WAśNE ZNIANY W PODATKACH OD 1 STYCZNIA 2013 ROKU

Wielkość: px

Rozpocząć pokaz od strony:

Download "WAśNE ZNIANY W PODATKACH OD 1 STYCZNIA 2013 ROKU"

Dominik Stefański
8 lat temu
Przeglądów:

1 WAśNE ZNIANY W PODATKACH OD 1 STYCZNIA 2013 ROKU Od 1 stycznia 2013 r. będzie wiele zmian w podatkach, z których kolejno postaram się Państwu wyjaśnić najwaŝniejsze. Na początek zmiany, które wynikają z ustawy z dnia 30 listopada 2012 r. o redukcji niektórych obciąŝeń administracyjnych w gospodarce (Dz.U. z 2012 r. poz. 1342). I. PIT i CIT: 1. Kosztem uzyskania przychodów będą tylko te wydatki, które zostały zapłacone sprzedawcy w terminie 30 dni od daty upływu terminu płatności. Po tym terminie nabywca towarów lub usług musi pomniejszyć koszty o wartość nie zapłaconej faktury lub jej części; 2. JeŜeli termin płatności był dłuŝszy niŝ 60 dni, zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów naleŝy dokonać z upływem 90 dni od daty zaliczenia tej kwoty do kosztów uzyskania przychodów. 3. Zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów naleŝy dokonać w miesiącu upływu powyŝszych terminów. 4. JeŜeli płatność została dokonana tylko w części - to koszty zmniejsza się w wysokości tej nie zapłaconej kwoty. 5. W przypadku nabycia środków trwałych lub wartości niematerialnych odpisów amortyzacyjnych dokonuje się w wysokości proporcjonalnej do zapłaconej kwoty. 6. Gdy nabywca towarów lub usług dokona zapłaty będzie mógł zwiększyć koszty uzyskania przychodów o kwotę, o którą wcześniej pomniejszył koszty uzyskania przychodów. 7. Gdy w miesiącu, w którym podatnik będzie dokonywał zmniejszenia kosztów z tytułu niezapłaconych faktur nie będzie innych kosztów (czyli nie będzie od czego odjąć niezapłaconych kwot) podatnik będzie musiał o tę kwotę zwiększyć swój przychód. Z brzmienia przepisów wynika, Ŝe zapłata długu pozwoli tylko ponownie zwiększyć koszty, jednak brak jest przepisu o zmniejszeniu przychodów!!! MoŜliwa jest więc sytuacja, gdy podatnik, który nie spłaca swoich wierzytelności, przy braku kosztów uzyskania przychodów i konieczności zwiększenia przychodów, zapłaci podatek od kosztów zaliczonych do przychodów!!! 8. W przypadku gdy podatnik zlikwiduje działalność, zmniejszenie kosztów lub zwiększenie przychodów następuje za rok podatkowy, w którym nastąpiła likwidacja. 9. W przypadku zmiany formy opodatkowania np. z zasad ogólnych na ryczałt korekt dokonuje się za rok poprzedni. 10. UWAGA: niestety sprzedawca nadal nie będzie mógł zmniejszyć swoich przychodów z tytułu niezapłaconych faktur! 11. UWAGA: w ustawie brak jest przepisów przejściowych. To oznacza, Ŝe juŝ od 1 stycznia 2013 r. będziemy zmniejszać koszty w zakresie faktur otrzymanych w 2012 r. i nie zapłaconych, dla których przeterminowanie o 30 dni (lub 90 dni przy długim terminie płatności ponad 60 dni) przypada na 2013 r.!!! II. VAT 1. Skrócono ze 180 do 150 dni okres dający prawo sprzedawcy (wierzycielowi) do skorygowania podstawy opodatkowania i naleŝnego podatku VAT o podatek wynikający z niezapłaconych przez nabywcę faktur. W tym przypadku dłuŝnik, który nie uregulował naleŝności w terminie 150 dni od daty upływu terminu płatności ma obowiązek dokonać korekty odliczonej kwoty podatku wynikającej z tej niezapłaconej faktury (czyli oddać niezapłacony VAT). Korekty dokonuje

Kosztem uzyskania przychodów będą tylko te wydatki, które zostały zapłacone sprzedawcy w terminie 30 dni od daty upływu terminu płatności.

2 dłuŝnik za okres (miesiąc lub kwartał), w którym upłynął 150 dzień od dnia upływu terminu płatności. UWAGA: WyŜej wymienione przepisy stosuje się do wierzytelności powstałych przed 31 grudnia 2012 r. gdy uprawdopodobnienie nieściągalności (tj. zapłata za fakturę zostanie dokonana po upływie 150 dni od daty płatności) nastąpi po 1 stycznia 2013 r. UWAGA: gdy dłuŝnik nie skoryguje podatku po upływie 150 dni od daty upływu terminu płatności, naczelnik urzędu skarbowego lub UKS ustalają karę (sankcję) w wysokości 30% podatku wynikającego z niezapłaconych faktur. UWAGA: zawieszenie działalności a takŝe postawienie spółki w stan likwidacji nie chroni przed obowiązkiem skorygowania podatku VAT!

zapłata za fakturę zostanie dokonana po upływie 150 dni od daty płatności) nastąpi po 1 stycznia 2013 r.

3 Szanowni Państwo Podatkowa księga przychodów i rozchodów nie daje moŝliwości prowadzenia rozrachunków w zakresie kasy i banku. Nowe przepisy zamiast zredukować obciąŝenia przedsiębiorców nakładają nowe, bardzo pracochłonne obowiązki. Oczywiście, obowiązki te zostają nałoŝone na tych przedsiębiorców, którzy nie regulują płatności w terminie. Wiemy jednak, Ŝe brak zapłaty za faktury najczęściej nie jest winą przedsiębiorcy, lecz wynika z najróŝniejszych innych przyczyn. Obecnie musimy zastanowić się, jak praktycznie rozwiązać współpracę w zakresie zmniejszania kosztów w miesiącu upływu 30 dni licząc od terminu płatności nie zapłaconej faktury oraz korygowania podatku VAT w terminie upływu 150 dni od daty płatności określonej na fakturze. W związku z powyŝszym proszę o przygotowanie na dzień 1 stycznia 2013 r. zestawienia nie zapłaconych na ten dzień faktur z 2012 r. wg wzoru: ZESTAWIENIE NIEZAPŁACONYCH FAKTUR ZA OKRES LP NAZWA KONTAHENTA WIERZYCIELA NUMER DTATA WYMAGANY TERMIN ZAPŁATY WARTOŚĆ BRUTTO UWAGI Podpis:. PowyŜsze zestawienie będzie niezbędne co miesiąc. Tylko w ten sposób będzie moŝliwe wyłapanie faktur dla których upłynął termin płatności. W przypadku braku niezapłaconych faktur proszę w powyŝszym zestawieniu umieścić wyraz: BRAK. Błędy mogą okazać się bardzo kosztowne z uwagi na sankcje w zakresie VAT, a zaniŝenie zobowiązania podatkowego wiązać się będzie koniecznością zapłaty odsetek od zobowiązań podatkowych, ewentualnie groŝą inne sankcje przewidziane w kodeksie karnym skarbowym. W związku z powyŝszym proszę na wszystkich zapłaconych fakturach, płatnych w terminach późniejszych od daty wystawienia faktury a otrzymywanych od dnia dzisiejszego, umieszczać następujące informacje: data zapłaty, kwota zapłacona, podpis. Sugeruję sporządzenie pieczątki: Data zapłaty.. Kwota zapłacona.. Podpis... Dla celów dowodowych, z tzw. ostroŝności procesowej, najlepiej jest jednak dopinać do faktur wszelkie pokwitowania zapłaty np. KP lub potwierdzenia przelewu bankowego. RozwaŜam równieŝ ewentualność księgowania w kosztach tylko zapłaconych faktur. Zapraszam na spotkanie w sprawie ustalenia sposobu przekazywanych informacji co do zapłat za faktury. Proszę o uzgadnianie telefoniczne daty i godziny przybycia do biura. Z powaŝaniem Doradca podatkowy Ewa Jakubczyk

Oczywiście, obowiązki te zostają nałoŝone na tych przedsiębiorców, którzy nie regulują płatności w terminie.

4 OBOWIĄZKOWA KOREKTA DLA DŁUśNIKÓW PODATEK DOCHODOWY Termin płatności do 60 dni Termin płatności dłuŝszy niŝ 60 dni upływ 30 dni od terminu płatności (n) termin zapłaty (n) (n + 30 dni) termin zaksięgowania faktury w KPiR (z) (data otrzymania towaru lub wystawienia faktury) upływ 90 dni od daty zaksięgowania faktury (z) (z + 90 dni) BRAK ZAPŁATY W TYCH TERMINACH SKUTKUJE ZMNIEJSZENIEM KOSZTÓW LUB ZWIĘKSZENIEM PRZYCHODÓW SKUTKI BRAKU KOREKTY ODSETKI i KARA z KKS PODATEK VAT KaŜdy dłuŝnik, który nie zapłaci w terminie 150 dni naleŝności, jest zobowiązany do korekty podatku VAT naliczonego. SKUTKI BRAKU KOREKTY SANKCJA 30% lub KARA KKS i ODSETKI

(z + 90 dni) BRAK ZAPŁATY W TYCH TERMINACH SKUTKUJE ZMNIEJSZENIEM KOSZTÓW LUB ZWIĘKSZENIEM PRZYCHODÓW SKUTKI BRAKU KOREKTY ODSETKI i KARA z KKS PODATEK VAT KaŜdy

5 ... pieczątka firmy Wykaz płatności faktur i innych dokumentów (zestawienie faktur nieopłaconych, których termin płatności przypadał na okres r i które nie zostały zapłacone do dnia sporządzenia niniejszego wykazu) L p. Nazwa kontrahenta wierzyciela Nr faktury Data faktury Wymagany termin zapłaty Wartość brutto faktury Wykaz zakończono na poz.... Data i podpis Klienta:...

31.12.2012r i które nie zostały zapłacone do dnia sporządzenia niniejszego wykazu) L p.

Podobne dokumenty

1 Przedsiębiorcy mogą korzystać z ulgi na złe długi, którą przewidują przepisy ustawy o VAT. Na czym ta ulga polega?

SZEŚĆ PYTAŃ DO Karoliny Gierszewskiej, eksperta podatkowego Jak skorzystać z ulgi na złe długi 1 Przedsiębiorcy mogą korzystać z ulgi na złe długi, którą przewidują przepisy ustawy o VAT. Na czym ta ulga