ZESTAWIENIE OBROTU I SALD. BILANS KOŃCOWY.

Transkrypt

1 Temat: ZETAWIENIE OBROTU I ALD. BILAN KOŃCOWY. Masowość występowania operacji gospodarczych w jednostce zwiększa możliwość popełniania różnego rodzaju błędów. W celu przeprowadzenia kontroli poprawności księgowań oraz wykrycia i wyeliminowania popełnionych błędów na koniec każdego miesiąca sporządza się zestawienie obrotów i sald kont syntetycznych zwane "obrotówką". alda Wn muszą się równać saldom Ma Obroty Wn muszą się równać obrotom Ma

2 Zestawienie obrotów i sald pozwala wykryć następujące błędy księgowe: 1. błędy polegające na zaksięgowaniu salda początkowego po niewłaściwej stronie konta lub błędnej kwoty salda 2. błędy polegające na zaksięgowaniu operacji gospodarczej niezgodnie z zasadą podwójnego zapisu (np. zaksięgowanie operacji na dwóch kontach, ale po tej samej stronie albo zaksięgowanie innej kwoty operacji na jednym koncie a innej na drugim). 3. błędy arytmetyczne powstałe przy sumowaniu obrotów na kontach lub ustalaniu sald końcowych lub w zestawieniu obrotów i sald. Mogą pojawić się błędy w księgowaniach, których zestawienie obrotów i sald nie wykryje. Należą do nich: - zaksięgowanie operacji na niewłaściwych kontach - zaksięgowanie niewłaściwej kwoty operacji, ale równej na obu kontach - zaksięgowanie operacji po przeciwnych stronach kont niż należało - zaksięgowanie operacji wielokrotnie lub pominięcie jej Zestawienie obrotów i sald jest sporządzane na potrzeby wewnętrzne jednostki. Oprócz głównej funkcji kontrolnej pełni też funkcję informacyjną i sprawozdawczą dającą źródło informacji do sporządzenia bilansu będącego częścią składową sprawozdania finansowego jednostki. Zestawienie obrotu i sald nazywane jest bilansem próbnym. Dane liczbowe zawarte w kolumnie zestawienia obrotów i sald o tytule "salda końcowe debet i kredyt" wszystkich kont za ostatni miesiąc stanowią materiał wyjściowy dla potrzeb bilansu końcowego.

3 Zadanie. Bilans półki Akcyjnej MIX na dzień XX r. LP AKTYWA KWOTA LP PAYWA KWOTA 1 Środki trwałe 3 600,00 zł 1 Kapitał akcyjny 3 600,00 zł 2 Kasa 60,00 zł 2 Kapitał zapasowy 1 350,00 zł 3 Wyroby gotowe 1 050,00 zł 3 Kredyty bankowe 840,00 zł Należności od 4 odbiorców 300,00 zł Zob. w/c 4 dostawców 510,00 zł 5 R-ek bankowy 540,00 zł 6 Materiały 750,00 zł Razem 6 300,00 zł Razem 6 300,00 zł W miesiącu styczniu wystąpiły następujące operacje gospodarcze: 1. Otrzymano materiały zakupione od dostawcy wraz z fakturą, spłata zobowiązania w terminie późniejszym. 200,00 zł 2. Zakupiono materiały za gotówkę i przyjęto do magazynu 20,00 zł 3. Wysłano odbiorcom sprzedane wyroby gotowe 250,00 zł 4. Pobrano gotówkę z rachunku bieżącego do kasy 150,00 zł 5. Odbiorcy wpłacili na rachunek bieżący tytułem spłaty należności /wyciąg bankowy otrzymano/ 250,00 zł 6. Zwrócono część materiałów dostawcom (zła jakość) 50,00 zł 7. płacono część zobowiązania w/c banku z tytułu zaciągniętego kredytu bankowego /wyciąg bankowy otrzymano/ 240,00 zł 8. Wpłata gotówki z kasy na rachunek bieżący 20,00 zł 9. Zaciągnięto kredyt bankowy, wpłata na rachunek bieżący / wyciąg bankowy otrzymano/ 600,00 zł

4 Polecenie: Otwórz konta stanami początkowymi, zaksięguj operacje gospodarcze, zamknij konta oraz sporządź bilans końcowy spółki. ROZWIĄZANIE: Środki trwałe Kasa Wyroby gotowe 3 600,00 60,00 20,00 ( ,00 250,00 ( , ) 150,00 20,00 (8 Materiały 250, ,00 210,00 40,00 800, , ,00 170, ,00 210,00 210,00 Należności od odbiorców R-ek bieżący 300,00 250,00 (5 540,00 150,00 (4 750,00 50,00 (6 3) 250,00 5) 250,00 240,00 (7 1) 200,00 550,00 250,00 8) 20,00 2) 20,00 300,00 9) 600,00 970,00 50,00 550,00 550, ,00 390,00 920, ,00 zł 1 020,00 zł 1 410,00 zł zł 970,00 zł 970,00 Kapitał akcyjny Kapitał zapasowy Kredyty bankowe 3 600, ,00 7) 240,00 840, , ,00 600,00 ( , ,00 240, ,00 zł 3 600, ,00 zł 1 350,00 zł 1 350,00 zł K 1 200,00 zł Zobowiązania w/c 6) 50,00 510,00 200,00 (1 50,00 710,00 710,00 710,00

5 ZETAWIENIE OBROTÓW I ALD OBROTY ALDA KONTA debet credit Debet credit 1. Środki trwałe 3 600,00 zł - zł 3 600,00 zł - zł 2. Kasa 210,00 zł 40,00 zł 170,00 zł - zł 3. Wyroby gotowe 1 050,00 zł 250,00 zł 800,00 zł - zł 4. Należności od odbiorców 550,00 zł 250,00 zł 300,00 zł - zł 5. R-ek bieżący 1 410,00 zł 390,00 zł 1 020,00 zł - zł 6. Materiały 970,00 zł 50,00 zł 920,00 zł - zł 7. Kapitał akcyjny - zł 3 600,00 zł - zł 3 600,00 zł 8. Kapitał zapasowy - zł 1 350,00 zł - zł 1 350,00 zł 9. Kredyty bankowe 240,00 zł 1 440,00 zł - zł 1 200,00 zł 10. Zob. w/c dostawców 50,00 zł 710,00 zł - zł 660,00 zł RAZEM 8 080,00 zł 8 080,00 zł 6 810,00 zł 6 810,00 zł BILAN KOŃCOWY LP AKTYWA KWOTA LP PAYWA KWOTA 1 Środki trwałe 3 600,00 zł 1 Kapitał akcyjny 3 600,00 zł 2 Kasa 170,00 zł 2 Kapitał zapasowy 1 350,00 zł 3 Wyroby gotowe 800,00 zł 3 Kredyty bankowe 1 200,00 zł 4 Należności od odbiorców 300,00 zł 4 Zob. w/c dostawców 660,00 zł 5 Rachunek bieżący 1 020,00 zł 6 Materiały 920,00 zł RAZEM 6 810,00 zł RAZEM 6 810,00 zł

6 Bilans końcowy porządzenie bilansu końcowego jest konsekwencją zasady określanej w rachunkowości mianem zasady ciągłości bilansowej. Jednostki kontynuujące działalność rozpoczynają rok obrotowy od otwarcia kont księgowych w oparciu o stany aktywów i pasywów wykazanych w bilansie początkowym. Na otwartych kontach rejestrują operacje gospodarcze po to, aby w dniu kończącym rok obrotowy wyceniając aktywa i pasywa ustalić salda końcowe tych kont. W trakcie roku co miesiąc sporządzają jednostki zestawienie obrotu i sald zwane bilansami próbnymi. Dane z ostatniego miesiąca roku z zestawienia o tyt. "salda końcowe debet i kredyt" stanowią bazę wyjściową bilansu końcowego. alda końcowe zamkniętych kont księgowych aktywów umieszczane są w bilansie końcowym jako stany aktywów natomiast salda końcowe kont pasywów umieszczane są w bilansie jako pasywa na określony dzień, czyli "dzień bilansowy".

7 Zadanie do samodzielnego rozwiązania Bilans firmy X na XXr. przedstawia się następująco: LP AKTYWA KWOTA LP PAYWA KWOTA Kapitał 1 Środki trwałe 400,00 zł 1 podstawowy 400,00 zł 2 R-ek bieżący 200,00 zł Zob. w/c 2 dostawców 205,00 zł 3 Kasa 10,00 zł 3 Kredyty bankowe 80,00 zł 4 Materiały 160,00 zł 4 Kapitał zapasowy 85,00 zł RAZEM 770,00 zł RAZEM 770,00 zł W styczniu 20XXr. wystąpiły następujące operacje gospodarcze: 1. Bank przyznał kredyt i zapisała ją na rachunek bankowy do dyspozycji półki. 50,00 zł 2. Bank z polecenia półki dokonał zapłaty dostawcom z rachunku bieżącego 80,00 zł 3. Otrzymano od dostawcy materiały, zapłata późniejsza 40,00 zł 4. Wpłacono gotówkę z kasy do banku 4,00 zł 5. Zwrócono część materiałów dostawcy 5,00 zł 6. Podjęto gotówkę z banku do kasy 5,00 zł Polecenie: Proszę otworzyć konta stanami początkowymi, zaksięgować podane operację gospodarcze, sporządzić zestawienie obrotów i sald oraz bilans końcowy półki.

8 Temat: BŁĘDY KIĘGOWE I ZAADY ICH POPRAWIANIA. 1. Rodzaje błędów księgowych: zapisanie niewłaściwej kwoty zapisanie kwoty na niewłaściwym koncie zapisanie kwoty na niewłaściwej stronie konta 2. Metody poprawiania błędów księgowych: skreślenie błędnego zapisu storno czarne storno czerwone Nie wolno poprawiać błędów w: - czekach - dokumentach bankowych - dokumentach obcych (np. obcych fakturach-występujemy o fakturę korygującą) Nie można w żadnych dokumentach dokonywać poprawek pojedynczych liter lub cyfr.

9 Metoda skreślenia błędnego zapisu może być stosowana tylko w technice ręcznej w trakcie księgowania lub gdy błąd jest związany z naruszeniem zasady podwójnego zapisu. Technika poprawiania takiego błędu wymaga skreślenia zapisu, który musi pozostać jednak czytelny a następnie nad nim umieszczenia zapisu poprawnego oraz skrótu podpisu osoby dokonującej poprawki (tzw. parafy) oraz daty skreślenia. Technika poprawiania błędów księgowych przy wykorzystaniu storna czarnego częściowego: - polega na poprawieniu błędów przez księgowanie operacji po stronie przeciwnej konta w stosunku do strony, na której figuruje omyłkowo ujęta operacja i ponownym jej ujęciu w sposób prawidłowy. 1. Zakupiono za gotówkę materiały za 1000 zł, zaksięgowano błędnie. 2. torno czarne częściowe (dotyczy tylko konta, na którym źle zaksięgowano operację gospodarczą) 3. Zapis prawidłowy. Kasa Materiały P 5 000,00 zł 1 000,00 zł (1 2) 1 000,00 zł 1 000,00 zł (1 3) 1 000,00 zł 5 000,00 zł 1 000,00 zł 2 000,00 zł 1 000,00 zł 4 000,00 zł K 1 000,00 zł K 5 000,00 zł 5 000,00 zł 2 000,00 zł 2 000,00 zł Technika poprawiania błędów księgowych przy wykorzystaniu storna czarnego pełnego: 1. dokonanie zapisu korygującego (dodatkowego) na tych samych kontach, lecz po przeciwnych stronach tych kont 2. dokonanie zapisu prawidłowego na właściwych kontach i po właściwych stronach

10 Wady i zalety storna czarnego 1. dokonanie zapisu korygującego po przeciwnej stronie konta prowadzi do zróżnicowania stron konta przez co nie wykazuje ono żadnego salda 2. dokonanie zapisu korygującego prowadzi do powstania na kontach sztucznych obrotów (zawyżanie obrotów), w związku z czym może być stosowane na takich kontach, których obroty nie są podstawą do obliczania innych wielkości (np. podatków) PRZYKŁAD 1. Zakupiono za gotówkę materiały za 1000 zł, zaksięgowano błędnie. 2. torno czarne pełne. 3. Zapis prawidłowy. Kasa Materiały P 5 000,00 zł 1 000,00 zł (1 2) 1 000,00 zł 1 000,00 zł (1 2) 1 000,00 zł 1 000,00 zł (3 3) 1 000,00 zł 6 000,00 zł 2 000,00 zł 2 000,00 zł 1 000,00 zł 4 000,00 zł K 1 000,00 zł K 6 000,00 zł 6 000,00 zł 2 000,00 zł 2 000,00 zł Technika poprawiania błędów księgowych przy wykorzystaniu storna czerwonego częściowego: - zapis czerwony ujmowany jest po tej samej stronie konta po której zaksięgowano błędną operację. Zapisy czerwone traktowane są jako liczby ujemne i podlegają odjęciu od obrotów czarnych. PRZYKŁAD: 1. Zakupiono za gotówkę materiały za 1000 zł, zaksięgowano błędnie. 2. torno czerwone częściowe (dotyczy konta, na którym błędnie zaksięgowano operację gospodarczą. Liczbę zapisujemy kolorem czerwonym albo w prostokącie)

11 3. Zapis prawidłowy. Kasa Materiały P 5 000,00 zł 1 000,00 zł ( ,00 zł (1 3) 1 000,00 zł 1 000,00 zł ( ,00 zł 1 000,00 zł 1 000,00 zł - zł 4 000,00 zł K 1 000,00 zł K 5 000,00 zł 5 000,00 zł 1 000,00 zł 1 000,00 zł Technika poprawiania błędów księgowych przy wykorzystaniu storna czerwonego pełnego: 1. dokonanie zapisu korygującego (ujemnego)na tych samych kontach na których błędnie została zaksięgowana operacja gospodarcza i po tych samych stronach tych kont 2. dokonanie zapisu prawidłowego na właściwych kontach i po właściwych stronach tych kont. Zalety storna czerwonego 1. dokonanie zapisu korygującego ujemnego (zapis czerwony- kolorem czerwonym lub zapis w ramce kolorem czarnym) po tej samej stronie konta co zapis błędny prowadzi do jego anulowania (np =0) 2. anulowanie zapisu błędnego prowadzi do oczyszczenia konta z zapisu i niepodwyższania jego obrotów. PRZYKŁAD: 1. Zakupiono za gotówkę materiały za 1000 zł, zaksięgowano błędnie. 2. torno czerwone 3. Zapis prawidłowy. Kasa Materiały P 5 000,00 zł 1 000,00 zł 1) 3) 1 000,00 zł 1 000,00 zł ( ,00 zł 2) 1 000,00 zł ( ,00 zł 3) 5 000,00 zł 1 000,00 zł 1 000,00 zł - zł 4 000,00 zł K 1 000,00 zł K 5 000,00 zł 5 000,00 zł 1 000,00 zł 1 000,00 zł

12 ZAKŁADOWY PLAN KONT Właściwy Minister do praw Finansów Publicznych określił wzorcowy plan kont. Na jego podstawie w oparciu o obowiązujące prawo bilansowe zawarte w Ustawie o rachunkowości Kierownicy jednostek opracowują Zakładowy Plan Kont. Opracowując Zakładowy Plan Kont Kierownik jednostki może: - przyjąć wzorcowy plan kont za zakładowy plan kont -dokonać niektórych zmian i przyjąć jako zakładowy plan kont - opracować własny plan kont W praktyce Zakładowy Plan Kont opracowuje Główny Księgowy a Kierownik zatwierdza. -wykaz kont księgi głównej -zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych Zakładowy Plan Kont powinien obejmować: -zasady księgowania operacji gospodarczych oraz wyceny aktywów i pasywów - w przypadku wykorzystania komputera - wykaz ksiąg z ich opisem, wykaz programów z opisem zasady ochrony danych sposoby właściwego stosowania programów. Zarówno wzorcowy jak i Zakładowy Plan Kont składa się z 9 zespołów od 0 do 8 które stanowią usystematyzowany wykaz kont syntetycznych. Konta mają więc swoją nazwę słowną oraz symbol trzycyfrowy Każdy zespół ma swój numer, który daje początek numeracji każdego konta zawartego w danym zespole. Plan ten pozwala szybko i sprawnie zapisywać operacje gospodarcze, sporządzać sprawozdania statystyczne GU wypełniać deklaracje ZU i U oraz zestawienia dla własnych potrzeb.

13 Temat: FUNKCJONOWANIE KONT NIEBILANOWYCH /WYNIKOWYCH/ I WYNIK FINANOWY Do kont wynikowych /zwanych też niebilansowymi/ zaliczamy: - konta kosztów - konta przychodów, straty nadzwyczajne, zyski nadzwyczajne, - wynik finansowy KOZTY - to wyrażone w mierniku pieniężnym, poniesione w określonym celu zużycie rzeczowych składników aktywów trwałych i obrotowych, usług obcych, wynagrodzeń, składek ZU, delegacji, niektóre podatki np. podatek od nieruchomości, od środków transportu. Czym innym jest koszt a czym innym wydatek. WYDATEK - to rozchód środków pieniężnych z kasy lub konta bankowego.

14 Nie każdy wydatek jest kosztem a koszt wydatkiem. Wydatek może mieć miejsce przed, równocześnie lub po powstaniu kosztu. Przykłady: -otrzymano fakturę za usługę transportową zapłacono gotówką - jest koszt i jest wydatek - ta sama f-ra ale zapłata za 14 dni - jest koszt nie ma wydatku -zapłacono zaliczkę dostawcy na poczet przyszłych dostaw- jest wydatek nie ma kosztu. PRZYCHÓD - to należne lub uzyskane kwoty ze sprzedaży składników aktywów. Nieważny jest moment dokonania zapłaty. DOCHÓD - to różnica między przychodem ze sprzedaży produktów, towarów, materiałów oraz innymi przychodami a wszystkimi elementami zmniejszającymi efekty działalności jednostki. Jest zyskiem, który powstaje, gdy przychody przewyższają koszty. TRATA NADZWYCZAJNA - straty powstające w bankach, zakładach ubezpieczeń, zakładach reasekuracji oraz spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych na skutek zdarzeń trudnych do przewidzenia, poza działalnością operacyjną jednostki i nie związane z ogólnym ryzykiem jej prowadzenia. np. zniszczenie składników majątkowych przez pożar, powódź, kradzież itp. ZYKI NADZWYCZAJNE - straty powstające w bankach, zakładach ubezpieczeń, zakładach reasekuracji oraz spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych na skutek zdarzeń trudnych do przewidzenia, poza działalnością operacyjną jednostki i nie związane z ogólnym ryzykiem jej prowadzenia np. odszkodowanie otrzymane za straty losowe. Cechy charakterystyczne kont niebilansowych/wynikowych/: - nie mogą wykazywać salda początkowego i końcowego - otwiera się je z chwilą rozpoczęcia danego procesu i zamyka na koniec roku -mogą być łączone albo dzielone - w następnym roku zaczynają swoje działania od nowa w momencie rozpoczęcia danego procesu.

15 W wyniku podziału pionowego kont niebilansowych uzyskane nowe konta charakteryzują wybrane elementy składowe procesów gospodarczych, ujmowane dotychczas łącznie na jednym koncie, np. konto wynik finansowy w wyniku podziału pionowego otrzymujemy konta przychodów i kosztów. W wyniku podziału poziomego kont niebilansowych uzyskuje się nowe konta niebilansowe, które grupują jedne rodzaj operacji danego procesu, np. konto przychody ze sprzedaży można podzielić na przychody ze sprzedaży towarów, przychody ze sprzedaży wyrobów gotowych, przychody ze sprzedaży usług, przychody finansowe. Łączenie kont niebilansowych może mieć miejsce, gdy konta podlegające łączeniu mają wspólną treść a ograniczona liczba operacji gospodarczych nie uzasadnia w danej jednostce konieczności prowadzenia odrębnych kont. FUNKCJONOWANIE KONT NIEBILANOWYCH KONTA KOZTÓW zwiększenie kosztów saldo winien, które w końcu roku obrotowego przeksięgujemy na konto wynik finansowy zmniejszenie kosztów

16 KONTA PRZYCHODÓW zmniejszenie przychodów zwiększenie przychodów saldo ma, które w końcu roku obrotowego przeksięgujemy na konto wynik finansowy TRATY NADZWYCZAJNE zwiększenie saldo winien, które w końcu roku obrotowego przeksięgujemy na konto wynik finansowy zmniejszenie

17 ZYKI NADZWYCZAJNE zmniejszenie zwiększenie saldo ma, które w końcu roku obrotowego przeksięgujemy na konto wynik finansowy WYNIK FINANOWY koszty, straty nadzwyczajne przychody, zyski nadzwyczajne saldo końcowe ma, które oznacza zysk bilansowy saldo końcowe winien, które oznacza stratę bilansową

18 Temat: CHARAKTERYTYKA I KRYTERIA KLAYFIKACJI KOZTÓW Ponoszone przez firmę koszty związane z prowadzeniem działalności mogą być księgowane w różny sposób. W praktyce firmy mogą wybierać jedną z następujących zasad prowadzenia ewidencji kosztów. I. KOZTY EWIDENCJONOWANE Ą TYLKO W UKŁADZIE RODZAJOWYM/zespół 4 planu kont/. Należy znać nazwy kont zespołu 4 /konta kosztów rodzajowych/ ostatnie konto tego zespołu z nr 490 to konto rozliczeniowe kosztów /omówimy później/. KIĘGOWANIE W TYM UKŁADZIE Różne konta Koszty wg rodzaju Wynik finansowy Ewidencja bieżąca z tytułu ponoszonych kosztów 2. PK /polecenie księgowania/ przeksięgowanie w końcu roku obrotowego na wynik finansowy. Ewidencja w tym układzie może być prowadzona tylko w firmach w których występuje jednorodna działalność gospodarcza w niewielkich rozmiarach np. w małych jednostkach handlowych, jednostkach, których działalność jest jednostronnie ukierunkowana, produkcja wąskiego asortymentu wyrobów.

19 Układ ten pozwala na: - zebranie kosztów w/g ich rodzajów - przeprowadzenie analizy kosztów - szybkie sporządzenie sprawozdań z kosztów. II. EWIDENCJA KOZTÓW PROWADZONA TYLKO W/G TYPÓW DZIAŁALNOŚCI/zespół 5 planu kont/ ZWANY UKŁADEM FUNKCJONALNYM. Znać konta zespołu 5. Układ ten polega na ujmowaniu wszystkich kosztów w/g odpowiednich miejsc ich powstawania. Prowadzenie rachunku kosztów w/g tej zasady jest wskazane w firmach, które mają różnorodną działalność i w których konieczne jest śledzenie i analizowanie poziomu kosztów w przekroju miejsc ich powstawania. KIĘGOWANIE W TYM UKŁADZIE Koszty wg typu koszt własny Różne konta działalności sprzedaży Wynik finansowy ewidencja bieżąca z ponoszenia kosztów danego miesiąca 2. ustalenie kosztu własnego sprzedaży 3. przeksięgowanie salda kosztów własnych w końcu roku obrotowego na Wynik finansowy

20 III.KOZTY KIEGUJE IĘ ZARÓWNO W UKŁADZIE RODZAJOWYM JAK I W/G TYPÓW DZIAŁALNOŚCI/zespół 4 i 5 planu kont/ -ZWANY UKŁADEM MIEZANYM. Układ ten jest układem najczęściej stosowanym w firmach KIĘGOWANIE W TYM UKŁADZIE Różne konta Koszty wg rodzaju 4 1 Rozliczenie kosztów Koszty wg typów działalności 2 1. Zapisy bieżące kosztów w układzie rodzajowym 2. rozliczanie kosztów rodzajowych na konta zespołu 5

21 Temat: EWIDENCJA KOZTÓW W UKŁADZIE RODZAJOWYM, FUNKCJONALNYM I MIEZANYM Wyjaśnienie na przykładowych zadaniach I. Ewidencja materiałów i kosztów zużycia materiałów Zadanie: alda początkowe 1 kasa 4000,00 zł 2. rachunek bieżący 9000,00 zł 3. materiały 5000, 00 zł Operacje księgowe 1. zakup materiałów za gotówkę przyjęcie ich do magazynu 4000,00 zł 2. zakup materiałów u dostawcy i przyjęcie do magazynu 5000,00 zł

22 3. spłata zobowiązania wobec dostawcy z rachunku bieżącego 5000,00 zł 4. wydanie materiałów z magazynu do produkcji 6000,00 zł 5. rozliczyć koszty zużytych materiałów 6000,00 zł Kasa R-ek bieżący Materiały sp 4 000,00 zł 4 000,00 zł (1 p 9 000,00 zł 5 000,00 zł (3 p 5 000,00 zł 6 000,00 zł (4 1) 4 000,00 zł 2) 5 000,00 zł Zob w/c dostawców Zużycie materiałów Rozliczenie kosztów 3) 5 000,00 zł 5 000,00 zł (2 4) 6 000,00 zł 6 000,00 zł (5 Koszty działalności produkcyjnej 5) 6 000,00 zł Zapamiętać: Amortyzację księgujemy zawsze na kontach Amortyzacja i Umorzenie 1. Amortyzacja miesięczna hali prod Rozliczyć koszty amortyzacji 500 Umorzenie śr trwałych 500,00 zł (1 1) 500,00 zł Amortyzacja

23 Rozliczenie kosztów 500,00 zł (2 2) 500,00 zł Koszty działalności produkcyjnej P ŚRODKÓW TRWAŁYCH 10000,00 ZŁ Wartość brutto środków trwałych (hali prod.) = Wartość netto środka trwałego = = 9500(po odjęciu miesięcznych kosztów amortyz.) III. EWIDENCJA WYNAGRODZEŃ Zadanie: Kasa 100 rach.bież.5000 Operacje: 1. lista płac pracowników prod. za m-c brutto 4000,00 zł 2. rozliczyć koszty wynagrodzeń 4000,00 zł 3. podjęto gotówkę z banku do kasy na wypłatę wynagrodzeń 4000,00 zł 4. wypłacono z kasy wynagrodzenie pracownikom 4000,00 zł Kasa R-ek bankowy p 100,00 zł 3 000,00 zł 4) p 4 000,00 zł 3 000,00 zł (3 3) 3 000,00 zł Rozrachunki z tyt Wynagrodzenie wynagrodzeń 1) 3 000,00 zł 4) 3 000,00 zł 3 000,00 zł 1)

24 Koszty działalności Rozliczenie kosztów produkcyjnej 3 000,00 zł (2 2) 3 000,00 zł Zapamiętać Wynagrodzenia księgujemy na kontach Wynagrodzenia i Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń. IV. EWIDENCJA UŁUG OBCYCH Zadanie: 1. p.rachunek bieżący zł, 2.p. Kasa 1000 zł Operacje: 1.Zapłacono gotówką za wstawienie szyby w oknach sklepu 200,00 zł a/ rozliczyć koszty wstawienia szyby 200,00 zł 2. Otrzymano fakturę za usługi remontu maszyny produkcyjnej 300,00 zł a/ rozliczyć koszty remontu maszyny 300,00 zł 3. Otrzymano fakturę za usługę za przywóz towaru do sklepu 350,00 zł a/ rozliczyć koszty usługi transportowej 350,00 zł 4. Zapłacono gotówką za czynsz za lokal biurowy 600,00 zł a/ rozliczyć koszty 600,00 zł R-ek bankowy Kasa Usługi obce p ,00 zł p 1 000,00 zł 200,00 zł (1 1) 200,00 zł 600,00 zł (4 2) 300,00 zł 3) 350,00 zł 4) 600,00 zł Rozliczenie kosztów Koszty handlowe Zob w/c dostawców

25 200,00 zł (1a 1a) 400,00 zł 300,00 zł (2 300,00 zł (2a 3a) 350,00 zł 350,00 zł (3 350,00 zł (3a 600,00 zł (4 Koszty działalności prod Koszty zarządu 2a) 300,00 zł 4) 600,00 zł V. EWIDENCJA PODATKÓW I OPŁAT Zadanie: 1. Rachunek bieżący p zł 2. Kasa p zł Operacje gospodarcze: 1. Zapłacono z kasy podatek od nieruchomości za sklep za m-c 400,00 zł a/ rozliczyć koszty zapłaconego podatku od nieruch. za sklep 400,00 zł 2. Zapłacono z rachunku bankowego podatek od środków transportu/dot samochodów ciężarowych obsługujących produkcję 200,00 zł a/ rozliczyć koszty podatku od śr transportu sam cięż. obsł prod. 200,00 zł R-ek bankowy Kasa p ,00 zł 200,00 zł 3) p 1 000,00 zł 400,00 zł (1 Podatki i opłaty Koszty handlowe

26 1) 400,00 zł 2) 400,00 zł 3) 200,00 zł Koszty działalności Rozliczenie kosztów produkcyjnej 400,00 zł (2 4) 200,00 zł 200 (4 VI. EWIDENCJA POZOTAŁYCH KOZTÓW Zadanie: 1. Rach bieżący p zł 2. Kasa p zł Operacje gospodarcze: 1. opłacono przelewem ubezpieczenia towarów 800,00 zł 2. rozliczyć koszty ubezpieczenia 800,00 zł 3. Wypłacono z kasy ryczałt za używanie przez pracowników administracyjnych własnego samochodu do celów służb. 250,00 zł 4. rozliczyć koszty ryczałtu 250,00 zł R-ek bankowy Kasa p ,00 zł 800,00 zł (1 p 1 000,00 zł 150,00 zł (3

27 Pozostałe koszty Rozliczenie kosztów 1) 800,00 zł 800,00 zł (2 3) 150,00 zł 150 (4 Koszty handlowe 2) 800,00 zł 4) 150,00 zł Koszty zarządu Zadanie całościowe z kosztów. tan początkowy: Kasa 4800,00 zł R-ek bankowy ,00 zł Materiały ,00 zł Środki trwałe ,00 zł Operacje gospodarcze: 1. Wydanie materiałów z magazynu do produkcji ,00 zł 2. Otrzymano fakturę za usługi transportowe 469,00 zł 3. Otrzymano fakturę za zużycie energii 3000,00 zł 4. Zapłacono z kasy za naprawę maszyny produkcyjnej 3500,00 zł 5. Zapłacono z rachunku bankowego podatek od nieruchomości 800,00 zł 6. Zaksięgowano amortyzację środka trwałego (stawka amortyzacji 10%) 7. Lista płac za wynagrodzenie miesięczne pracowników produkcji ,00 zł 8. Zapłacono z rachunku bankowego koszty podróży służbowej 4000,00 zł 9. Opłacono z kasy usługę prawniczą 100,00 zł 10. Przeksięgowano koszty na wynik finansowy Proszę otworzyć konta stanami początkowymi, zaksięgować operację gospodarcze w układzie rodzajowym, wg typów działalności oraz w układzie mieszanym a także ustalić wynik finansowy firmy.