Zasady rachunkowoci przyjte przy sporzdzaniu raportu. Spółka przyjła metod porównawcz rachunku zysków i strat.

Transkrypt

1 Zasady rachunkowoci przyjte przy sporzdzaniu raportu. Spółka przyjła metod porównawcz rachunku zysków i strat Zasady konsolidacji Skonsolidowane sprawozdanie finansowe obejmuje sprawozdanie Zakładów Tworzyw Sztucznych ERG - Zbkowice S.A. oraz sprawozdania finansowe jej jednostek zalenych sporzdzone kadorazowo za okres 3 miesicy zakoczony dnia 31 marca 2006 roku. Sprawozdania finansowe jednostek zalenych sporzdzane s za ten sam okres sprawozdawczy co sprawozdanie jednostki dominujcej, przy wykorzystaniu spójnych zasad w oparciu o jednolite zasady rachunkowoci zastosowane dla transakcji i zdarze gospodarczych o podobnym charakterze. W celu eliminacji jakichkolwiek rozbienoci w stosowanych zasadach rachunkowoci wprowadza si korekty. Wszystkie znaczce salda i transakcje pomidzy jednostkami Grupy, w tym niezrealizowane zyski wynikajce z transakcji w ramach Grupy, zostały w całoci wyeliminowane. Niezrealizowane straty s eliminowane chyba, e dowodz wystpienia utraty wartoci. Jednostki zalene podlegaj konsolidacji w okresie od dnia objcia nad nimi kontroli przez Grup, a przestaj by konsolidowane od dnia ustania kontroli. Sprawowanie kontroli przez Spółk dominujca ma miejsce wtedy, gdy posiada ona bezporednio lub porednio, poprzez swoje jednostki zalene, wicej ni połow liczby głosów w danej spółce, chyba, e moliwe jest do udowodnienia, e taka własno nie stanowi o sprawowaniu kontroli. Sprawowanie kontroli ma miejsce równie wtedy, gdy Spółka ma moliwo wpływania na polityk finansow i operacyjn danej jednostki. Transakcje nabycia udziałów mniejszoci s rozliczane bez wyliczenia wartoci firmy tzn. przez tzw. ruch na kapitałach equity movement Przeliczanie pozycji wyraonych w walucie obcej Transakcje wyraone w walutach innych ni polski złoty s przeliczane na złote polskie przy zastosowaniu kursu obowizujcego w dniu zawarcia transakcji. Na dzie bilansowy aktywa i zobowizania pienine wyraone w walutach innych ni polski złoty s przeliczane na złote polskie przy zastosowaniu odpowiednio obowizujcego na koniec okresu sprawozdawczego redniego kursu ustalonego dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski. Powstałe z przeliczenia rónice kursowe ujmowane s odpowiednio w pozycji przychodów (kosztów) finansowych. Aktywa i zobowizania niepienine ujmowane według kosztu historycznego wyraonego w walucie obcej s wykazywane po kursie historycznym z dnia transakcji. Aktywa i zobowizania niepienine ujmowane według wartoci godziwej wyraonej w walucie obcej s przeliczane po kursie z dnia dokonania wyceny do wartoci godziwej Rzeczowe aktywa trwałe Po pocztkowym ujciu wg wartoci godziwej rzeczowe aktywa trwałe wykazywane s według ceny nabycia / kosztu wytworzenia pomniejszonych o umorzenie oraz wszelkie odpisy aktualizujce z tytułu utraty wartoci. 1

2 Warto pocztkowa rodków trwałych obejmuje ich cen nabycia powikszon o wszystkie koszty bezporednio zwizane z zakupem i przystosowaniem składnika majtku do stanu zdatnego do uywania. Koszty poniesione po dacie oddania rodka trwałego do uywania, takie jak koszty konserwacji i napraw, obciaj rachunek zysków i strat w momencie ich poniesienia. Amortyzacja jest naliczana metod liniow przez szacowany okres uytkowania danego składnika aktywów, wynoszcy: Typ Stawka amortyzacyjna Okres Budynki i budowle Maszyny i urzdzenia techniczne rodki transportu Inne rodki trwałe 2,5% 10% lat 5% 20% 5 20 lat 10% 20% 5 10 lat 10% 20% 5 10 lat Jeeli przy sporzdzaniu sprawozdania finansowego zaistniały okolicznoci, które wskazuj na to, e warto bilansowa rzeczowych aktywów trwałych moe nie by moliwa do odzyskania, dokonywany jest przegld tych aktywów pod ktem ewentualnej utraty wartoci. Jeeli istniej przesłanki wskazujce na to, e mogła nastpi utrata wartoci, a warto bilansowa przekracza szacowan warto odzyskiwaln, wówczas warto tych aktywów bd orodków wypracowujcych rodki pienine, do których te aktywa nale jest obniana do poziomu wartoci odzyskiwalnej. Warto odzyskiwalna odpowiada wyszej z nastpujcych dwóch wartoci: wartoci godziwej pomniejszonej o koszty sprzeday lub wartoci uytkowej. Przy ustalaniu wartoci uytkowej, szacowane przyszłe przepływy pienine s dyskontowane do wartoci biecej przy zastosowaniu stopy dyskontowej brutto odzwierciedlajcej aktualne oceny rynkowe wartoci pienidza w czasie oraz ryzyka zwizanego z danym składnikiem aktywów. W przypadku składnika aktywów, który nie generuje wpływów pieninych w sposób znaczco samodzielny, warto odzyskiwalna jest ustalana dla orodka wypracowujcego rodki pienine, do którego ten składnik naley. Odpisy aktualizujce z tytułu utraty wartoci s ujmowane w rachunku zysków i strat w pozycji koszt własny sprzeday. Dana pozycja rzeczowych aktywów trwałych moe zosta usunita z bilansu po dokonaniu jej zbycia lub w przypadku, gdy nie s spodziewane adne ekonomiczne korzyci wynikajce z dalszego uytkowania takiego składnika aktywów. Wszelkie zyski lub straty wynikajce z usunicia danego składnika aktywów z bilansu (obliczone jako rónica pomidzy ewentualnymi wpływami ze sprzeday netto a wartoci bilansow danej pozycji) s ujmowane w rachunku zysków i strat w okresie, w którym dokonano takiego usunicia. Inwestycje rozpoczte dotycz rodków trwałych bdcych w toku budowy lub montau i s wykazywane według cen nabycia lub kosztu wytworzenia. rodki trwałe w budowie nie podlegaj amortyzacji do czasu zakoczenia budowy i przekazania rodka trwałego do uywania. 2

3 Koszty finansowania zewntrznego Koszty finansowania zewntrznego ujmowane s jako koszty w momencie ich poniesienia wg wzorcowego podejcia ujtego w MSR Nieruchomoci inwestycyjne Pocztkowe ujcie nieruchomoci inwestycyjnych nastpuje według ceny nabycia z uwzgldnieniem kosztów transakcji. Po pocztkowym ujciu nieruchomoci inwestycyjne s wykazywane według wartoci godziwej. Zyski lub straty wynikajce ze zmian wartoci godziwej nieruchomoci inwestycyjnych s ujmowane w rachunku zysków i strat w tym okresie, w którym powstały. Nieruchomoci inwestycyjne s usuwane z bilansu w przypadku ich zbycia lub w przypadku stałego wycofania danej nieruchomoci inwestycyjnej z uytkowania, gdy nie s spodziewane adne przyszłe korzyci z jej sprzeday. Wszelkie zyski lub straty wynikajce z usunicia nieruchomoci inwestycyjnej z bilansu s ujmowane w rachunku zysków i strat w tym okresie, w którym dokonano takiego usunicia Warto firmy Warto firmy z tytułu przejcia jednostki gospodarczej jest pocztkowo ujmowana według ceny nabycia stanowicej nadwyk kosztów połczenia jednostek gospodarczych nad udziałem jednostki przejmujcej w wartoci godziwej netto moliwych do zidentyfikowania aktywów, zobowiza i zobowiza warunkowych. Po pocztkowym ujciu, warto firmy jest wykazywana według ceny nabycia pomniejszonej o wszelkie skumulowane odpisy aktualizujce z tytułu utraty wartoci. Test na utrat wartoci przeprowadza si raz na rok. Warto firmy nie podlega amortyzacji. Na dzie przejcia nabyta warto firmy jest alokowana do kadego z orodków wypracowujcych rodki pienine, które mog skorzysta z synergii połczenia. Utrata wartoci ustalana jest poprzez oszacowanie odzyskiwalnej wartoci orodka wypracowujcego rodki pienine, którego dotyczy dana warto firmy. W przypadku, gdy odzyskiwalna warto orodka wypracowujcego rodki pienine jest nisza ni warto bilansowa, ujty zostaje odpis z tytułu utraty wartoci. W przypadku, gdy warto firmy stanowi cz orodka wypracowujcego rodki pienine i dokonana zostanie sprzeda czci działalnoci w ramach tego orodka, przy ustalaniu zysków lub strat ze sprzeday takiej działalnoci warto firmy zwizana ze sprzedan działalnoci zostaje włczona do jej wartoci bilansowej. W takich okolicznociach sprzedana warto firmy jest ustalana na podstawie wzgldnej wartoci sprzedanej działalnoci i wartoci zachowanej czci orodka wypracowujcego rodki pienine. 3

4 Wartoci niematerialne i prawne Po pocztkowym ujciu wg wartoci godziwej wartoci niematerialne nabyte w ramach oddzielnej transakcji s ujmowane w bilansie według ceny nabycia. Wartoci niematerialne nabyte w ramach transakcji przejcia jednostki gospodarczej s ujmowane w bilansie według wartoci godziwej na dzie przejcia. Okres uytkowania wartoci niematerialnych w zalenoci od ich rodzaju został oceniony i uznany za ograniczony lub nieokrelony. Z wyjtkiem prac rozwojowych, wartoci niematerialne wytworzone przez jednostk we własnym zakresie nie s ujmowane w aktywach, a nakłady poniesione na ich wytworzenie s ujmowane w ciar rachunku zysków i strat za ten rok, w którym zostały poniesione. Wartoci niematerialne o nieokrelonym okresie uytkowania oraz te, które nie s uytkowane s corocznie poddawane weryfikacji pod ktem ewentualnej utraty wartoci, w odniesieniu do poszczególnych aktywów lub na poziomie orodka wypracowujcego rodki pienine. W przypadku pozostałych wartoci niematerialnych ocenia si co roku, czy wystpiły przesłanki, które mog wiadczy o utracie ich wartoci. Okresy uytkowania s take poddawane corocznej weryfikacji, a w razie potrzeby, korygowane z efektem od pocztku roku obrotowego Koszty prac badawczych i rozwojowych Koszty prac badawczych s odpisywane do rachunku zysków i strat w momencie poniesienia. Nakłady poniesione na prace rozwojowe wykonane w ramach danego przedsiwzicia s przenoszone na kolejny okres, jeeli mona uzna, e zostan one w przyszłoci odzyskane. Po pocztkowym ujciu nakładów na prace rozwojowe, stosuje si model kosztu historycznego wymagajcy, aby składniki aktywów były ujmowane według cen nabycia pomniejszonych o skumulowan amortyzacj i skumulowane odpisy aktualizujce z tytułu utraty wartoci. Wszelkie nakłady przeniesione na kolejny okres s amortyzowane przez przewidywany okres uzyskiwania przychodów ze sprzeday z danego przedsiwzicia. Koszty prac rozwojowych s poddawane ocenie pod ktem ewentualnej utraty wartoci corocznie jeli składnik aktywów nie został jeszcze oddany do uytkowania, lub czciej gdy w cigu okresu sprawozdawczego pojawi si przesłanka utraty wartoci wskazujca na to, e ich warto bilansowa moe nie by moliwa do odzyskania. Zyski lub straty wynikajce z usunicia wartoci niematerialnych z bilansu s wyceniane według rónicy pomidzy wpływami ze sprzeday netto a wartoci bilansow danego składnika aktywów i s ujmowane w rachunku zysków i strat w momencie jego wyksigowania. 4

5 Odzyskiwalna warto aktywów długoterminowych Na kady dzie bilansowy Grupa dokonuje oceny aktywów pod ktem istnienia przesłanek wskazujcych na utrat ich wartoci. W przypadku istnienia takiej przesłanki, Grupa dokonuje formalnego oszacowania wartoci odzyskiwalnej. W przypadku, gdy warto bilansowa danego składnika aktywów lub orodka wypracowujcego rodki pienine przewysza jego warto odzyskiwan, uznaje si utrat jego wartoci i dokonuje odpisu aktualizujcego jego warto do poziomu wartoci odzyskiwalnej. Warto odzyskiwalna jest jedn z dwóch wartoci w zalenoci od tego, która z nich jest wysza: wartoci godziw pomniejszon o koszty zbycia lub wartoci uytkow danego składnika aktywów lub orodka wypracowujcego rodki pienine Instrumenty finansowe Instrumenty finansowe dzielone s na nastpujce kategorie: Aktywa finansowe utrzymywane do terminu wymagalnoci, Instrumenty finansowe wyceniane w wartoci godziwej przez wynik finansowy, Poyczki i nalenoci oraz Aktywa finansowe dostpne do sprzeday. Aktywa finansowe utrzymywane do terminu wymagalnoci s to inwestycje o okrelonych lub moliwych do okrelenia płatnociach oraz ustalonym terminie wymagalnoci, które Grupa zamierza i ma moliwo utrzyma w posiadaniu do tego czasu. Aktywa finansowe utrzymywane do terminu wymagalnoci wyceniane s według zamortyzowanego kosztu przy uyciu metody efektywnej stopy procentowej. Instrumenty finansowe nabyte w celu generowania zysku dziki krótkoterminowym wahaniom ceny s klasyfikowane jako instrumenty finansowe wyceniane w wartoci godziwej przez wynik finansowy. Instrumenty finansowe wyceniane w wartoci godziwej przez wynik finansowy s wyceniane w wartoci godziwej, uwzgldniajc ich warto rynkow na dzie bilansowy. Zmiany tych instrumentów finansowych uwzgldniane s w przychodach lub kosztach finansowych. Poyczki i nalenoci ujmowane s według zamortyzowanego kosztu. Wszystkie pozostałe aktywa finansowe s aktywami finansowymi dostpnymi do sprzeday. Aktywa finansowe dostpne do sprzeday s ujmowane według wartoci godziwej, nie potrcajc kosztów transakcji, uwzgldniajc ich warto rynkow na dzie bilansowy. W przypadku braku notowa giełdowych na aktywnym rynku i braku moliwoci wiarygodnego okrelenia ich wartoci godziwej metodami alternatywnymi, aktywa finansowe dostpne do sprzeday wyceniane s w cenie nabycia skorygowanej o odpis z tytułu utraty wartoci. Dodatni i ujemn rónic pomidzy wartoci godziw a cen nabycia, po 5

6 pomniejszeniu o podatek odroczony, aktywów dostpnych do sprzeday (jeli istnieje cena rynkowa ustalona na aktywnym rynku regulowanym albo których warto godziwa moe by ustalona w inny wiarygodny sposób), odnosi si na kapitał rezerwowy z aktualizacji wyceny. Spadek wartoci aktywów dostpnych do sprzeday spowodowany utrat wartoci odnosi si do rachunku zysków i strat jako koszt finansowy. Aktywa finansowe utrzymywane do terminu wymagalnoci kwalifikowane s jako aktywa długoterminowe, jeeli ich zapadalno przekracza 12 miesicy od dnia bilansowego. Aktywa finansowe wyceniane w wartoci godziwej przez wynik finansowy zaliczane s do aktywów obrotowych, jeeli Zarzd ma zamiar zrealizowa je w cigu 12 miesicy od dnia bilansowego. Nabycie i sprzeda aktywów finansowych rozpoznawane s na dzie dokonania transakcji. W momencie pocztkowego ujcia s one wyceniane po cenie nabycia, czyli w wartoci godziwej, obejmujcej koszty transakcji. Zobowizania finansowe nie bdce instrumentami finansowymi wycenianymi w wartoci godziwej przez wynik finansowy, s wyceniane według zamortyzowanego kosztu przy uyciu metody efektywnej stopy procentowej. Instrument finansowy zostaje usunity z bilansu, gdy Grupa traci kontrol nad prawami umownymi składajcymi si na dany instrument finansowy; zazwyczaj ma to miejsce w przypadku sprzeday instrumentu lub gdy wszystkie przepływy rodków pieninych przypisane danemu instrumentowi przechodz na niezalen stron trzeci Zapasy Zapasy s wyceniane według niszej z dwóch wartoci: ceny nabycia / kosztu wytworzenia i moliwej do uzyskania ceny sprzeday netto. Koszty poniesione na doprowadzenie kadego składnika zapasów do jego aktualnego miejsca i stanu zarówno w odniesieniu do biecego, jak i poprzedniego roku s ujmowane w nastpujcy sposób: Materiały Produkty gotowe i produkty w toku w cenie nabycia ustalonej metod pierwsze weszłopierwsze wyszło ; koszt bezporednich materiałów i robocizny oraz odpowiedni narzut porednich kosztów produkcji ustalony przy załoeniu normalnego wykorzystania mocy produkcyjnych, z wyłczeniem kosztów finansowania zewntrznego. 6

7 Towary GRUPA KAPITAŁOWA ZAKŁADY TWORZYW SZTUCZNYCH w cenie nabycia ustalonej metod pierwsze weszłopierwsze wyszło ; Cen sprzeday netto moliw do uzyskania jest szacowana cena sprzeday dokonywana w toku zwykłej działalnoci gospodarczej, pomniejszona o koszty wykoczenia i szacowane koszty niezbdne do doprowadzenia sprzeday do skutku Nalenoci z tytułu dostaw i usług oraz pozostałe nalenoci Nalenoci z tytułu dostaw i usług, których termin zapadalnoci wynosi zazwyczaj od 30 do 180 dni, s ujmowane i wykazywane według kwot pierwotnie zafakturowanych, z uwzgldnieniem rezerwy na niecigalne nalenoci. Rezerwa na nalenoci wtpliwe oszacowywana jest wtedy, gdy cignicie pełnej kwoty nalenoci przestało by prawdopodobne. Nalenoci niecigalne s odpisywane do rachunku zysków i strat w momencie stwierdzenia ich niecigalnoci. W przypadku, gdy wpływ wartoci pienidza w czasie jest istotny, warto nalenoci jest ustalana poprzez zdyskontowanie prognozowanych przyszłych przepływów pieninych do wartoci biecej, przy zastosowaniu stopy dyskontowej brutto odzwierciedlajcej aktualne oceny rynkowe wartoci pienidza w czasie. Jeeli zastosowana została metoda polegajca na dyskontowaniu, zwikszenie nalenoci w zwizku z upływem czasu jest ujmowane jako przychody finansowe rodki pienine i ich ekwiwalenty rodki pienine i lokaty krótkoterminowe wykazane w bilansie obejmuj rodki pienine w banku i w kasie oraz lokaty krótkoterminowe o pierwotnym okresie zapadalnoci nie przekraczajcym trzech miesicy. Saldo rodków pieninych i ich ekwiwalentów wykazane w rachunku przepływów pieninych składa si z okrelonych powyej rodków pieninych i ich ekwiwalentów, pomniejszonych o niespłacone kredyty w rachunkach biecych Oprocentowane kredyty bankowe, poyczki i papiery dłune W momencie pocztkowego ujcia, wszystkie kredyty bankowe, poyczki i papiery dłune s ujmowane według ceny nabycia odpowiadajcej wartoci godziwej otrzymanych rodków pieninych, pomniejszonej o koszty zwizane z uzyskaniem kredytu lub poyczki. Po pocztkowym ujciu oprocentowane kredyty, poyczki i papiery dłune s nastpnie wyceniane według zamortyzowanego kosztu, przy zastosowaniu metody efektywnej stopy procentowej. Przy ustalaniu zamortyzowanego kosztu uwzgldnia si koszty zwizane z uzyskaniem kredytu lub poyczki oraz dyskonta lub premie uzyskane przy rozliczeniu zobowizania. Zyski i straty s ujmowane w rachunku zysków i strat z chwil usunicia zobowizania z bilansu, a take w wyniku naliczania odpisu. 7

8 Rezerwy Rezerwy tworzone s wówczas, gdy na Grupie ciy istniejcy obowizek (prawny lub zwyczajowo oczekiwany) wynikajcy ze zdarze przeszłych, i gdy prawdopodobne jest, e wypełnienie tego obowizku spowoduje konieczno wypływu korzyci ekonomicznych oraz mona dokona wiarygodnego oszacowania kwoty tego zobowizania. Jeeli Grupa spodziewa si, e koszty objte rezerw zostan zwrócone, na przykład na mocy umowy ubezpieczenia, wówczas zwrot ten jest ujmowany jako odrbny składnik aktywów, ale tylko wtedy, gdy jest rzecz praktycznie pewn, e zwrot ten rzeczywicie nastpi. Koszty dotyczce danej rezerwy s wykazane w rachunku zysków i strat po pomniejszeniu o wszelkie zwroty. W przypadku, gdy wpływ wartoci pienidza w czasie jest istotny, wielko rezerwy jest ustalana poprzez zdyskontowanie prognozowanych przyszłych przepływów pieninych do wartoci biecej, przy zastosowaniu stopy dyskontowej brutto odzwierciedlajcej aktualne oceny rynkowe wartoci pienidza w czasie oraz ewentualnego ryzyka zwizanego z danym zobowizaniem. Jeeli zastosowana została metoda polegajca na dyskontowaniu, zwikszenie rezerwy w zwizku z upływem czasu jest ujmowane jako koszty finansowania zewntrznego Odprawy emerytalne, nagrody jubileuszowe i wiadczenia pracownicze Zgodnie z zakładowymi systemami wynagradzania pracownicy Spółek Grupy maj prawo do nagród jubileuszowych oraz odpraw emerytalnych. Nagrody jubileuszowe s wypłacane pracownikom po przepracowaniu okrelonej liczby lat. Odprawy emerytalne s wypłacane jednorazowo, w momencie przejcia na emerytur. Wysoko odpraw emerytalnych i nagród jubileuszowych zaley od stau pracy oraz redniego wynagrodzenia pracownika. Spółka tworzy rezerw na przyszłe zobowizania z tytułu odpraw emerytalnych i nagród jubileuszowych w celu przyporzdkowania kosztów do okresów, których dotycz. Według MSR 19 nagrody jubileuszowe s innymi długoterminowymi wiadczeniami pracowniczymi, natomiast odprawy emerytalne s programami okrelonych wiadcze po okresie zatrudnienia. Warto bieca tych zobowiza na dzie bilansowy jest obliczona przez niezalenego aktuariusza. Naliczone zobowizania s równe zdyskontowanym płatnociom, które w przyszłoci zostan dokonane, z uwzgldnieniem rotacji zatrudnienia i dotycz okresu do dnia bilansowego. Informacje demograficzne oraz informacje o rotacji zatrudnienia oparte s o dane historyczne. Zyski i straty z oblicze aktuarialnych s rozpoznawane w rachunku zysków i strat. Dodatkowo zgodnie z obwizujcym zakładowym systemem wynagradzania pracownicy Grupy po przejciu na emerytur maj prawo do dodatkowych wiadcze w ramach rodków zakładowego funduszu wiadcze socjalnych. Grupa tworzy rezerw na przyszłe zobowizania z tytułu odpraw emerytalnych i nagród jubileuszowych w celu przyporzdkowania kosztów do okresów, których dotycz. Warto bieca tych zobowiza na dzie bilansowy jest obliczona przez niezalenego aktuariusza. 8

9 Naliczone zobowizania s równe zdyskontowanym płatnociom, które w przyszłoci zostan dokonane, z uwzgldnieniem rotacji zatrudnienia i dotycz okresu do dnia bilansowego. Informacje demograficzne oraz informacje o rotacji zatrudnienia oparte s o dane historyczne. Zyski i straty z oblicze aktuarialnych s rozpoznawane w rachunku zysków i strat Leasing Umowy leasingu finansowego, które przenosz na Grup zasadniczo całe ryzyko i wszystkie poytki wynikajce z posiadania przedmiotu leasingu, s ujmowane w bilansie na dzie rozpoczcia leasingu według niszej z nastpujcych dwóch wartoci: wartoci godziwej rodka trwałego stanowicego przedmiot leasingu lub wartoci biecej minimalnych opłat leasingowych. Opłaty leasingowe s rozdzielane pomidzy koszty finansowe i zmniejszenie salda zobowizania z tytułu leasingu w sposób umoliwiajcy uzyskanie stałej stopy odsetek od pozostałego do spłaty zobowizania. Koszty finansowe s ujmowane bezporednio w ciar rachunku zysków i strat. rodki trwałe uytkowane na mocy umów leasingu finansowego s amortyzowane przez krótszy z dwóch okresów: szacowany okres uytkowania rodka trwałego lub okres leasingu. Umowy leasingowe, zgodnie, z którymi leasingodawca zachowuje zasadniczo całe ryzyko i wszystkie poytki wynikajce z posiadania przedmiotu leasingu, zaliczane s do umów leasingu operacyjnego. Opłaty leasingowe z tytułu leasingu operacyjnego ujmowane s jako koszty w rachunku zysków i strat metod liniow przez okres trwania leasingu Przychody Przychody s ujmowane w takiej wysokoci, w jakiej jest prawdopodobne, e Grupa uzyska korzyci ekonomiczne zwizane z dan transakcj oraz gdy kwot przychodów mona wyceni w wiarygodny sposób. Przychody s rozpoznawane po pomniejszeniu o podatek od towarów i usług (VAT) oraz rabaty. Przy ujmowaniu przychodów obowizuj równie kryteria przedstawione poniej Sprzeda towarów i produktów Przychody s ujmowane, jeeli znaczce ryzyko i korzyci wynikajce z prawa własnoci do towarów i produktów zostały przekazane nabywcy oraz gdy kwot przychodów mona wyceni w wiarygodny sposób Odsetki Przychody z tytułu odsetek s ujmowane sukcesywnie w miar ich narastania (z uwzgldnieniem metody efektywnej stopy procentowej, stanowicej stop dyskontujc przyszłe wpływy gotówkowe przez szacowany okres uytkowania instrumentów 9

10 finansowych) w stosunku do wartoci bilansowej netto danego składnika aktywów finansowych Dywidendy Dywidendy s ujmowane w momencie ustalenia praw akcjonariuszy lub udziałowców do ich otrzymania Przychody z tytułu wynajmu Przychody z tytułu wynajmu nieruchomoci inwestycyjnych ujmowane s metod liniow przez okres wynajmu w stosunku do otwartych umów Podatek dochodowy Na potrzeby sprawozdawczoci finansowej, rezerwa na podatek dochodowy jest tworzona metod zobowiza bilansowych w stosunku do wszystkich rónic przejciowych wystpujcych na dzie bilansowy midzy wartoci podatkow aktywów i pasywów a ich wartoci bilansow wykazan w sprawozdaniu finansowym. Rezerwa na podatek odroczony ujmowana jest w odniesieniu do wszystkich dodatnich rónic przejciowych: z wyjtkiem sytuacji, gdy rezerwa na podatek odroczony powstaje w wyniku pocztkowego ujcia wartoci firmy lub pocztkowego ujcia składnika aktywów bd zobowizania przy transakcji nie stanowicej połczenia jednostek gospodarczych i w chwili jej zawierania nie majcej wpływu ani na wynik finansowy brutto, ani na dochód do opodatkowania czy strat podatkow oraz w przypadku dodatnich rónic przejciowych wynikajcych z inwestycji w jednostkach zalenych lub stowarzyszonych i udziałów we wspólnych przedsiwziciach z wyjtkiem sytuacji, gdy terminy odwracania si rónic przejciowych podlegaj kontroli inwestora i gdy prawdopodobne jest, i w dajcej si przewidzie przyszłoci rónice przejciowe nie ulegn odwróceniu. Aktywa z tytułu podatku odroczonego ujmowane s w odniesieniu do wszystkich ujemnych rónic przejciowych, jak równie niewykorzystanych aktywów podatkowych i niewykorzystanych strat podatkowych przeniesionych na nastpne lata, w takiej wysokoci, w jakiej jest prawdopodobne, e zostanie osignity dochód do opodatkowania, który pozwoli wykorzysta ww. rónice, aktywa i straty: z wyjtkiem sytuacji, gdy aktywa z tytułu odroczonego podatku dotyczce ujemnych rónic przejciowych powstaj w wyniku pocztkowego ujcia składnika aktywów bd zobowizania przy transakcji nie stanowicej połczenia jednostek gospodarczych i w chwili jej zawierania nie maj wpływu ani na wynik finansowy brutto, ani na dochód do opodatkowania czy strat podatkow oraz 10

11 w przypadku ujemnych rónic przejciowych z tytułu inwestycji w jednostkach zalenych lub stowarzyszonych oraz udziałów we wspólnych przedsiwziciach, składnik aktywów z tytułu odroczonego podatku jest ujmowany w bilansie jedynie w takiej wysokoci, w jakiej jest prawdopodobne, i w dajcej si przewidzie przyszłoci ww. rónice przejciowe ulegn odwróceniu i osignity zostanie dochód do opodatkowania, który pozwoli na potrcenie ujemnych rónic przejciowych. Warto bilansowa składnika aktywów z tytułu odroczonego podatku jest weryfikowana na kady dzie bilansowy i ulega stosownemu obnieniu o tyle, o ile przestało by prawdopodobne osignicie dochodu do opodatkowania wystarczajcego do czciowego lub całkowitego zrealizowania składnika aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego oraz rezerwy na podatek odroczony wyceniane s z zastosowaniem stawek podatkowych, które według przewidywa bd obowizywa w okresie, gdy składnik aktywów zostanie zrealizowany lub rezerwa rozwizana, przyjmujc za podstaw stawki podatkowe (i przepisy podatkowe) obowizujce na dzie bilansowy lub takie, których obowizywanie w przyszłoci jest pewne na dzie bilansowy. Podatek dochodowy dotyczcy pozycji ujmowanych bezporednio w kapitale własnym jest ujmowany w kapitale własnym, a nie w rachunku zysków i strat Zysk netto na akcj Zysk netto na akcj dla kadego okresu jest obliczony poprzez podzielenie zysku netto za dany okres przez redni waon liczb akcji w danym okresie sprawozdawczym. Grupa nie prezentuje rozwodnionego zysku / straty na akcj, poniewa nie wystpuj rozwadniajce potencjalne akcje zwykłe. 11