Nowe zasady składania informacji podsumowujących od 1 stycznia 2010 r. Biuletyn e-rachunkowość

Transkrypt

1 1 z :56 Nowe zasady składania informacji podsumowujących od 1 stycznia 2010 r. Biuletyn e-rachunkowość Kurs rachunkowości budŝetowej Kolejna edycja kursu rachunkowości budŝetowej. Świadectwo ukończenia na drukach Ministerstwa Edukacji Narodowej. Doradca podatkowy Egzamin bez problemów z Polską Akademia Rachunkowości. Przygotowanie do egzaminu państwowego na doradcę podatkowego. Samodzielny księgowy - nowy zawód, kurs od podstaw Kurs Od podstaw do samodzielnego księgowego. 140 godz. w tym 16 godz, zajęć komputerowych. Na zakończenie kursu certyfikat PAR i zaświadczenie na drukach Ministerstwa Edukacji Narodowej. Księgowość małej firmy Podstawy księgowości własnej firmy w 3 weekendy. Księga przychodów i rozchodów, rozliczenia ZUS, podatki.. Główny księgowy NOWOŚĆ: kurs dla głównych księgowych na poziomie zaawansowanym Kursy wakacyjne Wykorzystaj lato na naukę! Sprawdź naszą ofertę kursów wakacyjnych.. Więcej niŝ liczby... NOWOŚĆ! Warsztaty Umiejętności Osobistych dla pracowników działów finansowych i księgowych. Uzupełnij wiedzę o kompetencje miękkie. Skuteczna komunikacja/ Wystąpienia publiczne/ Kierowanie i przewodzenie Letnie szkolenia wyjazdowe Bułgaria, Druskienniki, Praga, Budapeszt, Kazimierz Dolny, Szczyrk, Zakopane. Letnie szkolenia wyjazdowe to nauka + wypoczynek. Promocje FIRST MINUTE Szkolenia komuterowe z programu Warsztaty komputerowe z programu "Płatnik" ZUS. 16 godz., 2 dni. Kompendium terminów rachunkowości Kompendium terminów z zakresu rachunkowości po polsku i angielsku. Jedyna taka publikacja na rynku! Cena promocyjna:161,00 PLN

2 2 z :56 Vademecum Głównego Księgowego Przedstawienie zakresu czynności i sposobów ich wykonywania przez głównych księgowych. Publikacja przydatna równieŝ dla dyrektorów finansowych i biegłych rewidentów. Konsolidacja - zbiór zadań Zbiór zadań z konsolidacji - dostęp do serewera. 70 zadań z kluczem o róŝnym stopniu trudności. Zbiór jest uzupełnieniem ksiąŝki Konsolidacja sprawozdań finansowych Vademecum Samodzielnego Księgowego Zbiór Zadań Zbiór zadań: sprawdź swoją wiedzę dzięki praktycznym ćwiczeniom NOWOŚĆ - Vademecum Dyrektora Finansowego Długo wyczekiwana publikacja Vademecum Dyrektora Finansowego juŝ w ofercie. Fundament wiedzy kaŝdego dyrektora finansowego Kursy zawodowe: 5/6 Główny księgowy NOWOŚĆ: kurs dla głównych księgowych na poziomie zaawansowanym Szkolenia: 3/3 Szkolenia komuterowe z programu Warsztaty komputerowe z programu "Płatnik" ZUS. 16 godz., 2 dni. Więcej niŝ liczby... KsiąŜki: 1/5 Kompendium terminów rachunkowości Kompendium terminów z zakresu rachunkowości po polsku i angielsku. Jedyna taka publikacja na rynku! Cena promocyjna:161,00 PLN Vademecum Głównego Księgowego Nowe zasady składania informacji podsumowujących od 1 stycznia 2010 r.

3 3 z :56 Łukasz Mazur, Aleksandra Pluta ECDDP Sp. z o.o. Ustawa z dnia 23 października 2009 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług ma na celu wdroŝenie zmian wprowadzonych m.in.: Dyrektywą Rady 2008/117/WE z dnia 16 grudnia 2008 r. zmieniającą dyrektywę 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej w celu zwalczania uchylania się od opodatkowania w związku z transakcjami wewnątrzwspólnotowymi oraz Dyrektywą Rady 2008/8/WE z dnia 12 lutego 2008 r. zmieniającą dyrektywę 2006/112/WE w odniesieniu do miejsca świadczenia usług. Zmiany te dotyczą sposobu określania miejsca świadczenia (czyli kraju opodatkowania) tzw. usług transgranicznych. Według znowelizowanych przepisów, od 1 stycznia 2010 r., miejscem świadczenia, a tym samym krajem opodatkowania podatkiem VAT będzie co do zasady miejsce siedziby usługobiorcy (podatnika nabywającego usługę). PowyŜsza zasada ogólna dotycząca miejsca świadczenia (opodatkowania) usług zostanie wsparta nowym mechanizmem kontrolnym w postaci rozszerzenia zakresu oraz skrócenia terminu składanych informacji podsumowujących. Dotychczas informacje podsumowujące były sporządzane kwartalnie i dotyczyły: wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów oraz dostawy towarów w ramach tzw. transakcji trójstronnych, czyli zasadniczo transakcji dotyczących obrotu towarowego pomiędzy Polską i innymi krajami UE. Natomiast od 1 stycznia 2010 r. informacje podsumowujące będą składane, co do zasady, miesięcznie nastąpi zatem skrócenia okresu, za który podatnicy mają obowiązek składać ww. informacje. Dodatkowo, złoŝenie ww. informacji podsumowujących w przypadku informacji składanych w formie papierowej będzie musiało nastąpić do 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym z tytułu dokonanych transakcji powstanie obowiązek podatkowy. W odniesieniu do informacji podsumowujących składanych w formie elektronicznej termin ten pozostanie bez zmian w tym przypadku informację będą mogły być nadal składane do 25. dnia miesiąca następującego po okresie sprawozdawczym. NaleŜy równieŝ podkreślić, iŝ nadal będzie moŝliwe, pod ściśle określonymi warunkami wyszczególnionymi w ustawie o VAT, składanie informacji podsumowujących przez podatników za okresy kwartalne. Prawo do składania deklaracji kwartalnych będą mieli: podatnicy, u których wartość wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów oraz dostaw w transakcjach uproszczonych (bez podatku od wartości dodanej) nie przekroczyła w danym kwartale ani w Ŝadnym z czterech poprzednich kwartałów kwoty zł [1]; podatnicy, u których wartość wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów w danym kwartale nie przekroczyła zł. Natomiast w przypadku, gdy ww. wartości [ zł ( zł w okresie przejściowym) i zł] zostaną przekroczone są obowiązani do składania informacji podsumowujących za okresy miesięczne. W przypadku ww. przekroczenia informacje podsumowujące za poszczególne miesiące, które upłynęły od rozpoczęcia danego kwartału, są składane w terminie do 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym przekroczono odpowiednio kwotę zł ( zł w okresie przejściowym) lub zł, z tym Ŝe jeŝeli przekroczenie kwoty nastąpiło w trzecim miesiącu kwartału, składana jest jedna informacja podsumowująca za ten kwartał. RównieŜ w przypadku świadczenia usług na rzecz podmiotów z UE, podatnik będzie miał prawo do składania kwartalnych informacji podsumowujących (i to jest nowość). W tym przypadku nie będą obowiązywać Ŝadne kwotowe lub czasowe ograniczenia.

4 4 z :56 Przykład I: Zakładamy hipotetycznie, iŝ firma X będzie w roku 2011 dokonywała dostawy towarów na terytorium Hiszpanii i Portugalii. W I, II i III i IV kwartale 2010 r. ww. podmiot dokonał WDT na kwotę odpowiednio zł, zł i zł i zł (bez kwoty podatku od wartości dodanej). Natomiast w pierwszym kwartale 2011 r. kwota ta wyniosła zł. Ww. podmiot nie będzie zobowiązany do składania miesięcznych informacji podsumowujących z tytułu WDT, albowiem nie została przekroczona kwota zł bez podatku od wartości dodanej. Przykład II Zakładamy hipotetycznie, iŝ firma Y dokonała w I kwartale 2010 r. WNT z terytorium Belgii i Holandii odpowiednio na kwotę zł. Ww. podmiot nie będzie zatem zobowiązany do złoŝenia miesięcznej informacji podsumowującej (będzie mógł złoŝyć kwartalną informację podsumowującą). Natomiast, gdy przykładowo w miesiącu kwietniu 2010 r. podmiot ten dokona WNT na kwotę zł, wówczas przekroczona zostanie kwota limitu i firma Y będzie zobowiązana do składania miesięcznych informacji podsumowujących. Pierwszą winna złoŝyć do dnia 15 maja 2010 r. Przykład III Podatnik świadczy na rzecz podmiotu z UE usługi na tzw. majątku ruchomym. Według znowelizowanych przepisów usługa ta będzie opodatkowana na terytorium kraju członkowskiego, na rzecz którego usługa ta jest świadczona (jest to tzw. eksport usług). Podatnik będzie miał zatem obowiązek do wykazania powyŝszej transakcji w składanej informacji podsumowującej (miesięcznej lub kwartalnej). Jak juŝ wskazano, rozszerzony zostanie zakres transakcji, które powinno się wykazywać w informacjach podsumowujących. Poszerzony on zostanie na przypadki świadczenia usług, dla których miejsce opodatkowania znajduje się w innym państwie członkowskim, a podmiotem zobowiązanym do zapłaty podatku od wartości dodanej jest usługobiorca (tzw. reverse charge mechanism). Przy czym zaznaczyć naleŝy, Ŝe obowiązek ten będzie dotyczył świadczenia tych usług, które naleŝą do innych niŝ zwolnione od podatku od wartości dodanej lub opodatkowanych stawką 0%. NaleŜy zatem zauwaŝyć, iŝ wykazywanie w informacjach podsumowujących usług świadczonych na rzecz podmiotów z UE będzie uzaleŝnione od tego czy dana usługa jest zwolniona od podatku od wartości dodanej lub opodatkowana stawką 0% czy teŝ opodatkowana podatkiem od wartości dodanej. Przepis ten będzie niezmiernie uciąŝliwy. Albowiem nakazuje badanie opodatkowania transakcji świadczonych na terytorium innego kraju Wspólnoty. Przykład I Firma X z Polski świadczy na rzecz podatnika z Francji usługę, która na terytorium tego kraju podlega opodatkowaniu podatkiem od wartości dodanej w wysokości 19,6%. Podmiot z Polski będzie zatem zobowiązany do wykazania przedmiotowej transakcji w składanej informacji podsumowującej. Przykład II Firma Y świadczy na rzecz podmiotów z krajów UE usługi, które w krajach tych są zwolnione z podatku lub podlegają opodatkowaniu podatkiem od wartości dodanej według stawki 0%. Ww. podmiot nie jest zatem zobowiązany do wykazywania powyŝszych transakcji w składanych informacjach podsumowujących. NaleŜy równieŝ podkreślić, iŝ okres, w którym naleŝy wykazać ww. usługi w składanych informacjach podsumowujących, będzie ściśle powiązany z momentem powstania obowiązku podatkowego. Jednocześnie pragniemy wskazać, iŝ od 1 stycznia 2010 r. będą obowiązywać nowe wzory informacji podsumowujących (VAT-UE) wraz z załącznikami VAT-UE/A, VAT UE/B. Wprowadzono równieŝ nowy załącznik VAT-UE/C oraz zmieniony został wzór korekty informacji podsumowującej o dokonanych wewnątrzwspólnotowych transakcjach (VAT-UEK). 1. Ustawa wprowadza okres przejściowy. Od 1 stycznia 2010 r. do 31 grudnia 2011 r. kwota ww. limitu będzie wynosić zł. Łukasz Mazur, doradca podatkowy, Prezes Zarządu ECDDP, Aleksandra Pluta, ekspert ECDDP Łukasz Mazur, Aleksandra Pluta ECDDP Sp. z o.o.

5 5 z :56 Zapraszamy do udziału w kursach i szkoleniach Polskiej Akademii Rachunkowości Szkolenia dla firm Wrocław: PodróŜe słuŝbowe i delegacje oraz samochód osobowy w firmie - konsekwencje w podatkach dochodowych i VAT Wrocław: Koszty uzyskania przychodów w aspekcie podatków: VAT, CIT, PIT Druskienniki: Przegląd podatkowy aktualności CIT, PIT VAT (5 dni) Międzyzdroje / Stralsund: Przegląd podatkowy 2010 ( 4 dni) Katowice: Podatek u źródła oraz opodatkowanie obrotu międzynarodowego w podatkach dochodowych Jurata: Przegląd podatkowy 2010 ( 4 dni) Pełna lista szkoleń otwartych. Kursy zawodowe Poznań: Przygotowanie do egzaminu państwowego na doradcę podatkowego Szczecin: Przygotowanie do egzaminu państwowego na doradcę podatkowego Wrocław: Przygotowanie do egzaminu państwowego na doradcę podatkowego Katowice: Przygotowanie do egzaminu państwowego na doradcę podatkowego Warszawa: Przygotowanie do egzaminu państwowego na doradcę podatkowego Pełna lista kursów zawodowych. Bezpłatna subskrypcja 1. Typy subskrypcji Biuletyn e-rachunkowość i informacje o szkoleniach dla firm Akceptuję Politykę Prywatności i wyraŝam zgodę na otrzymywanie korespondencji związanej z serwisem PAR Przeglądaj wg kategorii Rachunkowość Podatki Finanse Prawo Finanse europejskie Bankowość Ubezpieczenia Fundusze inwestycyjne Leasing Audyt wewnętrzny Rynek kapitałowy Organizacja pracy

6 6 z :56 ZUS Rozwój kompetencji Rynek pracy i wynagrodzeń Dziś w Księgarni Księgowego Oferta promocyjna Kompendium terminów z zakresu rachunkowości po polsku i angielsku Doskonała pomoc dla wszystkich studentów i pracowników rachunkowości pragnących rozwijać swoje kompetencje w dwóch językach Cena detaliczna: 179,00 zł cena promocyjna 161,00 zł Informacje z branŝy Raporty dzienne Spokojna sesja na rynku walutowym Inwestorzy lekko niezdecydowani Zapowiada się spokojna sesja Tydzień pod znakiem umocnienia franka szwajcarskiego Wzrost kursu EUR/USD po danych z USA Archiwum raportów Wydawca Polska Akademia Rachunkowości S.A. Szkolenia otwarte Katowice: Akademia podatkowa VAT - poziom: od podstaw (2 dni) Katowice: Akademia podatkowa VAT - poziom: od podstaw i dla zaawansowanych (4 dni) Warszawa: Faktury Vat - bez błędów Gdańsk: Nowelizacja przepisów kodeksu pracy

7 7 z :56 Pełna lista szkoleń otwartych. Szkolenia wyjazdowe Druskienniki: Przegląd podatkowy aktualności CIT, PIT VAT (5 dni) Międzyzdroje / Stralsund: Przegląd podatkowy 2010 ( 4 dni) Szczyrk: Zmiany w podatku VAT obowiązujące od 1 stycznia 2010 r. (4 dni) Pełna lista szkoleń wyjazdowych. Kursy zawodowe Wrocław: Główny księgowy Katowice: Główny księgowy Warszawa: Dla kandydatów na analityka finansowego Warszawa: Kontroler finansowy Pełna lista kursów zawodowych. Reklama Partnerzy Biuletynu Lista wszystkich partnerów. Biuletyn Finanse Publiczne Biuletyn e-rachunkowość Archiwum Archiwum raportów Współpraca Partnerzy Polityka Prywatności Reklama Kontakt Kursy i szkolenia Szkolenia zawodowe Kursy zawodowe KsiąŜki księgowego Szkolenia księgowego

8 8 z :56 Samodzielny księgowy Biuletyn Finanse Publiczne Nowości w PAR S.A. Kursy wakacyjne - praktyczna nauka zawodu juŝ w miesiąc Szkolenia wyjazdowe - Praga, Wiedeń, Kazimierz, Wisła Akademia podatkowa VAT - bądź biegły w podatkach Warsztaty umiejętności osobistych Jesteś tutaj: Strona główna» Archiwum» 02/2010» Podatki» Nowe zasady składania informacji podsumowujących od 1 stycznia 2010 r. Strona główna Archiwum Subskrypcja Współpraca Partnerzy Kontakt kanał RSS