Zaliczka na poczet WNT bezpłatne artykuły Biuletyn e Rachunkowość

Transkrypt

1 1 z :51 Zaliczka na poczet WNT Biuletyn e-rachunkowość Kurs rachunkowości budŝetowej Kolejna edycja kursu rachunkowości budŝetowej. Świadectwo ukończenia na drukach Ministerstwa Edukacji Narodowej. Doradca podatkowy Egzamin bez problemów z Polską Akademia Rachunkowości. Przygotowanie do egzaminu państwowego na doradcę podatkowego. Samodzielny księgowy - nowy zawód, kurs od podstaw Kurs Od podstaw do samodzielnego księgowego. 140 godz. w tym 16 godz, zajęć komputerowych. Na zakończenie kursu certyfikat PAR i zaświadczenie na drukach Ministerstwa Edukacji Narodowej. Księgowość małej firmy Podstawy księgowości własnej firmy w 3 weekendy. Księga przychodów i rozchodów, rozliczenia ZUS, podatki.. Główny księgowy NOWOŚĆ: kurs dla głównych księgowych na poziomie zaawansowanym Kursy wakacyjne Wykorzystaj lato na naukę! Sprawdź naszą ofertę kursów wakacyjnych.. Więcej niŝ liczby... NOWOŚĆ! Warsztaty Umiejętności Osobistych dla pracowników działów finansowych i księgowych. Uzupełnij wiedzę o kompetencje miękkie. Skuteczna komunikacja/ Wystąpienia publiczne/ Kierowanie i przewodzenie Letnie szkolenia wyjazdowe Bułgaria, Druskienniki, Praga, Budapeszt, Kazimierz Dolny, Szczyrk, Zakopane. Letnie szkolenia wyjazdowe to nauka + wypoczynek. Promocje FIRST MINUTE Szkolenia komuterowe z programu Warsztaty komputerowe z programu "Płatnik" ZUS. 16 godz., 2 dni. Kompendium terminów rachunkowości Kompendium terminów z zakresu rachunkowości po polsku i angielsku. Jedyna taka publikacja na rynku! Cena promocyjna:161,00 PLN Vademecum Głównego Księgowego

2 2 z :51 Przedstawienie zakresu czynności i sposobów ich wykonywania przez głównych księgowych. Publikacja przydatna równieŝ dla dyrektorów finansowych i biegłych rewidentów. Konsolidacja - zbiór zadań Zbiór zadań z konsolidacji - dostęp do serewera. 70 zadań z kluczem o róŝnym stopniu trudności. Zbiór jest uzupełnieniem ksiąŝki Konsolidacja sprawozdań finansowych Vademecum Samodzielnego Księgowego Zbiór Zadań Zbiór zadań: sprawdź swoją wiedzę dzięki praktycznym ćwiczeniom NOWOŚĆ - Vademecum Dyrektora Finansowego Długo wyczekiwana publikacja Vademecum Dyrektora Finansowego juŝ w ofercie. Fundament wiedzy kaŝdego dyrektora finansowego Kursy zawodowe: 6/6 Kursy wakacyjne Wykorzystaj lato na naukę! Sprawdź naszą ofertę kursów wakacyjnych.. Szkolenia: 3/3 Szkolenia komuterowe z programu Warsztaty komputerowe z programu "Płatnik" ZUS. 16 godz., 2 dni. Więcej niŝ liczby... KsiąŜki: 4/5 Vademecum Samodzielnego Księgowego Zbiór Zadań Zbiór zadań: sprawdź swoją wiedzę dzięki praktycznym ćwiczeniom NOWOŚĆ - Vademecum Dyrektora Finansowego

3 3 z :51 Zaliczka na poczet WNT Paweł Łabno ECDDP Sp. z o.o. Spółka nabyła maszynę od kontrahenta szwedzkiego. Cena za ww. urządzenie została uiszczona w trzech ratach przed dostarczeniem maszyny ze Szwecji do Polski. Przedpłaty (zaliczki) były uiszczane na podstawie wystawionych wcześniej przez dostawcę faktur. Wraz z zapłatą trzeciej raty Spółka uiściła całość ceny, w związku z czym kontrahent unijny dostarczył wówczas wskazaną maszynę (nie wystawiał juŝ Ŝadnych faktur). Spółka zwróciła się z pytaniem, w jakim momencie dla dokonanej transakcji wewnątrzwspólnotowego nabycia towaru powstał obowiązek podatkowy w podatku VAT? Udzielając odpowiedzi na pytanie Spółki, w pierwszej kolejności naleŝy wskazać, iŝ zgodnie z art. 20 ust. 5 ustawy o podatku od towarów i usług, obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów (dalej: WNT) powstaje 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru będącego przedmiotem wewnątrzwspólnotowego nabycia. Z kolei art. 20 ust. 6 ustawy o VAT stanowi, iŝ w przypadku gdy przed terminem, o którym mowa w art. 20 ust. 5 ustawy o VAT, podatnik podatku od wartości dodanej wystawił fakturę, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury. Natomiast gdy przed dokonaniem dostawy towaru podatnik podatku od wartości dodanej otrzyma całość lub część naleŝności, obowiązek podatkowy w WNT powstaje z chwilą wystawienia przez niego faktury potwierdzającej fakt jej otrzymania (art. 20 ust. 7 ustawy o VAT). W przedstawionym stanie faktycznym, Spółka dokonała płatności za maszynę nabytą w ramach transakcji wewnątrzwspólnotowej w formie przedpłat. Podstawą wpłacenia zaliczek były sporządzone przez kontrahenta faktury. JednakŜe dokumenty otrzymane od dostawcy nie stanowiły w rzeczywistości faktur zaliczkowych w rozumieniu przepisów ustawy o VAT. Faktura zaliczkowa powinna bowiem dokumentować (potwierdzać) faktyczną zapłatę części lub całości naleŝności przed dokonaniem dostawy towaru. Natomiast w omawianym przypadku faktury były wystawiane przed zapłatą poszczególnych zaliczek. Z tego względu, oraz z uwagi na okoliczność niewystawienia przez kontrahenta faktury (faktur) potwierdzającej otrzymanie przedpłaty, w związku z dokonywaniem przedpłat na poczet wewnątrzwspólnotowego nabycia maszyny po stronie Spółki nie powstał wówczas obowiązek podatkowy (podobnie m.in.: interpretacja indywidualna Ministra Finansów z 18 września 2008 r., znak: IPPP1/ /08-2/AP DIS Warszawa). Oznacza to, Ŝe wskazana powyŝej Spółka jest obowiązana rozliczyć wpłacane kontrahentowi zaliczki na zasadach ogólnych przewidzianych dla wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (tj. według zasad wynikających ze wspomnianych juŝ przepisów art. 20 ust. 5 i 6 ustawy o VAT).

4 4 z :51 Biorąc pod uwagę fakt, Ŝe Spółka uiściła w całości cenę za urządzenie w formie przedpłat, czego konsekwencją jest niewystawienie przez kontrahenta faktury końcowej (czyli dokumentującej dokonaną dostawę maszyny) uznać naleŝy, Ŝe w przedmiotowej sprawie obowiązek podatkowy z tytułu WNT powstał 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy. Wskazany powyŝej moment powstania obowiązku podatkowego Spółka powinna uwzględnić ustalając kurs przeliczeniowy właściwy do przeliczenia na polskie złote wartości wyraŝonych na otrzymanych fakturach w walucie obcej. W myśl art. 31a ust. 1 ustawy o VAT kursem waluty właściwym w tym zakresie jest kurs ogłoszony przez NBP ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień powstania obowiązku podatkowego. Zastosowanie powyŝszej normy w niniejszym przypadku oznacza, iŝ prawidłowym kursem przeliczeniowym będzie dla Podatnika kurs waluty obcej z 14 dnia miesiąca następującego po miesiącu dokonania dostawy urządzenia. JeŜeli w tym dniu kurs waluty nie zostanie ogłoszony, kalkulacja winna nastąpić według kursu ostatnio wyliczonego i ogłoszonego. Nabycie maszyny Spółka powinna udokumentować fakturą wewnętrzną oraz uwzględnić w składanych kwartalnie informacjach podsumowujących. Stanowisko zaprezentowane powyŝej znajduje potwierdzenie w interpretacjach organów podatkowych. Paweł Łabno ECDDP Sp. z o.o. Zapraszamy do udziału w kursach i szkoleniach Polskiej Akademii Rachunkowości Szkolenia dla firm Wrocław: PodróŜe słuŝbowe i delegacje oraz samochód osobowy w firmie - konsekwencje w podatkach dochodowych i VAT Wrocław: Koszty uzyskania przychodów w aspekcie podatków: VAT, CIT, PIT Druskienniki: Przegląd podatkowy aktualności CIT, PIT VAT (5 dni) Międzyzdroje / Stralsund: Przegląd podatkowy 2010 ( 4 dni) Katowice: Podatek u źródła oraz opodatkowanie obrotu międzynarodowego w podatkach dochodowych Jurata: Przegląd podatkowy 2010 ( 4 dni) Pełna lista szkoleń otwartych. Kursy zawodowe Poznań: Przygotowanie do egzaminu państwowego na doradcę podatkowego Szczecin: Przygotowanie do egzaminu państwowego na doradcę podatkowego Wrocław: Przygotowanie do egzaminu państwowego na doradcę podatkowego Katowice: Przygotowanie do egzaminu państwowego na doradcę podatkowego Warszawa: Przygotowanie do egzaminu państwowego na doradcę podatkowego Pełna lista kursów zawodowych. Bezpłatna subskrypcja 1.

5 5 z :51 Typy subskrypcji Biuletyn e-rachunkowość i informacje o szkoleniach dla firm Akceptuję Politykę Prywatności i wyraŝam zgodę na otrzymywanie korespondencji związanej z serwisem PAR Przeglądaj wg kategorii Rachunkowość Podatki Finanse Prawo Finanse europejskie Bankowość Ubezpieczenia Fundusze inwestycyjne Leasing Audyt wewnętrzny Rynek kapitałowy Organizacja pracy ZUS Rozwój kompetencji Rynek pracy i wynagrodzeń Dziś w Księgarni Księgowego Oferta promocyjna Kompendium terminów z zakresu rachunkowości po polsku i angielsku Doskonała pomoc dla wszystkich studentów i pracowników rachunkowości pragnących rozwijać swoje kompetencje w dwóch językach Cena detaliczna: 179,00 zł cena promocyjna 161,00 zł

6 6 z :51 Informacje z branŝy Raporty dzienne Spokojna sesja na rynku walutowym Inwestorzy lekko niezdecydowani Zapowiada się spokojna sesja Tydzień pod znakiem umocnienia franka szwajcarskiego Wzrost kursu EUR/USD po danych z USA Archiwum raportów Wydawca Polska Akademia Rachunkowości S.A. Szkolenia otwarte Katowice: Akademia podatkowa VAT - poziom: od podstaw (2 dni) Katowice: Akademia podatkowa VAT - poziom: od podstaw i dla zaawansowanych (4 dni) Warszawa: Faktury Vat - bez błędów Gdańsk: Nowelizacja przepisów kodeksu pracy Pełna lista szkoleń otwartych. Szkolenia wyjazdowe Druskienniki: Przegląd podatkowy aktualności CIT, PIT VAT (5 dni) Międzyzdroje / Stralsund: Przegląd podatkowy 2010 ( 4 dni) Szczyrk: Zmiany w podatku VAT obowiązujące od 1 stycznia 2010 r. (4 dni) Pełna lista szkoleń wyjazdowych. Kursy zawodowe Wrocław: Główny księgowy Katowice: Główny księgowy Warszawa: Dla kandydatów na analityka finansowego Warszawa: Kontroler finansowy Pełna lista kursów zawodowych. Reklama Partnerzy Biuletynu

7 7 z :51 Lista wszystkich partnerów. Biuletyn Finanse Publiczne Biuletyn e-rachunkowość Archiwum Archiwum raportów Współpraca Partnerzy Polityka Prywatności Reklama Kontakt Kursy i szkolenia Szkolenia zawodowe Kursy zawodowe KsiąŜki księgowego Szkolenia księgowego Samodzielny księgowy Biuletyn Finanse Publiczne Nowości w PAR S.A. Kursy wakacyjne - praktyczna nauka zawodu juŝ w miesiąc Szkolenia wyjazdowe - Praga, Wiedeń, Kazimierz, Wisła Akademia podatkowa VAT - bądź biegły w podatkach Warsztaty umiejętności osobistych Jesteś tutaj: Strona główna» Archiwum» 11/2009» Podatki» Zaliczka na poczet WNT Strona główna Archiwum Subskrypcja Współpraca Partnerzy Kontakt kanał RSS