Tezysy wystapienia. 2/Opodatkowanie operacji exportu/importu z Ukrainą

Transkrypt

1 Tezysy wystapienia 1/ Nowe przepisy prawne i mozliwosci dotyczące exportu/importu z Ukrainy w świetle Umowy handlowej UE Ukraina ( ważne z dniem 01/01/2016 r.). 2/Opodatkowanie operacji exportu/importu z Ukrainą 3/Prowadzenia działalności gospodarczej na Ukrainie (rejestracja spółek,operacji z nieruchomościami i gruntami, etc ), zagrożenia i formy zabezpieczenia takiej działalności od negatywnych wpływów. 4/Opodatkowanie działalnosci gospodarczej na Ukrainie i prawidłowy wybór opodatkowania podmiotów gospodarczych. 5/ Przepisy prawne dotyczące poszukiwania, zatrudnienia pracowników na Ukrainie i z Ukrainy, opodatkowanie wynagrodzeń pracowników. Czas 45 min, pytania i rozmowa z uczestnikami -1 godz 15 min. Spotkania indywidualne - czas nieograniczony.

2 Niższe stawki celne Od 1 stycznia 2016 r. UE i Ukraina nie stosują stawek celnych w imporcie na większość towarów eksportowanych z UE do Ukrainy i importowanych z Ukrainy do UE (99,1 proc. po stronie ukraińskiej i 98,1 proc. po stronie UE). Drzewka owocowe 15 % (inne panstwa) 11,5%(UE) 2,5%(Norwegia,Szwajcarja,Islandia, Lichtenstein) 11,5% - certyfikat EUR 1 lub deklaracja - invoice

3 Dostęp do przetargów publicznych na Ukrainie i dostosowanie regulacij prawnych Możliwość udostępnienia dostawcom towarów i usługodawcom z UE, w tym z Polski, pełnego dostępu do ukraińskiego rynku zamówień publicznych możliwość uczestniczenia w przetargach publicznych w zakresie infrastruktury, transportu, opieki medycznej i edukacji na równych zasadach - jak przedsiębiorcy ukraińscy. Ukraina dostosowuje swoje regulacje prawne do rozwiązań unijnych w zakresie usług finansowych, telekomunikacji, usług pocztowych i kurierskich, a także usług transportu morskiego.

4 Zmniejszona biurokracja mniej przeszkód o charakterze technicznym w eksporcie. obniżenie kosztów przedsiębiorstw zajmujących się handlem towarami rolnospożywczymi, odzieżowymi, samochodami, maszynami i elektroniką. uproszczenie wymagań celnych powinno doprowadzić również do znaczącego zmniejszenia korupcji.

5 Możliwości inwestycyjne dostęp do rynku unijnego towarów produkowanych na Ukrainie, jak i harmonizacja regulacji unijnych i ukraińskich, doprowadzą do powstania korzystnego środowiska inwestycyjnego jednoznaczny sygnał, że Ukraina jest gotowa na implementacji reform ekonomicznych, które wzmocnią pewność i przekonanie potencjalnych inwestorów o zaangażowaniu środków na Ukrainie.

6 Opodatkowanie operacij exportu/importu z Ukrainą Import urządzeń, maszyn, materiałów i innych towarów podlega na ogół opodatkowaniu. Należności celne przywozowe nie są opodatkowane, jeśli zagraniczny udziałowiec (inwestor) importuje maszyny i urządzenia, jako wkład do kapitału Ukraińskiej spółki pod warunkiem, że ukraińska spółka nie sprzedaje importowanego sprzętu i technologii w ciągu 3 lat. Jednocześnie, wkłady do kapitału zakładowego w naturze podlega VAT na poziomie 20%.

7 Сlo Standardowa stawka cła na przywóz niektórych produktów przez Ustawodawcę Ukrainy "w sprawie ceł : taryfy celne Ukrainy ". Preferencyjne stawki celne mające zastosowanie do towarów pochodzących z państw z najwyższego uprzywilejowania (pod warunkiem, przedstawienia świadectwa pochodzenia), pełne stawki stosuje do towarów i usług z innych krajów. Towary eksportowane z Ukrainy zwykle podlegające VAT w wysokości 0%, a przede wszystkim ze zwolnienia z należności celnych wywozowych. Jeśli importowane towary lub usługi wykorzystywane w transakcjach, które są zwolnione z VAT, czy też nie wykorzystane w biznesie zapłacona kwota VATu nie podlega zwrotowi. Rejestracja opłaty podatku VAT jest obowiązkowa dla wszystkich ukraińskich przedsiębiorstw, przedsiębiorców indywidualnych i przedstawicielstw niebędących rezydentami, które są uznawane za podatników VAT (czyli wtedy, gdy wartość transakcji przekracza z podatnikami VAT grn ( euro).

8 Operacje z walutą Waluty obce można kupić dla: płatności zagranicznych dla dostawców towarów, usług; wypłaty dywidend, odsetek i należności licencyjnych za granicą; spłaty zarejestrowany NBU kredytów walutowych itp. Licencjonowania potrzbują niektóre transakcje walutowe: inwestycje za granicą; kredytowania rachunków bankowych za granicą; zakupu akcji za gotówkę. Maxymalny termin rozliczenia z kontrahentem przy imporcie na Ukraine wynosi 90 dni.

9 Prowadzenie dzialalności gospodarczej na Ukrainie (rejestracja spółek,operacje z nieruchomościami,i gruntami,etc ), zagrożenia i zabezpieczenie takiej dzialalnosci od negatywnych wpływów Zgodnie z art. 24 p.2 Ustawy Ukrainy O państwowej rejestracji osób prawnych i fizycznych przedsiębiorców dla rejestracji Spółki do właściwego organu podstawowego muszą być złożone tylko 4 (cztery) dokumenty: 1) Wniosek, wypełniony według odpowiedniego formularza. 2) Statut Spółki w dwóch oryginalnych egzemplarzach. 3) Uchwała o założeniu Spółki lub jej notarialnie poświadczona kopia. 4) Dokument zapłaty opłaty rejestracyjnej.

10 Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością: Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością są najbardziej rozpowszechnioną formą spółek handlowych na Ukrainie. Mogą być założone przez jedną albo więcej osób, z tym że spółka z o.o. nie może być zawiązana wyłącznie przez inną jednoosobową spółkę. Odpowiedzialność wspólników ograniczona posiadanymi przez nich udziałów w spółce.

11 SPOLKA Z.O.O W przypadku, kiedy założycielem jest osoba prawna, musi być też dostarczony dokument, potwierdzający strukturę właścicielska takiej osoby prawnej, a w szczegółowych przypadkach też może być konieczne zezwolenie Komitetu Antymonopolowego Ukrainy. Zgodnie z art. 24 p.7 Ustawy Ukrainy O państwowej rejestracji osób prawnych i fizycznych przedsiębiorców w przypadku, kiedy założycielem jest zagraniczna osoba prawna, dla rejestracji Spółki do właściwego organu podstawowo musi być też złożony wypis z KRSu.

12 Procedura rejestracji spółki z.o.o. obejmuje złożenie wniosku do organu rejestracyjnego (State registrar) oraz rejestrację w urzędzie podatkowym i zakładzie ubezpieczeń społecznych. Zazwyczaj procedura zajmuje do 10 dni od momentu złożenia wszystkich niezbędnych dokumentów. Wymagania dotyczące rejestracji: posiadanie siedziby na Ukrainie, powołanie dyrektora spółki (minimum w zakresie organu zarządzającego spółką). Brak wymagań związanych z obywatelstwem, natomiast cudzoziemcy zobowiązani są do uzyskania zezwolenia na pracę, co może nastąpić dopiero po zarejestrowaniu spółki. W związku z powyższym, zasadnym jest powoływanie na początkowym etapie rejestracji spółki dyrektora będącego obywatelem Ukrainy.

13 PRZEDSTAWICIELSTWA Przedstawicielstwa rejestrowane są w Ministerstwie Gospodarki. Ukrainy Termin rozpatrzenia dokumentów wynosi 60 dni od chwili wniesienia opłaty z tytułu rejestracji. Następnie, w celu rozpoczęcia działalności gospodarczej oraz uzyskania statusu przedstawicielstwa handlowego, przedstawicielstwo musi zostać zarejestrowane w organach podatkowych. Wymagania dotyczące rejestracji przedstawicielstwa: Odpis z rejestru handlowego, w którym zarejestrowana jest spółka (w znaczeniu siedziby głównej) oraz oświadczenie jej banku, Pełnomocnictwo dla szefa przedstawicielstwa Wniosek o rejestrację (należy wskazać adres siedziby)

14 Koszty zarejestrowania przedstawicielstwa wynoszą 2500 USD Zatrudnienie cudzoziemców w przedstawicielstwie nie wymaga uzyskania przez nich pozwolenia na pracę. Z chwilą rejestracji przedstawicielstwa, o liczbie zatrudnionych w nim cudzoziemców musi zostać poinformowane Ministerstwo Gospodarki. Na podstawie zaświadczenia o rejestracji przedstawicielstwa, zagranicznym pracownikom przedstawicielstwa są wydawane karty pracy na okres do trzech lat.

15 SPÓŁKA AKCYJNA Możliwe jest ponadto prowadzenie działalności w formie spółki akcyjnej, jednakże wiąże się z tym bardziej skomplikowana procedura przy zawiązywaniu takiej spółki, a później obowiązek sprawozdawczości przy jej prowadzeniu. JEDNOOSOBOWA DZIAŁALNOŚĆ Prowadzenie działalności w formie jednoosobowej działalności gospodarczej, to forma przeznaczona jest dla małych przedsiębiorstw i może być założona jedynie przez rezydentów Ukrainy.

16 Wymogi kapitałowe Brak ograniczen wysokości kapitału zakładowego sp. z o.o. Niemniej jednak, podejmując decyzję o wysokości kapitału zakładowego zakładanej spółki, należy wziąć pod uwagę kwestię początkowego finansowania przedsiębiorstwa (aż do chwili rozpoczęcia generowania przez nie zysku). Kapitał zakładowy w wysokości 300,000 UAH uprawnia do ubiegania się o rejestrację podatnika VAT. Minimalny kapital spólki akcijnej grn

17 Zakładanie spółki: Procedura rejestracji obejmuje złożenie wniosku do organu rejestracyjnego (State registrar) oraz rejestrację w urzędzie podatkowym i zakładzie ubezpieczeń społecznych. Zazwyczaj procedura zajmuje około 2-3 tygodni od chwili złożenia wszystkich niezbędnych dokumentów. Wymagania dotyczące rejestracji: posiadanie siedziby na Ukrainie, powołanie dyrektora spółki (minimum w zakresie organu zarządzającego spółką).

18 Finansowanie działalności spolki: Z wyjątkiem dochodów otrzymywanych z działalnośći spółki z o.o. (LLC) spółka może być finansowana: W drodze pożyczki udzielonej przez spółkę matkę ( wymaga uzyskania indywidualnego pozwolenia z Narodowego Banku Ukrainy); wdrodze dopłat na kapitał zakładowy (wymaga to zmiany umowy spółki i następnie rejestracji tej zmiany).

19 Finansowanie działalności przedstawicielstwa: Przedstawicielstwa niekomercyjne nie mogą osiągać zysku z prowadzonej działalności. Finansowanie może być dokonywane przez spółkę (w znaczeniu siedziby głównej) w drodze przelewów pieniężnych, jeśli środki pieniężne wykorzystane zostaną następnie do prowadzenia działalności gospodarczej, będą mogły zostać uznane za dochód przedstawicielstwa podlegający opodatkowaniu.

20 Obowiązek sprawozdawczości spolki: Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością zobowiązane są do składania miesięcznych, kwartalnych i rocznych deklaracji podatkowych, zeznań z tytułu opłacania składek na ubezpieczenie społeczne, oraz kwartalnych i rocznych sprawozdań finansowych, ponadto mają obowiązek corocznego potwierdzania danych wpisanych do rejestru.

21 Obowiązek sprawozdawczości przedstawicielstwa: Przedstawicielstwa handlowe (przedstawicielstwa prowadzące zarobkową działalność gospodarczą) zobowiązane są do składania miesięcznych, kwartalnych oraz rocznych deklaracji podatkowych.

22 Operacji z nieruchomosciami i gruntami,etc, zagrożenia i zabezpieczenie takiej działalności od negatywnych wpływow. nieruchomość i grunty (oprocz rolnych) można kupic bez zezwoleń.grunty rolne są wyłączone z obrotu wszystkie prawa na te objekty i objekty praw intelektualnych należy koniecznie rejestrować zgodnie z przepisami nie przekazywać pieniędzy bez audytu prawnego takich umów przy założeniu spółek i w prowadzeniu działalności kontrolować spółkę i zarządzanie przez wysokość kapitału i pracowników

23 Opodatkowanie działalności gospodarczej na Ukrainie i prawidlowy wybor opodatkowania podmiotow gospodarczych. Podatek od zysku osób prawnych: Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością są płatnikami podatku od zysku, stawka wynosi 18%. Alternatywnie, małe i średnie spółki z o.o. (LLC), z wyjątkiem spółek bezpośrednio wskazanych w ustawach i innych aktach prawnych, mogą wybrać jednolity (skonsolidowany) system pod warunkiem, że ich roczny obrót nie jest wyższy niż równowartość UAH,. Stawka jednolitego podatku wynosi 6% obrotów dla firm, które są podatnikami podatku VAT i 10% dla firm, które podatnikami VAT nie są. Jednolity system podatkowy nie może być jednak stosowany przez spółki, których wspólnicy osoby prawne, posiadający ponad 25% kapitału zakładowego, nie są płatnikami jednolitego podatku. Jest i inne ograniczenia.

24 Jeżeli spółka niebędąca rezydentem Ukrainy posiada powyżej 25 % udziałów spółki z o.o. (LLC), jednolity system podatkowy nie będzie dostępny dla spółki z o.o. (LLC). Niemniej jednak, o jego stosowanie mogą wnioskować spółki z o.o. (LLC) założone przez osoby fizyczne. Spółki - producenci rolni, zamiast płacić podatek od zysku, mogą skorzystać z bardziej dogodnego systemu opodatkowania stałym podatkiem rolnym, bazującym na oprocentowaniu stałym od wartości katastralnej gruntów w użytkowaniu, pod warunkiem, że grunty rolne stanowią własność spółki lub są przez nią użytkowane (dzierżawione), oraz przy założeniu, że zakres produkcji rolnej w poprzednim roku przekroczył 75%.

25 Przedstawicielstwa Przedstawicielstwa niekomercyjne są uprzywilejowane pod względem podatkowym, gdyż nie są one płatnikami podatku od zysku. Natomiast z chwilą stwierdzenia, iż przedstawicielstwo niekomercyjne prowadzi zarobkową działalność gospodarczą, powstanie obowiązek rejestracji takiego przedstawicielstwa w organach podatkowych i naliczony zostanie podatek od zysku. Na potrzeby opodatkowania podatkiem od zysku, przedstawicielstwa handlowe (działające w sposób zarobkowy) uznaje się za osoby prawne z siedzibą na Ukrainie. Są one płatnikami podatku od zysku od osób prawnych na zwykłych warunkach.

26 Podatek VAT od towarów i usług Stawka podatku VAT wynosi 20 %(7% -leki i wyroby medyczne).rejestracja spółki jako podatnika VAT jest obowiązkowa z chwilą, gdy zakres sprzedaży towarów i/lub usług w stosunku do ostatnich 12 miesięcy przekroczy kwotę UAH.( UAH) Po spełnieniu określonych kryteriów, spółka może zarejestrować się jako podatnik VAT na zasadzie dobrowolności. Spółka z kapitałem zakładowym w wysokości UAH jest uprawniona do ubiegania się o rejestrację podatnika podatku VAT. W pozostałych przypadkach, dobrowolna rejestracja w celu uzyskania statusu podatnika VAT przysługuje spółce, jeśli ta po 12 miesiącach prowadzenia działalności osiąga za ten okres kwoty z tytułu sprzedaży towarów i/lub usług na rzecz innych podatników VAT na poziomie minimum 50% całkowitej sprzedaży. Podmioty, które nie są zarejestrowane jako podatnicy VAT, ale dokonują importu towarów na terenie Ukrainy, zobowiązane są do zapłaty podatku VAT wraz z zapłatą cła w trakcie odprawy celnej bez obowiązku rejestracji dla celów opodatkowania podatkiem VAT.

27 DYWIDENDY Jeżeli spółka zamierza wypłacić wspólnikom dywidendy, zobowiązana jest wpłacić zaliczkę na podatek od zysku osób prawnych w wysokości stawki podatku naliczonego za kwotę dywidendy. Podatek od dywidendow (5% i 18%) Wymóg ten nie ma zastosowania w przypadku przedsiębiorstw rolnych podatników liniowego podatku rolnego, jak i w sytuacji wypłaty dywidendy wspólnikom będącym osobami fizycznymi. W przypadku, gdy dywidendy są wypłacane nierezydentowi odpowiednie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania będą stosowane do określenia, czy dochód podlega opodatkowaniu na Ukrainie czy też w kraju siedziby (zamieszkania) wspólnika.

28 UMOWA unikania podwojnego opodatkowania Od 1993 roku obowiązuje również Konwencja zawarta pomiędzy rządem polskim i ukraińskim w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatku od dochodów i majątku. (Dz. U. z 1994 r. nr 63, poz. 269). dywidendy(art.10), 5 procent kwoty dywidendów brutto, jeżeli osobą uprawnioną jest spółka (inna niż spółka osobowa), a firma posiada co najmniej 25 procent w kapitale spółki wypłacającej dywidendę; 15 procent kwoty dywidend brutto we wszystkich pozostałych przypadkach. Właściwa władza Umawiających się Państw określi, w drodze wzajemnego porozumienia sposób stosowania tych ograniczeń. Postanowienia niniejszego ustępu nie naruszają opodatkowania spółki od zysków, z których dywidendy są wypłacane. odsetki(art.11),-10% należności licencyjne(art.12), -10%

29 5/ Przepisy prawne dotyczonce poszukiwania, zatrudnienia pracownikow na Ukrainie i z Ukrainy, opodatkowanie wynagrodzen pracownikow. Zatrudnienia pracowników reguluje Kodeks Pracy z 1977 roku: na okres : bez okresu Wypowiedzenie pracy dla pracownika nie mniej niż 2 miesięce zawiadomienie pracownika pracodawcy za 2 tygodnie minimalne wynagrodzenie 1378 grn = 203 zł Poszukiwanie pracowników do pracy i poszukiwanie pracowników dla pracodawców: przez państwową służbę (mało efektywne) przez agencje pracy (efekt zależy od agencji) samodzielnie i celowo (daje efekt przy odpowiednim podejściu)

30 Podatek dochodowy od osób fizycznych i opodatkowanie wynagrpodzeń i świadczeń Podatek dochodowy od osób fizycznych i jednolite składki na ubezpieczenie społeczne Wszystkie podmioty zatrudniające pracowników są zobowiązane do odprowadzania podatku dochodowego od wypłacanych wynagrodzeń (stawka 18%) oraz 1,5% -podatek wojskowy. Poza tym, podmioty gospodarcze zobowiązani są do zapłaty jednolitej składki (w wysokości 22% i nie zależy od poziomu ryzyka zawodowego związanego z prowadzoną działalnością gospodarczą) naliczanej od łącznej sumy wynagrodzeń i świadczeń wypłacanych pracownikom.

31 KANCELARIA PRAWNA LEX - doradztwo prawne; prawo ukraińskie Obwód lwowski, m. Mościska (na granicy z Rzeczpospolitą Polską, 30 km od Przemyśla), Ukraina, Lwów Mostyska ul. Budzynowskiego 4 Tel./Fax: +38(03234) , +38(03234) , +38(097) , +38(097) lexbusiness01@gmail.com WWW: