\ ;;}5JP(1j'?:J SPRAWOZDANIE

Transkrypt

1 . \. \ \ ;;}5JP(1j'?:J SPRAWOZDANIE z kontroli sprawdzającej wykonanie zaleceń pokontrolnych przeprowadzone. i W Pierwszym Urzędzie Skarbowym w Gliwicach przez st. komisarza skarbowego.~pracownika Wydziału Nadzoru nad Urzędami Skarbowymi Izby Skarbowej w Katowicach na podstawie upoważnienia do kontroli li NU3/ /11 z dnia r., wystawionego przez Izbę Skarbową w Katowicach. Kontrolę przeprowadzono w dniach w dniach 14, 16, 17, 18 i r., tj. 5 dni roboczych. 1. Przedmiot kontroli Kontrola sprawdzająca wykonanie zaleceń pokontrolnych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych za lata Zakres kontroli Zakresem kontroli objęto wykonanie zaleceń pokontrolnych przedstawionych w formie wystąpienia pokontrolnego Izby Skarbowej w Katowicach Nr PN II-3/ /2010 z dnia r. W wystąpieniu tym przedstawiono uchybienia, jakie wystąpiły w pracy Pierwszego Urzędu Skarbowego w Gliwicach w latach objętych kontrolą,. 3. Metoda kontroli Realizację zaleceń pokontrolnych sprawdzono na podstawie danych otrzymanych po przetworzeniu 4 skryptów /wynik 1,8,12,15,16/ opracowanych przez Izbę Skarbową w Katowicach oraz dokumentów opracowanych przez Dział Postępowań Podatkowych PP, Dział Obsługi Bezpośredniej OB., oraz Dział Kontroli Podatkowej KP Pierwszego Urzędu Skarbowego w Gliwicach. 4. Dokumenty skontrolowane i wykorzystane do kontroli Kontrolę przeprowadzono w oparciu o następujące n. w. dokumenty: akta podatkowe podatników wymienionych w poszczególnych punktach protokołu, wykaz kontroli przeprowadzonych w wybranych podatkach - podsystem KONTROLA, tabulogramy wyemitowane z systemu POL TA za pomocą skryptów: 1. skrypt li 1; Ewidencja podatników według formy rozliczenia stan na , oraz stan na dzień r." 2. skrypt li 12; Podatnicy deklarujący nadpłatę na podstawie zeznania rocznego CIT-8, 3. skrypt li 15; Podatnicy u których wystąpiły zaległości podatkowe, 4. skrypt li 16; Podatnicy deklarujący stratę na podstawie zeznania rocznego CIT-8,

2 2 5. Ustalenia Zalecenie nr 1. Dane Z dokumentów źródłowych podatnika wprowadzać do systemu POLTA rzetelnie i prawidłowo. Wydruk z dnia Ewidencja podatników według formy rozliczenia stan na dzień oraz na dzień w Pierwszym Urzędzie Skarbowym w Gliwicach stan wg ewidencji podatników wynosi: na dzień szt, na dzień szt. natomiast średnioroczny stan podatników w w. w. latach wynosi 3494 szt. - osób prawnych. Na podstawie tabulogramu z dnia pt. Podatnicy deklarujący stratę na podstawie zeznania rocznego ZA ROK 2010, sprawdzono prawidłowość wprowadzonych danych do systemu POLTA na zgodność z dokumentami źródłowymi CIT-8 za 2010 rok. Lp NIP nr deklaracji kwota straty w zł L W wyniku sprawdzenia w.w. dokumentów źródłowych /zeznanie podatkowe CIT-8/, stwierdza się, że wszystkie dokumenty zostały poprawnie wprowadzone do systemu POLT A. Zalecenie nr 1. wykonano

3 3 Zalecenie nr 2. Wytypować i wnioskować o przeprowadzenie kontroli źródłowej właściwej lub doraźnej podatników, u których występują duże kwoty nadpłat wpodatku dochodowym od osób prawnych. Zalecenie nr 3 "W uzasadnionych przypadkach przeprowadzać kontrole źródłowe podatkowej. w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych upodatników Zalecenie nr 3.1. deklarujących zwrot dużych kwot nadpłat; Zalecenie nr 3.2. deklarujących największe kwoty zaległości podatkowych; Zalecenie nr 3.3. u których wystąpiła zmiana formy prawnej /otwarcie procesu likwidacji, upadłości/; Ad: 2. Typowanie do kontroli podatników będących osobami prawnymi: Procedura typowania podmiotów do kontroli w Pierwszym Urzędzie Skarbowym w Gliwicach została określona Zarządzeniem Wewnętrznym nr 20/2011 Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Gliwicach z dnia r. w sprawie procedury typowania podatników do kontroli oraz sporządzania i zatwierdzania planów kontroli (wcześniej w okresie od do r. obowiązywało Zarządzenie wewnętrzne nr 21/2010 z r, a do dnia r. obowiązywało Zarządzenie wewnętrzne nr 45/2005 z r.). Zgodnie z Zarządzeniem Wewnętrznym nr 20/2011r typowania podmiotów do kontroli dokonują pracownicy: Samodzielnego Wieloosobowego Stanowiska Pracy Analiz i Planowania (AP), Działu postępowań podatkowych (PP), Działu Obsługi Bezpośredniej (OB), Działu Egzekucji (EA), Działu Kontroli Podatkowej (KP). Dodatkowo, w półrocznych planach kontroli ujmowane są wnioski Grupy roboczej ds. związanych z modelem ryzyka zewnętrznego w sprawie kontroli podmiotów zaliczanych do poszczególnych obszarów ryzyka, określonych w Krajowym Planie Dyscypliny Podatkowej. Grupa typuje do kontroli wykorzystując narzędzie "Analiza grupowa" udostępnione w podsystemie "Kontro la." Typowanie do kontroli podmiotów w zakresie podatku dochodowego kryteria wymienione w Zarządzeniu Wewnętrznym nr 20/2011 tj: od osób prawnych uwzględnia nie składanie deklaracji podatkowych, nieterminowe składanie deklaracji, składanie korekt wraz z wnioskami o stwierdzenie nadpłaty, stosowanie ulg podatkowych, odliczeń od podstawy opodatkowania, w tym korzystanie z odliczeń z tytułu wydatków inwestycyjnych, osób niepełnosprawnych, zmiana formy prawnej podmiotu, występowanie powiązań kapitałowych lub rodzinnych, zgłoszenie likwidacji, upadłości lub zawieszenia działalności, ulg z tytułu zatrudnienia

4 4 występowanie występowanie strat w działalności gospodarczej lub niskich wskaźników zysku, zaległości w płaceniu podatków. W zakresie podatku dochodowego od osób prawnych, do kontroli typuje przede wszystkim komórka postępowań podatkowych uwzględniając takie kryteria jak: składanie korekt deklaracji, zmiana formy prawnej podmiotu, zgłoszenie likwidacji, lub upadłości, itp.. Podmioty składające zeznania podatkowe, w których wykazano dużą kwotę nadpłaty typowane są przez komórkę Obsługi Bezpośredniej. Zasady postępowania w zakresie zwrotu nadpłat, w tym konieczność prowadzenia kontroli, uregulowane są w Zarządzeniu Wewnętrznym nr 11/2011 Naczelnika Urzędu Skarbowego z dnia r. w sprawie zasad postępowania w zakresie dokonywania zwrotu nadpłat podatku dochodowego wynikających z zeznań rocznych i korekt zeznań w Pierwszym Urzędzie Skarbowym w Gliwicach. Zgodnie z Zarządzeniem w przypadku każdej nadpłaty powyżej ,00 zł wynikającej z zeznania, przed dokonaniem zwrotu nadpłaty należy przeprowadzić kontrolę podatkową. W celu szybkiego poinformowania Kierownika komórki kontroli o konieczności przeprowadzenia kontroli, wnioski o kontrole składają pracownicy komórki OB, do których wcześniej wpływa zeznanie z nadpłatą. Komórka AP dokonuje typowania podmiotów do kontroli uwzględniając obszary ryzyka ujęte w KPDP, ponadto podstawą typowania są pisma innych urzędów i instytucji a także donosy. Podmioty do kontroli typuje także komórka kontroli podatkowej. Pracownicy komórki kontroli wnioskują o przeprowadzenie kontroli na podstawie informacji uzyskiwanych w trakcie przeprowadzanych kontroli. (w zakresie kontroli za inne okresy rozliczeniowe lub kontroli u kontrahentów kontrolowanego). W komórce kontroli podatkowej typowane są także podmioty na podstawie sporządzonych selekcji z wykorzystaniem podsystemu "Kontrola", a także raportów z programu E-ORUS. W 2011r sporządzono m.in. selekcję dot. osób prawnych i wykazujących w zeznaniach CIT-8 straty za 2009r Ponadto podmioty do kontroli typuje także komórka egzekucji. Dział Egzekucji wnioskuje o przeprowadzenie kontroli w podmiotach posiadających zaległości podatkowe w celu ustalenia majątku, który mógłby być przedmiotem egzekucji. W 2010 roku Pierwszy Urząd Skarbowy przeprowadził w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych 18 kontroli właściwych i 4 kontrole doraźne, natomiast w 20 l lr do l lr przeprowadzono 31 kontroli właściwych i 6 kontroli doraźnych. W roku 2011 komórka merytoryczna podatku dochodowego wnioskowała do działu kontroli podatkowej KP o przeprowadzenie kontroli podatkowej u podatników stanowiących osoby prawne stosując różnorodne kryteria doboru podatników do kontroli. Na podstawie protokołów Zespołu ds. typowania podmiotów do kontroli ustalono następujące typy podatników do kontroli z uwzględnieniem kryterium ich wybrania:

5 5 Lp Nip kryteriakorekty kryteriapowiązania kryteriadeklaracja strata kryteriadochody wolne, odliczenia Kontrola doraźna Kontroła doraźna Zaliczki J Donos Kontrola wlaściwa Kontrola doraźna

6 ROK, kryteria- kryteria- kryteria- kryteria kryteria- kryteria- kryteria- Lp Nip korekty powiązania deklaracja zaległości dochody duża kwota 'zmiana - data kontroli strata wolne, zwrotu formy odliczenia nrawnei '-' ~ 1.,-,.: Kontrola wlaściwa { ~ Analiza grupowa '.. ". " r. " '.: =' l o r..'" "J",',i '" '::,,~ ~', o,,, ".~ Kontrola wlaściwa ,:~" Kontrola wlaściwa.~ "'" ",f t: "...' ~ "i;'".,.... ':i'",,' "'" o Kontrola wlaściwa Analiza grupowa '..~ ' 7. ~..~. Analiza ' grupowa ',. 'j...;~'", 8., y,ę Kontrola doraźna Analiza !!rUDOWa ~,,o. ',;; " Kontrola wlaściwa ,. Kontrola wlaściwa ~ -.: ;:,;/ c:'. Kontrola wlaściwa : " ~.~"'" 12. ~'- '-'.~;," Kontrola wlaściwa,. ~,' i\f' 14.,.~i c.:,:"",,,.,~,;i. Kontrola doraźna Analiza.1. i.' 'f ~'k<-!, ,!!rUDOWa ' l l".,,:.~il : ;t.i~i Kontrola 1\' r ~ uzupelniająca ; ~ Kontrola wlaściwa : '- ",~ ,.. 17., I Kontrola wlaściwa " " o " ;y. ';, Kontrola wlaściwa ' 18, Kontrola doraźna ,;". --- " t 19. Kontrola wlaściwa " I ' 'to.;i..,.'.,. '16, "':;: 20. > Kontrola doraźna ' I ~~;~ :;,~. -: :e< '.".,. ".;.,". Kontrola wlaściwa 'je.c;.., r h " ~\'~b~ '".:, c >"0. ",p Kontrola wlaściwa,. ' ' :... ":~';.<. -.'Y,. :r

7 H Kontrola właściwa , l Zaliczki 33. Analiza Kontrola doraźna grupowa Analiza grupowa 35. Analiza grupowa Zaliczki 36. Kontrola doraźna I Analiza grupowa Kontrola doraźna Spośród 59 typowań podatników do kontroli, kontrolę przeprowadzono we wszystkich przypadkach, co stanowi 100 % typowanych podatników.

8 8 Ad: 3.1. podatnicy deklarujący zwrot dutych kwot nadpłat; Tabulogram z dnia Podatnicy deklarujący nadpłatę w podatku dochodowym prawnych ZA ROK 2010 od osób NIP NAZWA Kwota Numer kod wariant w zł dekj. FORM data wpływu - badanie ksiąg podatkowych - podatek CIT za 201 Or. - postępowanie kontrolne 283/ zakończone wynikiem P, pozytywnym, - badanie ksiąg podatkowych - podatek CIT za okres r. - postępowanie kontrolne 399/ zakończone wynikiem N, negatywnym, Kontrola doraźna - badanie ksiąg podatkowych - podatek CIT za 2008 r. - postępowanie doraźne 7960/ zakończone wynikiem N, bez uszczuplenia, Kontrola doraźna w zakresie zryczałtowanego podatku dochodowego z tytułu dvwirlpnrh, wypłaconej podatników' D ' zakonczufic wynikiem P, bez uszczuplenia, Podatek dochodowy od osób fizycznych - obowiązki płatnika - podatek PIT za okres r. - postępowanie właściwe 6376/ zakończone wynikiem N, bez uszczuplenia, Prawidłowość rozliczeń dokonanych przez płatnika z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych - podatek PIT za okres r. - postępowanie właściwe 6863/ zakończone wynikiem N, bez uszczuplenia, Prawidłowość dokonanych przez płatnika rozliczeń z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych - podatek PIT za okres r. - postępowanie właściwe 7290/ zakończone wynikiem N, bez uszczuplenia, Prawidłowość prowadzenia ksiąg podatkowych - prawidłowość ewidencjonowania obrotu gotówkowego - podatek CIT za 2008 r. - postępowanie doraźne 7295/ zakończone wynikiem N, bez uszczuplenia, Prawidłowość rozliczenia zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych - zakładowy fundusz osób niepełnosprawnych - podatek PIT za m-c I, II 2007 r. oraz m-c I 2008 r. - postępowanie doraźne 7790/ zakończone wynikiem N, bez uszczuplenia,

9 9 Prawidłowość rozliczeń zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych - zakładowy fundusz osób niepełnosprawnych - podatek PIT za okres r. - postępowanie doraźne zakończone wynikiem N, bez uszczuplenia, Prawidłowość rozliczeń dokonanych przez płatnika z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych - podatek PIT za okres r. - postępowanie właściwe 8094/ zakończone wynikiem N, bez uszczuplenia, Prawidłowość rozliczenia zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych za m-ce VI - /2008 r. Zakładowy fundusz rehabilitacji osób niepełnosprawnych - tworzenie funduszu, wykorzystanie środków funduszu w ramach pomocy de minimis - podatek PIT za okres r. - postępowanie właściwe 8758/ zakończone wynikiem N, bez uszczuplenia, Prawidłowość rozliczenia zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych za m-ce I - II/2008 r., I - IV/2009 r. Zakładowy fundusz rehabilitacji osób niepełnosprawnych - tworzenie funduszu, wykorzystanie środków funduszu w ramach pomocy de minimis - podatek PIT za okres r. - postępowanie właściwe 9495/ zakończone wynikiem N, bez uszczuplenia, Kontrola doraźna w zakresie spełnienia obowiązku prowadzenia rachunku bankowego ZFRON, stan środków pieniężnych na rachunku na dzień 3l r. i 3l r. Ustalenie wysokości środków funduszu niewykorzystanych w/g stanu na 3l r. i r. - podatek za okres 2008/2009 r. - postępowanie doraźne 9787/ zakończone wynikiem N, bez uszczuplenia, Prawidłowość rozliczenia zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych za m-ce V - VIII 2009 r. Zakładowy fundusz rehabilitacji osób niepełnosprawnych, tworzenie funduszu, wykorzystanie środków funduszu w ramach pomocy de minimis - podatek PIT za okres 0l l r. - postępowanie właściwe zakończone wynikiem N, bez uszczuplenia, Prawidłowość rozliczenia zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych za m-ce I r. Zakładowy fundusz rehabilitacji osób niepełnosprawnych, tworzenie funduszu, wykorzystanie środków funduszu w ramach pomocy de minimis - podatek PIT za okres 0l l r. - postępowanie właściwe 10080/ zakończone wynikiem N, bez uszczuplenia, Prawidłowość rozliczenia zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych za m-c I 2009 r. Zakładowy fundusz rehabilitacji osób niepełnosprawnych, tworzenie funduszu, wykorzystanie środków funduszu w ramach pomocy de rninimis - podatek PIT za okres 01.1l r. - postępowanie doraźne zakończone wynikiem N, bez uszczuplenia; Prawidłowość rozliczenia zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych za m-c II 2009 r. Zakładowy fundusz osób niepełnosprawnych, tworzenie funduszu, wykorzystanie środków funduszu w ramach pomocy de minirnis - podatek PIT za okres 0l r. - postępowanie właściwe 10282/ zakończone wynikiem N, bez uszczuplenia,

10 10 Wywiązywanie się z obowiązków płatnika zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych za okres od r. do r. Zakładowy fundusz rehabilitacji osób niepełnosprawnych - tworzenie funduszu, wykorzystanie środków funduszu. Kontrola prowadzona w związku z wnioskiem płatnika o wydanie zaświadczenia o pomocy de minimis - podatek PIT za okres r. - postępowanie właściwe 11542/ zakończone wynikiem N, bez uszczuplenia. - badanie ksiąg podatkowych - podatek CIT za 2009r., w związku ze złożonym wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty, postępowanie kontrolne 545/201 Or. Kontrola doraźna podatku należnego podatek VAT za okres r.- postępowanie doraźne 8606/ zakończone wynikiem P, bez uszczuplenia, Ad: 3.2. podatnicy deklarujący największe kwoty zaległości podatkowych; Na podstawie tabulogramu z dnia ustalono podatników mających największe kwoty zaległości podatkowych. NIP Nazwa podmiotu ZALEGŁOŚĆ Prawidłowość prowadzenia ksiąg rachunkowych - zobowiązanie w podatku dochodowym od osób prawnych - podatek CIT za 2003r postępowanie doraźne 9874/ zakończone wynikiem P, bez uszczuplenia Obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych - prawidłowość wystawienia informacji o dochodach i pobranych zaliczkach na podatek oraz dokonania rocznego obliczenia podatku od dochodów uzyskanych w 2006r." podatek PIT. - postępowanie doraźne 6975/ zakończone wynikiem N, bez uszczuplenia, l'" Prawidłowos : naliczania, pobierania i odprowadzania podatku dochodowego od osób fizycznych przez płatnika - podatek PIT za okres r. - postępowanie właściwe 10160/ zakończone wynikiem P, uszczuplenie 34380,-z1. Obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych - podatek PIT za okres r. - postępowanie właściwe 10193/ zakończone wynikiem P, uszczuplenie 23zł Kontrola doraźna - badanie ksiąg podatkowych - podatek CIT za 2007r. - postępowanie doraźne 6053/ zakończone wynikiem N, bez uszczuplenia,

11 11 Obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych, terminowość wpłat pobranych zaliczek na podatek dochodowy za 2009r - podatek Pl'T za okres 0l.0l r. - postępowanie właściwe 9926/ zakończone wynikiem P, uszczuplenie 7040 zł, Obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych, terminowość wpłat pobranych zaliczek na podatek dochodowy za 2010r - podatek PIT za okres 0l.0l l r. - postępowanie właściwe 10655/ zakończone wynikiem P, uszczuplenie 3794 zł" Obowiązki płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych, naliczenie, pobór i terminowość przekazywania zaliczek na podatek dochodowy przez płatnika - podatek Pl'T za okres 0l.0l r. - postępowanie właściwe 145/ zakończone wynikiem N, bez uszczuplenia. W latach u w.w. podatnika nie przeprowadzono kontroli podatkowych. Ad: 3.3. podatnicy u których wystąpiła zmiana formy prawnej /otwarcie procesu likwidacji, upadłości/; Data rejestracji działalności r., data likwidacji działalności 1l lr/ U podatnika w latach przeprowadzono kontrolę podatkowąj.n. Badanie ksiąg podatkowych, zobowiązanie w podatku dochodowym od osób prawnych - podatek CrT za okres 01.0l r postępowanie właściwe 11033/ zakończone wynikiem N, bez uszczuplenia. Data rejestracji działalności 2l r., data likwidacji działalności r. w dniu l l r. złożono wniosek o przeprowadzenie kontroli w zakresie PDOP za okres prowadzenia działalności r., do dnia 1I.2011r./ nie prowadzono kontroli podatkowej. Sprawdzenie rozliczenia podatku od towarów i usług - podatek VAT za okres 0l l l O - postępowanie właściwe 1l306/ zakończone wynikiem N, bez uszczuplenia, Kontrola doraźna w zakresie prawidłowości prowadzenia ksiąg podatkowych - podatek CIT za okres 0l.0l l r - postępowanie doraźne 5345/2006 zakończone wynikiem N, bez uszczuplenia.

12 12 Sprawdzenie wybranych transakcji za 2001r - podatek VAT - postępowanie doraźne 793/ zakończone wynikiem,bez uszczuplenia, Sprawdzenie wybranych transakcji za 2000r - podatek VAT - postępowanie doraźne 795/ zakończone wynikiem,bez uszczuplenia, Sprawdzenie deklarowanej do zwrotu nadwyżki podatku - podatek VAT za okres r postępowanie właściwe 9533/2010 zakończona wynikiem "P" bez uszczuplenia. Data rejestracji działalności r., data likwidacji działalności Or. w dniu r. złożono wniosek o przeprowadzenie kontroli w zakresie PDOP za okres prowadzenia działalności r., do dnia 1I.2011r./ nie prowadzono kontroli podatkowej. Zalecenie nr 2,3.1,3.2,3.3. wykonano Zalecenie nr 4 "Zapewnić stronom czynny udział w każdym stadium postępowania i umożliwić wypowiedzenie się co do zebranych dowodów i materiałów oraz zgłoszonych żądań przed wydaniem decyzji; prawidłowo wyznaczając siedmiodniowy termin do wypowiedzenia się w sprawie, zgodnie z art: 12 1 ustawy Ordynacjapodatkowa" W latach Dział Postępowań Podatkowych PP PUS w Gliwicach wydał: 1/ decyzje określające zobowiązanie w podatku dochodowym od osób prawnych wydane przez Referat Orzecznictwa Podatkowego PP-1 (nr ewidencji: 4210/1,4210/3): w 2010 r. za -II - 1 decyzję, w 2011 r. za I- - 2 decyzje wybrano ostatnią z 2011 roku, 2/ decyzje różne w podatku dochodowym od osób prawnych, np. umorzenie postępowania, ograniczenie poboru zaliczek, zwrot nadwyżki wpłaconych zaliczek, (nr ewidencji: 4210/3) w 2010 r. za -II - Odecyzji, w 2011 r. za I decyzji wybrano dwie ostatnie z 2011 roku, 3/ decyzje o odpowiedzialności podatkowej osób trzecich wydane przez Wieloosobowe Stanowisko Pracy Zabezpieczeń i Odpowiedzialności za Zobowiązania Podatkowe PP-3 (nr ewidencji: 4216) w 2010 r. za -II - Odecyzji, w 2011 r. za I- - 3 decyzje wybrano pierwszą z 2011 roku,

13 13 Ponadto Referat Udzielania Ulg w Spłacie Zobowiązań Podatkowych PP-2 wydał: 41 decyzje w sprawie umorzenia zaległości podatkowych lub odsetek za zwłokę w podatku dochodowym od osób prawnych, (nr. ewidencji: 4213) w 2010 r. za -II - O decyzji, w 2011 r. za I- - O decyzji. 51 decyzje w sprawie rozłożenia na raty zapłaty podatku lub zaległości podatkowej w podatku dochodowym od osób prawnych - umorzenie postępowania, (nr. ewidencji; 4215) w 2010 r. za -II, O w 2011 r. za I- -1 decyzji wybrano pierwszą z 2011 roku, Poddano sprawdzeniu 5decyzji wydanych w okresie , co stanowi około30 % wydanych decyzji, ustalono co następuje: Ad: li decyzje określające zobowiązanie w podatku dochodowym od osób prawnych 1. [zapisek decyzji ewidencja nr 4210 poz. ostatnia! Postanowienie m lu PDFDl-421 0/2110, z dnia r wydane na podstawie przepisów art.216 i art.165 1,w sprawie wszczęcia z urzędu postępowania podatkowego w podatku dochodowego od osób prawnych za okres O l. O l. - 3 l rok. Postanowienie m rus PDFDl-4210/2110 z dnia r wydane na podstawie przepisów art. 216 i art ,w sprawie wyznaczenia stronie siedmiodniowego terminu do wypowiedzenia się w sprawie zebranego materiału dowodowego, w przedmiocie podatku dochodowego od osób prawnych za okres 0l.01-3l rok. W postanowieniu, które zostało wydane z upoważnienia Naczelnika Urzędu Skarbowego zaznaczono, że "Wypowiedzenie się w sprawie zebranego materiału i dowodów nie jest obowiązkowe". W postanowieniu na końcu zaznaczono że "Na postanowienie niniejsze nie służy zażalenie lart Ordynacji podatkowej". Postanowienie doręczono 2l roku. Ad:21 decyzje różne w podatku dochodowym od osób prawnych, np. umorzenie postępowania; 1. lzapisek decyzji ewidencja nr 4210 poz. 9/ Decyzja m PP-1/ , z dnia r wydane na podstawie przepisów art.207 i art.208,w sprawie stwierdzenia nadpłaty w podatku dochodowym od osób prawnych za 2010 r. wszczęte w sprawie stwierdze- Decyzja powyższa umorzyła na wniosek spółki postępowanie nia nadpłaty.

14 14 2. s I lzapisek decyzji ewidencja nr 4210 poz. 1Ol Decyzja nr PP-1/ , z dnia r wydane na podstawie przepisów art.207 i art.208,w sprawie stwierdzenia nadpłaty w podatku dochodowym od osób prawnych za 2010 r. Decyzja powyższa umorzyła na wniosek spółki postępowanie wszczęte w sprawie stwierdze-nia nadpłaty. Ad: 31 decyzje o odpowiedzialności podatkowej osób trzecich 1. zpisek decyzji ewidencja nr 4216 poz. 11 Postanowienie nr rus PP-3/44093/23/2011?AK? z dnia lr wydane na podstawie przepisów art.216 i art.200 1,w sprawie wyznaczenia stronie siedmiodniowego terminu do wypowiedzenia się w sprawie zebranego materiału dowodowego, które zostało wydane z upoważnienia Naczelnika Urzędu Skarbowego 'lpisekdecyzjiewidencjanr4216poz.11 Postanowienie nr IUPP-3/4211/8/2011/AK, z dnia r wydane na podstawie przepisów art.216 i art.165 1,w sprawie wszczęcia z urzędu postępowania podatkowego w orzeczenia o odpowiedzialności podatkowej osób trzecich /Prezesa spółki _ iegłości podatkowe w podatku dochodowym od osób prawnych za 2007 rok. Postanowienie nr lu PP-3/44093/54/2011/AK, z dnia r wydane na podstawie przepisów art.216 i art.200 1,w sprawie wyznaczenia stronie siedmiodniowego terminu do wypowiedzenia się w sprawie zebranego materiału dowodowego. W postanowieniu, które zostało wydane z upoważnienia Naczelnika Urzędu Skarbowego zaznaczono, że "Wypowiedzenie się w sprawie zebranego materiału i dowodów nie jest obowiązkowe". W postanowieniu jako pouczenie zaznaczono że "Na postanowienie niniejsze nie służy zażalenie lart Ordynacji podatkowej". Postanowienie doręczono Zalecenie nr 4 wykonano Zalecenie nr 5. W miarę możliwości zwiększyć ilość i częstotliwość wykonania kontroli zleconych przez komórkę merytoryczną i inne komórki Urzędu u podatników stanowiących osoby prawne" W Pierwszym Urzędzie Skarbowym w Gliwicach przeprowadzono kontroli podatkowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych:

15 15 W latach ogółem 18 kontroli pełnych właściwych oraz 52 kontrole doraźne W latach ogółem 49 kontroli pełnych właściwych oraz 11 kontroli doraźnych Zalecenie nr 5 wykonano. Zalecenie nr 6, 7, 8, 9 W protokołach podawać opisywać metodę kontroli, określać jednoznacznie klucz doboru dokumentów poddanych sprawdzeniu, a także precyzyjnie powoływać dokumentu, które były wykorzystane podczas kontroli źródłowej W ustaleniach protokołu przedstawiać dane, które wynikają z aktualnych dokumentów formalno prawnych, określających status prawny podatnika U podatnika mającego otwarty proces likwidacji na początku nowego roku kalendarzowego, obejmować zakresem kontroli poprzedni rok podatkowy, który ma wpływ na rozliczenie się podatnika z budżetem państwa za okres prowadzenia działalności statutowej, W protokole opisywać, czy ustalono i zaktualizowano przez kierownika jednostki zakładowy plan kont Na podstawie tabulogramu z systemu KONTROLA p.t. "Wykaz kontroli przeprowadzonych w wybranych podatkach" ustalono: Rok spośród 18 przeprowadzonych kontroli wybrano dwa protokoły wg klucza doboru celowego co 17 protokół z poz 1 i 17. protokół z poz 1, nr kontroli w roku 602/2010, protokół z poz. 17 nr kontroli w roku nr 604/2010,. spółka z 0.0. w likwidacji, ~spółka z 0.0. Rok spośród 31 przeprowadzonych kontroli wybrano trzy protokoły wg klucza doboru celowego co 10 protokół z poz 11, 21 i 31. protokół z poz 11, nr kontroli w roku 283/2011, protokół z poz. 21 nr kontroli w roku 450/2011, protokół z poz 31, nr kontroli w roku 493/2011, r spółka z 0.0., ) spółka z 0.0., iółka z 0.0. W wyniku sprawdzenia w.w. protokołów pod kątem wykonania zaleceń o których mowa j.w. ustalono: W protokołach podawano: metodę kontroli, określano klucz doboru dokumentów poddanych sprawdzeniu, przedstawiano dane, wynikające z aktualnych dokumentów formalno prawnych, określających status prawny podatnika opisywano, i powoływano zaktualizowany przez kierownika spółki zakładowy plan kont u podatników mających otwarty proces likwidacji, obejmowano zakresem kontroli poprzedni rok podatkowy, z uwagi na rozliczenie się podatnika z budżetem państwa za okres prowadzenia działalności statutowej,

16 16 Zalecenie nr 6, 7, 8, 9 wykonano. INFORMACJE KOŃCOWE Informacji w trakcie kontroli udzielali pracownicy następujących komórek: Dział Obsługi Bezpośredniej OB - -.,I Referat Obsługi Bieżącej i Czynności Sprawdzających OB.-14 l, Referat Identyfikacji i Rejestracji Podatkowej OB.-2 Referat Przetwarzania Danych OB.-3 Dział Postępowań Podatkowych Referat Orzecznictwa Podatkowego PP PP-I Referat Udzielania Ulg w Spłacie Zobowiązań Podatkowych PP-2 Wieloosobowe Stanowisko Pracy Zabezpieczeń i Odpowiedzialności za Zobowiązania Podatkowe PP-3 Dział Kontroli Podatkowej KP Dział Rachunkowości Podatkowej Referat Informatyki OL-3 RP r l.- Protokół sporządzono: w formie pisemnej - w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach; w formie elektronicznej (na płytach) - wraz ze zbiorami danych pozyskanymi informatycznej urzędu, wykorzystanymi w trakcie kontroli. z bazy Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Gliwicach w protokole w dniu r. zapoznano z ustaleniami zawartymi N a tym protokół zakończono Gliwice, dnia l lr.,