WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

Transkrypt

1 r-n I Kraków, dnia^ lutego 2013 r. DYREKTOR IZBY SKARBOWEJ w KRAKOWIE NU-1/096-88/13 f luv\m.il.tta; ' Q5 ' Ul. Naczelnik Urzędu Skarbowego Kraków-Krowodrza ul. Krowoderskich Zuchów Kraków WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 6 ust. 5 pkt 1 ustawy z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej (Dz. U. Nr 185, poz. 1092) pracownik Izby Skarbowej w Krakowie, komisarz skarbowy Ewa Matoga - Jarmoluk w oparciu o upoważnienie do kontroli nr NU-1/096-88/13 z dnia 6 listopada 2013 roku, wydane przez Dyrektora Izby Skarbowej w Krakowie, przeprowadziła w okresie od 7 do 21 listopada 2013 r. kontrolę w trybie zwykłym w zakresie: Wprowadzanie danych i weryfikowanie spraw dotyczących podatku dochodowego od osób fizycznych i prawnych oraz prawidłowość zwrotów osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym w 2012 roku. Ogólna ocena realizacji zadań będących przedmiotem powyższej kontroli jest pozytywna pomimo stwierdzonych uchybień. Uzasadnienie oceny ogólnej stanowią poniższe uwagi i oceny cząstkowe dotyczące kontrolowanych zagadnień: I. Kontrola prawidłowości rozliczania zobowiązań podatników na podstawie zeznań rocznych. W oparciu o Raport o złożonych dokumentach wymiaru", wygenerowany z systemu POLTAX, dla podatników podatku od osób prawnych za 2011 r., dokonano sprawdzenia prawidłowości rozliczenia 10 z 2376 zeznań CIT-8. Stwierdzono, że podmioty złożyły zeznania roczne CIT-8 za 2011 rok, przy czym 5 podatników przekazało sprawozdania finansowe, w 3 przypadkach nie złożono sprawozdań finansow}'ch z uwagi na brak obowiązku z powodu nie prowadzenia działalności gospodarczej, natomiast w przypadku 2 podatników, którzy nie złożyli w kontrolowanej jednostce sprawozdań finansowych, organ podatkowy wyegzekwował realizację obowiązku złożenia brakujących dokumentów poprzez skierowanie wezwań w ul. Wiśina Kraków central? -i--'' sekritarial: CO 47 f^sy- +.1R A'^ Si" i krh^mn mr-,l'naf nnu nl I NilO- RTft ,.7';.nS/l

2 pisemnych lub telefonicznych. Ponadto, na podstawie skryptu o nazwie Podatnicy posiadający obowiązek CIT bez zeznania CIT-8", zawierającego 44 pozycje, przeanalizowano 20 przypadków stwierdzając, że kontrolowana jednostka monitorowała przedmiotowy obszar, a w stosunku do podatników zobowiązanych do złożenia zeznań, podejmowała działania w celu wyegzekwowania brakujących dokumentów. Stwierdzono jednakże w 4 przypadkach nieuzasadnioną zwłokę w podejmowaniu stosownych czynności, wynoszącą od 10 m-cy do 15 m-cy od ostatniej czynności. Dodatkowo, dokonano analizy prawidłowości rozliczania zobowiązań podatników dla zeznań rocznych: - PIT-28 za 2011 rok (przeanalizowano 10 z 79 występujących na rejestrze nr 62804) - nie stwierdzono nieprawidłowości; - PIT-39 za 2011 rok (przeanalizowano 10 z 47 występujących na rejestrze nr 63626) - nie stwierdzono nieprawidłowości; - PIT-36L i PIT-37 (przeanalizowano 20 ze 191 występujących na rejestrach nr i 63625) - nie stwierdzono nieprawidłowości; - PIT-36 (przeanalizowano 10 z 43 występujących na rejestrze nr 64040) - ustalono, że w kierowanych wezwaniach o usunięcie błędów rachunkowych w złożonych zeznaniach rocznych nieprawidłowo zastosowano w podstawie prawnej art i art. 272 ustawy Ordynacja podatkowa, zamiast art ust. 2 ustawy Ordynacja podatkowa {stwierdzono w 2 przypadkach na 2 wezwania). Ocena realizacji zadania - pozytywna z uchybieniami. II. Analiza prowadzonych czynności sprawdzających, szczególnie u podatników, którzy m. in. wykazują dochody zwolnione z opodatkowania, dokonują odliczeń, w tym odliczeń z tytułu darowizn, prowadzą działalność gospodarczą, osiągają przychody z odpłatnego zbycia nieruchomości. Ustalono, że w kontrolowanej jednostce przeprowadzono czynności sprawdzające u podatników wykazujących: - dochody zwolnione, ujęte w zeznaniach rocznych PIT-39 (132szt) i CIT-8 (451szt) - łącznie 7 z 583 podatników wykazujących przedmiotowe zwolnienia (co stanowi 1%), - odliczenia inne niż darowizny z spełniających kryteria (co stanowi 22%),

3 - odliczenia z tytułu darowizny - 9 z podatników wykazujących darowiznę (co stanowi 0,58%), - prowadzących działalność gospodarczą z zarejestrowanych (51 %), - osiągających przychody z odpłatnego zbycia nieruchomości z 436 spełniających kryterium (34%). Na podstawie uregulowań wewnętrznych - Pismo okólne Nr 1/2012 Naczelnika Urzędu Skarbowego Kraków - Krowodrza z dnia 19 stycznia 2012 r. ustalono m.in., iż obowiązkowym czynnościom sprawdzającym podlegają zeznania roczne, w których podatnicy wykazali nadpłatę w określonej wysokości. Ponadto ww. Piśmie okólnym wskazano, że pracownik przeprowadzający czynności sprawdzające ma sporządzić na tą okoliczność protokół weryfikacyjny, który podpisuje wraz z podatnikiem lub pełnomocnikiem, a następnie przeprowadzone czynności odnotowuje w module kancelaryjnym urzędu. W toku kontroli wygenerowano 4 raporty z systemu POLTAX o kodzie R_DEC_PYTG_POZ dla zeznań rocznych CIT-8, PIT-37, PIT-36, PIT-36L za 2011 rok,, uwzględniając kryteria wskazane w Piśmie okólnym- przeanalizowano 40 zeznań na 344 pozycji wykazanych na raportach, stwierdzając przeprowadzenie czynności sprawdzających z udziałem podatników (18 spraw, przy czym stwierdzono 7 protokołów nie zawierających podpisu podatnika lub pełnomocnika) oraz bez udziału podatników (11 spraw). W pozostałych 11 sprawach nie przeprowadzono czynności sprawdzających, pomimo takiego obowiązku, wynikającego z uregulowań wewnętrznych. Jednocześnie ustalono, że: - w 10 przypadkach na 12 wezwań skierowanych do podatników niewłaściwie zastosowano art ww. ustawy Ordynacja podatkowa, - w 1 przypadku przeprowadzone czynności sprawdzające, odnotowane w formie protokołu, nie zawierały ustaleń stanu faktycznego w zakresie niezbędnym do stwierdzenia zgodności z przedstawionymi dokumentami, co narusza art ustawy Ordynacja podatkowa. Należy podkreślić, że w ramach przeanalizowanych czynności sprawdzających tylko w 1 przypadku stwierdzono nieprawidłowości w rozliczeniach podatnika (wszczęcie kontroli podatkowej i postępowania podatkowego) - w pozostałym zakresie prowadzone sprawy, przy założonych wewnętrznie kryteriach, skutkowały brakiem oczekiwanej efektywności.

4 Należy jednocześnie zauważyć, że w okresie pierwszej połowy 2013 roku kontrolowana jednostka, w związku z prowadzonymi czynnościami sprawdzającymi, stwierdziła kwotę uszczupleń w wysokości ,00 zł, która jest wyższa od średniej dla dużych urzędów woj. małopolskiego o około 25% ( ,OOzł). Ocena realizacji zadania - pozytywna z uchybieniami. III. Zasadność korzystania przez podatników prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą z opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Na podstawie raportów wykonanych w systemie POLTAX wygenerowano podmioty, które złożyły zeznanie PIT-28 w okresie od 1 stycznia 2012 r. do 31 stycznia 2012 r. Raporty zawierały łącznie pozycji - kontrolą objęto 10 spraw. W żadnym z kontrolowanych przypadków nie wystąpił brak zasadności korzystania z opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych - nie stwierdzono nieprawidłowości. Ponadto, na podstawie 2 raportów wykonanych w systemie POLTAX wygenerowano podmioty, które złożyły zeznanie PIT-28 w okresie od r. do r., z wykazaną kwotą przychodu ,00zł lub powyżej (stanowiącą równowartość euro) - łącznie 6 pozycji, które objęto kontrolą. Ustalono: - w 2 przypadkach nieuzasadnioną zwłokę w podjęciu stosownych czynności (tj. ok. 10 m-cy) w związku ze stwierdzeniem przekroczenia kwoty przychodu w 2011 roku pozbawiającą podatnika prawa do rozliczania przychodów w formie ryczałtowej - powyższe nie spowodowało uszczuplenia podatkowego, z uwagi na nie osiągnięcie przychodu w 2012 r., - w 4 przypadkach, w związku z przekroczoną w 2011 roku kwotą przychodu stanowiącą równowartość euro, podatnicy złożyli oświadczenia o zmianie formy opodatkowania na zasady ogólne- nie stwierdzono nieprawidłowości. Ocena realizacji zadania - pozytywna z uchybieniami. IV. Realizacja zadań wynikających z art. 45c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy z dnia 29 sierpnia 2005 r. o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym. Na podstawie raportu wygenerowanego z sytemu POLTAX o kodzie R_DEC_RAP_ZEZ_OPP" dla zeznań PIT-3 7 z wnioskiem OPP-1 za 2011 rok, złożonych w okresie 1 czerwca 2012 r. do 31 grudnia 2012 r., przeprowadzono analizę 10 z 16 zeznań

5 rocznych ujętych na raporcie. Nie stwierdzono nieprawidłowości związanych z brakiem spełnienia warunków, uprawniających Naczelnika kontrolowanej jednostki do przekazania 1% podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego. Dodatkowo, z aplikacji Biblioteka Akt, wygenerowano raport o kodzie dla spraw rozpoczętych w okresie od 1 stycznia 2012 r. do 31 grudnia 2012 r. - dotyczących zwrotu osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym rozliczanych na wnioskach VZM. Raport liczył łącznie 600 pozycji - ustalono, że zwroty dokonywane były w terminie wynikającym z przepisów. Ponadto, stwierdzono, że kontrolowana jednostka w 2012 roku wydała 9 decyzji w zakresie zwrotu osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym - przeanalizowano wszystkie sprawy i stwierdzono, że czynności, co do zasady, prowadzone były zgodnie z przepisami prawa (w jednym przypadku ustalono brak podpisu podatnika na protokole z przeprowadzonych czynności lub też brak informacji o odmowie złożenia podpisu, co narusza przepis art. 173 ustawy Ordynacja podatkowa). Ocena realizacji zadania - pozytywna. V. Prawidłowość i terminowość rejestracji dokumentów w bazie POLTAX. Dokonano analizy danych uzyskanych z miernika dotyczącego upływu czasu między wpływem deklaracji a datą pierwszego księgowania (OB.SDK) mającego na celu ocenę skuteczności pracy w zakresie bieżącego rejestrowania przez urząd skarbowy wszystkich zdarzeń w systemie POLTAX. W powyższym przypadku mierzony był średni upływ czasu liczony od daty wpływu deklaracji do daty pierwszego księgowania w systemie POLTAX 2B. Ustalono, że najdłuższy czas obsługi dokumentu był związany z zatwierdzeniem dokumentu w systemie POLTAX, a następnie zatwierdzeniem rejestru wymiarowego tj. średnio 6,47 dnia, a także wpływu dokumentu do urzędu i jego zarejestrowaniu przy średnim czasie 6,45 dnia. Powyższe przypadki zatwierdzenia dokumentu, a następnie zatwierdzenia rejestru w wymiarze, dotyczyły ni.in.: zeznań rocznych PPE : 11,4 dnia, zeznań rocznych PPR : 9,2 dnia, zeznań rocznych PPL : 8,3 dnia, oraz w przypadku obsługi dokumentu od czasu wpływu do zarejestrowania w systemie POLTAX dotyczyły m.in. :

6 zeznań rocznych PPW : 12,9 dnia. Ponadto, analizą objęto 4 rejestry wygenerowane z systemu POLTAX w 2012 roku dla kodów podatku PPE, PPL, PPR, PPW, z których kontrolą objęto 40 zeznań, po 10 z każdego rejestru ustalając: - najdłuższy średni czas obsługi dokumentu na podstawie grupy badawczej upłynął od jego złożenia do zarejestrowania w systemie POLTAX w przypadku zeznań rocznych PIT-38 za 2011 rok tj. 42,9 dni przy średniej 6,45 dnia dla wszystkich 6 zeznań rocznych (CIT, PIT, PPE, PPL, PPR, PPW). - najdłuższy średni czas obsługi dokumentu liczony od momentu jego zatwierdzenia w systemie POLTAX do zatwierdzenia rejestru wymiarowego dotyczył zeznania PIT-39 za 2011 rok wynosząc 27,8 dni przy średniej 6,47 dnia dla ww. 6 zeznań rocznych. Z powyższych informacji wynika, że najdłuższy czas obsługi dokumentu był związany z jego stosunkowo późnym zarejestrowaniem w systemie POLTAX od daty wpływu, co przede wszystkim skutkuje nieuzasadnioną zwłoką w zatwierdzaniu rejestrów. Ocena realizacji zadania - pozytywna. w/z DYREKTORA Otrzymują: l^.by S k a r b o ^ Krakowie 1. Adresat 2. a/a