Leasing regulacje. -Kodeks cywilny umowa leasingu -UPDOP, UPDOF podatek dochodowy -ustawa o VAT na potrzeby VAT

Transkrypt

1 Leasing

2 Leasing regulacje -Kodeks cywilny umowa leasingu -UPDOP, UPDOF podatek dochodowy -ustawa o VAT na potrzeby VAT Przepisy dotyczące ewidencji księgowej: -UoR, art. 3, ust. 4, pkt. 1-7 oraz ust. 5 i 6 -KSR nr 5 Leasing, najem i dzierżawa -MSR nr 17 Leasing

3 Leasing - KC Umowa, w ramach której: jedna strona (finansujący) zobowiązuje się, w zakresie działalności swego przedsiębiorstwa, nabyć rzecz od oznaczonego zbywcy na warunkach określonych w tej umowie i oddać tę rzecz drugiej stronie (korzystającemu) do używania albo używania i pobierania pożytków przez czas oznaczony, a korzystający zobowiązuje się zapłacić finansującemu w uzgodnionych ratach wynagrodzenie pieniężne, równe co najmniej cenie lub wynagrodzeniu z tytułu nabycia rzeczy przez finansującego.

4 Leasing definicja w KSR nr 5 umowa leasingu nazwana w kodeksie cywilnym, a także każda inna umowa zawarta na czas oznaczony (a więc również najem i dzierżawa), na mocy której jedna ze stron, zwana finansującym, oddaje do odpłatnego używania albo używania i pobierania pożytków drugiej stronie, zwanej korzystającym przedmiot leasingu, którym są składniki aktywów, jak np.: - nieruchomości, -urządzenia, maszyny, -środki transportu, -wartości niematerialne i prawne. okres leasingu wynosi co najmniej 12 miesięcy.

5 Klasyfikacja umów leasingowych zgodnie z KSR 5 Umowa na czas nieoznaczony: najem, dzierżawa Umowa na czas oznaczony: leasing 1) leasing finansowy spełnia co najmniej jeden z warunków określony w art. 3 ust. 4 UoR 2) leasing operacyjny nie spełnia żadnego warunku określonego w art. 3 ust. 4 UoR Kwalifikacja następuje w momencie rozpoczęcia leasingu KSR nr 5 (adekwatnie do MSR nr 17) reguluje kwestię umowę leasingu zwrotnego

6 UoR art. 3 ust. 4 i 5 UoR określa 7 warunków, z czego musi być spełniony co najmniej jeden, by przedmiot leasingu mógł zostać zaliczony do aktywów korzystającego, a ten mógł w związku z tym dokonywać odpisów amortyzacyjnych leasing finansowy jeżeli nie zostanie spełniony ani jeden warunek umowa zostanie zaliczona do leasingu operacyjnego (lub najmu, dzierżawy)

7 Warunki określone w art. 3 ust. 4 1) przenosi własność jej przedmiotu na korzystającego po zakończeniu okresu, na który została zawarta; 2) zawiera prawo do nabycia jej przedmiotu przez korzystającego, po zakończeniu okresu, na jaki została zawarta, po cenie niższej od wartości rynkowej z dnia nabycia;

8 Warunki określone w art. 3 ust. 4 3) okres, na jaki została zawarta, odpowiada w przeważającej części przewidywanemu okresowi ekonomicznej użyteczności środka trwałego lub prawa majątkowego, przy czym nie może być on krótszy niż 3/4 tego okresu; 4) suma opłat, pomniejszonych o dyskonto, ustalona w dniu zawarcia umowy i przypadająca do zapłaty w okresie jej obowiązywania, przekracza 90% wartości rynkowej przedmiotu umowy na ten dzień;

9 Warunki określone w art. 3 ust. 4 5) zawiera przyrzeczenie finansującego do zawarcia z korzystającym kolejnej umowy o oddanie w odpłatne używanie tego samego przedmiotu lub przedłużenia umowy dotychczasowej, na warunkach korzystniejszych od przewidzianych w dotychczasowej umowie; 6) przewiduje możliwość jej wypowiedzenia, z zastrzeżeniem, że wszelkie powstałe z tego tytułu koszty i straty poniesione przez finansującego pokrywa korzystający; 7) przedmiot umowy został dostosowany do indywidualnych potrzeb korzystającego. Może on być używany wyłącznie przez korzystającego, bez wprowadzania w nim istotnych zmian.

10 UoR art. 3. ust. 4 i 5 Jeżeli umowa spełnia co najmniej jeden z siedmiu warunków jest to leasing finansowy, wówczas: korzystający nabywa prawa do korzystania z udostępnionych aktywów i może zaliczyć je do swoich aktywów i dokonywać odpisów amortyzacyjnych; -amortyzacja koszty normalne działalności -część odsetkowa raty leasingowej koszty finansowe finansujący zalicza oddane do używania korzystającemu aktywa do aktywów finansowych (inne długo- lub krótkoterminowe aktywa)

11 Istota leasingu zwrotnego KSR nr 5 Składają się na niego dwie umowy: 1) sprzedaż określonych składników aktywów przez dotychczasowego właściciela (zbywcę) finansującemu 2) finansujący oddaje nabyte składniki aktywów do używania korzystającemu (zbywcy), na zasadach leasingu operacyjnego lub finansowego, Przedmiot umowy pozostaje cały czas pod kontrolą zbywcy (jednocześnie korzystającego), zmienia się jedynie podmiot będący właścicielem tych aktywów

12 Kwalifikacja umów leasingu zgodnie z przepisami podatkowymi przez korzystającego art. 3 ust. 6 UoR Jednostki, które za poprzedni rok nie przekroczyły co najmniej 2 z 3 wielkości: zł suma bilansowa zł przychody netto ze sprzedaży -50 osób średnioroczne zatrudnienie z przeliczeniu na pełne etaty Jednostki samorządu terytorialnego Poza jednostkami określonymi w art. 3 ust. 1e

13 Ewidencja leasingu finansowego u korzystającego Do ewidencji rozrachunków z tytułu opłat w leasingu finansowym służy: konto syntetyczne: Pozostałe rozrachunki konta analityczne: -Rozrachunki z finansującym bieżące -Rozrachunki z finansującym z tyt. przedmiotu leasingu -Rozliczenie opłat leasingowym

14 1) Fa VAT od leasingodawcy opłata wstępna a) wartość netto b) VAT podlegający odliczeniu c) wartość brutto 2) Rozliczenie opłaty wstępnej zaliczenie jej na spłatę części kapitałowej zobowiązania 3) OT- przyjęcie przedmiotu leasingu do ewidencji ST 4. Fa VAT od leasingodawcy opłata podstawowa a) wartość netto b) VAT podlegający odliczeniu c) wartość brutto 5) Przeniesienie do rozliczenia opłaty podstawowej 6) Rozliczenie opłaty leasingowej a) część kapitałowa b) część odsetkowa 7) PK odpis amortyzacyjny 8) WB uregulowanie opłat leasingowych

15 Ewidencja leasingu operacyjnego - korzystający 1. Przyjęto przedmiot leasingu operacyjnego (ewidencja pozabilansowa) 2. Fa VAT od leasingodawcy za opłatę wstępną i opłaty bieżące (czynsz) a) wartość netto b) VAT naliczony c) wartość brutto 3. PK - Zaliczenie raty leasingowej w koszty operacyjne 4. WB- Uregulowano przelewem zobowiązanie wobec leasingodawcy

16 Ewidencja leasingu finansowego u finansującego 1) Wydanie przedmiotu leasingu korzystającemu w cenie nabycia 2) Fa VAT dla korzystającego opłata wstępna a) wartość netto (część kapitałowa) b) VAT należny c) wartość brutto 3. Fa VAT dla korzystającego opłata podstawowa a) wartość netto b) VAT należny c) wartość brutto 4) Rozliczenie opłaty leasingowej a) część kapitałowa b) część odsetkowa 5) WB uregulowanie opłat leasingowych

17 Ewidencja leasingu operacyjnego - finansujący 1. Ujęto przedmiot leasingu w ewidencji środków trwałych 2. Wystawiono fakturę dla leasingobiorcy a) wartość netto rata leasingowa przychody ze sprzedaży b) VAT należny c) wartość brutto 3. Naliczono amortyzację przedmiotu leasingu 4. Otrzymano przelewem opłatę leasingową