WYSTĄPIENIE POKONTROLNE

Transkrypt

1 Poznań, dnia Ą 9 kwietnia 2013 r. WOJEWODA WIELKOPOLSKI FB-Y Wisikcpolstó Ur?,ąd vvojewó l KANCe\A&>A 3Ł.Ć w > >A ^ 9. o. 3 endl A Ldt ni Pan ifysiarwiesław Maszewski DNIA Starosta Czarnkowsko-Trzcianecki WYSTĄPIENIE POKONTROLNE Na podstawie art. 6 ust. 4 pkt 4 ustawy z dnia 15 lipca 2011 r. o kontroli w administracji rządowej (Dz. U. Nr 185, poz. 1092) oraz art. 175 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz ze zm.), w dniach od 7 do 20 lutego 2013 r. oraz w dniu 11 marca 2013 r.. została przeprowadzona w Starostwie Powiatowym w Czarnkowie, kontrola wykorzystania dotacji celowych udzielonych z budżetu państwa na realizację zadań w dziale Bezpieczeństwo publiczne i ochrona przeciwpożarowa, rozdział Komendy powiatowe Państwowej Straży Pożarnej i w dziale Działalność usługowa, rozdział Nadzór budowlany oraz realizacji i sposobu windykacji dochodów związanych z realizacją zadań zleconych z zakresu administracji rządowej, w okresie od 1 stycznia do 31 grudnia 2012 r. Czynności kontrolne przeprowadził, na podstawie upoważnienia Wojewody Wielkopolskiego Nr 62/13 z dnia 5 lutego 2013 r. zespół kontrolerów w składzie: Katarzyna Marcinkowska - starszy specjalista w Wydziale Finansów i Budżetu Wielkopolskiego Urzędu Wojewódzkiego w Poznaniu, Wiesława Nawrocka - Główny Księgowy w Komendzie Wojewódzkiej Państwowej Straży Pożarnej w Poznaniu oraz Aleksandra Fojt - Zastępca Naczelnika Wydziału Finansów w Komendzie Wojewódzkiej Państwowej Straży Pożarnej w Poznaniu. Jednostka kontrolowana została poinformowana o przedmiotowej kontroli pismem nr FB-V z dnia 31 stycznia 2013 r. Celem kontroli była ocena funkcjonowania jednostki kontrolowanej w aspekcie wykorzystania i rozliczenia środków publicznych przekazanych tej jednostce ze środków budżetu państwa w formie dotacji celowych w rozdziale i 71015, a także w obszarze realizacji i sposobu windykacji dochodów związanych z realizacją zadań z zakresu administracji rządowej. al. Niepodległości 16/ Poznań, tel , fax wojewoda.wielkopolski@poznan.uw.gov.pl

2 2 Wojewoda Wielkopolski ocenia pozytywnie, pomimo stwierdzonych trzynastu nieprawidłowości, funkcjonowanie jednostki kontrolowanej w obszarze zakreślonym celami kontroli. Ocenę pozytywną uzasadnia: - brak zastrzeżeń w zakresie windykacji dochodów związanych z realizacją zadań zleconych z zakresu administracji rządowej, - brak zastrzeżeń w odniesieniu do terminowości przekazywania dochodów budżetowych. - brak zastrzeżeń w odniesieniu do terminowości rozliczenia przekazanych Powiatowi Czarnkowsko-Trzcianeckiemu dotacji w części niewykorzystanej, - wydatkowanie zgodnie z przeznaczeniem określonym przez udzielającego dotacji środków przekazanych ww. jednostce samorządu terytorialnego. - poprawność podejmowanych czynności inwentaryzacyjnych w Starostwie Powiatowym w Czarnkowie oraz w Komendzie Powiatowej Państwowej Straży Pożarnej w Czarnkowie. W wyniku kontroli stwierdzono następujące nieprawidłowości: 1. Dokonywanie wydatków publicznych przez Powiatowy Inspektorat Nadzoru Budowlanego w Czarnkowie z uchybieniem terminów wynikających z wcześniej zaciągniętych zobowiązań. 2. Klasyfikowanie wydatków w ww. jednostce niezgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. z 2010 r. Nr 38, poz. 27 ze zm.). 3. Nieprzeprowadzenie w Powiatowym Inspektoracie Nadzoru Budowlanego w : Czarnkowie, do dnia zakończenia czynności kontrolnych w jednostce kontrolowanej, inwentaryzacji składników aktywów. 4. Wypłatę w Komendzie Powiatowej Państwowej Straży Pożarnej w Czarnkowie równoważnika pieniężnego za brak lokalu z przekroczeniem terminu określonego w 8 ust 4 rozporządzenia z dnia 18 listopada 2005 r. w sprawie trybu przyznawania strażakom Państwowej Straży Pożarnej równoważników pieniężnych za remont albo za brak lokalu (Dz. U. z 2006 r. Nr 4, poz. 26). 5. Wypłatę ww. jednostce rekompensaty pieniężnej za przedłużony czas służby, o której mowa w art. 93 ust. 1 pkt 4a ustawy z dnia 24 sierpnia 1991 r. o Państwowej Straży

3 3 Pożarnej (Dz. U. z 2009 r. Nr 12, poz. 68 ze zm.) z przekroczeniem tenninu określonego w art. 97c ww. ustawy. 6. Niezgodne z ustawą z dnia 12 grudnia 1997 r. o dodatkowym wynagrodzeniu rocznym dla pracowników sfery budżetowej (Dz. U. Nr 160, poz ze zm.) naliczenie dodatkowego wynagrodzenia rocznego w Komendzie Powiatowej Państwowej Straży Pożarnej w Czarnkowie. 7. Jednorazowy przypadek nieterminowego odprowadzenia przez ww. jednostkę składki na ubezpieczenie zdrowotne. 8. Szereg przypadków dokonywania wydatków publicznych przez Komendę Powiatową Państwowej Straży Pożarnej w Czarnkowie z uchybieniem terminów wynikających z wcześniej zaciąganych zobowiązań. 9. Zapłatę odsetek z tytułu nieterminowego uregulowania zobowiązań przez Komendę Powiatową Państwowej Straży Pożarnej w Czarnkowie. 10. Klasyfikowanie wydatków w ww. jednostce niezgodnie z przepisami rozporządzenia vi' sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych. 11. Niespełnianie przez dowody księgowe w Komendzie Powiatowej Państwowej Straży Pożarnej w Czarnkowie wymogów określonych w art. 21 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2013 r., poz. 330). 12. Wypłatę w ww. jednostce kosztów podróży służbowych w kwocie zawyżonej łącznie o zł. 13. Nieprzekazanie na rachunek budżetu państwa przez Komendę Powiatową Państwowej Straży Pożarnej w Czarnkowie dochodów w łącznej kwocie ,91 zł pobranych z tytułu odszkodowań. Ad. 1. Kontrola wydatków Powiatowego Inspektoratu Nadzoru Budowlanego w Czarnkowie ujawniła dwa przypadki dokonania wydatków z uchybieniem terminów wynikających z zaciągniętych wcześniej zobowiązań. Nieprawidłowości dotyczyły: - zobowiązania wynikającego z faktury VAT nr F 830/A, z terminem płatności do dnia 3 maja 2012 r., które zostało uregulowane w dniu 7 maja 2012 r., tj. 3 dni po terminie płatności określonym na fakturze.

4 4 - zobowiązania wynikającego z polisy PPE nr termin płatności składki OC i AC, upływał 30 maja 2012 r., natomiast zapłaty dokonano 31 maja 2012 r., tj. 1 dzień po terminie. Wyjaśniając przyczyny wykazanych nieprawidłowości Główny Księgowy Powiatowego Inspektoratu Nadzoru Budowlanego w Czarnkowie wykazał: w odniesieniu do pierwszego z zestawionych przypadków, iż (...) zwloką została spowodowana przez przeoczenie terminu płatności w tej fakturze", natomiast w przypadku drugiego opóźnienia: (...) polisa wraz z aneksem do umowy zabezpieczenia została podpisana przez Powiatowego Inspektora Nadzoru Budowlanego w siedzibie ubezpieczyciela w Poznaniu (...) w dniu 30 maja 2012 r. i tą datę ubezpieczyciel zapisał w polisie jako termin płatności zobowiązania, natomiast dokumenty te zostały dostarczone do siedziby inspektoratu w dniu 31 maja 2012 r. i w tym samym dniu składka ubezpieczeniowa została zapłacona". Ad. 2. Ustalono, iż wydatek w kwocie 781,20 zł za prenumeratę czasopisma został zaksięgowany przez Powiatowy Inspektorat Nadzoru Budowlanego w Czarnkowie w Zakup pomocy naukowych, dydaktycznych i książek, podczas gdy - zgodnie - z rozporządzeniem w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych - należało go ująć w Zakup materiałów i wyposażenia. Poproszony o wskazanie przyczyny wykazanej powyżej nieprawidłowości Główny Księgowy Powiatowego Inspektoratu Nadzoru Budowlanego w Czarnkowie oświadczył, iż: (...) Klasyfikacja budżetowa dopuszcza księgowanie wydatków z tego tytułu w obu paragrafach."'. Ponadto ustalono, iż koszty wysyłki na kwotę ogółem 72,56 zł oraz koszty przesyłki kurierskiej na kwotę 18,00 zł ujęto w Zakup materiałów i wyposażenia, natomiast - zgodnie z ww. rozporządzeniem - należało je ująć w Zakup usług pozostałych. Wyjaśniając przyczyny wykazanej powyżej nieprawidłowości Główny Księgowy Powiatowego Inspektoratu Nadzoru Budowlanego w Czarnkowie wskazał, iż: W fakturach dotyczących zakupu dokumentacji kadrowej na CD, zaksięgowanych w pozycjach nr 30/4, 37/4, 64/2, 74/8, 83/1, 91/4, 101/3, 116/1 naliczone koszty wysyłki w kwocie po 9,07 zł zostały zaksięgowane w wydatki 4210 oraz koszty przesyłki kurierskiej w kwocie 18 zł przy zakupie druków zwrotnego potwierdzenia odbioru zostały zaksięgowane w poz. 37/3 również do

5 5 Mydatków 4210 z powodu uznania, że są to wydatki towarzyszące" tym zakupom i należy je traktować nierozłącznie z wydatkiem podstawowym". Stwierdzono także, iż składkę na fundusz pracy za październik 2012 r w kwocie zł błędnie ujęto w Składki na ubezpieczenia społeczne, podczas gdy - zgodnie z ww. rozporządzeniem - należało ją ująć w Składki na Fundusz Pracy. Wyjaśniając przyczyny wykazanej powyżej nieprawidłowości Główny Księgowy Powiatowego Inspektoratu Nadzoru Budowlanego w Czarnkowie wykazał, iż:,.dokument składka na fundusz pracy w kwocie 368,88 zł została zaksięgowana w wydatkach 4110 zamiast w 4120; jest to oczywista pomyłka przy księgowaniu ponieważ kartoteki w programie sąsiadują " obok siebie; dekret na dokumencie jest poprawny.". Ad. 3. Zgodnie z art. 26 ust. 1 ustawy o rachunkowości jednostki przeprowadzają na ostatni dzień każdego roku obrotowego inwentaryzację. W myśl art. 26 ust. 3 pkt 1 ww. ustawy termin i częstotliwość inwentaryzacji określone w ust. 1, uważa się za dotrzymane, jeżeli inwentaryzację składników aktywów - z wyłączeniem aktywów pieniężnych, papierów wartościowych, produktów w toku produkcji oraz materiałów, towarów i produktów gotowych, określonych w art. 17 ust. 2 pkt 4 - rozpoczęto nie wcześniej niż 3 miesiące przed końcem roku obrotowego, a zakończono do 15 dnia następnego roku, ustalenie zaś stanu nastąpiło przez dopisanie lub odpisanie od stanu stwierdzonego drogą spisu z natury lub potwierdzenia salda - przychodów i rozchodów (zwiększeń i zmniejszeń), jakie nastąpiły między datą spisu lub potwierdzenia a dniem ustalenia stanu wynikającego z ksiąg rachunkowych, przy czym stan wynikający z ksiąg rachunkowych nie może być ustalony po dniu bilansowym. Kontrola przeprowadzona w Powiatowym Inspektoracie Nadzoru Budowlanego w Czarnkowie wykazała, iż do dnia zakończenia czynności kontrolnej w ww. jednostce, tj. do dnia 20 lutego 2013 r. nie została rozpoczęta inwentaryzacja składników majątku jednostki. Wyjaśniając przyczyny wykazanej powyżej nieprawidłowości Główny Księgowy Powiatowego Inspektoratu Nadzoru Budowlanego w Czarnkowie wskazał, iż: Weryfikacja sald na kontach aktywów i pasywów za 2012 r. nie została przeprowadzona w terminie wymaganym ustawą o rachunkowości z powodu mojej nieobecności spowodowanej chorobą która trwała od 12 listopada 2012 r. do 31 stycznia 2013 roku. ".

6 6 Zaniechanie przeprowadzenia inwentaryzacji stanowi naruszenie dyscypliny finansów publicznych wskazane w art. 18 pkt 1 ustawy z dnia 17 grudnia 2004 r. o za naruszenie dyscypliny finansów publicznych (Dz. U. z 2013 r., poz. 168). odpowiedzialności Ad. 4. Zgodnie z 4 ust. 2 rozporządzenia z dnia 18 listopada 2005 r. w sprawie trybu przyznawania strażakom Państwowej Straży Pożarnej równoważników pieniężnych za remont albo za brak lokalu mieszkalnego (Dz. U. z 2005 r. Nr 241, poz. 2033) wypłata równoważnika pieniężnego za brak lokalu mieszkalnego następuje do dnia 10 każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Ustalono, iż wypłaty równoważników pieniężnych za brak lokalu, dokonywano z przekroczeniem terminu określonego w 8 ust. 4 ww. rozporządzenia, a mianowicie: - równoważnik pieniężny za miesiąc maj 2012 r. został wypłacony w dniu 12 czerwca 2012 r. (LISTA PŁAC - czerwiec 2012r Równoważnik za brak lokalu za m-c maj 2012r FUNKCJONARIUSZE), tj. 2 dni po terminie, - równoważnik pieniężny za miesiąc czerwiec 2012 r. został wypłacony w dniu 11 lipca 2012 r. (LISTA PŁAC - lipiec 2012r Równoważnik za brak lokalu za m-c czerwiec 2012r FUNKCJONARIUSZE), tj. 1 dzień po terminie. Z wyjaśnień złożonych w dniu 11 marca 2013 r. przez Głównego Księgowego Komendy Powiatowej Państwowej Straży Pożarnej w Czarnkowie wynika, iż: pomyłkowo 2 i 1 dzień po terminie został zapłacony równoważnik za brak lokalu\ Ad. 5. Zgodnie z art. 97 c ustawy o Państwowej Straży Pożarnej rekompensatę pieniężną za przedłużony czas służby wypłaca się do końca kwartału następującego po okresie rozliczeniowym, lecz nie później niż w dniu zwolnienia ze służby. Ustalono, iż w Komendzie Powiatowej Państwowej Straży Pożarnej w Czarnkowie rekompensatę pieniężną za przedłużony czas wypłacano z przekroczeniem ww. terminu, a mianowicie: - strażakowi zwolnionemu ze służby w dniu 31 stycznia 2012 r. wypłacono rekompensatę w dwóch częściach: w dniu 31 stycznia 2012 r. {LISTA PŁAC - styczeń 2012 r godziny ponadnormatywne PF 333/14/2012), natomiast pozostałą kwotę 3.082,24 zł - w dniu 3 lutego 2012 r. (LISTA PŁAC - luty 2012 r godziny ponadnormatywne - wyrównanie PF 333/21/2012),

7 7 - strażakowi zwolnionemu ze służby w dniu 31 maja 2012 r. wypłacono rekompensatę w dwóch częściach: w dniu 31 maja 2012 r. (LISTA PŁAC - maj 2012 r godziny ponadnormatywne - maj PF 333/71/2012), natomiast pozostałą kwotę 192,64 zł - w dniu 1 czerwca 2012 r. (LISTA PŁAC - czerwiec 2012 r godziny ponadnormatywne - wyrównanie PF 333/78/2012), - strażakowi zwolnionemu ze służby w dniu 31 lipca 2012 r. wypłacono rekompensatę w części w dniu 31 lipca 2012 r. (LISTA PŁAC - lipiec 2012 r godziny ponadnormatywne PF 333/103/2012), natomiast do dnia zakończenia czynności kontrolnych nie wypłacono świadczenia w kwocie 220,16 zł. Z wyjaśnień złożonych w dniu 11 marca 2013 r. przez Głównego Księgowego Komendy Powiatowej Państwowej Straży Pożarnej w Czarnkowie wynika, iż: przez pomyłkę 3 dni po terminie została wypłacona rekompensata za nadgodziny funkcjonariusza, na emeryturę (...)". który odszedł Ad. 6. Zgodnie z art. 4 ust. 1 ustawy o dodatkowym wynagrodzeniu rocznym dla pracowników sfery budżetowej wynagrodzenie roczne ustala się w wysokości 8,5% sumy wynagrodzenia za pracę otrzymanego przez pracownika w ciągu roku kalendarzowego, za który przysługuje to wynagrodzenie, uwzględniając wynagrodzenie i inne świadczenia ze stosunku pracy przyjmowane do obliczenia ekwiwalentu pieniężnego za urlop wypoczynkowy, a także wynagrodzenie za urlop wypoczynkowy oraz wynagrodzenie za czas pozostawania bez pracy przysługujące pracownikowi, który podjął pracę w wyniku przywrócenia do pracy. W trakcie kontroli ustalono, iż dwukrotnie do podstawy wyliczenia nagrody rocznej przyjęto dopłatę do wypoczynku: - w kwocie 836,00 zł (lista wypłat nr PF 333/27/2012), - w kwocie zł (lista wypłat nr PF 333/28/2012). Z wyjaśnień z dnia 11 marca 2013 r. złożonych przez Głównego Księgowego Komendy Powiatowej Państwowej Straży Pożarnej w Czarnkowie wynika, iż powyższych wyliczeń dokonano pomyłkowo. Ad. 7. Zgodnie z art. 47 ust. 1 pkt 23 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2009 r. Nr 205, poz ze zm.) płatnik składek przesyła w tym samym terminie deklarację rozliczeniową, imienne raporty miesięczne oraz opłaca

8 8 składki za dany miesiąc, z zastrzeżeniem ust. la, 2a i 2b, nie później niż do 5 dnia następnego miesiąca - dla jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych. Ustalono, iż składka na ubezpieczenie zdrowotne w kwocie 85,50 zł za miesiąc luty 2012 r. (lista wypłat nr PF 333/22/2012 r.) została odprowadzona w dniu 29 listopada 2012 r.. tj. 269 dni po terminie. Z wyjaśnień złożonych w dniu 20 lutego 2013 r. przez Głównego Księgowego Komendy Powiatowej Państwowej Straży Pożarnej w Czarnkowie wynika, iż: za miesiąc luty 2012 rok pomyłkowo nie zapłacono składki ubezpieczenia w kwocie 85,50 zł. Zobowiązanie zostało uregulowane w dniu 29 listopada 2012 roku". Co do zasady nieopłacenie w terminie przez jednostkę sektora finansów publicznych składek na ubezpieczenie zdrowotne stanowi naruszenie dyscypliny finansów publicznych wskazane w art. 14 pkt 2 ustawy o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych, z uwagi jednak na wykazaną powyżej wysokość nieterminowo odprowadzonej składki, opisane działanie - zgodnie z przepisem art. 26 ustawy o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych - nie stanowi naruszenia dyscypliny finansów publicznych. Ad. 8. Kontrola wydatków dokonanych przez Komendę Powiatową Państwowej Straży Pożarnej w Czarnkowie ujawniła 90 przypadków nieterminowego uregulowania zobowiązań. Opóźnienia wynosiły od 1 do 35 dni. Z wyjaśnień złożonych w dniu 20 lutego 2013 r. przez Głównego Księgowego Komendy Powiatowej Państwowej Straży Pożarnej w Czarnkowie wynika, iż: (...) zobowiązania fakturowe nie były płacone terminowo, z powodu braku środków w danym terminie, lub zapłacenia innych zobowiązań, lub zobowiązań wobec pracowników. Odsetki z powyższego tytułu nie były płacone przez Komendę Powiatową PSP w Czarnkowie.". Ad. 9. Ujawnione zostały w ww. jednostce dwa przypadki zapłaty odsetek z tytułu nieterminowego uregulowania zobowiązań pieniężnych. Łącznie - z tytułu odsetek - przekazana została kontrahentowi kwota 1,49 zł. Z wyjaśnień złożonych w dniu 11 marca 2013 r. przez Głównego Księgowego Komendy Powiatowej Państwowej Straży Pożarnej w Czarnkowie wynika, iż:..pomyłkowo

9 9 zostały zapłacone odsetki za nieterminowe zapłaty faktur, kwota odsetek była umieszczona w pozycji mało M'idocznej, w związku z tym podliczono razem do zapłaty". Niewykonanie w terminie zobowiązania jednostki sektora finansów publicznych, którego skutkiem jest zapłata odsetek stanowi - co do zasady - naruszenie dyscypliny finansów publicznych w rozumieniu przepisu art. 16 ust. 1 ustawy o odpowiedzialności naruszenie dyscypliny finansów publicznych. za Ad. 10. W trakcie kontroli ustalono, iż w Komendzie Powiatowej Państwowej Straży Pożarnej w Czarnkowie ujmowano wydatki niezgodnie z rozporządzeniem w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych, a mianowicie: - koszty wysyłki oraz koszty transportu ujmowano w Zakup materiałów 1 wyposażenia, podczas gdy należało je sklasyfikować w Zakup usług pozostałych. (faktura VAT nr z dnia 18 maja 2012 r., faktura VAT nr FVK/SZ/1210/0113 z dnia 5 października 2012 r.), - koszty zakupu usług dostępu do sieci internet ujmowano w Opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych świadczonych w ruchomej publicznej sieci telefonicznej. podczas gdy należało je sklasyfikować w Zakup usług dostępu do sieci Internet, (faktura VAT nr z dnia 2 stycznia 2012 r faktura VAT nr z dnia 2 lutego 2012 r., faktura VAT nr z dnia 2 marca 2012 r.. faktura VAT nr z dnia 2 kwietnia 2012 r., faktura VAT nr z dnia 2 maja 2012 r.. faktura VAT nr z dnia 2 czerwca 2012 r., faktura VAT nr z dnia 2 lipca 2012 r., faktura VAT nr z dnia 2 sierpnia 2012 r.. faktura VAT nr z dnia 2 września 2012 r faktura VAT nr z dnia 2 października 2012 r., faktura VAT nr z dnia 2 listopada 2012 r., faktura VAT nr z dnia 2 grudnia 2012 r.), - koszty wykonania pieczątek ujmowano w Zakup materiałów i wyposażenia. podczas gdy należało je sklasyfikować w Zakup usług pozostałych, (faktura VAT nr 370/S/12 z dnia 26 kwietnia 2012 r., faktura VAT nr 370/S/12 z dnia 5 stycznia 2012 r.. faktura VAT nr 577/S/12 z dnia 13 lipca 2012 r., faktura VAT nr 933/S/12 z dnia 4 grudnia 2012 r.).

10 10 - opłaty za dostawę wody ujmowano w Zakup usług pozostałych, podczas gdy należało je sklasyfikować w Zakup energii (faktura VAT nr R 12/1086 z dnia 30 marca 2012 r.. faktura VAT nr R 12/1852 z dnia 30 maja 2012 r.), - opłatę za odprowadzanie ścieków ujmowano w Zakup energii, podczas gdy należało je sklasyfikować w Zakup usług pozostałych, (faktura VA! nr R 12/2432 z dnia 28 czerwca 2012 r.), - koszty zakupu wody dla pracowników ujmowano w Zakup materiałów i wyposażenia, podczas gdy należało je sklasyfikować w Wydatki osobowe niezałiczone do wynagrodzeń (faktura VAT nr FVP2012/00544 z dnia 23 maja 2012 r., faktura VAT nr FVP2012/00681 z dnia 15 czerwca 2012 r., faktura VAT nr FVP2012/00796 z dnia 3 lipca 2012 r faktura VAT nr FVP2012/00677 z dnia 13 czerwca 2012 r.), - opłaty ew idencyjne ujmowano w Zakup usług pozostałych podczas gdy należało je sklasyfikować w Różne opłaty i składki (faktura VAT nr 9/2012 z dnia 14 stycznia 2012 r., faktura VAT nr 234/2012 z dnia 21 września 2012 r.. faktura VAT nr SKP559/2012 z dnia 27 lipca 2012 r faktura VAT nr SKP739/2012 z dnia 9 października 2012 r., faktura VAT nr SKP825/2012 z dnia 16 listopada 2012 r.. faktura VAT nr SKP840/2012 z dnia 23 listopada 2012 r faktura VAT nr SKP867/2012 z dnia 7 grudnia 2012 r.), - opłatę za kurs języka migowego ujęto w Zakup usług pozostałych, podczas gdy należało ją sklasyfikować w Szkolenia członków korpusu służby cywilnej (faktura VAT nr 13/12 z dnia 23 lutego 2012 r.). Poproszony o wskazanie przyczyn ww. nieprawidłowości Główny Księgowy Komendy Powiatowej Państwowej Straży Pożarnej w Czarnkowie wyjaśnił, iż były one spowodowane,,pomyłkowym zakwalifikowaniem i opisaniem faktury przez służby kwater mistrzowskie i nie sprawdzenia przez Sekcję Księgowości.". Ad. 11. Kontrola dowodów księgowych w Komendzie Powiatowej Państwowej Straży Pożarnej w Czarnkowie wykazała, iż nie utrwalono na nich podpisu osoby odpowiedzialnej za sporządzenie dekretacji. Ponadto na wyciągach bankowych stwierdzono brak dekretów zapłaty za faktury. Z wyjaśnień Głównego Księgowego Powiatowej Państwowej Straży Pożarnej w Czarnkowie wynika, iż: przez nieuwagę osoba, która dekretowała faktury nie złożyła

11 11 podpisu pod dekretacjami na powyższych dokumentach księgowych (...) pomyłkowo nie spisano dekretów zapłat za f-ry na wyciągach bankowych, dekrety są ujęte w księdze, powinny być przepisane na wyciągi'". Ad. 12. Kontrola wydatków dokonanych przez Komendę Powiatową Państwowej Straży Pożarnej w Czarnkowie ujawniła, iż w trzech przypadkach naliczono i przekazano w ramach kosztów podróży służbowych diety w kwocie po 23,00 zł za każdy dzień podróży, pomimo iż - co wynika z załączonych do poleceń wyjazdów służbowych faktur - funkcjonariusze korzystali z wyżywienia, którego koszty zostały im odrębnie zrefundowane. Zgodnie obowiązującym w okresie objętym kontrolą rozporządzeniem Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 19 grudnia 2002 r. w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju (Dz. U. Nr 236, poz ze zm.) dieta nie przysługuje, jeżeli pracownikowi zapewniono bezpłatne całodzienne wyżywienie. W następstwie wykazanych nieprawidłowości wypłacono funkcjonariuszom łącznie kwotę o zł wyższą od należnej. Z wyjaśnień Głównego Księgowego Komendy Powiatowej Państwowej Straży Pożarnej w Czarnkowie wynika, iż ww. nieprawidłowość była efektem pomyłki. Ad. 13. Kontrola wykazała, iż w dniu 7 sierpnia 2012 r. na rachunek Komendy Powiatowej Państwowej Straży Pożarnej w Czarnkowie wpłynęło odszkodowanie w kwocie 1.297,13 zł (WB 16). które - zgodnie z art. 5 ust. 2 pkt 6 ustawy o finansach publicznych - stanowi dochód Skarbu Państwa. Ww. jednostka nie przekazała pobranego dochodu na rachunek budżetu państwa, a środki wydatkowała na zakup części samochodowych (faktura VAT nr z dnia 13 września 2012 r. na kwotę 507,99 zł, faktura VAT nr z dnia 13 września 2012 r. na kwotę 42,68 zł, faktura VAT nr 18/V/2012 z dnia 26 września 2012 r. na kwotę 746,46 zł). W dniu 14 listopada 2012 r. na rachunek Komendy Powiatowej Państwowej Straży Pożarnej w Czarnkowie wpłynęło odszkodowanie w kwocie 3.221,28 zł (WB 21). Ww. jednostka wydatkowała pobrane środki na zakup części samochodowych (faktura VAT nr FV/2/10/2012/W z dnia 15 października 2012 r.), a wobec faktu, iż pobrane

12 12 odszkodowanie było o 150,00 zł niższe od kwoty zakupionych części samochodowych, notą księgową Nr - 05/2012 z dnia 19 listopada 2012 r. obciążono sprawcę szkody dodatkowo w. kwotą. Dochód w kwocie 150,00 zł wpłynął na rachunek Komendy Powiatowej Państwowej Straży Pożarnej w Czarnkowie w dniu 23 listopada 2012 r. (WB 27). W dniu 15 listopada 2012 r. na rachunek ww. jednostki wpłynęło odszkodowanie w kwocie 5.446,50 zł (WB 22). Pobrane środki w całości wydatkowano na zapłatę za naprawę lakierniczą (faktura VAT nr FW2/10/2012/W z dnia 15 października 2012 r.). a wobec faktu, że pobrane odszkodowanie było o 150,00 zł niższe od kwoty stanowiącej zapłatę za usługi lakiernicze, notą księgową Nr - 06/2012 z dnia 19 listopada 2012 r. obciążono sprawcę szkody dodatkowo ww. kwotą. Dochód w kwocie zl wpłynął na rachunek Komendy Powiatowej Państwowej Straży Pożarnej w Czarnkowie w dniu 20 listopada 2012 r. (WB 25). W świetle powyższych ustaleń kwota dochodów publicznych, które nie zostały przekazane na rachunek dochodów budżetu państwa wyniosła łącznie ,91 z.1. Przeznaczenie dochodów uzyskiwanych przez jednostkę budżetową ma wydatki ponoszone w tej jednostce stanowi naruszenie dyscypliny finansów publicznych w rozumieniu przepisu art. 7 ustawy o odpowiedzialności za naruszenie dyscypliny finansów publicznych. W świetle powyższych ustaleń, wnoszę o: 1. Dokonanie zwrotu, wraz z odsetkami w wysokości określonej jak dla zaległości podatkowych naliczonymi od dnia doręczenia niniejszego wystąpienia pokontrolnego do dnia zwrotu dotacji, kwoty 276,00 zł stanowiącej pobraną w nadmiernej wysokości część dotacji celowej przekazanej z budżetu państwa na realizację zadań w dziale BezpieczeństM'o publiczne i ochrona przeciwpożarowa, rozdział Komendy powiatowe Państwowej Straży Pożarnej. Ww. kwotę należy wpłacić w terminie 15 dni od daty otrzymania wystąpienia pokontrolnego na rachunek bankowy Wielkopolskiego Urzędu Wojewódzkiego w Poznaniu NBP O/O Poznań nr ze wskazaniem klasyfikacji budżetowej 2. Dokonywanie wydatków publicznych przez Powiatowy Inspektorat Nadzoru Budowlanego w Czarnkowie w terminach wynikających z wcześniej zaciągniętych zobowiązań, zgodnie z przepisem art. 44 ust. 3 pkt 3 ustawy o finansach publicznych.

13 13 3. Wzmocnienie mechanizmów kontroli zarządczej przez Powiatowy Inspektorat Nadzoru Budowlanego w Czarnkowie celem minimalizacji ryzyka nieterminowego regulowania zobowiązań jednostki. 4. Poprawne klasyfikowanie wydatków przez Powiatowy Inspektorat Nadzory Budowlanego w Czarnkowie. 5. Przeprowadzanie inwentaryzacji w Powiatowym Inspektoracie Nadzoru Budowlanego w terminach i z częstotliwością określoną przepisami ustawy o rachunkowości. 6. Wypłacanie przez Komendę Powiatową Państwowej Straży Pożarnej w Czarnkowie równoważników pieniężnych za brak lokalu mieszkalnego w terminach zakreślonych przepisami rozporządzenia w sprawie trybu przyznawania strażakom Państwowej Straży Pożarnej równoważników pieniężnych za remont albo za brak lokalu mieszkalnego. 7. Wyeliminowanie przez ww. jednostkę nieprawidłowości w zakresie ustalania wysokości nagrody rocznej. 8. Terminowe przekazywanie przez Komendę Powiatową Państwowej Straży Pożarnej w Czarnkowie składek na ubezpieczenie zdrowotne. 9. Dokonywanie wydatków publicznych przez ww. jednostkę w terminach wynikających z wcześniej zaciągniętych zobowiązań, zgodnie z przepisem art. 44 ust. 3 pkt 3 ustawy o finansach publicznych. 10. Wzmocnienie mechanizmów kontroli zarządczej przez Komendę Powiatową Państwowej Straży Pożarnej w Czarnkowie celem minimalizacji ryzyka nieterminowego regulowania zobowiązań jednostki. 11. Poprawne klasyfikowanie wydatków przez Komendę Powiatową Państwowej Straży Pożarnej w Czarnkowie. 12. Poprawne ustalanie w ww. jednostce należności przysługujących funkcjonariuszom z tytułu podróży służbowej. 13. Bezwzględne przekazywanie przez Komendę Powiatową Państwowej Straży Pożarnej w Czarnkowie pobranych dochodów publicznych na rachunek dochodów budżetu państwa. 14. Wyeliminowanie przypadków przeznaczania dochodów uzyskiwanych przez Komendę Powiatową Państwowej Straży Pożarnej w Czarnkowie na wydatki ponoszone w tej jednostce.

14 14 Proszę o przekazanie informacji o sposobie realizacji zaleceń pokontrolnych w terminie 30 dni od daty doręczenia niniejszego wystąpienia pokontrolnego. Z poważaniem WOJEWODA W >0LSKi Piot, ktor Wydziału Budżetu PrzemyslaiA Szczepański KOitlmll K i e r o w n i k Mtoa U Niepodległości 16/ Poznań, teł , fax w» wojewoda.wielkopolski@poznan.uw.gov.pl Maria Marciniak