Refaktura energii elektrycznej bez akcyzy Biuletyn e-rachunkowość

Transkrypt

1 1 z :37 Refaktura energii elektrycznej bez akcyzy Biuletyn e-rachunkowość Certyfikowany księgowy Certyfikacja zawodu księgowego Doradca podatkowy Egzamin bez problemów z Polską Akademia Rachunkowości. Przygotowanie do egzaminu państwowego na doradcę podatkowego. Samodzielny księgowy - nowy zawód, kurs od podstaw Kurs Od podstaw do samodzielnego księgowego. 144 godz. w tym 32 godz, zajęć komputerowych. Na zakończenie kursu certyfikat PAR i zaświadczenie na drukach Ministerstwa Edukacji Narodowej. Podatki od A do Z Podatki od A do Z- zdobądź wiedzę na kursie Specjalista do spraw podatkowych Asystent Rachunkowości - NOWOŚĆ Zacznij pracę w księgowości od Asystenta Rachunkowości. Na zakończenie kursu egzamin, certyfikat PAR i zaświadczenie na drukach Ministerstwa Edukacji Narodowej. Konsolidacja sprawozdań finansowych Konsolidacja sprawozdań finansowych - cykl 3-dniowych szkoleń w całej Polsce. Zamknięcie roku Roczne sprawozdanie finansowe w PAR. Szkolenia 2-dniowe w całej Polsce, równieŝ szkolenia wyjazdowe. Nowość: Roczne sprawozdanie finansowe wg MSR/MSSF. Szkolenia z rachunkowości Środki trwałe, ceny transferowe, rachunek przepływów pienięŝnych, leasing. Bogata oferta szkoleń z rachunkowości - cała Polska.. Kompendium terminów rachunkowości Kompendium terminów z zakresu rachunkowości po polsku i angielsku. Jedyna taka publikacja na rynku! Cena promocyjna:161,00 PLN Konsolidacja - zbiór zadań Zbiór zadań z konsolidacji - dostęp do serewera. 70 zadań z kluczem o róŝnym stopniu trudności. Zbiór jest uzupełnieniem ksiąŝki Konsolidacja sprawozdań finansowych

2 2 z :37 Vademecum Samodzielnego Księgowego Zbiór Zadań Zbiór zadań: sprawdź swoją wiedzę dzięki praktycznym ćwiczeniom NOWOŚĆ - Vademecum Dyrektora Finansowego Długo wyczekiwana publikacja Vademecum Dyrektora Finansowego juŝ w ofercie. Fundament wiedzy kaŝdego dyrektora finansowego Kursy zawodowe: 3/5 Samodzielny księgowy - nowy zawód, kurs od podstaw Kurs Od podstaw do samodzielnego księgowego. 144 godz. w tym 32 godz, zajęć komputerowych. Na zakończenie kursu certyfikat PAR i zaświadczenie na drukach Ministerstwa Edukacji Narodowej. Szkolenia: 3/3 Szkolenia z rachunkowości Środki trwałe, ceny transferowe, rachunek przepływów pienięŝnych, leasing. Bogata oferta szkoleń z rachunkowości - cała Polska.. Konsolidacja sprawozdań finansowych KsiąŜki: 2/4 Konsolidacja - zbiór zadań Zbiór zadań z konsolidacji - dostęp do serewera. 70 zadań z kluczem o róŝnym stopniu trudności. Zbiór jest uzupełnieniem ksiąŝki Konsolidacja sprawozdań finansowych Vademecum Samodzielnego Księgowego Zbiór Zadań Refaktura energii elektrycznej bez akcyzy

3 3 z :37 Piotr Paszek ECDDP Sp. z o.o. W obecnym stanie prawnym przepisy ustawy o podatku akcyzowym nie przewidują zasady jednokrotności opodatkowania akcyzą w przypadku energii elektrycznej. W związku z tym wśród części podatników pojawiają się wątpliwości, czy od refaktury energii elektrycznej naleŝy płacić ponownie podatek akcyzowy. Obecny kształt regulacji Niemal kaŝda firma wynajmująca innemu podmiotowi pomieszczenia, w których dochodzi do zuŝycia energii elektrycznej, stoi przed dylematem, w jaki sposób obciąŝać najemcę kosztem zuŝytej przez niego energii elektrycznej. Istnieją w tym zakresie dwa podstawowe warianty: 1. stosowanie rozliczenia ryczałtowego, 2. przenoszenie na najemcę kosztu nabytej energii elektrycznej poprzez wystawianie przez wynajmującego refaktury na najemcę na podstawie otrzymanej przez wynajmującego faktury od przedsiębiorstwa energetycznego dostarczającego energię elektryczną. W przypadku podjęcia decyzji o stosowaniu ryczałtu, strony umowy najmu nie muszą sprawdzać kaŝdorazowo, jaka ilość energii elektrycznej została zuŝyta przez najemcę. NaraŜają się jednak na ryzyko, Ŝe kwota ustalonego ryczałtu nie będzie odzwierciedlać rzeczywistego zuŝycia energii elektrycznej przez najemcę. Z tego względu wiele firm w umowach najmu umieszcza postanowienie, Ŝe obciąŝenie najemcy kosztem zuŝytej przez niego energii elektrycznej nastąpi na podstawie refaktury wystawianej przez wynajmującego na podstawie faktury otrzymanej od zakładu energetycznego, w której wykazano ilości energii elektrycznej zuŝytej przez najemcę. Właśnie dla takiej sytuacji moŝe pojawiać się wątpliwość, czy wystawiona przez wynajmującego refaktura wiąŝe się z koniecznością ponownego uiszczenia akcyzy. Jak juŝ bowiem wspomniano, literalna wykładnia przepisów ustawy o podatku akcyzowym prowadzi do wniosku, Ŝe zapłata akcyzy przez zakład energetycznych od sprzedanej energii elektrycznej (co było udokumentowane fakturą wystawioną na wynajmującego) nie wyłącza ponownego obowiązku zapłaty akcyzy z tytułu wystawienia przez wynajmującego refaktury na najemcę. Na szczęście organy podatkowe w większości wydawanych interpretacji przychylają się do poglądu, Ŝe refakturowanie energii elektrycznej nie wiąŝe się z konieczności zapłaty akcyzy. Jako przykład moŝna to wskazać interpretację indywidualną z dnia 2 lipca 2009 r. wydaną w imieniu Ministra Finansów przez Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie (Sygn: IPPP3/ /09-7/SM), w której stwierdzono, Ŝe Zatem właściciel powierzchni biurowej występuje tutaj jako nabywca końcowy nie posiadający Ŝadnej z koncesji wymienionych w ww. art. 2 pkt 19 ustawy i sprzedaŝ energii elektrycznej na jego rzecz podlega opodatkowaniu podatkiem akcyzowym w myśl art. 9 ust. 1 pkt 2 ustawy (podatnikiem podatku akcyzowego jest sprzedawca energii elektrycznej). Z punktu widzenia przepisów o podatku akcyzowym wystarczającym do opodatkowania takiej sprzedaŝy jest fakt zakupu tej energii przez podmiot, który nie posiada określonych prawem koncesji, bowiem w ten sposób został zdefiniowany nabywca końcowy. Przy czym nieistotne jest z punktu widzenia tych przepisów, w jaki sposób nabywca końcowy wykorzysta tę energię, bowiem od tej energii został juŝ uiszczony podatek akcyzowy. W związku z tym dokonanie odsprzedaŝy (refakturowanie) energii elektrycznej przez nabywcę końcowego (podmiot nie posiadający koncesji) (w tym przypadku wynajmującego), od której został zapłacony podatek, nie jest opodatkowane podatkiem akcyzowym. W przeciwnym wypadku mogłoby dojść do wielokrotnego opodatkowania akcyzą, podczas gdy przedmiot opodatkowania jest tak skonstruowany, aby do opodatkowania dochodziło tylko na jednym etapie obrotu. Zatem odsprzedaŝ opodatkowanej energii przez nabywcę końcowego kolejnym podmiotom równieŝ nie rodzi obowiązku podatkowego dla tych podmiotów. W związku z tym, ze wskazanych powyŝej względów, Spółka w opisanym we wniosku stanie faktycznym nie będzie podatnikiem podatku akcyzowego, zobowiązanym do prowadzenia ewidencji energii elektrycznej, złoŝenia odpowiedniej deklaracji i zapłaty naleŝnego podatku akcyzowego. W chwili obecnej przyjmuje się więc, Ŝe wystawienie refaktury za energię elektryczną nie wiąŝe się z koniecznością ponownego uiszczenia podatku akcyzowego, chociaŝ zasada ta nie wynika wprost z przepisów ustawy o podatku akcyzowym. Planowane zmiany w ustawie NaleŜy tu przypomnieć, iŝ dnia 11 czerwca 2010 r. Sejm uchwalił ustawę o zmianie ustawy o podatku akcyzowym

4 4 z :37 i niektórych innych ustaw, która obecnie, wraz z wprowadzonymi przez Senat poprawkami, ponownie trafiła pod obrady Sejmu. W ustawie nowelizującej wprowadzono do ustawy o podatku akcyzowym art. 9 ust. 3, który stanowił będzie, Ŝe jeŝeli w stosunku do energii elektrycznej powstał obowiązek podatkowy w związku z wykonaniem jednej z czynności, o których mowa w ust. 1, to nie powstaje obowiązek podatkowy w związku z wykonaniem innej czynności podlegającej opodatkowaniu akcyzą, jeŝeli kwota akcyzy została określona lub zadeklarowana w naleŝnej wysokości, chyba Ŝe przepisy ustawy stanowią inaczej. Po wejściu wskazanej nowelizacji ( co jest planowane na dzień 1 września 2010 r.) nie będzie juŝ Ŝadnych wątpliwości, iŝ refakturowanie energii elektrycznej nie wiąŝe się z koniecznością powtórnego płacenia podatku akcyzowego jeŝeli łącznie zostały spełnione następujące warunki: w stosunku do energii elektrycznej będącej przedmiotem refaktury powstał obowiązek podatkowy we wcześniejszej fazie obrotu, w szczególności z tytułu sprzedaŝy energii elektrycznej do nabywcy końcowego [1] (wynajmującego), kwota akcyzy została określona lub zadeklarowana w naleŝnej wysokości. JeŜeli więc przedstawione zmiany ustawy o podatku akcyzowym wejdą w Ŝycie od 1 września 2010 r., to od tego momentu wynajmujący (posiadający status nabywcy końcowego) będzie mógł refakturować energię elektryczną na najemcę bez obowiązku ponownego płacenia akcyzy pod warunkiem, Ŝe naleŝny podatek został we właściwy sposób rozliczony we wcześniejszej fazie obrotu. Konsekwencją tej zmiany będzie zwiększenie bezpieczeństwa podmiotów refakturujących energię elektryczną, poniewaŝ brak obowiązku uiszczania akcyzy będzie wyraźnie wynikać z brzmienia ustawy. 1. Pod pojęciem nabywca końcowy naleŝy rozumieć podmiot, który nie posiada Ŝadnej koncesji w zakresie energii elektrycznej, a więc podmiot, który nie posiada koncesji na wytwarzanie, obrót, przesyłanie bądź dystrybucję energii elektrycznej. Piotr Paszek ECDDP Sp. z o.o. Piotr Paszek doradca podatkowy ECDDP Bezpłatna subskrypcja 1. Typy subskrypcji Biuletyn e-rachunkowość i informacje o szkoleniach dla firm Akceptuję Politykę Prywatności i wyraŝam zgodę na otrzymywanie korespondencji związanej z serwisem PAR

5 5 z :37 Przeglądaj wg kategorii Rachunkowość Podatki Finanse Prawo Finanse europejskie Bankowość Ubezpieczenia Fundusze inwestycyjne Leasing Audyt wewnętrzny Rynek kapitałowy Organizacja pracy ZUS Rozwój kompetencji Rynek pracy i wynagrodzeń Dziś w Księgarni Księgowego Oferta promocyjna Kompendium terminów z zakresu rachunkowości po polsku i angielsku Doskonała pomoc dla wszystkich studentów i pracowników rachunkowości pragnących rozwijać swoje kompetencje w dwóch językach Cena detaliczna: 179,00 zł cena promocyjna 161,00 zł Informacje z branŝy Raporty dzienne Powrót eurodolara w okolice 1, Niepewność wśród inwestorów szkodzi surowcom Wzrost awersji do ryzyka na rynkach Pogorszenie nastrojów na rynku Dane z Polski bez wpływu na złotego

6 6 z :37 Archiwum raportów Wydawca Polska Akademia Rachunkowości S.A. Szkolenia otwarte Szczecin: VAT rozliczanie transakcji krajowych w praktyce. Aktualne problemy i projektowane zmiany na 2011 r. Gdańsk: Delegacje krajowe i zagraniczne oraz samochód w działalności firmy w aspekcie podatków dochodowych i VAT Szczecin: VAT rozliczanie transakcji międzynarodowych w praktyce. Aktualne problemy i projektowane zmiany na 2011 r. Łódź: Procesowe zarządzanie kosztami i efektywnością Pełna lista szkoleń otwartych. Warsztaty umiejętności osobistych Warszawa: Skuteczność osobista. Trening asertywności (2 dni) Pełna lista szkoleń miękkich. Szkolenia wyjazdowe Praga: Roczne sprawozdanie finansowe 2010 (5 dni) Szczyrk: Roczne sprawozdanie finansowe 2010 (4 dni) Kazimierz: Roczne sprawozdanie finansowe 2010 (4 dni) Pełna lista szkoleń wyjazdowych. Kursy zawodowe Wrocław: Główny księgowy Katowice: Główny księgowy Warszawa: Dla kandydatów na analityka finansowego Warszawa: Kontroler finansowy Pełna lista kursów zawodowych. Reklama Partnerzy Biuletynu

7 7 z :37 Lista wszystkich partnerów. Biuletyn Finanse Publiczne Biuletyn e-rachunkowość Archiwum Archiwum raportów Współpraca Partnerzy Polityka Prywatności Reklama Kontakt Kursy i szkolenia Szkolenia zawodowe Kursy zawodowe KsiąŜki księgowego Szkolenia księgowego Samodzielny księgowy Biuletyn Finanse Publiczne Nowości w PAR S.A. NOWOŚĆ: Certyfikacja zawodu księgowego w PAR S.A. Jesienne szkolenia wyjazdowe - Wisła, Szczyrk, Zakopane, Egipt Zamknięcie roku - roczne sprawozdanie finansowe cała Polska, równieŝ szkolenia wyjazdowe Konsolidacja sprawozdań finansowych - do szkolenia ksiąŝka gratis Szkolenia ze zmian VAT na 2011 r. Jesteś tutaj: Strona główna Archiwum Subskrypcja Współpraca Partnerzy Kontakt kanał RSS