Tylko do użytku służbowego

Transkrypt

1 Tylko do użytku służbowego Załącznik Nr I do protokołu kontroli problemowej - Prawidłowość i terminowość wprowadzania danych do systemu POLTAX w module Wymiar ze szczególnym uwzględnieniem powiązań oraz uzyskanych mierników w tym obszarze 1/. Kontrolowany Urząd Urząd Skarbowy w Międzychodzie, ul. Piłsudskiego 2, Międzychód. Wyjaśnień w trakcie kontroli udzielali: Piotr Sobczak - Zastępca Naczelnika Urzędu Skarbowego w Międzychodzie Joanna Prętkiewicz - Kierownik Działu Postępowań Podatkowych Marek Sommerfeld Kierownik Samodzielnego Referatu Obsługi Bezpośredniej 2/. Podstawa prawna kontroli Kontrolę przeprowadzono na podstawie upoważnienia wydanego przez Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu Nr 27/2011 z dnia r., na podstawie art.5 ust.7 pkt 1 ustawy z dnia 21 czerwca 1996r. o urzędach i izbach skarbowych (tekst jednolity Dz. U. z 2004r. Nr 121, poz.1267). Upoważnienie powyższe przedłożono Naczelnikowi Urzędu w dniu r., w dwóch egzemplarzach, z których jeden po podpisaniu pozostawiono w kontrolowanym Urzędzie. Kontrola niniejsza została zaewidencjonowana pod pozycją Nr 1 Książki Kontroli Urzędu Skarbowego w Międzychodzie za 2011 rok. 3/. Kontrolę przeprowadził Konrad Wobszal starszy komisarz skarbowy w Oddziale Nadzoru 1 Izby Skarbowej w Poznaniu (NU - 1). 4/. Data rozpoczęcia i zakończenia czynności kontrolnych r r. 5/. Przedmiot kontroli i okres objęty kontrolą. Prawidłowość i terminowość wprowadzania danych do systemu POLTAX w module Wymiar ze szczególnym uwzględnieniem powiązań oraz uzyskanych mierników w tym obszarze za 2010 rok. 1/17

2 6/. USTALENIA: 6.1. Z analizy mierników wg stanu na r. - pismo Oddziału Analiz i Sprawozdawczości Nr N-4/ /10/LM z dnia r. - wynikało, iż w obszarze Wymiar wystąpiły 4 ujemne mierniki (2, 3, 4, 6), a ogólna punktacja obszaru wyniosła -10. Mierniki w badanym module na koniec 2010 roku uległy pogorszeniu, i tak odnotowano 3 ujemne mierniki w analizowanym obszarze (2, 3, 5, 6,), a ogólna punktacja obszaru wyniosła Dla celu sprawdzenia prawidłowego i terminowego wprowadzania danych do systemu POLTAX w module Wymiar ze szczególnym uwzględnieniem powiązań oraz uzyskanych mierników w tym obszarze w okresie 2010 roku zlecono wykonanie poniższych raportów: Raport o stanach dokumentów wymiarowych Zlecono wykonanie raportów o następujących parametrach: Kod podatku PIT dokumenty wprowadzone od do Kod podatku CIT dokumenty wprowadzone od do Kod podatku VAT dokumenty wprowadzone od do Raporty zawierają zbiorcze informacje o stanie przetworzenia deklaracji i decyzji, zapisanych w systemie w okresie podanym w parametrach raportu, ze szczegółowym rozbiciem na dokumenty: Uprawomocnione, Wprowadzone, Zatwierdzone, Unieważnione, W trakcie księgowania, Zaksięgowane, Do stornowania, W trakcie stornowania, Wystornowane i Razem. W określonych w parametrach okresach, przetworzono w systemie POLTAX między innymi następujące deklaracje: informacje PIT-11, PIT-4R zeznania CIT-8, deklaracje VAT-7, VAT-7K, VAT-S1, VAT-ZI, VAT ZZ ORD-ZU (Uzasadnienie przyczyny korekty deklaracji). Analizie poddano udział deklaracji zaksięgowanych w ilości deklaracji zapisanych w systemie w podanym okresie. Nieprawidłowości nie stwierdzono. W wyniku analizy wykonanych raportów stwierdzono, że generalnie wprowadzone do systemu dokumenty informacyjne są zatwierdzane przez wymiar i mają status Z zatwierdzony, niemniej 2/17

3 jednak w przypadku wykonanego raportu: kod podatku VAT dokumenty wprowadzone w okresie od r. do r., odnotowano występowanie w systemie 2 dokumentów informacyjnych o kodzie formularza ORD-ZU wariant 2 (uzasadnienie przyczyn korekty deklaracji), które nie są zatwierdzone przez wymiar, tzn. posiadają status wymiarowy W-wprowadzony, a winny mieć status Z-zatwierdzony. Dotyczyło to następujących dokumentów: a) ORD-ZU nr systemowy podmiot: XXXXXXXX XXXXXXXX XXXXXXX XXXXXXXXXXX XXXXXXXX, NIP: XXXXXXXXXXXXX, dokument ORD-ZU nr powiązany z deklaracją VAT-7 o numerze za miesiąc 08/2010. Deklaracja została anulowana błędnie skopiowano, wprowadzono prawidłową deklarację VAT-7 za powyższy okres o numerze b) ORD-ZU nr systemowy podmiot:xxxxxxx XXXXXXXXXXX XXXXXXX XXXXXX XXXXXXXXX, NIP:XXXXXXXXXXXXXX, dokument ORD-ZU nr powiązany z deklaracją VAT o numerze za miesiąc 08/ Raport o wprowadzonych lub aktualizowanych złożonych dokumentach wg pracowników urzędu. Zlecono wykonanie raportów o następujących parametrach: Kod podatku CIT dokumenty wprowadzone od do Kod podatku PIT dokumenty wprowadzone od do Kod podatku VAT dokumenty wprowadzone od do Każdy z raportów zawiera informacje o wskaźnikach poprawności dokumentów wprowadzonych w okresie podanym w parametrach raportu, tzn. niekompletne, kompletne (błędnie wypełnione, błędnie zgodnie z dokumentem, niezweryfikowane) oraz informacje o liczbie dokumentów nieaktualnych, i o liczbie dokumentów ze zgodnym przypisem / odpisem. Analizie poddano udział deklaracji poprawnych w ilości deklaracji zapisanych w systemie. W okresach podanych w parametrach raportów, wprowadzono do systemu: podatek VAT dokumentów, w tym: dokumentów poprawnych (m. in.: 9415 deklaracji VAT-7, 63 deklaracje VAT-7K), 61 błędnie wypełnionych o statusie poprawności Z (VAT-7 60 i VAT-7K - 1), 172 błędnych zgodnych z dokumentem (VAT i VAT-7K 4), 3 niezweryfikowane o statusie D - do walidacji i 2 3/17

4 niekompletne o statusie N - bez danych szczegółowych, podatek CIT 654 dokumenty, w tym: 647 poprawnych (m. in.: 392 CIT-8, 244 CIT-8O), 6 błędnie wypełnionych (CIT-8), 1 niekompletny (ORD-ZU), podatek PIT dokumentów, w tym: poprawnych (m. in.: PIT , PIT , PIT , PIT-40A ), 360 błędnie wypełnionych (PIT-11 62, PIT-36 55, PIT , PIT-40 5, PIT-4R 3, PIT-8B 4, PIT-8C 5, PIT/D 1, PIT/8-28), 9 błędnych zgodnych z dokumentem (PIT-11 7, PIT-40 2), 100 niekompletnych (m. in.: PIT-11 37, PIT-36 10, PIT-37 21, PIT/O 20) oraz 47 niezweryfikowanych (m. in.: PIT-11 5, PIT-36 3, PIT-37 22, PIT/O 14). Jak wynika z analizy sporządzonych raportów, złożone dokumenty posiadały różne statusy, w tym także niepożądane, na przykład: dokumenty o statusie N - bez danych szczegółowych, które nie zostały unieważnione, dokumenty o statusie D - do walidacji, niezweryfikowane, u których nie wykonano sprawdzenia stanu poprawności dokumentów, dokumenty o statusie Z - błędnie wypełnione, które powinny być zweryfikowane w trakcie prowadzonych czynności sprawdzających. Mając na względzie powyższe, Kierownik Samodzielnego Referatu Obsługi Bezpośredniej Pan Marek Sommerfeld złożył pisemne wyjaśnienia, które stanowią załącznik Nr I.1. do protokołu kontroli problemowej Raport o niezgodności kwoty przypisu/odpisu z danymi szczegółowymi. Raport umożliwia uzyskanie wykazu deklaracji, w których występuje niezgodność kwoty przypisu/odpisu w danych podstawowych z danymi szczegółowymi. Zlecono wykonanie następujących raportów: dla deklaracji w podatku VAT za 2010 rok, który nie zawiera żadnych deklaracji tzn. wprowadzone do systemu deklaracje w podatku VAT za 2010 rok mają zgodną kwotę przypisu lub odpisu wprowadzoną w danych podstawowych i szczegółowych, dla deklaracji w podatku PIT wprowadzonych do systemu od do , który również nie zawiera żadnych deklaracji tzn. deklaracje za raportowany okres mają zgodną kwotę przypisu lub odpisu wprowadzoną w danych podstawowych i szczegółowych. Nieprawidłowości nie stwierdzono. 4/17

5 Raport o złożonych dokumentach wymiaru. Zlecono wykonanie raportu dla deklaracji w podatku VAT, wg daty ich złożenia w urzędzie od do , których stan przetworzenia ma wskaźnik I Inicjalizacja. Celem wykonania raportu było sprawdzenie czy po zakończonym okresie sprawozdawczym, istnieją w systemie deklaracje niezaksięgowane, których proces przetwarzania został przerwany. Wykonany raport jest pusty, tzn. że wszystkie deklaracje w kontrolowanym okresie zostały prawidłowo przetworzone. Drugi wykonany raport zlecono dla deklaracji w podatku PIT za 2010 rok, które mają status wymiaru A i T-storno oraz stan przetworzenia I-Inicjalizacja. Raport nie jest pusty, zawiera 6 pozycji tzn. że wszystkie deklaracje w kontrolowanym okresie nie zostały prawidłowo przetworzone. Dotyczyło to złożonych dokumentów o następujących numerach systemowych: a) XXXXX XXXXXX b) XXXXX XXXXXX c) XXXXXX XXXXXX d) XXXXXXX XXXXXX e) XXXXX XXXXXXXX f) XXXXXX XXXXXXX. Ad b/ I zeznanie PIT-37 złożono dnia r., II zeznanie PIT-37 złożone dnia r. - brak wyjaśnienia do korekty, dwukrotnie wzywany ( r. - odebrała siostra, r. - odebrała również siostra), telefonicznie ustalono, iż podatnik do końca października 2011r. przebywa za granicą. Ad c/ I zeznanie PIT-37 złożone dnia r. II zeznanie korekta PIT-37 złożona dnia r. - brak wyjaśnienia do korekty, dochód z zasiłku pieniężnego wpisano w niewłaściwą rubrykę w zeznaniu. Wzywany dwukrotnie ( r. - odebrał podatnik r., r. - wezwanie nie podjęte przez podatnika, wróciło do urzędu skarbowego. Nie odbiera także telefonów. 5/17

6 Ad e/ Podatnik prowadzi działalność na zasadach ogólnych indywidualnie i jako wspólnik w spółce cywilnej (PIT) I zeznanie PIT-36L złożone dnia r. - nie wprowadzono zeznania z uwagi na brak otwartego obowiązku podatkowego, wpłata zaliczki na podatek dochodowy dokonana na PPL wykazano dochód ze spółki II zeznanie PIT-36 złożone dnia r. - wykazano dochód z indywidualnej działalności I korekta PIT-36 złożona r. - zsumowano dochód ze spółki i indywidualnej działalności, nie wykazano dochodu z zasiłków pieniężnych II korekta PIT-36 złożona r. - wykazano wszystkie dochody, brak wyjaśnienia do korekty i pisma o przeksięgowanie zaliczki z PPL na PIT. W przypadkach dokumentów wymienionych powyżej (pod literą a, d i f), które nie zostały prawidłowo przetworzone, wyjaśnienia pisemne złożył Kierownik Samodzielnego Referatu Obsługi Bezpośredniej Pan Marek Sommerfeld. Wyjaśnienia niniejsze stanowią załącznik Nr I.2. do protokołu kontroli problemowej Raport o dokumentach wystawionych przez organy podatkowe. Zlecono wykonanie raportów o następujących parametrach: kod podatku VAT, kod formularza ZOB-D, wprowadzone do systemu od do , kod formularza ZOBPT2, wprowadzone do systemu od do , kod formularza ZOBNT2, wprowadzone do systemu od do , kod formularza ZOBST2, wprowadzone do systemu od do , kod podatku VAT, kod formularza ZOB-PO, wystawione od do , kod podatku VAT, kod formularza ZOB-PO, wystawione od do Pierwszy z raportów zawiera 4 strony i dotyczy dokumentów wewnętrznych ZOB-D (32 dokumenty na kwotę XXXXXXXXX zł), które generalnie w 31 przypadkach - były wystawione w związku ze złożoną w urzędzie deklaracją informacyjną VAT-23 (Informacja o wewnątrzwspólnotowym nabyciu środków transportu), a także w 1 przypadku wystawiony w związku z odpisem zobowiązania spadkodawcy, które przeniesiono na spadkobiercę (XXXXX XXXXX, ZOB S nr Dokument powiązano z deklaracją VAT-7 za miesiąc 08/2010, w systemie jest data doręczenia). 6/17

7 Na podstawie raportu oraz w wyniku skontrolowania w systemie POLTAX niektórych dokumentów ZOB-D (wystawionych w związku ze złożoną w urzędzie skarbowym deklaracją VAT-23) stwierdzono: w polu Nr dokumentu związanego jest wpisany numer systemowy deklaracji VAT-23 wprowadzonej do systemu, w polu Uwagi nie ma żadnych informacji, w danych szczegółowych w polu Powód wystawienia wpisano wartość 13 Zapłacony podatek od nabytego środka transportu w przypadku nie składania VAT-10, w polu treść wpisano: wewnątrzwspólnotowe nabycie środka transportu, wszystkie deklaracje informacyjne VAT-23 zostały wprowadzone do systemu. Na podstawie raportów dotyczących przeniesienia odpowiedzialności stwierdzono, że w 2010 roku wprowadzono do systemu 102 decyzje ZOBPT2 (Decyzja o odpowiedzialności podatkowej osoby trzeciej), żadnej decyzji ZOBNT2 (Decyzja o odpowiedzialności podatkowej spadkobiercy) oraz nie wprowadzono w 2010 roku także żadnej decyzji ZOBST2 (Decyzja solidarnej odpowiedzialności ). Decyzje ujęte w raportach zostały wystawione na właściwych wariantach formularzy, w polach numer dokumentu związanego jest właściwy numer dokumentu źródłowego, dane szczegółowe wypełniono prawidłowo. Kolejne dwa raporty dotyczące decyzji ZOB-PO (Decyzja określająca wysokość zobowiązania podatkowego) wystawionych od do oraz od do , zawierają odpowiednio: 3 strony (19 decyzji prostych, kwota wynikająca z decyzji prostych XXXXXXX zł), 2 strony (13 decyzji prostych, kwota wynikająca z tych decyzji XXXXXXzł). W wyniku kontroli wybranych decyzji ujętych w drugim raporcie (dot. ZOB-PO wystawionych w okresie od do ) i ich konfrontacji z zaksięgowanymi deklaracjami stwierdzono, że za pomocą funkcji Zaznaczenie zaksięgowanego dokumentu do wystornowania zaznaczono deklarację do wystornowania bez jej unieważniania, deklaracja ta otrzymywała status T storno i pozostawała ważna w Wymiarze a w Księgowości została zastąpiona innym dokumentem określającym nową kwotę zobowiązania; w uwagach stornowanej deklaracji wpisuje się numer systemowy decyzji i datę wydania. W polu nr pomocniczy wprowadzany jest numer kancelaryjny wystawionej decyzji. W Wymiarze wprowadza się ZOB PO określającą nową kwotę zobowiązania; w polu nr dokumentu związanego wpisano numer systemowy stornowanej deklaracji. 7/17

8 Storno deklaracji i decyzja ZOB PO określająca nową kwotę zobowiązania zostały przypisane do tego samego rejestru przypisu/odpisu. W drugim raporcie dot. ZOB-PO wystawionych w okresie od do odnotowano, iż w polach nr dokumentu związanego brak numerów dokumentów źródłowych czyli deklaracji VAT. Raport dotyczył dwóch podatników: XXXXXXX XXXXXXXXXXXX ZOB-PO VAT za VII-VIII/2007r., decyzje wydane przez Urząd Kontroli Skarbowej w Poznaniu, XXXXXX XXXXXXXXXX ZOB-PO VAT za III-XII/2006r. oraz za I-VII/2007r., decyzje wydane przez Urząd Kontroli Skarbowej w Poznaniu. XXXXXXX XXXXXXXX NIP XXXXXXXXXX, decyzja UKS za okres 07/2007 i 08/2007. Podatniczka złożyła deklaracje VAT-7: dnia r. za 07/2007; dnia r. korektę za 07/2007 i pierwszą wersję za 08/2007 dnia r. Dyrektor UKS w Poznaniu wydał decyzję za w/w okresy. XXXXX XXXXXXX, NIP XXXXXXXXXXX, decyzja UKS za okres od 03/2006 do 07/2007. wezwania wystosowane przez Naczelnika US w Międzychodzie w sprawie złożenia deklaracji VAT-7: deklaracja Nr i data wezwania kto i kiedy odebrał: za okres 04/2006 PE/PP/W/214/06 z r. XXXXXX dnia XXXXXXXX r. 05/2006 PE/PP/W/255/06 z r. zwrot pisma do Urzędu 06/2006 PE/PP/W/274/06 z r. zwrot pisma do Urzędu 07/2006 PE/PP/W/313/06 z r. zwrot pisma do Urzędu 08/2006 PE/PP/W/354/06 z r. zwrot pisma do Urzędu 09/2006 PE/PP/W/403/06 z r. zwrot pisma do Urzędu 10/2006 PE/PP/W/428/06 z r. zwrot pisma do Urzędu 11/2006 PE/PP/W/16/07 z r. zwrot pisma do Urzędu 12/2006 PE/PP/W/71/07 z r. zwrot pisma do Urzędu 01/2007 PE/PP/W/109/07 z r. zwrot pisma do Urzędu 02/2007 PE/PP/W/183/07 z r. zwrot pisma do Urzędu 03/2007 PE/PP/W/201/07 z r. zwrot pisma do Urzędu z dniem r. wykreślono podatnika z rejestru podatników VIES; z uwagi na wysoką wartość nieopodatkowanych transakcji WNT przez podatnika, oraz brak kontaktu z podatnikiem, w czerwcu 2007 r. przekazano akta podatnika do Dyrektora IS w Poznaniu celem skierowania do właściwego UKS w związku z koniecznością przeprowadzenia kontroli skarbowej; 8/17

9 dnia r. dokonano wykreślenia podatnika z rejestru podatników VAT Raport okresowy rejestru przypisów / odpisów. Zlecono wykonanie raportów: 1/ kod podatku PIT za miesiąc listopad 2010r. 2/ kod podatku VAT za miesiąc luty 2010r. Pierwszy z raportów zawiera 10 stron, natomiast drugi 22 strony. W raportach są zawarte zbiorcze informacje o datach utworzenia rejestrów, zatwierdzeniu ich w wymiarze oraz zatwierdzeniu w księgowości. Cechy rejestrów przypisów/odpisów takie jak Nazwa lub Numer pomocniczy odpowiadają dokumentom przypisanym do rejestru, czyli rejestry spełniają swoją rolę, jako narzędzie komunikacji pomiędzy wymiarem a księgowością. Nieprawidłowości w zakresie statusów rejestrów oraz dat ich utworzenia i zatwierdzenia w wymiarze i księgowości nie stwierdzono (rozbieżność między zatwierdzeniem rejestru w wymiarze a zatwierdzeniem rejestru w księgowości wynosiła do 3 dni) Raport o złożonych dokumentach wymiaru. Zlecono wykonanie raportów o następujących parametrach: Kod podatku : VAT, CIT, PIT, PPL, PPE Rodzaj dokumentu : Z wniosek, skarga, zażalenie, oświadczenie podmiotu Wg daty : WPRO wprowadzenia Okres : od do Status złożonego dokumentu: W - wprowadzony Raporty o zadanych parametrach dla kodu podatku: VAT, PIT, PPL, PPE są puste, tzn. że wszystkie deklaracje w badanym okresie zostały prawidłowo przetworzone. Natomiast w raporcie dot. CIT odnotowano 1 pozycję numer dokumentu złożonego , formularz ORD-ZU (2) za okres 1/2009, podmiot główny XXXXXXXX XXXXXXXXXXXX XXXXXXX XXXXXXXXXXXXXXXXXXX., NIP: XXXXXXXXXXXX. Dokument złożono dnia r., posiada on status wymiarowy W, poprawność wymienionego dokumentu - N. Jak wynika z wyjaśnień Kierownika Samodzielnego Referatu Obsługi Bezpośredniej P. Marka Sommerfelda, zawartych w załączniku Nr I.1. (pkt 1) do protokołu kontroli, przedmiotowy dokument wyjaśnienie do korekty deklaracji CIT-8 został błędnie dwukrotnie wprowadzony do systemu. 9/17

10 W takim przypadku jeden z tych dwóch dokumentów powinien zostać unieważniony, czego nie wykonano we właściwym czasie. Unieważnienia dokumentu dokonano r. z dopiskiem w uwagach: błędnie wprowadzono Raport o dokumentach wystawionych przez organy podatkowe Zlecono wykonanie raportów o następujących parametrach: organ decyzyjny: US Urząd Skarbowy kod podatku: PIT, CIT, VAT kod formularza: ZOB-W status wymiarowy: W - wprowadzony dokumenty wprowadzone: od do Prawidłowa obsługa w systemie POLTAX dokumentu informacyjnego ZOB W Postanowienie o wszczęciu postępowania podatkowego ma wpływ na prawidłowe wyliczenie następujących mierników dotyczących modułu Wymiar: WP.SWP Wskaźnik szybkości wszczynania postępowań podatkowych ZOB W status Z ; powiązanie z podsystemem KONTROLA WP.WCP Wskaźnik czasu trwania postępowań podatkowych ZOB W status W, U, Z ; jest dok. związanym w decyzji wydanej w toku tego postępowania WP.SPP Wskaźnik skuteczności postępowań podatkowych ZOB W status Z Wszystkie raporty o podanych parametrach są puste, czyli świadczy to o prawidłowej obsłudze w systemie POLTAX dokumentu informacyjnego ZOB-W (ZOB-W jest zatwierdzony przez wymiar w okresie sprawozdawczym, w systemie są daty doręczenia ). 10/17

11 Raport o dokumentach wystawionych przez organy podatkowe Zlecono wykonanie raportów o następujących parametrach: organ decyzyjny: US Urząd Skarbowy, kod podatku: PIT, CIT, VAT, kod formularza: ZOB W, status wymiarowy: U ustalony, wystawiony przez wymiar, dokumenty wprowadzone: od do Wszystkie raporty o powyższych parametrach są puste, co świadczy o prawidłowej obsłudze w systemie POLTAX dokumentu ZOB-W (Postanowienie o wszczęciu postępowania podatkowego) Raport o dokumentach wystawionych przez organy podatkowe Zlecono wykonanie raportów o następujących parametrach: organ decyzyjny: US Urząd Skarbowy, kod podatku: VAT, PIT, PPE, PPL, CIT kod formularza: ZOB W, status wymiarowy: Z zatwierdzony do księgowania dokumenty wprowadzone: od do W pierwszym ze sporządzonych raportów (kod podatku VAT) odnotowano 17 pozycji, wszystkie dotyczą czterech podatników: XXXXX XXXXXXX, NIP: XXXXXXXXX XXXXXX XXXXXXXX, NIP: XXXXXXXXX XXXXXX XXXXXXX, NIP: XXXXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX, NIP: XXXXXXXXX W polu Numer pomocniczy znajduje się jednolita wartość (numer) dla decyzji będącej wynikiem Postanowienia o wszczęciu postępowania podatkowego ZOB-W wydanego i wprowadzonego do systemu POLTAX numer ten jest zgodny z obowiązującą Instrukcją kancelaryjną i Rzeczowym wykazem akt (znak sprawy). Wszystkie dokumenty posiadają status wymiarowy Z zatwierdzony do księgowania, wskaźnik poprawności W. 11/17

12 W przypadku dwóch pierwszych podatników występujących w sporządzonym raporcie (XXXXXXX, XXXXXXXXX) w polu numer dokumentu związanego odnotowano brak numeru dokumentu związanego. Ponieważ w każdym z w/w przypadków brak było zeznania podatkowego za dany rok podatkowy, przypisano dokumenty ZOB-W bez powiązania ze względu na brak deklaracji pierwotnej z którą należało powiązać dokument w powyższej kwestii złożono wyjaśnienie, stanowiące załącznik Nr I.3. do protokołu z kontroli problemowej. W systemie POLTAX wprowadzone są powiązany z podsystemem KONTROLA. Nieprawidłowości nie stwierdzono. daty doręczenia, każdy z dokumentów ZOB-W jest Kolejny z wykonanych raportów (kod podatku VAT) zawiera 3 strony 16 dokumentów, decyzji prostych dot. łącznie 4 podatników: NIP: XXXXXXXXXXX XXXX XXXXXX ZOBy-W za okres od 01 04/2007r., NIP: XXXXXXXXXXX XXXXX XXXXXXX ZOBy-W za okres 04-06/2008, NIP: XXXXXXXXXXX XXXXXXX XXXXXXXXXX ZOBy-W za okres 01-02/2010, NIP: XXXXXXXXXXX XXXXXX XXXXXXXXX ZOBy-W za okres 07-09/2006 Wszystkie postanowienia o wszczęciu postępowania podatkowego (ZOB-W) zostały zatwierdzone przez wymiar i posiadają status Z. Do każdego postanowienia o wszczęciu postępowania podatkowego (ZOB-W) wprowadzono daty doręczenia, dokumenty ZOB-W powiązano z podsystemem KONTROLA. Bez uwag. Raporty o kodzie podatku CIT i PPE są puste. Bez uwag. Raport o kodzie podatku PPL zawiera 2 strony 1 pozycja, dot. podatnika: NIP: XXXXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX dokument ZOB-W za 2008 rok. Dokument posiada status Z zatwierdzony w wymiarze. Pole nr dokumentu związanego jest wypełnione. W systemie odnotowano datę doręczenia dokumentu. Bez uwag. 12/17

13 Raport o dokumentach wystawionych przez organy podatkowe Zlecono wykonanie raportów o następujących parametrach: organ decyzyjny: US Urząd Skarbowy, kod podatku: VAT, PIT, PPE, PPL, CIT kod formularza: ZOB PO, dokumenty wprowadzone: od do Raporty o kodach podatku CIT, PPE i PPL są puste bez uwag. Raport o kodzie podatku PIT składa się z dwóch stron i zawiera 4 pozycje, dot. decyzji ZOB-PO (Decyzja określająca wysokość zobowiązania podatkowego). W wyniku kontroli wybranej decyzji (XXXXXX XXXXXXXX ZOB-PO za rok 2007) ujętej w raporcie i jej konfrontacji z zaksięgowaną deklaracją stwierdzono, że wystornowano deklarację bez jej unieważniania i deklaracja ta otrzymała status T-storno i pozostała ważna w Wymiarze a w Księgowości została zastąpiona innym dokumentem określającym nową kwotę zobowiązania; w uwagach stornowanej deklaracji wpisuje się numer systemowy decyzji i datę jej wydania. Dokument został zatwierdzony w Wymiarze (wprowadzono datę doręczenia ), w polu nr pomocniczy wprowadzono numer kancelaryjny wystawionej decyzji. W Wymiarze wprowadzono ZOB-PO określającą nową kwotę zobowiązania; w polu nr dokumentu związanego wpisano numer systemowy stornowanej deklaracji. Storno deklaracji i decyzję ZOB-PO określającą nową kwotę zobowiązania podatkowego przypisano do tego samego rejestru przypisów/odpisów. Raport dotyczący decyzji ZOB-PO (decyzja określająca wysokość zobowiązania podatkowego) o kodzie podatku VAT Raport zawiera 13 pozycji, decyzje wystawione na następujących podatników: XXXXX XXXXX, NIP: XXXXXXXXXXX (VAT za 02 i 04/2007) bez uwag. XXXXXX XXXX, NIP: XXXXXXXXXX (VAT za i 08-12/2004) wszystkie decyzje (ZOB-PO) za poszczególne okresy rozliczeniowe o poniższych numerach systemowych: I VIII II IX III X IV XI V XII VI zostały anulowane z uwagi na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu nr P-1-2/4407-5/10/ED z dnia r. Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu uchylił 13/17

14 zaskarżoną decyzję i przekazał sprawę do ponownego rozpatrzenia przez organ pierwszej instancji. Za miesiąc styczeń 2004r. wystąpiła sytuacja, kiedy podatnik złożył deklarację VAT-7 z pewną kwotą przypisu a kontrola ustaliła, że podatnik zawyżył kwotę podatku należnego i nie występuje kwota do wpłaty a tylko kwota do przeniesienia. W tym przypadku deklarację VAT-7 wystornowano i przypisano do rejestru przypisów/odpisów, następnie wprowadzono ZOB-PO na kwotę równą XXXzł i przypisano do rejestru przypisów/ odpisów. Rejestr ten zatwierdzono i przekazano do księgowości. Wprowadzono VAT-PR (decyzję określającą kwotę do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy). VAT-PR powiązano z postanowieniem o wszczęciu postępowania podatkowego ZOB-W. Wprowadzenie ZOB-PO na kwotę XXX zł pozwoliło na jednoznaczny obraz: po stronie wymiaru (zobowiązanie na kwotę zero a nie rozważania czy po wystornowaniu deklaracji ktoś zapomni wprowadzić ZOB-PO, czy zobowiązanie nie występuje), po stronie rachunkowości podatkowej jednoznaczną informację na karcie kontowej, że przypis za dany okres wynosi zero. Jest to działanie prawidłowe, zgodne z przyjętym rozwiązaniem (problem HO zgłoszony dnia r., odpowiedź HD na zgłoszenie z dnia r.) Raport o dokumentach wystawionych przez organy podatkowe Zlecono wykonanie raportu o następujących parametrach: organ decyzyjny: US Urząd Skarbowy, kod formularza: POS-WU, dokumenty wprowadzone: od do Powyższy raport o zadanych parametrach, dotyczący decyzji / postanowienia o umorzeniu postępowania podatkowego (POS-WU) jest pusty. Bez uwag. 14/17

15 Raport o złożonych dokumentach wymiaru Zlecono wykonanie raportu o następujących parametrach: kod podatku: PIT, VAT, CIT, PPL, PPE rodzaj dokumentu: D Deklaracja wg daty: WPRO wprowadzenia, od: r. do: r. status złożonego dokumentu: W Raporty o kodach podatku: VAT, PPE i PPL są puste tzn., że wszystkie deklaracje w badanym okresie zostały prawidłowo przetworzone. Raport o kodzie podatku PIT zawiera 4 strony - 65 złożonych dokumentów o statusie W- wprowadzony, których proces przetwarzania nie został zakończony z różnych powodów. Raport zawiera dane o dokumentach złożonych w urzędzie skarbowym za okres 2006, 2007, 2009 i 2010 roku, dotyczące formularzy PIT-8B i PIT-11. Odnotowano wystąpienie w raporcie dokumentów ze statusem poprawności dokumentu Z - błędny, czyli błędnie wypełnionych. Ponadto w sporządzonym raporcie znalazły się dokumenty ze statusem poprawności N - bez danych szczegółowych, które powinny zostać unieważnione. Mając na względzie powyższe, wyjaśnienia do protokołu kontroli złożył Kierownik Samodzielnego Referatu Obsługi Bezpośredniej P. Marek Sommerfeld, stanowiące załącznik Nr I.4. do protokołu z niniejszej kontroli problemowej. Raport o kodzie podatku CIT zawiera 6 pozycji (złożonych dokumentów) o statusie W wprowadzone oraz stanie poprawności przetwarzanych dokumentów W. Taka sytuacja świadczy o tym, iż deklaracje nie zostały prawidłowo przetworzone. Dotyczy to złożonych dokumentów o następujących numerach: , , , , , /17

16 Wyniki kontroli Nieprawidłowości: ( 2 ust.1 pkt 14 Zarządzenia nr 1/09 Dyrektora IS w Poznaniu z dnia r. ) Nie stwierdzono. Uchybienia : ( 2 ust.1 pkt 13 Zarządzenia nr 1/09 Dyrektora IS w Poznaniu z dnia r.) 1. Odnotowano występowanie w systemie 2 dokumentów informacyjnych o kodzie formularza ORD-ZU wariant 2 (uzasadnienie przyczyn korekty deklaracji), które nie są zatwierdzone przez wymiar, tzn. posiadają status wymiarowy W-wprowadzony, a winny mieć status Z-zatwierdzony (na podstawie raportu o stanach dokumentów wymiarowych, kod podatku VAT dokumenty wprowadzone od do ). 2. Jak wynika z analizy sporządzonych raportów (o wprowadzonych lub aktualizowanych złożonych dokumentach wg pracowników urzędu przy zadanych parametrach dla podatku PIT, CIT, VAT), złożone dokumenty posiadały różne statusy, w tym także niepożądane, na przykład: dokumenty o statusie N - bez danych szczegółowych, które nie zostały unieważnione, dokumenty o statusie D - do walidacji, niezweryfikowane, u których nie wykonano sprawdzenia stanu poprawności dokumentów, dokumenty o statusie Z - błędnie wypełnione, które powinny być zweryfikowane w trakcie prowadzonych czynności sprawdzających. 3. Po okresie sprawozdawczym stwierdzono występowanie w systemie deklaracji niezaksięgowanych, których proces przetwarzania został przerwany (na podstawie raportu o złożonych dokumentach wymiaru dla deklaracji w podatku PIT za 2010r., które miały status wymiaru A i T oraz stan przetworzenia I Inicjalizacja). 4. W systemie znajdował się dokument o numerze systemowym (formularz ORD-ZU za okres 1/2009) dot. CIT, który posiadał status wymiarowy W, natomiast stan poprawności wymienionego dokumentu - N bez danych szczegółowych. Z pisemnych wyjaśnień udzielonych do protokołu przez Kierownika Samodzielnego Referatu Obsługi Bezpośredniej, przedmiotowy dokument został błędnie dwukrotnie wprowadzony do systemu i jeden z nich nie został unieważniony (na podstawie raportu o złożonych dokumentach wymiaru dla podatku CIT, rodzaj dokumentu: Z wniosek, skarga, zażalenie, oświadczenie podmiotu, okres r., status złożonego dokumentu: wprowadzony). 16/17

17 5. Stwierdzono wystąpienie dokumentów o statusie W wprowadzony, których proces przetwarzania nie został zakończony z różnych powodów, wskazanych w wyjaśnieniach Kierownika Samodzielnego Referatu Obsługi Bezpośredniej w załączeniu do protokołu załącznik Nr I.4. (na podstawie raportu o złożonych dokumentach wymiaru dla podatku PIT i CIT, rodzaju dokumentu: D-deklaracja, status złożonego dokumentu: W, dokumenty wprowadzone od r.). Proponowana ocena : ( 30 ust.1 pkt 1-4 Zarządzenia nr 1/09 Dyrektora IS w Poznania z dnia r.) Pozytywna z uchybieniami. Wykaz załączników : Nr załącznika I.1. Treść załącznika Wyjaśnienia Kierownika Samodzielnego Referatu Obsługi Bezpośredniej Marka Sommerfelda dot. raportów o dokumentach wymiaru. I.2. I.3. I.4. Wyjaśnienia Kierownika Samodzielnego Referatu Obsługi Bezpośredniej Marka Sommerfelda do raportu o dokumentach wymiaru o statusie złożonego dokumentu A i T oraz stanie przetworzenia I. Wyjaśnienie dot. braku powiązań w dokumentach ZOB-W (XXXXX XXXXX, XXXXXXX XXXXX), złożone przez Zastępcę Naczelnika Urzędu Skarbowego w Międzychodzie Piotra Sobczaka. Wyjaśnienia Kierownika Samodzielnego Referatu Obsługi Bezpośredniej Marka Sommerfelda do raportu o złożonych dokumentach wymiaru wg daty wprowadzenia od do ze statusem złożonego dokumentu W Akceptacja kierownika komórki organizacyjnej Podpis kontrolującego 17/17