Czy wydatki na ten dowóz są kosztem pracodawcy? Pytanie Czytelnika

Transkrypt

1 Czy wydatki na ten dowóz są kosztem pracodawcy? Pytanie Czytelnika Spółka zajmuje się działalnością budowlaną. Ze względu na fakt, że w większości przypadków realizowane prace są wykonywane poza miejscowością, w której znajduje się siedziba firmy, a większość pracowników rekrutuje się z okolicznych miejscowości, spółka wynajmuje przewoźników dowożących codziennie pracowników na budowę. Czy wydatki związane z takim działaniem stanowią koszt uzyskania przychodów spółki? Odpowiedź doradcy podatkowego Cel ponoszenia wydatków na rzecz przewoźników dowożących pracowników do miejsca pracy można z pewnością utożsamiać z chęcią uzyskania przychodów, zabezpieczenia czy też zachowania ich źródła. Prawodawca nie wskazał również w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT, że takiego rodzaju obciążenia nie mogą stanowić kosztu uzyskania przychodów podatnika podatku 1 / 5

2 dochodowego. Dlatego też w sytuacji, w której podatnik poniesie faktycznie obciążenie (fizycznie) można zaliczyć ten konkretny wydatek do kosztów podatkowych na gruncie ustawy o CIT. Jednocześnie dość kuriozalna byłaby sytuacja odwrotna, tzn. taka, w której możliwość wpisania w koszty uzyskania przychodów tego rodzaju wydatków byłaby ograniczona. Jeśli bowiem podatnik musi prowadzić swoją działalność na większą skalę, czy też takiego działania wymaga jego forma organizacyjno-prawna, musi on zatrudniać pracowników. Obecnie coraz więcej usług (przynajmniej w odniesieniu do niektórych rodzajów działalności) jest świadczonych poza siedzibą przedsiębiorstwa. Dlatego też często prowokuje to sytuacje, w których personel faktycznie musi wykonywać pracę w różnych miejscach (oddalonych od siedziby firmy, jak i od miejsca zamieszkania pracownika). Do tego dochodzi również konieczność rekrutowania pracowników spoza jednej miejscowości, ze względu na mniejsze koszty ich zatrudnienia, specjalizację, czy też brak alternatywnych pracowników w innych lokalizacjach. Na tej podstawie należy również uznać, że wydatki związane z opłacaniem przewoźników dla swoich pracowników stanowią koszt uzyskania przychodów w CIT. Ważne 2 / 5

3 Reasumując, podobnie, jak w przypadku regulacji ustawy o CIT, również na gruncie przepisów ustawy o PIT wydatki na wynajęcie środków transportu dla pracowników w celu dowożenia ich do miejsca pracy stanowią koszty uzyskania przychodów. Czy możesz odliczyć podatek naliczony? Wydatki ponoszone przez pracodawcę na dowóz pracowników stanowią koszt podatkowy w podatkach dochodowych. Należy jednak zastanowić się nad możliwością odliczenia podatku naliczonego od tego rodzaju wykupionych usług transportowych. Zgodnie bowiem z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi - co do zasady - przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Jednocześnie w omawianym wypadku prawodawca nie przewiduje żadnych ograniczeń co do możliwości odliczania podatku naliczonego z tytułu nabytych usług transportowych. Dlatego też w sytuacji, w której podatnik wykupuje usługi transportowe polegające na przewozie jego pracowników do miejsca pracy, ma możliwość pełnego odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabywanych usług. Oczywiście powinieneś pamiętać, że prawo do odliczania podatku naliczonego przysługuje wyłącznie w odniesieniu do usług, czy dóbr związanych z działalnością opodatkowaną. 3 / 5

4 Jak zaksięgujesz wynajem transportu na dowóz pracowników? Jedną z podstawowych zasad rachunkowości jest zasada memoriału. Musisz jej przestrzegać, a to oznacza, że w księgach rachunkowych Twojej firmy ujmujesz wszystkie zdarzenia gospodarcze, które wystąpiły w danym okresie sprawozdawczym (art. 6 ust. 1 UoR). Pamiętaj też o zasadzie współmierności, która mówi o powiązaniu przychodów i kosztów z okresem, którego dotyczą (art. 6 ust. 2 UoR). Wynajęcie transportu w celu dowozu pracowników do miejsca pracy ujmiesz zatem w księgach rachunkowych Twojej firmy na podstawie faktury wystawionej przez przewoźnika zapisami: 1. Faktura za usługę przewozu Wn Ubezpieczenia i inne świadczenia na rzecz pracowników" - wartość netto, Wn VAT naliczony" - kwota VAT, Ma Rozrachunki z dostawcami" - wartość brutto 2. Zapłata faktury Wn Rozrachunki z dostawcami", Ma Rachunek bankowy". 4 / 5

5 Podstawa prawna: - art. 15. ust. 1 art. 16 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jednolity: Dz.U. z 2000 r., nr 54, poz. 654 ze zm.); - art. 22 ust. 1 art. 23 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity: Dz.U. z 2010 r., nr 51, poz. 307 ze zm.); - art. 86 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jednolity: Dz.U. z 2004 r., nr 54, poz. 535 ze zm.); - art. 6 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity: Dz. U. z 2009 r. nr 152, poz ze zm.). 5 / 5