzistowski dodatek, algorytm 12, wpływa na kwotę do wypłaty, stanowi koszt pracodawcy, składnik przyrównywany do najniŝszego wynagrodzenia, priorytet naliczania 203. AtrybutLiczba("Dodatek brygadzistowski")*konfig("płace/wskaźniki/kurs USD", Okres.Do) - Wynagrodzenie Rosja Wynagrodzenie pracownika za godziny przepracowane w Rosji w PLN (uwzględnia premię i dodatek brygadzistowski): (152 h x 4 USD USD + 168,31 USD) x 2,65 = 3 668,42 zł Wynagrodzenie Rosja dodatek, algorytm 12, wpływa na kwotę do wypłaty, stanowi koszt pracodawcy, składnik przyrównywany do minimalnej, priorytet naliczania 202. (AtrybutLiczba("Wynagrodzenie w walucie")+atrybutliczba("premia Rosja"))*(Konfig("Płace/Wskaźniki/Kurs USD", Okres.Do)) - Dieta Rosja bez ZUS Wartość diet za dni pobytu w Rosji w PLN: 50 USD x 2,6500 x 31 dni = 4 107,50 zł Dieta Rosja bez ZUS potrącenie, algorytm 12, priorytet naliczania 200, typ wypłaty będący wskaźnikiem. (((Konfig("Płace/Wskaźniki/Dieta Rosja USD", Okres.Do))*(Konfig("Płace/Wskaźniki/Kurs USD", Okres.Do))*AtrybutLiczba("Ilość dni pobytu"))) - Dieta Rosja bez PIT Wartość diet obniŝająca podstawę opodatkowania: (50 USD x zł x 31 dni) x 30% = 1232,25 zł Dieta Rosja bez PIT potrącenie, algorytm 12, priorytet naliczania 201, typ wypłaty będący wskaźnikiem. ((Konfig("Płace/Wskaźniki/Dieta Rosja USD", Okres.Do))*(Konfig("Płace/Wskaźniki/Kurs USD", Okres.Do))*(AtrybutLiczba("Ilość dni pobytu")))*0.3 - Dieta Rosja (wybrany rodzaj składników wypłaty: Dieta Rosja bez ZUS, wybrany rodzaj wartości: Wartość). - Dieta wolna od podatku (wybrany rodzaj składników wypłaty: Dieta Rosja bez PIT, wybrany rodzaj wartości: Wartość). Rozliczanie wypłat pracowników oddelegowanych (dostępne w module Płace i Kadry Plus) 12

13 - Wynagrodzenie Rosja/godz (wybrany rodzaj składników wypłaty: Wynagrodzenie Rosja/godz, wybrany rodzaj wartości: Wartość). - Wynagrodzenie Rosja ZUSa/godz 1 Składnik sprawdzający, czy podstawa ZUS nie jest mniejsza niŝ przeciętne wynagrodzenie (2843,00 zł). W rezultacie, jeŝeli kwota jest większa niŝ wskaźnik Minimalny ZUS to składnik przyjmuje sumę wzorców płacowych (Wynagrodzenia Rosja/godz i Dieta Rosja). W przeciwnym przypadku sprawdzany jest kolejny warunek, czy suma wzorców: Wynagrodzenia Rosja/godz i Dieta wolna od podatku (uwaga: Dieta wolna od podatku jest potrąceniem zatem w rzeczywistości róŝnica tych wzorców) jest mniejsza od 2843,00 zł. JeŜeli spełniony jest to ta kwota przyjmowana jest do opodatkowania i ozusowania, w przeciwnym przypadku kwota 2843,00 zł. Wynagrodzenie Rosja ZUSa dodatek, algorytm 12, opodatkowany, standardowe koszty uzyskania, oskładkowany, okres wypłaty: kaŝda, priorytet naliczania 204. Warunek((SumaSkladnikow(WypOkres(0, 1, 0), 0x , 'Wynagrodzenie Rosja/godz')+SumaSkladnikow(WypOkres(0, 1, 0), 0x , 'Dieta Rosja'))>(Konfig("Płace/Wskaźniki/Minimalny ZUS", Okres.Do)), (SumaSkladnikow(WypOkres(0, 1, 0), 0x , 'Wynagrodzenie Rosja/godz')+SumaSkladnikow(WypOkres(0, 1, 0), 0x , 'Dieta Rosja')), (Warunek((SumaSkladnikow(WypOkres(0, 1, 0), 0x , 'Wynagrodzenie Rosja/godz')+SumaSkladnikow(WypOkres(0, 1, 0), 0x , 'Dieta wolna od podatku'))<konfig("płace/wskaźniki/minimalny ZUS", Okres.Do), (SumaSkladnikow(WypOkres(0, 1, 0), 0x , 'Wynagrodzenie Rosja/godz')+SumaSkladnikow(WypOkres(0, 1, 0), 0x , 'Dieta wolna od podatku')), Konfig("Płace/Wskaźniki/Minimalny ZUS", Okres.Do)))) - Wynagrodzenie Rosja (ZUS PIT)/godz (wybrany rodzaj składników wypłaty: Wynagrodzenie Rosja ZUSa/godz, wybrany rodzaj wartości: Wartość). - Kwota do ZUS Rosja Składnik Wynagrodzenie Rosja ZUSa/godz 1 określa kwotę do ZUS i do opodatkowania, jednakŝe w przypadku, gdy zostanie spełniony warunek - suma wzorców: Wynagrodzenia Rosja/godz i Dieta wolna od podatku mniejsza od 2843,00 zł to do opodatkowania i ozusowania zostaje przyjęta ta róŝnica. Zostaje, zatem jeszcze kwota do ozusowania, która jednak jest wolna od podatku. Kwotę tą wylicza poniŝszy składnik. Kwota do ZUS Rosja dodatek, algorytm 12, opodatkowany (uwaga: aby zostały naliczone poprawne wartości musi zostać ustawiony jako opodatkowany kolejny składnik niweluje opodatkowanie tego składnika), standardowe koszty uzyskania, oskładkowany, okres wypłaty: kaŝda, priorytet naliczania 280. Warunek((SumaSkladnikow(WypOkres(0, 1, 0), 0x , 'Wynagrodzenie Rosja/godz')+SumaSkladnikow(WypOkres(0, 1, 0), 0x , 'Dieta wolna od podatku'))<konfig("płace/wskaźniki/minimalny ZUS", Okres.Do), Konfig("Płace/Wskaźniki/Minimalny ZUS", Okres.Do)-(SumaSkladnikow(WypOkres(0, 1, 0), 0x , 'Wynagrodzenie Rosja/godz')+SumaSkladnikow(WypOkres(0, 1, 0), 0x , 'Dieta wolna od podatku')), 0) Rozliczanie wypłat pracowników oddelegowanych (dostępne w module Płace i Kadry Plus) 13

14 - Kwota do ZUS Rosja2 Składnik niezbędny do wyliczenia z Kwota do ZUS Rosja (patrz uwaga przy opodatkowany). Kwota do ZUS Rosja2 potrącenie, algorytm 12, opodatkowany, standardowe koszty uzyskania, okres wypłaty: kaŝda, priorytet naliczania 281. Warunek((SumaSkladnikow(WypOkres(0, 1, 0), 0x , 'Wynagrodzenie Rosja/godz')+SumaSkladnikow(WypOkres(0, 1, 0), 0x , 'Dieta wolna od podatku'))<konfig("płace/wskaźniki/minimalny ZUS", Okres.Do), Konfig("Płace/Wskaźniki/Minimalny ZUS", Okres.Do)-(SumaSkladnikow(WypOkres(0, 1, 0), 0x , 'Wynagrodzenie Rosja/godz')+SumaSkladnikow(WypOkres(0, 1, 0), 0x , 'Dieta wolna od podatku')), 0) Krok 3 Naliczenie wynagrodzenia Wynagrodzenie za pracę w Rosji (praca podstawowa + premia + dodatek brygadzistowski): (608 USD USD +168,21 USD) x 2,65 zł = 3 668,16 zł Wartość diet za dni pobytu w Rosji: 50 USD x 2,65 zł x 31 dni = 4 107,50 zł Wartość diet obniŝająca podstawę opodatkowania: 4 107,50 zł x 30% = 1 232,25 zł (kwota wolna od podatku netto do wypłaty) Polskie przepisy pozwalają na obniŝenie podstawy wymiaru składki. Od wynagrodzenia odejmuje się równowartość diety za kaŝdy dzień pobytu za granicą. Otrzymana kwotę przeliczoną na złote naleŝy porównać z przeciętnym wynagrodzeniem, bo podstawa opłacania składek za delegowanego pracownika nie moŝe być niŝsza od tej kwoty (w 2008 roku wynosi ono 2843 zł). Podstawa składki emerytalno-rentowej, chorobowej, wypadkowej: 3 668,16 zł 4 107,50 zł = - 439,34 zł (< 2 843,00 zł przyjmujemy, więc 2 843,00 zł). NaleŜy zwrócić uwagę, iŝ kwota wynagrodzenia pomniejszona o kwotę wolną z podatku (3 668,16 zł 1 232,25 zł = 2 435,90 zł)jest mniejsza od 2843 zł. Zatem jako podstawę składek ZUS naleŝy przyjąć 2843,00 zł, natomiast wolna od podatku jest róŝnica tych kwot (2843, ,90= 407,10 zł). Składki ZUS płacone przez pracownika: 2 843,00 zł x 13,71% = 389,78 zł Podstawa składki zdrowotnej: 2 843,00 zł 389,78 zł = 2 453,22 zł Składka zdrowotna: 190,12 zł (7,75%); 220,79 zł (9%) Podstawa opodatkowania: 2 435,22 407,10 = 2 046,12 zł Podstawa opodatkowania pomniejszona o koszty uzyskania przychodu: Rozliczanie wypłat pracowników oddelegowanych (dostępne w module Płace i Kadry Plus) 14

15 2 046,12 zł 139,06 = 1 907,07 (po zaokrągleniu 1 907,00 zł) Podatek z uwzględnieniem ulgi podatkowej: (1 907,00 x 19%) 48,90 = 313,43 zł Zaliczka podatku do US: 313,43 190,12 = 123,31 (po zaokrągleniu 123,00) Netto do wypłaty (z kwoty 2 843,00): 2 046,12 123,00 220,79 = 1 702,33 zł Do wypłaty łącznie: 1 232, ,33 = 2 934,58 zł Rozliczanie wypłat pracowników oddelegowanych (dostępne w module Płace i Kadry Plus) 15