Opodatkowanie dochodu niani. Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa. www.mf.gov.pl



Podobne dokumenty
Opodatkowanie dochodu niani. Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska Warszawa.

Opodatkowanie dochodu niani. Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska Warszawa.

Obniżenie PIT dla 26-latków - jak rozliczać? Paweł Ziółkowski

Urząd Skarbowy w Rawiczu OBOWIĄZKI PŁATNIKA. ul. Stanisława Staszica Rawicz. tel.: fax :

1. RYCZAŁT OD PRZYCHODÓW EWIDENCJONOWANYCH

ZASADY OGÓLNE SKALA PODATKOWA

Ulga internetowa. Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska Warszawa.

Prawidłowe rozliczenie składki na ubezpieczenie zdrowotne z przychodów zwolnionych z opodatkowania dla osób do 26 lat

Rozliczenie podatkowe wpłat do PPK

Ulga dla honorowych krwiodawców. Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska Warszawa.

Roczne rozliczenie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych PIT-28 za 2014 r.

Opodatkowanie dochodów z najmu, dzierżawy osiąganych poza działalnością gospodarczą. Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska Warszawa

Wybór formy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

VI. FORMY OPODATKOWANIA OKREŚLONE W USTAWIE O ZRYCZAŁTOWANYM PODATKU DOCHODOWYM OD NIEKTÓRYCH PRZYCHODÓW OSIĄGANYCH PRZEZ OSOBY FIZYCZNE

Opodatkowanie dochodów z najmu, dzierżawy osiąganych poza działalnością gospodarczą. Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska Warszawa

Koszty uzyskania przychodów w 2019 r.

Opodatkowanie dochodów z najmu, dzierżawy osiąganych poza działalnością gospodarczą. Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska Warszawa

Ulga internetowa. Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska Warszawa.

Ulga internetowa. Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska Warszawa.

Wysokość składki zdrowotnej obowiązującej w 2014 roku

2.3 Kalkulacja wynagrodzenia od brutto do netto

Ulga dla honorowych krwiodawców. ministerstwo Finansów ul. świętokrzyska warszawa. nanse.mf.gov.pl

Ulga internetowa. Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska Warszawa.

Oskładkowanie i opodatkowanie przychodów z kontraktu menedżerskiego. Wpisany przez Jakub Klein

Opodatkowanie dochodów z najmu, dzierżawy osiąganych poza działalnością gospodarczą. Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska Warszawa

Zerowy PIT dla młodych rozliczenia składkowo-podatkowe od 1 sierpnia 2019 r.

KARTA INFORMACYJNA. Wybór formy opodatkowania przez podatników podatku dochodowego od osób fizycznych K-001/1. Kogo dotyczy:

OPODATKOWANIE DOCHODÓW Z NAJMU, DZIERŻAWY

U S T A W A. z dnia 2017 r. o zmianie ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych oraz ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy

Magdalena Fontańska PKN ADVISOR

Opodatkowanie dochodów z najmu, dzierżawy osiąganych poza działalnością gospodarczą

Odliczenie składek na ubezpieczenie zdrowotne

Ulga rehabilitacyjna. Warunkiem odliczenia wydatków rehabilitacyjnych jest posiadanie przez osobę, której dotyczy wydatek:

Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska Warszawa. Opodatkowanie przychodu (dochodu) z odpłatnego zbycia nieruchomości.

TERMINY ROZLICZANIA I OPŁACANIA SKŁADEK ZUS TERMINY ROZLICZANIA I OPŁACANIA PODATKU DOCHODOWEGO I VAT

Opodatkowanie dochodów z pracy najemnej wykonywanej za granicą

podatki dochodowego: 1. Zasady ogólne: podatek wg skali 2. Podatek liniowy 3. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych 4.

Opodatkowanie przychodu (dochodu) z odpłatnego zbycia nieruchomości

Tekst ustawy przekazany do Senatu zgodnie z art. 52 regulaminu Sejmu USTAWA. z dnia 30 sierpnia 2019 r.

ZASADY PROWADZENIA DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ OBOWIĄZKI ZWIĄZANE Z PROWADZENIEM DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ

Informacja o dochodach i pobranych zaliczkach na podatek dochodowy (PIT-11)

PRZEWODNIK DLA PRZEDSIĘBIORCÓW SPOŁECZNYCH

Jakie są skutki podatkowe nieprawidłowo pobranych przez płatnika składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne?

MATERIAŁY INFORMACYJNE - ZEZNANIA PODATKOWE 2012 ROK

Odliczenia od podatku dochodowego za rok 2012

Rozliczanie przychodów z tytułu stosunku pracy osoby zatrudnionej przez pracodawcę z siedzibą poza Un. Wpisany przez Jakub Klein

Odliczenia od podatku dochodowego za rok Rodzaj odliczeń od podatku. Wysokość i podstawowe warunki odliczeń od podatku za rok 2013

ULGA DLA HONOROWYCH KRWIODAWCÓW

KOMUNIKAT NACZELNIKA URZĘDU SKARBOWEGO Informacja dla osoby rozpoczynającej działalność gospodarczą.

Odliczenia od podatku dochodowego za rok Wysokość i podstawowe warunki odliczeń od podatku za rok Rodzaj odliczeń od podatku

I. Podstawa: 2.375,40 zł do ubezpieczenia społecznego i F.Pr. 60%od kwoty 3.959,00 zł

Zakłady zrzeszone w Cechu Rzemiosł Drzewnych w Bydgoszczy wszystkie. 1. ZUS PRACODAWCY i osoby współpracującej

Zmiany w wynagrodzeniach 2019

Departament Podatków Dochodowych. ul. Świętokrzyska 12, Warszawa. tel.: , fax:

OŚWIADCZENIE O WYNAGRODZENIU

Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska Warszawa. Opodatkowanie przychodów (dochodów) z kapitałów pieniężnych.

Działalnośćgospodarcza. Formy opodatkowania. Rejestracja w urzędzie skarbowym.

ROCZNE OBLICZENIE PODATKU PRZEZ ORGAN RENTOWY 1) / INFORMACJA 2) *) O DOCHODACH UZYSKANYCH OD ORGANU RENTOWEGO. Znak:

Wybór formy opodatkowania działalności gospodarczej

Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska Warszawa. 1% podatku dla organizacji pożytku publicznego.

Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska Warszawa. Opodatkowanie przychodów (dochodów) z kapitałów pieniężnych.

ULGA DLA HONOROWYCH KRWIODAWCÓW

ULGA INTERNETOWA. Broszura dotyczy rozliczenia ulgi za 2010 r.

1% podatku dla organizacji pożytku publicznego. (dotyczy rozliczeń za 2014 r.) Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska Warszawa

PIT r. Warsztaty dla PCSS

Departament Podatków Dochodowych. ul. Świętokrzyska 12, Warszawa. tel.: , fax:

PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH (PIT)

Przychody zwolnione z opodatkowania dla osób do 26 lat a kwoty wolne od potrąceń z wynagrodzenia i wierzytelności z umów zlecenia

U S T A W A. z dnia. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych

ULGA INTERNETOWA.

Poradnik przedsiębiorcy 7. Ubezpieczenia społeczne i zdrowotne

o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zgodnie z art kodeksu karnego - Kto, składając zeznanie mające służyć za dowód w postępowaniu sądowym lub w innym postępowaniu prowadzonym na

ULGA REHABILITACYJNA

z dnia 29 listopada 2016 r.

Temat: System podatkowy

PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH kalendarz podatnika i płatnika (dotyczy dochodów i przychodów uzyskiwanych w 2005 r.)

Informatyzacja przedsiębiorstw

jestem zatrudniona/y w (nazwa zakładu pracy) (adres zakładu pracy) (kwota) (kwota) (kwota lub kreska) - alimenty.. zł (kwota lub kreska)

Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska Warszawa. Opodatkowanie dochodów z pracy najemnej wykonywanej za granicą.

Działalność gospodarcza. Formy opodatkowania. Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska Warszawa.

DZIENNIK USTAW RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

Przy kilku rodzajach działalności tylko jeden tytuł do ubezpieczeń społecznych

Z uwagi na powstanie ograniczonego obowiązku podatkowego u pracownika czeskiego w związku z:

Informatyzacja przedsiębiorstw

S P R A W O Z D A N I E KOMISJI FINANSÓW PUBLICZNYCH

1% podatku dla organizacji pożytku publicznego. (dotyczy rozliczeń za 2013 r.) Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska Warszawa

Tabela nr 1 Wyliczenie diety - przychodu zwolnionego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 20. Dieta w euro obowiązująca w Niemczech

Zawód NIANIA. Niania jest osobą fizyczną sprawującą opiekę nad dziećmi na podstawie umowy o świadczenie usług zwanej umową uaktywniającą.

MINISTERSTWO FINANSÓW

Obliczanie wynagrodzenia

PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH kalendarz podatnika

Projekt jest współfinansowany ze środków Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego w ramach Programu INTERREG III A Czechy Polska

Ściągawka Przedsiębiorcy

LISTA PŁAC - PRZYKŁADY

Czy niedobór należy uzupełnić jeszcze w tym roku, czy można zrobić to w roku następnym?

USTAWA z dnia. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy - Ordynacja podatkowa

PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH kalendarz podatnika

ROZDZIAŁ 2. Opodatkowanie działalności osób fizycznych w formie karty podatkowej

gospodarcza. Formy opodatkowania.

Transkrypt:

Opodatkowanie dochodu niani Ministerstwo Finansów ul. Świętokrzyska 12 00-916 Warszawa www.mf.gov.pl 1

Opodatkowanie dochodu niani z tytułu sprawowania opieki nad dzieckiem w ramach umowy uaktywniającej Umowa uaktywniająca Na podstawie umowy uaktywniającej niania sprawuje opiekę nad dziećmi od ukończenia 20 tygodnia życia. Jest ona zawierana w formie pisemnej między nianią a rodzicem/rodzicami dziecka. Umowa uaktywniająca jest umową o świadczenie usług, do której zgodnie z przepisami Kodeksu cywilnego stosuje się przepisy dotyczące umowy zlecenia. Źródło przychodów Umowa uaktywniająca zawierana jest między dwoma podmiotami nie prowadzącymi działalności gospodarczej, tj. między nianią a rodzicem/rodzicami dziecka, stąd przychód uzyskany przez nianię zaliczany jest do przychodów z innych źródeł 1. Zatem rodzic dziecka nie jest płatnikiem podatku dochodowego z tytułu zawartej z nianią umowy, co oznacza że: nie ciąży na nim obowiązek poboru zaliczek na podatek dochodowy od wypłacanego wynagrodzenia, nie ma obowiązku sporządzenia i przekazania niani lub organowi podatkowemu deklaracji i informacji podatkowych (PIT-11, PIT-4R). Koszty uzyskania przychodu Do wynagrodzenia niani stosuje się koszty uzyskania przychodu w wysokości 20% uzyskanego przychodu, z tym że oblicza się je od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika (rodzica) lub opłacone przez podatnika (nianię) w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód 2. 2 Ministerstwo Finansów www.mf.gov.pl 1

Jeśli niania będzie posiadała dowody potwierdzające poniesienie wyższych kosztów niż te wynikające z zastosowania normy procentowej, wówczas będzie mogła przyjąć koszty uzyskania w wysokości kosztów faktycznie poniesionych 3. Zaliczki na podatek dochodowy Co do zasady przychody z innych źródeł podlegają opodatkowaniu dopiero w zeznaniu rocznym. Niania może jednak podjąć decyzję o odprowadzaniu miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy w ciągu roku podatkowego 4. Zaliczki wpłaca na rachunek urzędu skarbowego właściwego według jej miejsca zamieszkania w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskała dochód, a za grudzień w terminie złożenia zeznania podatkowego. UWAGA! Jeżeli niania dokona wpłaty zaliczki w trakcie roku podatkowego, to jest zobowiązana do wpłacania kolejnych zaliczek od dochodów uzyskanych z tego tytułu w następnych miesiącach, aż do końca tego roku podatkowego 5. Do uzyskanego przez nianię dochodu (przychód obniżony o składki na ubezpieczenie społeczne pobrane ze środków niani przez płatnika i o koszty uzyskania przychodu) stosuje się najniższą stawkę podatkową określoną w skali podatkowej, czyli 18%. Przy obliczaniu zaliczki na podatek niania może stosować także wyższą stawkę podatkową wynoszącą 32% 6. Ubezpieczenia społecznie i ubezpieczenie zdrowotne Rodzic dziecka jest płatnikiem składek na ubezpieczenie emerytalne, rentowe oraz ubezpieczenie zdrowotne od podstawy stanowiącej kwotę nadwyżki nad kwotę minimalnego wynagrodzenia, co oznacza że ciąży na nim obowiązek obliczania i odprowadzania składek do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych (ZUS) 7 od tej kwoty, a także obowiązek informowania ZUS o każdej zmianie mającej wpływ na opłacanie składek, w szczególności o rozwiązaniu lub wygaśnięciu umowy uaktywniającej. 1. Składki na ubezpieczenia społeczne Podstawę obliczenia podatku stanowi dochód po odliczeniu kwot składek określonych w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych 8 : a) zapłaconych w roku podatkowym bezpośrednio na własne ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe podatnika oraz osób z nim współpracujących, b) potrąconych w roku podatkowym przez płatnika ze środków podatnika od przychodu podlegającego opodatkowaniu. Składki na ubezpieczenia emerytalne, rentowe i wypadkowe niań obliczone od podstawy, którą stanowi kwota nie wyższa niż kwota minimalnego wynagrodzenia za pracę, opłaca ZUS. Składki są finansowane przez budżet państwa niezależnie od tego czy niania podlega ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym obowiązkowo czy dobrowolnie. Składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe niani naliczone od nadwyżki ponad kwotę minimalnego wynagrodzenia są współfinansowane przez nianię i rodzica. Niania i rodzic finansują w równych częściach składkę na ubezpieczenie emerytalne (po 9,76%). 2 Ministerstwo Finansów www.mf.gov.pl 3

Składkę na ubezpieczenie rentowe w wysokości 1,5% podstawy wymiaru finansuje niania, a w wysokości 4,5% (od lutego 2012 r. - 6,5%) podstawy wymiaru rodzic. Składkę na ubezpieczenie wypadkowe finansuje w całości rodzic. Składkę na dobrowolne ubezpieczenie chorobowe niani, w każdym przypadku, bez względu na to czy podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne przekracza kwotę minimalnego wynagrodzenia za pracę czy nie, finansuje w całości z własnych środków niania, zaś opłaca ją rodzic. Składki pobrane przez płatnika z wynagrodzenia niani podlegają odliczeniu od podstawy opodatkowania (dotyczy to składek zapłaconych od podstawy wymiaru stanowiącej nadwyżkę ponad kwotę minimalnego wynagrodzenia). O kwotę tej składki niania może zmniejszyć podatek, jednakże zmniejszenie to nie może przekroczyć 7,75 % podstawy wymiaru tej składki. Rozliczenie uzyskanego w roku podatkowym dochodu Po zakończeniu roku podatkowego niania jest obowiązana złożyć do urzędu skarbowego zeznanie podatkowe o wysokości uzyskanych dochodów (PIT-36). Dokonując rozliczenia za dany rok podatkowy, niania powinna wykorzystać wszelkie dokumenty potwierdzające wysokość uzyskanego przychodu, jak również wysokość odprowadzonych przez płatnika składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne. 2. Składka na ubezpieczenie zdrowotne Podatek dochodowy w pierwszej kolejności ulega obniżeniu o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, o której mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych 9 : a) opłaconej w roku podatkowym bezpośrednio przez podatnika zgodnie z przepisami o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, b) pobranej w roku podatkowym przez płatnika zgodnie z przepisami o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych. Składka na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 9% podstawy wymiaru. Składka na ubezpieczenie zdrowotne ustalona od podstawy wymiaru nie wyższej niż wysokość minimalnego wynagrodzenia jest opłacana przez ZUS ze środków budżetu państwa. Natomiast składka na ubezpieczenie zdrowotne ustalona od nadwyżki ponad kwotę minimalnego pobierana jest przez płatnika składek. Sposób opodatkowania dochodów uzależniony jest od spełnienia określonych warunków z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zatem niania może korzystać zarówno z preferencyjnego opodatkowania dochodów (np. łącznego opodatkowania dochodów małżonków) jak i z ulg podatkowych (np. ulga na dzieci) obowiązujących w danym roku (o ile spełnione są warunki dla zastosowania danej ulgi). Podstawa prawna: ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2010 r. Nr 51 poz. 307 ze zm.); ustawa z dnia 4 lutego 2011 r. o opiece nad dziećmi w wieku do lat 3 (Dz.U. Nr 45 poz. 235); ustawa z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz.U. z 2009 r. Nr 205, poz. 1585 ze zm.); ustawa z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych. (Dz. U. z 2008 r. Nr 164, poz. 1027 ze zm.). 4 Ministerstwo Finansów www.mf.gov.pl 5

1 art. 20 ust. 1 w związku z art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 2 art. 22 ust. 9 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 3 art. 22 ust. 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 4 art. 44 ust. 1c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 5 art. 44 ust. 1d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 6 art. 44 ust. 1c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 7 art. 51 ust. 1 pkt 2 ustawy o opiece nad dziećmi w wieku do lat 3. 8 art. 26 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. 9 art. 27b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Broszura ma charakter informacyjny i nie stanowi wykładni prawa 6 Ministerstwo Finansów www.mf.gov.pl 7

Z telefonu stacjonarnego tel. 801 055 055 Z telefonu komórkowego tel. 22 330 03 30 Czynna od poniedziałku do piątku w godzinach 7.00-18.00 Składanie deklaracji drogą elektroniczną www.e-deklaracje.gov.pl