Podatek dochodowy od osób fizycznych 2015-06-30 17:39:15

2 Osoby fizyczne w Belgii obciążone są tzw. nieograniczonym obowiązkiem podatkowym. Większość dochodów podlega dopisaniu do łącznej bazy opodatkowania, do której stosuje się progresywne stawki podatkowe. Pewne kategorie dochodów, takie jak dywidendy, podlegają opodatkowaniu w odrębnym trybie, chyba że korzystniejsze dla podatnika jest ich opodatkowanie łączne z całością dochodów. Dochody małżonków nie są łączone w celu wspólnego rozliczenia podatku dochodowego. W skład łącznych dochodów będących przedmiotem opodatkowania wchodzą m.in.: przychody z nieruchomości wynagrodzenia ze stosunku pracy emerytury i renty przychody z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej (samozatrudnienie) Wymienione rodzaje dochodów podlegają opodatkowaniu po odliczeniach (poza przychodami z nieruchomości) kosztów uzyskania przychodów właściwych dla danego rodzaju działalności prowadzonej przez podatnika. W odniesieniu do kadry menedżerskiej odliczenie przysługuje do wysokości 5 proc. dochodów brutto, nie więcej niż 3110 euro. Odliczenia Wszelkie odliczenia podatkowe muszą być związane z prowadzoną działalnością. Odliczeń dokonuje się w oparciu o udokumentowanie poniesionych kosztów. Wysokość odliczeń jest ograniczona i wynosi odpowiednio: 75 proc. wydatków poniesionych na środki transportu (wydatki na paliwo i koszty utrzymania są odliczane w całości), innych niż wydatki na dojazd z domu do miejsca zatrudnienia (w tym przypadku odliczeniu podlega ekwiwalent 0.15 euro/km) 69 proc. wydatków poniesionych na posiłki w restauracji 50 proc. wydatków na cele reprezentacyjne

3 Odliczenia wydatków jako koszty uzyskania przychodów Odliczenia te są dopuszczalne wyłącznie wtedy, gdy podatnik nie korzysta z odliczeń związanych z rodzajem prowadzonej działalności gospodarczej. Standardowe odliczenia od podstawy podatku dochodowego dla pracowników najemnych i samozatrudnionych: 25 proc. dochodów brutto do wysokości pierwszych 4.660 euro 10 proc. nadwyżki dochodów brutto pomiędzy 4.660 euro a 9.270 euro 5 proc. nadwyżki dochodów brutto między 9.270 euro a 15.420 euro 3 proc. brutto poniżej 15.420 euro Łączne odliczenie z tytułu kosztów uzyskania przychodów nie może przekroczyć 3 tys.110 euro. Pozostałe odliczenia dotyczą wpłat z tytułu ubezpieczenia na życie, spłat kredytów hipotecznych, ubezpieczeń grupowych, inwestycji w określone rodzaje akcji, niektórych darowizn, kosztów utrzymania bliskich członków rodziny i małżonków będących w separacji itp. Stawki podatkowe od osób fizycznych Od 0 do 8.590 euro dochodu podatek wynosi 25 proc. Od 8.590,01 do 12.220 euro 30 proc. Od 12.220,01 do 20.370 40 proc. Od 20.370,01 do 37.330 euro 45 proc., Powyżej 37.330,01 50 proc. Stawka nie obejmuje dodatkowego podatku gminnego ani aglomeracyjnego ( 6 proc.) czy kwot zwolnionych z podatku. Kwoty zwolnione z podatku Przypadająca na podatnika kwota zwolniona z podatku wynosi w 2014 roku 6 tys. euro, czyli ośmiokrotnie więcej niż w naszym kraju. Kwota ta podlega zwiększeniu w zależności od liczby dzieci będących na utrzymaniu podatnika. Zwolnienie podatkowe w przypadku rodziny, w której znajduje się dziecko niepełnosprawne liczone jest podwójnie. Począwszy od 2005 r. kwoty zwolnień są identyczne dla małżonków, dla osób samotnych i dla par tworzących legalne związki.

4 Stawki zwolnień podatkowych na dzieci: jedno dziecko 1490 euro dwoje dzieci - 3820 euro troje dzieci 8570 euro czworo dzieci - 13 tys. 860 za każde kolejne dziecko 5290 euro Podatki gminne Prócz podatków odprowadzanych do budżetu centralnego w Belgii obowiązują podatki gminne. W zależności od gminy lub miasta wahają się od 0 do 10 proc. i wchodzą w skład podatku od osób fizycznych. Dodatkowo podatnicy pochodzący z zagranicy płacą 7 proc. na rzecz lokalnej społeczności. Inne zasady opodatkowania dochodów w Belgii Innymi stawkami podatkowymi w Belgii są objęte przychody kapitałowe i honoraria autorskie, które podlegają podatkowi w wysokości 15 proc. Większość konwencji podatkowych podpisanych przez Belgię zapewnia zwolnienie z potrącania u źródła podatków od praw autorskich. Belgia stosuje się do dyrektywy dotyczącej prawa autorskiego i przychodów kapitałowych zapewniającej zwolnienia od ich opodatkowania w przypadku powiązanych ze sobą spółek europejskich. Zwolnione z opodatkowania są dochody z niektórych belgijskich obligacji. Opodatkowaniu u źródła podlegają natomiast dywidendy. Opodatkowanie według standardowej stawki podatkowej wynosi 25 proc. W przypadku niektórych dywidend (np. SICAV, SICAF, SIC) stawka ta jest obniżona do 15 proc.