Zadania z podatku dochodowego od osób fizycznych rok akademicki 2014/15

Transkrypt

1 Zadania z podatku dochodowego od osób fizycznych rok akademicki 2014/15 Zadanie 1. Alina (bezdzietna, stanu wolnego) w 2015 roku osiągnęła przychód ze stosunku pracy w okresie od 1 stycznia do 31 grudnia w wysokości zł. Alina pracę świadczyła w jednym zakładzie pracy położonym w miejscowości, w której ma miejsce zamieszkania. Proszę obliczyć wysokość podatku dochodowego za 2015 rok, jaką Alina jest obowiązana zapłacić. Alina: zł (stosunek pracy, cały rok, zakład pracy w miejscu zamieszkania) Koszty uzyskania przychodów: ,25 zł = zł art. 22 ust. 2 pkt 1 u.p.d.o.f zł zł = zł Obliczenie podatku: 18% zł 556,02 zł = 8.399,7 zł 556,02 zł = 7.843,68 zł zł Zadanie 2. Wioletta i Artur są bezdzietnym małżeństwem spełniającym warunki, aby móc skorzystać z techniki wspólnego rozliczenia podatku dochodowego. Wioletta w 2015 roku osiągnęła przychód z tytułu emerytury w wysokości zł. Artur w 2015 roku osiągnął przychód ze stosunku pracy w okresie od 1 stycznia do 30 września w wysokości zł (jeden zakład pracy poza miejscem zamieszkania). Od 1 października do 31 grudnia tytułem emerytury uzyskał przychód w wysokości zł. Proszę obliczyć wysokość podatku, jaką Wioletta i Artur obowiązani są zapłacić z wykorzystaniem techniki wspólnego opodatkowania oraz osobno od dochodów każdego z małżonków.

2 Wioletta: zł (emerytura) Od emerytury nie odprowadza się składki na ubezpieczenie społeczne. Emerytura nie ma kosztów uzyskania przychodów. Artur: zł (stosunek pracy, 9 m-cy, zakład pracy poza miejscem zamieszkania) zł (emerytura) Wioletta: Dochód: Emerytura: zł Artur: Dochód: Stosunek pracy: zł 9 139,06 zł = ,46 zł Emerytura: zł Podatek liczony osobno od dochodów Wioletty i Artura: Wioletta: 18% zł 556,02 zł = 3.763,98 zł zł Artur: ,46 zł zł = ,46 zł zł ,02 zł + 32% ( zł zł) = ,42 zł zł Wioletta i Artur rozliczając się osobno zapłaciliby zł zł = zł podatku. Podatek liczony zgodnie z art. 6 ust. 2 u.p.d.o.f. (wspólne opodatkowanie małżonków): zł ,46 zł = ,46 zł zł : 2 = zł 18% zł 556,02 zł = ,3 zł ,3 zł 2 = ,6 zł zł

3 Zadanie 3. Marta jest osobą samotnie wychowującą trójkę małoletnich dzieci (władza rodzicielska w stosunku do wszystkich wykonywana przez cały rok podatkowy). Marta w 2015 roku osiągnęła przychód ze stosunku pracy w okresie od 1 stycznia do 31 grudnia w wysokości zł (jeden zakład pracy w miejscu zamieszkania) oraz przychód w wysokości zł tytułem umów o dzieło (niezawartych ze swoim pracodawcą). Marta w rozliczeniu podatkowym za 2015 rok po raz pierwszy skorzystała z ulgi internetowej. Na korzystanie z Internetu w 2013 roku wydała 480 zł. Proszę obliczyć wysokość podatku dochodowego za 2015 rok, jaką Marta obowiązana jest zapłacić. Marta: zł (stosunek pracy, cały rok, zakład pracy w miejscu zamieszkania), zł (umowa o dzieło) Stosunek pracy: zł zł (k.u.p.) = zł Umowa o dzieło: zł 20% zł (koszty uzyskania przychodów art. 22 ust. 9 pkt 4) = zł Podstawa opodatkowania: zł zł = zł zł 480 zł (ulga internetowa) = zł Obliczenie podatku (osoba samotnie wychowująca dziecko): zł : 2 = ,5 zł zł 18% zł 556,02 zł = 3.665,52 zł 3.665,52 zł 2 = 7.331,04 zł Ulga prorodzinna: 2 (12 92,67 zł) ,67 zł = 4.224,12 zł Podatek: 7.331,04 zł 4.224,12 zł = 3.106,92 zł zł

4 Zadanie 4. Jan K. uzyskał w 2015 r. następujące przychody: a) ze stosunku służbowego w wys zł (zatrudniony przez cały rok); b) z tytułu zapłaty za przeniesienia prawa własności stworzonego przez siebie projektu znaku towarowego w wys zł. Zakład pracy Jana K. znajduje się poza miejscem jego zamieszkania. Anna K., żona Jana, uzyskała w 2015 r. z tytułu kontraktu menadżerskiego podpisanego z jednym podmiotem i trwającego cały rok przychód w wys zł. Jan i Anna przez cały 2015 r. sprawowali władzę rodzicielską nad jednym małoletnim i niepełnosprawnym dzieckiem (w 2015 r. nie uzyskało ono żadnych dochodów). W 2015 r. z tytułu adaptacji domu dla jego potrzeb ponieśli wydatki w kwocie zł oraz w okresie od września do grudnia 2015 r. wydatkowali miesięcznie 160 zł na leki przepisane mu przez lekarza specjalistę. W ww. wydatkach partycypowali w równych częściach. Jan i Anna spełniają wszystkie warunki, by opodatkować się wspólnie. Proszę obliczyć wysokość podatku dochodowego należnego od małżonków za 2015 r. Jan K.: zł (stosunek służbowy, cały rok, zakład pracy poza miejscem zamieszkania), zł (sprzedaż znaku towarowego) Anna K.: zł (kontrakt menadżerski) Dochód Jana K.: Stosunek służbowy: zł ,06 zł = ,28 zł Znak towarowy: zł 50% zł = zł ,28 zł zł zł (adaptacja) 120 zł (leki) = ,28 zł Dochód Anny K.: Kontrakt menadżerski: zł ,25 zł = zł zł zł (adaptacja) 120 zł (leki) = zł Suma dochodów: ,28 zł zł = ,28 zł (ulga na dziecko nie przysługuje, bo > zł) Łączne opodatkowanie Jana i Anny: ,28 zł zł = ,28 zł ,28 zł : 2 = ,14 zł zł 18% zł 556,02 zł = ,02 zł ,02 zł = ,04 zł Kwota podatku: zł

5 Zadanie 5. Patrycja O. uzyskała w 2015 r. następujące przychody: a) ze stosunku pracy zł (zatrudniona na ½ etatu w okresie od stycznia do września); b) ze stosunku pracy zł (zatrudniona na ¾ etatu w okresie od października do grudnia); c) z tytułu najmu samochodu zł; d) z tytułu wygranej w konkursie organizowanym przez magazyn krzyżówkowy 500 zł. Oba zakłady pracy Patrycji O. znajdują się poza miejscem jej zamieszkania. Patrycja O. w lipcu 2015 r. przekazała na rzecz organizacji pożytku publicznego darowiznę kwoty zł. Proszę obliczyć wysokość podatku dochodowego za 2015 rok, jaką obowiązana jest zapłacić Patrycja O. Patrycja O.: zł (stosunek pracy, 9 m-cy, zakład pracy poza miejscem zamieszkania) zł (stosunek pracy, 3 m-ce, zakład pracy poza miejscem zamieszkania) zł (najem samochodu) 500 zł (wygrana w konkursie krzyżówkowym) zwolnione art. 21 ust. 1 pkt 68 Dochód Patrycji O.: Stosunek pracy: zł 9 139,06 zł = ,46 zł Stosunek pracy: zł 3 139,06 zł = ,82 zł Najem samochodu: zł ,46 zł ,82 zł zł = ,28 zł Limit dochodów: 6% ,28 zł = 2.515,88 zł (zatem Patrycja O. nie może odliczyć darowizny w całości) Podstawa opodatkowania: ,28 zł 2.515,88 zł (darowizna) = ,4 zł zł Podatek: 18% zł 556,02 zł = 6.538,68 zł zł

6 Zadanie 6. Dorota C. uzyskała w 2015 r. następujące przychody: a) ze stosunku pracy w wys zł (zatrudniona przez cały rok); b) ze stosunku pracy w wys zł (zatrudniona na ½ etatu przez cały rok); c) z tytułu odsetek od środków zgromadzonych na lokacie oszczędnościowej w banku w wys. 457,35 zł. Oba zakłady pracy Doroty C. znajdują się w tej samej miejscowości, w której ma ona miejsce zamieszkania. Dorota C. jest osobą niepełnosprawną (II grupa inwalidztwa). W 2015 roku na zakup materiałów szkoleniowych stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności wydała 250 zł. W sierpniu 2015 roku wyjechała na turnus rehabilitacyjny, za który zapłaciła zł. Wyżej wymienione wydatki pokryte zostały ze środków własnych Doroty C. Dorota C. nieprzerwanie od 2009 roku korzysta z ulgi internetowej. W 2015 roku jej wydatki na korzystanie z Internetu wyniosły 50 zł miesięcznie. Proszę obliczyć wysokość podatku dochodowego za 2015 rok, jaką obowiązana jest zapłacić Dorota C. Dorota C.: zł (stosunek pracy, cały rok, zakład pracy w miejscu zamieszkania); zł (stosunek pracy, cały rok, zakład pracy w miejscu zamieszkania); 457,35 zł (odsetki od lokaty oszczędnościowej) ryczałt 19% (art. 30a ust. 1 pkt 3); ulga rehabilitacyjna przysługuje; ulga internetowa nie przysługuje. Dochód Doroty C.: ,25 zł = zł zł 2.002,05 zł k.u.p. = 2.002,05 zł (art. 22 ust. 2 pkt 2) Stosunki pracy: (liczone wspólnie, gdyż k.u.p. przekracza ustawowy roczny limit) zł zł 2.002,05 zł 250 zł zł = ,95 zł Podatek: 18% zł 556,02 zł = 6.544,62 zł zł Ryczałt (art. 30a): Art. 63 1a Ordynacji podatkowej: Podstawy opodatkowania, o których mowa w art. 30a ust. 1 pkt 1-3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, oraz kwoty podatków od nich pobierane zaokrągla się do pełnych groszy w górę. Podstawa opodatkowania: 457,35 zł Podatek: 19% 457,35 zł 86,90 zł

7 Zadanie 7. Michał i Karolina są małżeństwem. Nie spełniają oni warunków z art. 6 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Michał w 2015 roku osiągnął przychód z tytułu renty w wysokości zł, natomiast Karolina przez cały rok pozostawała w jednym stosunku pracy, z tytułu którego osiągnęła przychód w wysokości zł. Zakład pracy Karoliny jest położony poza jej miejscem zamieszkania (nie otrzymała ona dodatku za rozłąkę). Małżonkowie przez cały rok podatkowy sprawowali władzę rodzicielską nad dwojgiem małoletnich dzieci, z których jedno jest ich potomkiem biologicznym (córka), a drugie przysposobionym (syn). Syn w 2015 roku osiągnął przychód z tytułu dzierżawy nieruchomości w wysokości zł. Proszę obliczyć wysokość podatku dochodowego należnego od małżonków za 2015 rok, rozdzielając po równo między małżonków ewentualną ulgę z art. 27f u.p.d.o.f. Przychody Michała: zł (renta) Przychody Karoliny: zł (stosunek pracy, cały rok, zakład pracy poza miejscem zamieszkania) Koszty uzyskania przychodów: Karolina: zł ,06 zł = ,28 zł Dochody małoletnich dzieci: Art. 7 ust. 2 ustawy o PIT: Jeżeli małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu, dochody małoletnich dzieci dolicza się po połowie do dochodu każdego z małżonków. Syn: zł Podstawa opodatkowania Michała: zł + ½ zł = zł Podstawa opodatkowania Karoliny: ,28 zł + ½ zł zł Ulga z art. 27f ustawy o PIT (ulga prorodzinna): 1. dziecko: 12 92,67 zł = 1112,04 zł 2. dziecko: 12 92,67 zł = 1112,04 zł Podatek Michała: 18% zł 556,02 zł = 5.812,02 zł 5.812,02 zł 1.112,04 zł = 4.699,98 zł zł Podatek Karoliny: 18% zł 556,02 zł = 8.527,5 zł 8.527,5 zł 1.112,04 zł = 7.415,46 zł zł

8 Zadanie 8. Gracjan O. jest osobą niepełnosprawną. Jako członek polskiej reprezentacji paraolimpijskiej otrzymał ubiór reprezentacyjny i sportowy wartości zł. Gracjan O. zdobył złoty medal igrzysk paraolimpijskich i z tego tytułu otrzymał od Polskiego Komitetu Paraolimpijskiego nagrodę w wysokości zł. Prócz ww. dochodów Gracjan O. w 2015 r. osiągnął przychód w wysokości zł z tytułu jednego stosunku pracy, trwającego od 10 stycznia do 7 sierpnia. Zakład pracy położony jest w miejscowości, w której Gracjan O. ma miejsce zamieszkania. Gracjan O. w dniach sierpnia przebywał w zakładzie rehabilitacji leczniczej, tytułem czego poniósł wydatek w kwocie zł, z której zł zostało zrefundowane przez PFRON. Od września do grudnia zgodnie z zaleceniem lekarza specjalisty Gracjan O. stosował leki, na które w każdym z tych miesięcy wydał 148 zł. Gracjan O. w 2015 r. na korzystanie z Internetu wydawał 95 zł miesięcznie. Proszę obliczyć wysokość podatku dochodowego za 2015 rok, jaką obowiązany jest zapłacić Gracjan O. przy zastosowaniu najkorzystniejszego wariantu opodatkowania i przy założeniu, że Gracjan O. nie korzystał w przeszłości z ulgi internetowej. Przychody Gracjana: zł (ubiór reprezentacyjny i sportowy) zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 10a zł (nagroda za osiągnięcia sportowe) zwolnienie z art. 21 ust. 1 pkt 40a zł (stosunek pracy, 8 m-cy, zakład pracy w miejscu zamieszkania) Koszty uzyskania przychodu ze stosunku pracy: 8 111,25 zł = 890 zł Ulgi Gracjana: rehabilitacyjna: pobyt w zakładzie rehabilitacji: zł zł = zł leki: 4 (148 zł 100 zł) = 4 48 zł = 192 zł internetowa: zł = zł zł 760 zł 760 zł Podstawa opodatkowania: zł (890 zł zł zł zł) = zł Podatek: 18% zł 556,02 zł = 6.530,22 zł zł

9 Zadanie 9. Grażyna i Jerzy są małżeństwem (spełniają warunki z art. 6 ust. 2 u.p.d.o.of). Grażyna w 2015 roku osiągnęła następujące przychody: a) ze stosunku pracy w okresie od 1 stycznia do 30 czerwca w wys zł (zakład pracy poza miejscem zamieszkania, brak dodatku za rozłąkę); b) ze stosunku pracy w okresie od 16 sierpnia do 31 grudnia w wys zł (zakład pracy w miejscu zamieszkania). Jerzy w 2015 roku osiągnął następujące dochody: a) ze stosunku pracy w okresie od 1 stycznia do 31 grudnia w wys zł (zakład pracy poza miejscem zamieszkania, brak dodatku za rozłąkę); b) wynagrodzenie wypłacone z funduszu operacyjnego policji za udzielenie pomocy w śledztwie w wysokości zł. Małżonkowie przez cały rok podatkowy utrzymywali 23-letnią córkę Dominikę, w związku z wykonywaniem ciążącego na nich obowiązku alimentacyjnego. Dominika jest studentką i w 2015 roku osiągnęła przychód z tytułu umowy-zlecenia w wys zł (art. 13 pkt 8 u.p.d.o.of). Proszę obliczyć (w sposób najkorzystniejszy dla podatników) należny za 2015 rok podatek dochodowy od wszystkich wymienionych w zadaniu dochodów. Przychody Grażyny: zł (stosunek pracy, 6 m-cy, zakład pracy poza miejscem zamieszkania) zł (stosunek pracy, 5 m-cy, zakład pracy w miejscu zamieszkania) Przychody Jerzego: zł (stosunek pracy, cały rok, zakład pracy poza miejscem zamieszkania) zł (wynagrodzenie z funduszu operacyjnego policji) Przychody Dominiki: zł (umowa zlecenie) Dominika jako studentka w wieku do 26 lat nie podlega ubezpieczeniu społecznemu i zdrowotnemu. Od dochodów Dominiki podatek liczony jest osobno, gdyż nie jest już małoletnia, a ponadto uzyskany dochód jest dochodem z jej pracy. Koszty uzyskania przychodów: Grażyna: zł 6 139,06 zł = ,64 zł zł 5 111,25 zł = ,75 zł Jerzy: zł 1.668,72 zł = ,28 zł Dominika: zł 20% zł = zł

10 Wspólne opodatkowanie Grażyny i Jerzego: ,21 zł ,31 zł ,71 zł = ,67 zł ,67 zł : 2 = ,34 zł zł 18% zł 556,02 zł = ,28 zł ,28 zł = ,56 zł zł Ryczałt (art. 30 ust. 1 pkt 5): 20% zł = zł Podatek Dominiki: 18% zł 556,02 zł 409 zł