Optimum Professional 05-500 Warszawa/ Piaseczno ul. Kosodrzewiny 9 tel. (0 22) 379 24 06, fax 22 379 79 70, e-mail: biuro@optimum-professional.pl Optimum Professional Zaprasza Państwa na szkolenie warsztatowe: Podatek dochodowy od osób prawnych w 2018 r. - rewolucja w ustawie! (warsztaty dla praktyków) Miejsce: Gdańsk, Hotel Scandic, Podwale Grodzkie 9 tuż przy Dworcu PKP Termin: 13 grudnia 2017 r. (środa), godz. 10.00-16.00 Szkolenie poprowadzi wykładowca z Instytutu Studiów Podatkowych Modzelewski i Wspólnicy Wykładowca: Jacek Pyssa radca prawny, Dyrektor Departamentu Prawnego oraz Podatku Dochodowego od Osób Prawnych w Instytucie Studiów Podatkowych. Jest autorem i współautorem książek i publikacji w zakresie prawa podatkowego, w tym zwłaszcza podatku dochodowego od osób prawnych oraz podatku od towarów i usług. Od wielu lat prowadzi szkolenia z zakresu podatku dochodowego od osób prawnych, kodeksu karnego skarbowego oraz kontroli skarbowej. Jako współpracownik naukowy prowadzi zajęcia na Katedrze Prawa Finansowego na Wydziale Prawa Uniwersytetu Warszawskiego. W swojej karierze przeprowadził ponad 800 szkoleń z zakresu prawa podatkowego. Kształci przyszłych doradców podatkowych z zakresu podatku dochodowego od osób prawnych, międzynarodowego prawa podatkowego oraz Kodeksu karnego skarbowego. Szanowni Państwo, Rok 2018 będzie obfitował w daleko idące zmiany w podatku dochodowym od osób prawnych. W sejmie znajduje się projekt tych zmian przygotowany przez resort finansów, który ma być uchwalony na jesieni br. i wejść w życie już od 1 stycznia 2018 r. Głównym założeniem tych zmian, co wynika z uzasadnienia do projektu, jest uszczelnienie systemu podatkowego, a zatem zapewnienie powiązania wysokości płaconego podatku z faktycznym miejscem uzyskiwania dochodu, czyli miejscem prowadzenia działalności gospodarczej.
Wśród zmian najbardziej istotnych, podatnicy muszą zwrócić szczególną uwagę na dwie z nich. Pierwsza wprowadza po raz pierwszy w tym podatku podział przychodów na dwa źródła przychodów, tj. nowe i odrębne źródło w postaci Przychodów z zysków kapitałowych oraz pozostałe źródła, do którego będzie się zaliczać wszystkie inne przychody, w tym przede wszystkim te, które zaliczane są do działalności operacyjnej podatnika (z uzasadnienia do projektu tych zmian wynika, że ich podstawowym zadaniem jest przeciwdziałanie tzw. erozji bazy podatkowej, w tym przypadku realizowanemu poprzez zakaz kompensowania strat na operacjach finansowych z dochodami z działalności gospodarczej i odwrotnie). Zmiana ta będzie wymagała od podatników (przede wszystkim pracowników księgowości oraz biur rachunkowych, obsługujących podatników) dokonania podziału dochodu podlegającego opodatkowaniu na dwa odrębne źródła, tzn. na źródło zyski kapitałowe (np. wynik na sprzedaży udziałów w spółce) oraz pozostałe źródła, do którego zaliczać się będzie, przede wszystkim, wynik na działalności operacyjnej podatnika. Druga zmiana jest również zmianą o bardzo dużym ciężarze gatunkowym, a dotyczy kosztów finansowania dłużnego (idzie tu o ograniczenia w zaliczaniu do kosztów podatkowych, miedzy innymi, odsetek od pożyczek oraz innych kosztów dotyczących obsługi zadłużenia podatnika, w tym również, co trzeba podkreślić, odsetek od rat leasingowych). Najważniejsza różnica polega w tej zmianie na tym, że mają one dotknąć wszystkich podatników, którzy swoje potrzeby finansują długiem, a nie np. kapitałem własnym. Jest to bardzo duża różnica, ponieważ obecnie ograniczenia te dotykają w zasadzie tylko spółki kapitałowe, które zaciągają pożyczkę od tzw. wspólników kwalifikowanych. Zmiana ta spowoduje jednak, że dziś ważne pytanie: u kogo podatnik zaciąga dług, stanie się bezprzedmiotowe. Wynika to z tego, że nowe przepisy dotykać będą zarówno tych podatników, którzy biorą pożyczki od podmiotów powiązanych (czyli od wspólników kwalifikowanych w ramach tzw. cienkiej kapitalizacji, o której mowa w art. 16 ust. 1 pkt 60 i 61 ustawy cit), jak również, niestety, tych, którzy swoje potrzeby finansują bez udziału tych podmiotów. Ograniczenia obejmą więc również tych podatników, którzy obecnie w ogóle nie mają do czynienia z przepisami, limitującymi koszty podatkowe z tytułu obsługi własnego zadłużenia. Nowe przepisy będą zatem musieli stosować podatnicy, którzy np. wezmą kredyt tylko w banku albo będą spłacać odsetki od raty wynikającej z umowy leasingu, choć trzeba tu dodać, że projekt łagodzi te skutki i wprowadza określony próg wartości tych kosztów (swoistą amortyzację odsetkową), który - jeśli nie zostanie przez podatnika przekroczony - to wszystkie koszty finansowania dłużnego będą stanowiły koszt uzyskania przychodów bez żadnych ograniczeń. Wśród innych zmian mających na celu przeciwdziałanie erozji bazy podatkowej (podstawy opodatkowania) trzeba zwrócić uwagę na przepisy, ograniczające koszty podatkowe w przypadku zakupu niektórych usług o charakterze niematerialnym (np. usług doradczych, reklamowych, czy kosztów zakupu licencji na korzystanie ze znaku towarowego). Podobnie jest w przypadku zmian dotyczących zasad ustalania kosztów (strat) z tytułu zbycia wierzytelności, w tym wierzytelności własnych. Natomiast podatnicy powiązani ze sobą kapitałowo powinni zwrócić uwagę na swoje przychody podatkowe, gdy przekazują tym podmiotom rzeczy, prawa lub świadczą na ich rzecz usługi w sposób nieodpłatny (np. nieodpłatne udzielenie poręczenia spłaty kredytu). Projekt wprowadza również nowy podatek
dochodowy o charakterze majątkowym, który będą płacić właściciele określonych w nim obiektów budowlanych (np. centra handlowe, sklepy i butiki, biurowce), jeśli ich wartość przekracza 10 mln zł. Obok zmian uszczelniających system podatku dochodowego, projekt zawiera również inne zmiany, w tym zmiany korzystne również dla podatników. Wśród nich należy wskazać na podniesienie wartości środków trwałych oraz wartości niematerialnych, których nabycie będzie umożliwiało jednorazowe obciążenie kosztów podatkowych (obecnie limit ten wynosi 3.500 zł) czy wyłączenie z definicji podmiotów powiązanych (stosujących tzw. transfer princing) transakcji miedzy podmiotami kontrolowanymi przez Skarb Państwa oraz jednostki samorządu terytorialnego (np. transakcje miedzy spółkami, w których udziały ma gmina). Obok zmian, które mają wejść życie 1 stycznia 2018 r., szkolenie obejmuje również zmiany zawarte w innych projektach przygotowywanych obecnie przez rząd (dotyczą m.in. zaliczania do kosztów podatkowych należności nieściągalnych oraz możliwości szybszego rozliczania strat podatkowych) oraz zmiany, które obowiązują już od 12 sierpnia 2017 r. Te ostatnie dotyczą dwóch kwestii (w obu przypadkach korzystnych dla podatników), a mianowicie: zasad korzystania z nowej ulgi podatkowej dotyczącej przyspieszonej amortyzacji (obejmuje ona zakup fabrycznie nowych środków trwałych oraz zaliczki na poczet tego zakupu) oraz ograniczeniu obowiązku poboru podatku u źródła, w przypadku zakupu biletów lotniczych u zagranicznych przewoźników, zajmujących się transportem lotniczym (zakup pasażerskich biletów lotniczych u tzw. nierezydentów). I. Zmiany od 1 stycznia 2018 r. 1. Wyodrębnienie nowego źródła przychodów w postaci zysków kapitałowych, połączone z zakazem kumulacji strat z tego źródła z wynikiem na działalności operacyjnej, w tym: a. Jakie przychody należy zaliczyć do źródła - zyski kapitałowe?, b. do jakiego źródła będą zaliczane np. odsetki, czy wynik na sprzedaży wierzytelności, w tym wierzytelności własnych?, c. zmiany dotyczące zasad ustalania podstawy opodatkowania, w tym zasad rozliczania strat podatkowych. 2. Całkowicie nowe rozwiązania, ograniczające wysokość kosztów finansowania dłużnego (w tym odsetek od pożyczek), zaliczanych do kosztów podatkowych: a. Kogo dotyczyć będą nowe ograniczenia (porównanie stanu obecnego z sytuacją jaka będzie miała miejsce po zmianach)?, b. Wyjaśnienie podstawowych pojęć, czyli: kosztów finansowania dłużnego i przychodów o charakterze odsetkowym oraz nadwyżki kosztów finansowania dłużnego, c. Jak ustalić wskaźnik EBITDA, czyli podstawowej kategorii wyznaczającej poziom, przekroczenie którego oznaczać będzie wyłączenie z kosztów podatkowych podatnika, nadwyżki kosztów finansowania dłużnego, d. W jakim przypadku koszty finansowania dłużnego poniesione przez podatnika, będą stanowiły w całości koszt uzyskania przychodu?. 3. Nowe ograniczenia limitujące koszty (w tym odpisy amortyzacyjne) związane z zakupem niektórych usług i praw o charakterze niematerialnym, (np. zakup usług doradczych, reklamowych czy zakup licencji na korzystanie ze znaku towarowego: a. Kogo oraz jakich usług i praw dotyczyć będą te ograniczenia?, b. Wprowadzenie limitu wydatków zaliczanych w całości do kosztów podatkowych, c. Możliwość ujmowania nadwyżki poniesionych wydatków w kosztach podatkowych następnych lat podatkowych.
4. Ograniczenia kosztów podatkowych w stosunku do kwot stanowiących podział wyniku finansowego podatnika (dotyczy np. nagród i premii na rzecz pracowników, czy odpisów na fundusz świadczeń socjalnych, finansowanych z zysku po opodatkowaniu). 5. Podwyższenie limitu wartości środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych zaliczanych jednorazowo do kosztów podatkowych. 6. Zmiana zasad ustalania strat z tytułu sprzedaży wierzytelności własnych, w tym wniesionych aportem): a. Co będzie kosztem w przypadku sprzedaży wierzytelności, pochodzących z działalności operacyjnej podatnika (należności uprzednio zafakturowane)?, b. Ustalenie wartości straty, która może stanowić koszt uzyskania przychodu. 7. Wyłączenie stosowania przepisów o cenach transferowych w przypadku podmiotów kontrolowanych przez Skarb Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego. 8. Wprowadzenie tzw. minimalnego podatku dochodowego w przypadku podatników posiadających nieruchomości komercyjne o dużej wartości (np. właściciele centrów handlowych, biurowców czy sklepów). 9. Rozszerzenie obowiązku wykazywania przychodu w przypadku świadczeń o charakterze nieodpłatnym: a. Kto uzyska przychód i w jakiej sytuacji będzie musiał go zwiększyć, gdy np. dojdzie do bezpłatnego poręczenia spłaty kredytu, czy nieodpłatnego pełnienia funkcji członka zarządu. 10. Pozostałe zmiany mające na celu uszczelnienie systemu podatkowego, w tym dotyczące Podatkowych grup kapitałowych oraz wkładu niepieniężnego (aportu) przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części do spółki. II. Zmiany w podatku dochodowym zawarte w innych projektach przygotowywanych przez rząd, w tym: 1. Możliwość jednorazowego rozliczenia straty podatkowej. 2. Złagodzenie warunków zaliczania do kosztów uzyskania przychodów wierzytelności nieściągalnych, w tym wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona (dotyczy strat i odpisów aktualizujących tworzonych na te aktywa). 3. Zmiana statusu małego podatnika. 4. Brak prawa do kosztów, gdy płatność za nabyte towary i usługi nie jest dokonywana na rachunek bankowy, wskazany w zgłoszeniu rejestracyjnym lub aktualizacyjnym czynnego podatnika VAT. III. Zmiany obowiązujące od 12 sierpnia 2017 r. (w tym tzw. jednorazowa amortyzacja środków trwałych): 1. Omówienie zasad korzystania z nowej ulgi podatkowej dotyczącej zakupu nowych środków trwałych, w tym: a. Kto ma prawo korzystać z ulgi, jakich środków trwałych i od kiedy nabytych ona dotyczy oraz do jakiej wysokości przysługuje jednorazowe odliczenie w koszty wydatków z tym związanych, b. Zaliczki na poczet zakupu środków trwałych po raz pierwszy w kosztach uzyskania przychodu. 2. Korzystna zmiana dotycząca obowiązku potrącenia podatku u źródła przy zakupie biletów lotniczych od zagranicznych przewoźników (związana m.in. z kosztami delegowania pracowników za granicę).
Należność w promocyjnej cenie dla Państwa za uczestnictwo pierwszej osoby z firmy wraz z lunchem i materiałami wynosi 399,00 zł. + 23% VAT. Należność za uczestnictwo kolejnych osób z firmy wynosi 349,00 zł. + 23% VAT. Kalkulacja ceny wraz z materiałami i lunchami oparta jest na rzeczywistych kosztach związanych z organizacją szkolenia, które poprowadzi bardzo dobry Wykładowca. Pisemne zgłoszenia prosimy przesyłać faxem 0-22 379 79 70, lub e - mail: biuro@optimum-professional.pl lub formularzem zgłoszeniowym na stronie www.optimum-professional.pl Karta zgłoszenia fax 22 379 79 70 - CIT 13.12.2017 Gdańsk Nazwa Firmy:... Adres:... tel:...fax:...nip:..... e-mail:... Imię i Nazwisko (osób zgłoszonych):......... Należność za uczestnictwo wraz z materiałami zł (1 osoba) x...osób =...zł. Należność za uczestnictwo wraz z materiałami zł (2 osoba) x...osób =...zł. Ogółem należność w wysokości...zł wpłacone gotówką w dniu konferencji /przelewem* na konto w BZWBK S.A. o/warszawa nr 90 1090 1056 0000 0000 0602 1931 Wyrażam zgodę na przetwarzanie moich danych osobowych zawartych na karcie zgłoszenia dla potrzeb marketingowych, zgodnie z ustawą o ochronie danych osobowych z dnia 29.08.1997r. *niepotrzebne skreślić... pieczątka i podpis osoby odpowiedzialnej za zgłoszenie