PRAWO PODATKOWE. wykład 3 i 4. Studia niestacjonarne Administracja II stopnia. dr Rafał Dowgier Katedra Prawa Podatkowego Wydział Prawa UwB

Transkrypt

1 PRAWO PODATKOWE wykład 3 i 4 Studia niestacjonarne Administracja II stopnia dr Rafał Dowgier Katedra Prawa Podatkowego Wydział Prawa UwB Copyright by Rafał Dowgier

2 PROCEDURY PODATKOWE róŝnice CZYNNOŚCI SPRAWDZAJĄCE KONTROLA PODATKOWA KONTROLA SKARBOWA POSTĘPOWANIE PODATKOWE Copyright by Rafał Dowgier

3 ZASADY OGÓLNE POSTĘPOWANIA POWANIA PODATKOWEGO Zasada legalności i praworządności (art. 120) Zasada prowadzenia postępowania w sposób budzący zaufanie do organów podatkowych (art ) Zasada udzielania informacji (art ) Zasada prawdy obiektywnej (art. 122) Zasada czynnego udziału stron w postępowaniu (art ) Zasada przekonywania (art. 124) Zasada wnikliwości, szybkości i prostoty postępowania (art. 125) Zasada pisemności (art. 126) Zasada dwuinstancyjności postępowania (art. 127) Zasada trwałości ostatecznych decyzji (art. 128) Zasada jawności wyłączenie dla stron (art. 129) Copyright by Rafał Dowgier

4 PODMIOTY POSTĘPOWANIA POWANIA PODATKOWEGO organ podatkowy (art. 13) strona (art. 133) upowaŝniony pracownik (art. 143) organizacja społeczna występująca na prawach strony (art. 133a) Pojęcie strony postępowania podatkowego - interes prawny a interes faktyczny Kiedy organizacja społeczna moŝe występować na prawach strony? Copyright by Rafał Dowgier

5 REPREZENTANCI STRONY Pełnomocnik (art ) Kurator (art. 138) Copyright by Rafał Dowgier

6 WYŁĄ ŁĄCZENIA Jaki cel ma instytucja wyłączenia? Przesłanki wyłączenia pracownika organu podatkowego i sposób wyznaczenia nowego (art. 130) Przesłanki wyłączenia organu podatkowego i tryb wyznaczenia nowego (art. 132) Copyright by Rafał Dowgier

7 ETAPY POSTĘPOWANIA POWANIA PODATKOWEGO wszczęcie postępowania (art. 165 i nast.) postępowanie dowodowe (art ) wyznaczenie 7-dniowego terminu do wypowiedzenia się w zakresie materiału dowodowego (art. 200) decyzja (art ) Copyright by Rafał Dowgier

8 WSZCZĘCIE CIE POSTĘPOWANIA POWANIA TRYB z urzędu na wniosek Copyright by Rafał Dowgier

9 WNOSZENIE WNIOSKÓW W I PODAŃ W jakiej formie moŝna wnieść podanie? Treść podania Postępowanie z podaniem, które nie spełnia wymogów formalnych, jest bez adresu wnoszącego lub nie zostało opłacone (art. 169) Postępowanie z podaniem wniesionym do niewłaściwego organu podatkowego (art. 170) Postępowanie z podaniem, które dotyczy kilku spraw (art. 171) Copyright by Rafał Dowgier

10 PRZYWRÓCENIE TERMINU (ART ) 164) Copyright by Rafał Dowgier

11 TERMINY ZAŁATWIANIA ATWIANIA SPRAW W POSTĘPOWANIU POWANIU PODATKOWYM w I instancji: - niezwłocznie, gdy sprawa jest załatwiana z wniosku i na podstawie załączonych dowodów lub na podstawie faktów powszechnie znanych i dowodów znanych organowi z urzędu - bez zbędnej zwłoki, ale nie później niŝ w ciągu miesiąca - jeŝeli sprawa jest szczególnie skomplikowana nie później niŝ w ciągu 2 miesięcy, chyba Ŝe przepisy stanowią inaczej (np. terminy na wydanie interpretacji prawa podatkowego, na zawarcie porozumienia w sprawie ustalania cen transakcyjnych) w II instancji: - nie później niŝ w ciągu 2 miesięcy, - nie później niŝ w ciągu 3 miesięcy, jeŝeli przeprowadzono rozprawę lub strona złoŝyła wniosek o rozprawę Liczenie terminu (art ) i skutki jego naruszenia (art. 140) Skarga na bezczynność organu (art. 141) Copyright by Rafał Dowgier

12 DOWODY W POSTĘPOWANIU POWANIU PODATKOWYM Definicja dowodu (art. 180) Przykładowy katalog środk rodków dowodowych (art. 181): księgi podatkowe deklaracje zeznania świadków opinie biegłych materiały i informacje zebrane w toku oględzin informacje podatkowe inne dokumenty zebrane w toku czynności sprawdzających lub kontroli podatkowej materiały zebrane w toku postępowania karnego i karno-skarbowego Copyright by Rafał Dowgier

13 PODSTAWOWE ZASADY POSTĘPOWANIA POWANIA DOWODOWEGO Art W toku postępowania organy podatkowe podejmują wszelkie niezbędne działania w celu dokładnego wyjaśnienia stanu faktycznego oraz załatwienia sprawy w postępowaniu podatkowym. Art Organ podatkowy jest obowiązany zebrać i w sposób wyczerpujący rozpatrzyć cały materiał dowodowy. 2. Organ podatkowy moŝe w kaŝdym stadium postępowania zmienić, uzupełnić lub uchylić swoje postanowienie dotyczące przeprowadzenia dowodu. 3. Fakty powszechnie znane oraz fakty znane organowi podatkowemu z urzędu nie wymagają dowodu. Fakty znane organowi podatkowemu z urzędu naleŝy zakomunikować stronie. Art śądanie strony dotyczące przeprowadzenia dowodu naleŝy uwzględnić, jeŝeli przedmiotem dowodu są okoliczności mające znaczenie dla sprawy, chyba Ŝe okoliczności te stwierdzone są wystarczająco innym dowodem. Art Organ podatkowy ocenia na podstawie całego zebranego materiału dowodowego, czy dana okoliczność została udowodniona. Art Okoliczność faktyczna moŝe być uznana za udowodnioną, jeŝeli strona miała moŝliwość wypowiedzenia się co do przeprowadzonych dowodów. Copyright by Rafał Dowgier

14 DECYZJE decyzja rozstrzyga sprawę w inny sposób kończy postępowanie Podstawowe elementy decyzji: oznaczenie organu podatkowego; data jej wydania; oznaczenie strony; powołanie podstawy prawnej; rozstrzygnięcie; uzasadnienie faktyczne i prawne (co zawiera?); pouczenie o trybie odwoławczym - jeŝeli od decyzji słuŝy odwołanie; podpis osoby upowaŝnionej, z podaniem imienia i nazwiska oraz stanowiska słuŝbowego. Copyright by Rafał Dowgier

15 DECYZJE Elementy fakultatywne decyzji: 2. Decyzja, w stosunku do której moŝe zostać wniesione powództwo do sądu powszechnego lub skarga do sądu administracyjnego, zawiera ponadto pouczenie o moŝliwości wniesienia powództwa lub skargi. 2a. Decyzja nakładająca na stronę obowiązek podlegający wykonaniu w trybie przepisów o postępowaniu egzekucyjnym w administracji zawiera równieŝ pouczenie o odpowiedzialności karnej za usunięcie, ukrycie, zbycie, darowanie, zniszczenie, rzeczywiste lub pozorne obciąŝenie albo uszkodzenie składników majątku strony, mające na celu udaremnienie egzekucji obowiązku wynikającego z tej decyzji. Copyright by Rafał Dowgier

16 POSTANOWIENIA Kiedy wydawane są postanowienia? Treść postanowienia: - oznaczenie organu podatkowego; - data jego wydania; - oznaczenie strony albo innych osób biorących udział w postępowaniu; - powołanie podstawy prawnej; - rozstrzygnięcie; - pouczenie, czy i w jakim trybie słuŝy na nie zaŝalenie lub skarga do sądu administracyjnego; - podpis osoby upowaŝnionej, z podaniem imienia i nazwiska oraz stanowiska słuŝbowego. - uzasadnienie Kiedy postanowienie zawiera uzasadnienie? Copyright by Rafał Dowgier

17 ZWYCZAJNE ŚRODKI ZASKARśENIA decyzja odwołanie postanowienie zaŝalenie termin i sposób wniesienia odwołania (art. 223 o.p.) termin i sposób wniesienia zaŝalenia (art o.p.) Jakie elementy powinno zawierać odwołanie od decyzji? (art. 222 o.p.). Copyright by Rafał Dowgier

18 NADZWYCZAJNE ŚRODKI ZASKARśENIA DECYZJI WZNOWIENIE POSTĘPOWANIA STWIERDZENIE NIEWAśNOŚCI UCHYLENIE LUB ZMIANA DECYZJI WYGAŚNIĘCIE DECYZJI Copyright by Rafał Dowgier

19 WZNOWIENIE POSTĘPOWANIA POWANIA przesłanki wznowienia postępowania powania (art. 240 o.p.).) tryb wznowienia (art. 241 o.p.).) organy właściwe w sprawie wznowienia (art. 244 o.p.).) decyzje wydawane po wznowieniu postępowania powania (art. 245 o.p.).) Copyright by Rafał Dowgier

20 STWIERDZENIE NIEWAśNO NOŚCI przesłanki stwierdzenia niewaŝności (art. 247 o.p.) tryb wszczęcia postępowania w sprawie stwierdzenia niewaŝności (art. 248 par. 1 o.p.) organy podatkowe właściwe w sprawie wznowienia (art. 248 par. 2 o.p.) Copyright by Rafał Dowgier

21 ZMIANA DECYZJI USTALAJĄCEJ LUB OKREŚLAJ LAJĄCEJ (art. 254 o.p.).) przesłanki tryb organy właściwe w sprawie zmiany Copyright by Rafał Dowgier

22 WYGAŚNI NIĘCIE DECYZJI wygaszenie decyzji (art. 258 o.p.) wygaśnięcie decyzji z mocy prawa (art. 259 o.p.) Copyright by Rafał Dowgier