Rozpoczęcie działalności gospodarczej mały poradnik. podatkowy. Stan prawny na 1 września 2015 r.

Rozpoczęcie działalności gospodarczej mały poradnik podatkowy Stan prawny na 1 września 2015 r.

Administracja Podatkowa wychodząc naprzeciw potrzebom podatników wprowadziła nowe usługi, które umożliwiają kompleksową i bardziej komfortową obsługę w urzędach skarbowych. 1 września 2015 r. uruchomiono pierwsze centra obsługi. To nowe udogodnienie, dzięki któremu podatnicy mogą załatwić swoje sprawy nie tylko we własnym urzędzie, ale również w wybranych miejscach na terenie całego kraju. Dotychczas, co było szczególnie uciążliwe dla tych, którzy pracują lub studiują z dala od domu, sprawy załatwiać można było tylko w swoim urzędzie skarbowym, w zależności od miejsca zamieszkania lub siedziby. Uzyskanie np. zaświadczenia wymagało nawet kilkusetkilometrowej podróży. Od września, wystarczy wizyta w jednym z 50 centrów obsługi w których usługi świadczy również asystent podatnika Centra obsługi zapewniają kompleksową obsługę w zakresie samodzielnego, prawidłowego i dobrowolnego wypełniania obowiązków podatkowych. Pracownicy centrów przyjmują podania i deklaracje, wydają zaświadczenia, udzielają wyjaśnień w zakresie przepisów prawa podatkowego - niezależnie od właściwości miejscowej organu podatkowego. Ponadto, oprócz spraw podatkowych, można złożyć również wybrane dokumenty z obszaru ZUS (dokumenty zgłoszeniowe i rozliczeniowe) oraz akcyzy (deklaracje uproszczone z tytułu nabycia wewnątrzwspólnotowego AKC-U od samochodów osobowych lub pobrać potwierdzenie zapłaty akcyzy). W pierwszym etapie, tj. 1 września 2015 r. uruchomiono 50 centrów obsługi, które sukcesywne będą powstawały w kolejnych miastach. Asystent podatnika to usługa skierowana do mikroprzedsiębiorców, którzy dopiero rozpoczynają prowadzenie działalności gospodarczej. Asystent udziela wsparcia podatnikowi w jego indywidualnych sprawach. Przede wszystkim przekazuje informacje w kwestii wypełniania deklaracji podatkowych (także składanych elektronicznie), oraz na temat przepisów prawa podatkowego (a w tym uprawnień przysługujących podatnikom). Jeśli chcesz skorzystać z usługi asystenta musisz, w tym celu, złożyć w urzędzie skarbowym wniosek o jego przydzielenie. Wzór standardowego wniosku możesz pobrać ze strony internetowej http://www.portalpodatkowy.mf.gov.pl (zakładka obsługa i wsparcie podatnika/ asystent podatnika), bądź odebrać druk w siedzibie urzędu skarbowego. Naczelnik urzędu skarbowego, w terminie 3 dni roboczych - od złożenia przez Ciebie wniosku - wyznaczy asystenta, który niezwłocznie nawiąże z Tobą kontakt. Swoje zadania będzie on realizował przez okres nie dłuższy niż do 18 miesięcy od dnia wydania przedsiębiorcy potwierdzenia nadania NIP. Od stycznia 2016 r. asystenci rozpoczną swoje działanie we wszystkich urzędach skarbowych w kraju.

REJESTRACJA DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ Działalność gospodarczą możesz podjąć w dniu złożenia wniosku o wpis do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (CEIDG). Aby zarejestrować działalność gospodarczą jako osoba fizyczna możesz wybrać jeden z trybów postępowania. Możesz złożyć wniosek: elektronicznie w tym celu powinieneś zarejestrować się (zalogować) na stronie www.ceidg.gov.pl, wypełnić wniosek on-line i podpisać go elektronicznie (musisz posiadać kwalifikowany podpis elektroniczny bądź profil zaufany epuap), bez logowania się do CEIDG w tej sytuacji powinieneś przygotować anonimowy wniosek on-line na stronie www.ceidg.gov.pl i wysłać go; wnioskowi zostanie nadany kod weryfikacyjny zapisz go i w ciągu 7 dni udaj się go urzędu gminy, gdzie odręcznie podpiszesz wniosek, papierowo pobierz, wypełnij, podpisz odręcznie i złóż wniosek bezpośrednio w urzędzie gminy - gmina przekształci go na wniosek elektroniczny (wniosek możesz też przesłać listem poleconym, jednakże wówczas podpis musi być notarialnie potwierdzony). Wpis jest dokonywany nie później, niż następnego dnia roboczego po dniu wpływu do CEIDG poprawnego wniosku. Zaświadczeniem o wpisie w CEIDG jest wydruk ze strony internetowej CEIDG. Pamiętaj! Wnioski o wpis do CEIDG są wolne od opłat.

IDENTYFIKATOR PODATKOWY Twoim identyfikatorem podatkowym, jako osoby prowadzącej działalność gospodarczą, jest numer NIP. Jeżeli nie posiadasz swojego NIPu we wniosku o wpis do CEIDG powinieneś zaznaczyć rubrykę "Nie posiadam numeru NIP". Po zarejestrowaniu działalności gospodarczej NIP zostanie nadany/zweryfikowany i umieszczony we wpisie przedsiębiorcy w CEIDG automatycznie. W związku z zarejestrowaniem jednoosobowej działalności gospodarczej nie składasz dokumentów dotyczących rejestracji bezpośrednio do urzędu skarbowego. Zmiany danych, wszelkiej aktualizacji danych dokonujesz na wniosku CEIDG-1 (dotyczy to m.in. zmiany nazwiska, adresu zamieszkania, rachunku bankowego: osobistego, czy związanego z prowadzoną działalnością gospodarczą, itp.) Jeśli planujesz prowadzić działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej, jako przedsiębiorca rejestrujesz się także za pośrednictwem formularza CEIDG-1, natomiast bezpośrednio do właściwego urzędu skarbowego składasz zgłoszenie identyfikacyjne NIP-2 w celu nadania identyfikatora podatkowego dla spółki. Jeśli planujesz prowadzić działalność gospodarczą w formie spółki: jawnej, komandytowej, partnerskiej, jako podmiot wpisany do Krajowego Rejestru Sądowego, zgłoszenie identyfikacyjne spółki jest zawarte we wpisie do KRSu. W zakresie danych uzupełniających składasz NIP-8 do urzędu skarbowego, w terminie 21 dni od dnia dokonania wpisu do KRSu. Wspólnik opłacający składki na ubezpieczenie społeczne lub zdrowotne składa dodatkowo NIP-7 do urzędu skarbowego właściwego w sprawie podatku dochodowego.. ZGŁOSZENIE DO ZUS W terminie 7 dni od rozpoczęcia działalności gospodarczej musisz dokonać w jednostce ZUS zgłoszenia do odpowiednich ubezpieczeń. Jeżeli prowadzenie działalności jest jedynym tytułem do ubezpieczeń, składasz formularz ZUS ZUA. Natomiast jeśli posiadasz inny tytuł do ubezpieczeń społecznych, musisz ustalić rodzaj swoich ubezpieczeń do których

dokonujesz zgłoszenia. W razie wątpliwości pomocy w tym zakresie udzielają jednostki ZUS. Ponadto w przypadku obowiązku rozliczania składek za inne osoby, musisz dokonać ich zgłoszenia do odpowiednich ubezpieczeń w terminie 7 dni od daty powstania tego obowiązku ZGŁOSZENIE DO GUS - REGON Jako przedsiębiorca (osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą) dokonujesz wpisu do Krajowego Rejestru Urzędowego Podmiotów Gospodarki Narodowej (REGON) wyłącznie na podstawie wniosku o wpis do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (wniosek CEIDG-1). Pamiętaj! Korzystając z wniosku CEIDG-1 możesz również dokonać wyboru formy opodatkowania, formy wpłacania zaliczek/podatku, rodzaju prowadzonej ewidencji w podatku dochodowym od osób fizycznych oraz wskazać adres miejsca przechowywania dokumentacji rachunkowej. PODSTAWOWE AKTY PRAWNE Ustawa z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (t. jedn. Dz. U. 2015 r., poz. 584); Ustawa z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (t. jedn. Dz. U. z 2012 r. poz. 1314 ze zm.); Ustawa z dnia 20 sierpnia 1997 r. o Krajowym Rejestrze Sądowym (t. jedn. Dz. U. z 2015 r., poz. 1142 ze zm.); Ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (t. jedn. Dz. U. z 2015 r. poz. 121 ze zm.).

OPODATKOWANIE DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ PODATKIEM DOCHODOWYM OD OSÓB FIZYCZNYCH (PIT) Jeśli prowadzisz indywidualną działalność gospodarczą bądź działalność w postaci spółki cywilnej lub w formie osobowej spółki prawa handlowego (tzn. w formie spółki jawnej, partnerskiej, komandytowej), podlegasz opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Pamiętaj! W rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za działalność gospodarczą należy uznać działalność zarobkową: a) wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową, b) polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż, c) polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych - prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych źródeł przychodów. Dochody spółek z ograniczoną odpowiedzialnością, spółek akcyjnych i spółek komandytowo - akcyjnych nie podlegają podatkowi dochodowemu od osób fizycznych (PIT), lecz podatkowi dochodowemu od osób prawnych (CIT). W ramach podatku dochodowego od osób fizycznych masz prawo wybrać jeden z kilku sposobów opodatkowania. Wybór ten jest bardzo ważny, gdyż wpływa nie tylko na wysokość przyszłego podatku, ale też na rodzaj i zakres prowadzonych ewidencji księgowych. To, który sposób wybierzesz powinno zależeć od tego, jaki rodzaj działalności gospodarczej masz zamiar prowadzić i z jakich preferencji chcesz korzystać przy rozliczeniu rocznym. Wpływ na wybór formy opodatkowania powinna mieć również przewidywana wysokość przychodów, jakie możesz uzyskać i kosztów, jakie będziesz w związku z tym ponosić. Masz do wyboru następujące formy opodatkowania: na zasadach ogólnych: według skali podatkowej; jednolita 19% stawka podatku ;

formy zryczałtowane: zryczałtowany podatek dochodowy; karta podatkowa. UWAGA! Jeśli nie zadeklarujesz żadnej z ww. form, będziesz automatycznie opodatkowany na zasadach ogólnych według skali podatkowej. W dalszej części broszury znajdziesz szczegółowe omówienie każdego z powyższych sposobów opodatkowania. FORMY OPODATKOWANIA DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ Skala podatkowa Warunki opodatkowania Skala podatkowa (zwana też progresywną) jest podstawową formą opodatkowania dochodów uzyskiwanych w ramach działalności gospodarczej i nie została objęta żadnymi ograniczeniami. A zatem, nie musisz spełniać żadnych szczególnych warunków, aby ją wybrać w tym wypadku nie ma znaczenia to, jakim rodzajem działalności masz zamiar się zajmować ani to, czy będziesz prowadził indywidualną działalność, czy też działalność w formie spółki cywilnej czy spółki osobowej. Wybór opodatkowania Z uwagi na to, że jesteś opodatkowany według skali podatkowej z mocy prawa (o ile nie zadeklarujesz innej formy opodatkowania) nie masz obowiązku zawiadamiania naczelnika urzędu skarbowego o wyborze tej formy opodatkowania.

Podstawa opodatkowania Podstawę opodatkowania stanowi dochód pomniejszony o przysługujące Ci odliczenia. Pamiętaj! Dochód = przychód koszty uzyskania przychodu Dochód możesz pomniejszyć w szczególności o składki na ubezpieczenie społeczne (emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe) zapłacone z własnych środków do ZUS-u w danym roku podatkowym zarówno za siebie, jak i za tzw. osoby współpracujące (pod warunkiem, że składek tych nie zaliczyłeś do kosztów uzyskania przychodu). Jeśli jednak wpłacasz składki na ubezpieczenie do Kasy Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego wówczas nie możesz odliczyć ich od dochodu. Wysokość podatku Podstawa obliczenia podatku w złotych Podatek wynosi ponad Do 85 528 18% minus kwota zmniejszająca podatek 556 zł 02 gr 85 528 14 839 zł 02 gr + 32% nadwyżki ponad 85 528 zł Podatek obliczony według powyższej skali progresywnej może ulec pomniejszeniu o składki na ubezpieczenie zdrowotne, jakie opłaciłeś w danym roku podatkowym z własnych środków.

Pamiętaj! Kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne, o którą zmniejszasz podatek, nie może przekroczyć 7,75% podstawy wymiaru tej składki Ewidencjonowanie Wybierając opodatkowanie w formie skali podatkowej masz obowiązek prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (PKPiR) albo ksiąg rachunkowych. Podatkowa księga przychodów i rozchodów jest uproszczoną metodą ewidencjonowania. PKPiR zakładasz na dzień rozpoczęcia działalności gospodarczej. O jej założeniu musisz zawiadomić w formie pisemnej naczelnika swojego urzędu skarbowego w terminie 20 dni od dnia jej założenia. Jeżeli działalność jest prowadzona w formie spółki cywilnej osób fizycznych, spółki jawnej osób fizycznych lub spółki partnerskiej, zawiadomienie składają wszyscy wspólnicy naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania każdego z nich. Jeśli jednak zadeklarowałeś prowadzenie PKPiR we wniosku CEIDG-1 z zachowaniem wskazanych w przepisach podatkowych terminów wówczas dodatkowe oświadczenie do urzędu skarbowego nie jest już wymagane. Jeżeli prowadzenie księgi przychodów i rozchodów zlecisz biuru rachunkowemu, będziesz zobowiązany: w terminie 7 dni od dnia zawarcia umowy z biurem rachunkowym zawiadomić o tym naczelnika urzędu skarbowego, któremu zostało złożone zawiadomienie o prowadzeniu księgi, wskazując nazwę i adres biura, miejsce (adres) prowadzenia oraz przechowywania księgi i dowodów związanych z jej prowadzeniem oraz prowadzić w miejscu wykonywania działalności ewidencję sprzedaży. Jeśli jednak zadeklarowałeś prowadzenie PKPiR przez biuro rachunkowe we wniosku CEIDG-1 z zachowaniem wskazanych w przepisach podatkowych terminów wówczas dodatkowe oświadczenie do urzędu skarbowego nie jest już wymagane. Nie będziesz miał obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży jeżeli ewidencjonujesz obrót przy zastosowaniu kas rejestrujących w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od towarów i usług.

Pamiętaj! Jeśli skorzystasz ze zwolnienia z podatku od towarów i usług ze względu na limit, będziesz zobowiązany prowadzić ewidencję sprzedaży za dany dzień, nie później jednak niż przed dokonaniem sprzedaży w dniu następnym. Więcej informacji na ten temat znajdziesz w części dot. Opodatkowania działalności gospodarczej podatkiem od towarów i usług (VAT). Jeśli w toku prowadzenia działalności gospodarczej zdarzy się sytuacja, w której Twoje przychody (u podatników podatku od towarów i usług pomniejszone o należny VAT) w danym roku podatkowym wyniosą co najmniej równowartość w walucie polskiej kwoty 1 200 000 euro będziesz obligatoryjnie zobowiązany do prowadzenia ksiąg rachunkowych w następnym roku podatkowym. UWAGA! Jeśli będziesz prowadzić działalność gospodarczą w formie spółki komandytowej - wówczas przychody i koszty tej spółki muszą być ewidencjonowane w formie ksiąg rachunkowych. Oprócz tego możesz być zobowiązany do prowadzenia innych ewidencji niezbędnych dla prawidłowego prowadzenia działalności gospodarczej, np. ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, ewidencji wyposażenia, kart przychodów, itd. Zaliczki W trakcie roku podatkowego jesteś zobowiązany wpłacać zaliczki na podatek dochodowy. Możesz je wpłacać miesięcznie lub kwartalnie. Jeżeli zdecydujesz się na wpłatę zaliczek miesięcznych to pierwszą zaliczkę zapłacisz za miesiąc, w którym Twoje dochody przekroczą kwotę powodującą obowiązek zapłaty podatku (po uwzględnieniu składek społecznych i zdrowotnych). Zaliczki za kolejne miesiące roku ustalasz w wysokości różnicy pomiędzy podatkiem należnym od dochodów osiągniętych od początku roku podatkowego, a sumą należnych zaliczek za poprzednie miesiące (także z uwzględnieniem składek społecznych i zdrowotnych). Natomiast jeżeli wybierzesz kwartalną wpłatę zaliczek, obowiązek wpłacenia pierwszej powstanie, poczynając od kwartału, w którym Twoje dochody przekroczą kwotę powodującą obowiązek zapłacenia podatku. Zaliczkę za ten kwartał stanowi podatek obliczony od dochodu pomniejszonego o składki społeczne.

Podatek ten pomniejszasz następnie o zapłacone składki zdrowotne. Zaliczkę za kolejne kwartały ustalasz w wysokości różnicy pomiędzy podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku a sumą zaliczek za poprzednie kwartały. Co do zasady zaliczki wpłacasz w terminie do 20 dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Natomiast jeżeli zadeklarowałeś wpłatę zaliczek kwartalnych wpłacasz ją w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po kwartale, za który wpłacana jest zaliczka. Zaliczkę za ostatni miesiąc lub ostatni kwartał roku podatkowego wpłacasz w terminie do 20 stycznia następnego roku podatkowego. UWAGA! Nie wpłacasz zaliczki za ostatni miesiąc lub odpowiednio kwartał roku podatkowego, jeżeli przed upływem terminu do jej wpłaty złożysz zeznanie roczne i dokonasz zapłaty podatku wynikającego z tego zeznania. Pamiętaj, że o wyborze zaliczek kwartalnych musisz zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego w terminie do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności gospodarczej, nie później niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu. Jeśli jednak zadeklarowałeś wybór zaliczek kwartalnych we wniosku CEIDG-1 z zachowaniem wskazanych w przepisach podatkowych terminów wówczas dodatkowe oświadczenie do urzędu skarbowego nie jest już wymagane. Zawiadomienie to dotyczy również lat następnych, chyba że w terminie do 20 lutego roku podatkowego zawiadomisz w formie pisemnej naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z kwartalnego sposobu wpłacania zaliczek. Zeznanie roczne Po zakończonym roku podatkowym jesteś zobowiązany w terminie do dnia 30 kwietnia złożyć do urzędu skarbowego zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) i zapłacić wynikający z tego zeznania podatek. W przypadku opodatkowania według skali podatkowej właściwą deklaracją będzie dla Ciebie PIT- 36 wraz z załącznikiem PIT-B. Deklarację możesz złożyć poprzez system e-deklaracje (nawet w sytuacji, gdy nie posiadasz kwalifikowanego podpisu elektronicznego).

Właściwość miejscowa US Urzędem skarbowym właściwym dla składania oświadczeń, wpłacania zaliczek i składania deklaracji rocznej jest urząd skarbowy według Twojego miejsca zamieszkania. Konsekwencje wyboru tej formy opodatkowania Przy tej formie opodatkowania możesz korzystać z preferencyjnego rozliczenia ze współmałżonkiem bądź na zasadach przewidzianych dla osób samotnie wychowujących dzieci. Możesz też skorzystać z ulg podatkowych tj. z ulgi internetowej, rehabilitacyjnej, ulgi na dzieci. Przykłady wyliczenia zaliczek według skali podatkowej Uwaga! Dla uproszczenia przykładów przyjęto takie same kwoty przychodów i kosztów w każdym miesiącu roku. Przykłady nie uwzględniają odliczenia od dochodu składek na ubezpieczenie społeczne oraz odliczenia od podatku składek na ubezpieczenie zdrowotne. Pamiętaj! Podstawy opodatkowania i kwoty podatków zaokrągla się do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych.

Przykład 1 Miesięczny przychód = 4 000 zł Miesięczne koszty uzyskania przychodu = 2 000 zł M-c Dochód Przychód Koszty narastająco (w zł) (w zł) (w zł) I 4 000 2 000 2 000 II 4 000 2 000 4 000 III 4 000 2 000 6 000 IV 4 000 2 000 8 000 V 4 000 2 000 10 000 VI 4 000 2 000 12 000 VII 4 000 2 000 14 000 VIII 4 000 2 000 16 000 IX 4 000 2 000 18 000 X 4 000 2 000 20 000 XI 4 000 2 000 22 000 XII 4 000 2 000 24 000 Obliczenie podatku wg skali podatkowej (w zł) (2 000 x 18%) 556,02 = -196,02 (4 000 x 18%) 556,02 = 163,98 (6 000 x 18%) 556,02 = 523,98 (8 000 x 18%) 556,02 = 883,98 (10 000 x 18%) 556,02 = 1 243,98 (12 000 x 18%) 556,02 = 1 603,98 (14 000 x 18%) 556,02 = 1 963,98 (16 000 x 18%) 556,02 = 2 323,98 (18 000 x 18%) 556,02 = 2 683,98 (20 000 x 18%) 556,02 = 3 043,98 (22 000 x 18%) 556,02 = 3 403,98 (24 000 x 18%) 556,02 = 3 763,98 Suma zaliczek narastająco za poprzednie Obliczenie zaliczki miesięcznej (w zł) miesiące (w zł) 0 0 0 164 164 524 164 = 360 524 884 524 = 360 884 1 244 884 = 360 1 244 1 604 1 244 = 360 1 604 1 964 1 604 = 360 1 964 2 324 1 964 = 360 2 324 2 684 2 324 = 360 2 684 3 044 2 684 = 360 3 044 3 404 3 044 = 360 3 404 3 764 3 404 = 360 13

Przykład 2 Miesięczny przychód = 15 000 zł Miesięczne koszty uzyskania przychodu = 5 000 zł M-c Dochód Przychód Koszty narastająco (w zł) (w zł) (w zł) I 15 000 5 000 10 000 II 15 000 5 000 20 000 III 15 000 5 000 30 000 IV 15 000 5 000 40 000 V 15 000 5 000 50 000 VI 15 000 5 000 60 000 VII 15 000 5 000 70 000 VIII 15 000 5 000 80 000 IX 15 000 5 000 90 000 X 15 000 5 000 100 000 XI 15 000 5 000 110 000 XII 15 000 5 000 120 000 Obliczenie podatku wg skali podatkowej (w zł) (10 000 x 18%) 556,02 = 1 243,98 (20 000 x 18%) 556,02 = 3 043,98 (30 000 x 18%) 556,02 = 4 843,98 (40 000 x 18%) 556,02 = 6 643,98 (50 000 x 18%) 556,02 = 8 443,98 (60 000 x 18%) 556,02 = 10 243,98 (70 000 x 18%) 556,02 = 12 043,98 (80 000 x 18%) 556,02 = 13 843,98 [(90 000 85 528) x 32%] + 14 839,02 = 16 270,06 [(100 000 85 528) x 32%] +14 839,02 = 19 470,06 [(110 000 85 528) x 32%] + 14 839,02 = 22 670,06 [(120 000 85 528) x 32%] +14 839,02 = 25 870,06 Suma zaliczek narastająco za poprzednie Obliczenie zaliczki miesięcznej (w zł) miesiące (w zł) 0 1 244 1 244 3 044 1 244 = 1 800 3 044 4 844 3 044 = 1 800 4 844 6 644 4 844 = 1 800 6 644 8 444 6 644 = 1 800 8 444 10 244 8 444 = 1 800 10 244 12 044 10 244 = 1 800 12 044 13 844 12 044 = 1 800 13 844 16 270 13 844 = 2 426 16 270 19 470 16 270 = 3 200 19 470 22 670 19 470 = 3 200 22 670 25 870 22 670 = 3 200 14

Jednolita 19% stawka podatku Warunki opodatkowania Co do zasady niezależnie od tego, co będzie przedmiotem twojej działalności możesz ją opodatkować jednolitą 19% stawką podatku pod warunkiem, że dokonasz stosownego zgłoszenia w urzędzie skarbowym. UWAGA! Jeśli wybrałeś opodatkowanie jednolitą 19% stawką podatku i uzyskasz z tej działalności przychody ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, jakie wykonywałeś lub wykonujesz w roku podatkowym w ramach stosunku pracy (lub spółdzielczego stosunku pracy) tracisz w tym roku prawo do opodatkowania stawką 19% i w konsekwencji jesteś zobligowany do opodatkowania się według skali podatkowej od początku roku podatkowego. Innymi słowy nie możesz być opodatkowany jednolitą 19 %stawką podatku, gdy w tym samym roku podatkowym będziesz uzyskiwać dochody i z pracy i z działalności gospodarczej wykonywanej na rzecz pracodawcy, jeśli są to tożsame czynności. Wybór opodatkowania Rozpoczynając działalność gospodarczą możesz złożyć oświadczenie o wyborze tej formy opodatkowania na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej (zaznaczając taką opcję w druku CEIDG-1). Jeśli nie złożysz oświadczenia na podstawie tych przepisów powinieneś złożyć pisemne oświadczenie bezpośrednio naczelnikowi swojego urzędu skarbowego, jednakże nie później niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu z tej działalności. Wybrana metoda opodatkowania obowiązuje również w latach następnych, chyba że do 20 stycznia roku podatkowego złożysz do urzędu skarbowego oświadczenie o zmianie formy opodatkowania. 15

Podstawa opodatkowania Podstawę opodatkowania stanowi dochód pomniejszony o przysługujące Ci odliczenia. Pamiętaj! Dochód = przychód koszty uzyskania przychodu Dochód możesz pomniejszyć w szczególności o składki na ubezpieczenie społeczne (emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe) zapłacone z własnych środków do ZUS-u w danym roku podatkowym zarówno za siebie, jak i za tzw. osoby współpracujące (pod warunkiem, że składek tych nie zaliczyłeś do kosztów uzyskania przychodu). Jeśli jednak wpłacasz składki na ubezpieczenie do Kasy Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego wówczas nie możesz odliczyć ich od dochodu. Wysokość podatku Stawka podatku jest stała i wynosi 19% - niezależnie od tego, jak wysokie dochody uzyskasz. Miej na uwadze, że przy tej formie opodatkowania nie stosujemy kwoty zmniejszającej podatek (556,02 zł). A zatem podatek naliczasz od każdej złotówki podstawy opodatkowania. Podatek obliczony według powyższej stawki może ulec pomniejszeniu o składki na ubezpieczenie zdrowotne, jakie opłaciłeś w danym roku podatkowym z własnych środków. Pamiętaj! Kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne, o którą zmniejszasz podatek, nie może przekroczyć 7,75% podstawy wymiaru tej składki. Ewidencjonowanie Wybierając opodatkowanie podatkiem liniowym masz obowiązek prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (PKPiR) albo ksiąg rachunkowych (podobnie jak w przypadku opodatkowania według skali progresywnej). 16

Podatkowa księga przychodów i rozchodów jest uproszczoną metodą ewidencjonowania. PKPiR zakładasz na dzień rozpoczęcia działalności gospodarczej. O jej założeniu musisz zawiadomić w formie pisemnej naczelnika swojego urzędu skarbowego w terminie 20 dni od dnia jej założenia. Jeśli jednak zadeklarowałeś prowadzenie PKPiR we wniosku CEIDG-1 z zachowaniem wskazanych w przepisach podatkowych terminów wówczas dodatkowe oświadczenie do urzędu skarbowego nie jest już wymagane. Jeżeli prowadzenie księgi przychodów i rozchodów zlecisz biuru rachunkowemu, będziesz zobowiązany: w terminie 7 dni od dnia zawarcia umowy z biurem rachunkowym zawiadomić o tym naczelnika urzędu skarbowego, któremu zostało złożone zawiadomienie o prowadzeniu księgi, wskazując nazwę i adres biura, miejsce (adres) prowadzenia oraz przechowywania księgi i dowodów związanych z jej prowadzeniem oraz prowadzić w miejscu wykonywania działalności ewidencję sprzedaży. Jeśli jednak zadeklarowałeś prowadzenie PKPiR przez biuro rachunkowe we wniosku CEIDG-1 z zachowaniem wskazanych w przepisach podatkowych terminów wówczas dodatkowe oświadczenie do urzędu skarbowego nie jest już wymagane. Nie będziesz miał obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży jeżeli ewidencjonujesz obrót przy zastosowaniu kas rejestrujących w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od towarów i usług. Pamiętaj! Niezależnie od tego, czy będziesz zwolniony, czy opodatkowany podatkiem od towarów i usług (VAT), jesteś zobowiązany prowadzić ewidencję sprzedaży dla potrzeb podatku VAT. Więcej informacji na ten temat znajdziesz w części dot. Opodatkowania działalności gospodarczej podatkiem od towarów i usług (VAT). Jeśli w toku prowadzenia działalności gospodarczej zdarzy się sytuacja, w której Twoje przychody (u podatników podatku od towarów i usług pomniejszone o należny VAT) w danym roku podatkowym wyniosą co najmniej równowartość w walucie polskiej kwoty 1 200 000 euro będziesz obligatoryjnie zobowiązany do prowadzenia ksiąg rachunkowych w następnym roku podatkowym. 17

UWAGA! Jeśli będziesz prowadzić działalność gospodarczą w formie spółki komandytowej - wówczas przychody i koszty tej spółki muszą być ewidencjonowane w formie ksiąg rachunkowych. Oprócz tego możesz być zobowiązany do prowadzenia innych ewidencji niezbędnych dla prawidłowego prowadzenia działalności gospodarczej, np. ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, ewidencji wyposażenia, kart przychodów, itd. Zaliczki W trakcie roku podatkowego jesteś zobowiązany wpłacać zaliczki na podatek dochodowy. Pierwszą zaliczka wystąpi za miesiąc, w którym uzyskasz dochód (czyli zysk), po uwzględnieniu składek społecznych i zdrowotnych. Zaliczki za kolejne miesiące roku ustalasz w wysokości różnicy pomiędzy podatkiem należnym od dochodów osiągniętych od początku roku podatkowego, a sumą należnych zaliczek za poprzednie miesiące (z uwzględnieniem składek społecznych i zdrowotnych). Co do zasady zaliczki wpłacasz w terminie do 20 dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Jako podatnik rozpoczynający działalność gospodarczą możesz też zadeklarować wpłatę zaliczek kwartalnych w takim przypadku zaliczkę wpłacasz w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po kwartale, za który jest wpłacana zaliczka. Zaliczkę za ostatni miesiąc lub kwartał roku podatkowego wpłacasz w terminie do 20 stycznia następnego roku podatkowego. UWAGA! Nie wpłacasz zaliczki za ostatni miesiąc lub odpowiednio kwartał roku podatkowego, jeżeli przed upływem terminu do jej wpłaty złożysz zeznanie roczne i dokonasz zapłaty podatku wynikającego z tego zeznania. Pamiętaj, że o wyborze zaliczek kwartalnych musisz zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego w terminie do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności gospodarczej, nie później niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu. 18

Jeśli jednak zadeklarowałeś wybór zaliczek kwartalnych we wniosku CEIDG-1 z zachowaniem wskazanych w przepisach podatkowych terminów wówczas dodatkowe oświadczenie do urzędu skarbowego nie jest już wymagane. Zawiadomienie to dotyczy również lat następnych, chyba że w terminie do 20 lutego roku podatkowego zawiadomisz w formie pisemnej naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z kwartalnego sposobu wpłacania zaliczek. Zeznanie roczne Po zakończonym roku podatkowym jesteś zobowiązany w terminie do dnia 30 kwietnia złożyć do urzędu skarbowego zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) i zapłacić wynikający z tego zeznania podatek. W przypadku opodatkowania 19 % stawką podatku właściwą deklaracją będzie dla Ciebie PIT-36L wraz z załącznikiem PIT-B. Deklarację możesz złożyć poprzez system e-deklaracje (nawet w sytuacji, gdy nie posiadasz kwalifikowanego podpisu elektronicznego). W zeznaniu tym wykażesz i opodatkujesz jedynie dochód z działalności gospodarczej. Jeśli więc osiągnąłeś też inne dochody, np. ze stosunku pracy, to musisz złożyć odrębne, dodatkowe zeznanie PIT- 37. Właściwość miejscowa US Urzędem skarbowym właściwym dla składania oświadczeń, wpłacania zaliczek i składania deklaracji rocznej jest urząd skarbowy według Twojego miejsca zamieszkania. Konsekwencje wyboru tej formy opodatkowania Wybierając opodatkowanie dochodów z działalności według jednolitej 19% stawki podatku, nie możesz skorzystać ze wspólnego rozliczenia dochodów z małżonkiem (nawet jeżeli uzyskasz poza dochodami z działalności gospodarczej, dochody ze stosunku pracy) ani na zasadach przewidzianych dla osób samotnie wychowujących dzieci. W PIT-36L nie możesz też korzystać z odliczeń i ulg, w tym m. in. z ulgi prorodzinnej, internetowej czy rehabilitacyjnej. Jednakże nie tracisz do nich prawa. Jeśli uzyskujesz 19

dochody także z innych tytułów (np. ze stosunku pracy, z umów zlecenia i o dzieło) możesz dokonać takich odliczeń składając zeznanie podatkowe PIT-37. Przykład wyliczenia zaliczek w sytuacji opodatkowania dochodów z działalności jednolitą 19% stawką podatku Uwaga! Dla uproszczenia przykładów przyjęto takie same kwoty przychodów i kosztów w każdym miesiącu roku. Przykłady nie uwzględniają odliczenia od dochodu składek na ubezpieczenie społeczne oraz odliczenia od podatku składek na ubezpieczenie zdrowotne. Miesięczny przychód = 15 000 Dochód Przychód Koszty M-c narastająco (w zł) (w zł) (w zł) Miesięczne koszty uzyskania przychodu = 5 000 zł Suma zaliczek narastająco Obliczenie podatku wg Obliczenie zaliczki za stawki 19% (w zł) miesięcznej ( w zł) poprzednie miesiące (w zł) I 15 000 5 000 10 000 10 000 x 19% = 1 900 0 1 900 II 15 000 5 000 20 000 20 000 x 19% = 3 800 1 900 3 800 1 900 = 1 900 III 15 000 5 000 30 000 30 000 x 19% = 5 700 3 800 5 700-3 800 = 1 900 IV 15 000 5 000 40 000 40 000 x 19% = 7 600 5 700 7 600 5 700 = 1 900 V 15 000 5 000 50 000 50 000 x 19% = 9 500 7 600 9 500 7 600 = 1 900 VI 15 000 5 000 60 000 VII 15 000 5 000 70 000 VIII 15 000 5 000 80 000 IX 15 000 5 000 90 000 X 15 000 5 000 100 000 XI 15 000 5 000 110 000 XII 15 000 5 000 120 000 60 000 x 19% = 11 9 500 11 400 9 500 = 1 900 400 70 000 x 19% = 13 13 300 11 400 = 1 11 400 300 900 80 000 x 19% = 15 15 200 13 300 = 1 13 300 200 900 90 000 x 19% = 17 17 100 15 200 = 1 15 200 100 900 100 000 x 19% = 19 19 000 17 200 = 1 17 100 000 900 110 000 x 19% = 20 20 900 19 000 = 1 19 000 900 900 120 000 x 19% = 22 800 20 900 = 1 20 900 800 900 20

Zryczałtowany podatek dochodowy Warunki opodatkowania Zryczałtowany podatek dochodowy możesz opłacać tylko wtedy, gdy spełniasz ustawowe warunki. Pamiętaj! Zryczałtowanym podatkiem dochodowym możesz objąć jedynie przychody uzyskiwane w ramach: - indywidualnej działalności gospodarczej; - spółki cywilnej; - spółki jawnej. Musisz zwrócić uwagę na to, co jest przedmiotem Twojej działalności. Istnieje bowiem katalog usług (wymienionych m.in. w załączniku nr 2 do ustawy z dnia 20 listopada 1998r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne), których świadczenie wyłącza możliwość zastosowania ryczałtu. Aby jednoznacznie określić, czy możesz opodatkować się ryczałtem, powinieneś ustalić symbol Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) dla swojej działalności, a następnie sprawdzić te symbole w ustawie. Ryczałtu nie będziesz mógł wybrać, jeżeli m.in. prowadzisz aptekę, lombard, kantor lub prowadzisz działalność w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych. UWAGA! Jeśli rozpoczynasz działalność indywidualną lub w formie spółki i Ty albo twój wspólnik będziecie wykonywać w ramach stosunku pracy (lub spółdzielczego stosunku pracy) czynności wchodzące w zakres tej działalności w roku podatkowym lub w roku poprzedzającym ten rok i będą to czynności wykonywane na rzecz tego pracodawcy nie możesz opodatkować się w formie ryczałtu. Jeśli wybierzesz opodatkowanie w formie ryczałtu, a następnie w trakcie roku dokonasz sprzedaży towarów lub wyrobów lub uzyskasz przychody ze świadczenia usług na rzecz tego pracodawcy tracisz prawo do opodatkowania w formie ryczałtu poczynając od dnia uzyskania przychodu 21

i w konsekwencji do końca roku opłacasz podatek dochodowy na ogólnych zasadach. Nie wyklucza Cię natomiast z ryczałtu sytuacja, w której co prawda wykonujesz czynności tożsame i w działalności i w ramach stosunku pracy (spółdzielczego stosunku pracy), ale w ramach działalności gospodarczej nie dokonujesz ich na rzecz pracodawcy. Wybór opodatkowania Rozpoczynając działalność gospodarczą możesz złożyć oświadczenie o wyborze tej formy opodatkowania na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej, zaznaczając taką opcję w druku CEIDG-1 (możesz tego dokonać również w ramach spółki cywilnej). Jeśli nie złożysz oświadczenia na podstawie tych przepisów powinieneś złożyć pisemne oświadczenie bezpośrednio naczelnikowi swojego urzędu skarbowego, nie później niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu z tej działalności. Wybrana metoda opodatkowania obowiązuje również w latach następnych, chyba że do 20 stycznia roku podatkowego złożysz do urzędu skarbowego oświadczenie o zmianie formy opodatkowania. Pamiętaj o tym, że w kolejnych latach podatkowych będziesz mógł być nadal opodatkowany ryczałtem, jeśli Twoje przychody w bieżącym roku (u podatników podatku od towarów i usług pomniejszone o należny VAT) nie przekroczą równowartości w złotych 150 000 euro, a jeżeli prowadzisz działalność w formie spółki to suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie może przekroczyć 150 000 euro. Podstawa opodatkowania Podstawę opodatkowania stanowi przychód pomniejszony o przysługujące Ci odliczenia. Przychód możesz pomniejszyć w szczególności o składki na ubezpieczenie społeczne (emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe) zapłacone z własnych środków do ZUS-u w danym roku podatkowym zarówno za siebie, jak i za tzw. osoby współpracujące (pod warunkiem, że składek tych nie 22

zaliczyłeś do kosztów uzyskania przychodów na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym). Jeśli jednak wpłacasz składki na ubezpieczenie do Kasy Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego wówczas nie możesz ich odliczyć. Poza tym możesz odliczyć m.in. poniesione wydatki na cele rehabilitacyjne, wydatki z tytułu użytkowania sieci Internet, czy też darowizny na cele pożytku publicznego, kultu religijnego i krwiodawstwa na zasadach określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Pamiętaj! W przypadku tej formy opodatkowania przychodu nie pomniejszasz o koszty uzyskania przychodu, niezależnie od tego, w jakiej wysokości je ponosisz. Wysokość podatku Stawka podatku może wynieść 20%, 17%, 8,5%, 5,5%, 3% - w zależności od tego, jaki rodzaj działalności gospodarczej będziesz prowadzić. Obliczenie podatku: (Przychód odliczenia od przychodu) x stawka podatku % = podatek do zapłaty Podatek obliczony według powyższych stawek może ulec pomniejszeniu o składki na ubezpieczenie zdrowotne, jakie opłaciłeś w danym roku podatkowym z własnych środków. Pamiętaj! Kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne, o którą zmniejszasz podatek, nie może przekroczyć 7,75% podstawy wymiaru tej składki. Ewidencjonowanie Na ryczałcie masz obowiązek prowadzenia odrębnie za każdy rok podatkowy ewidencji przychodów, w której zapisywać będziesz swoje przychody w rozbiciu 23

na poszczególne stawki podatku. Jesteś też zobligowany do posiadania i przechowywania dowodów zakupu towarów. Oprócz tego jesteś zobowiązany do prowadzenia innych ewidencji niezbędnych dla prawidłowego prowadzenia działalności gospodarczej, np. wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych i ewidencji wyposażenia. Pamiętaj! Niezależnie od tego, czy będziesz zwolniony, czy opodatkowany podatkiem od towarów i usług (VAT), jesteś zobowiązany prowadzić ewidencję sprzedaży dla potrzeb podatku VAT. Więcej informacji na ten temat znajdziesz w części dot. Opodatkowania działalności gospodarczej podatkiem od towarów i usług (VAT). Zapłata podatku Wybierając opodatkowanie w formie ryczałtu jesteś zobligowany do comiesięcznego wpłacania wyliczonego podatku w terminie do dnia 20 następnego miesiąca po miesiącu, za który podatek jest należny, zaś za grudzień w terminie złożenia zeznania rocznego (czyli do 31 stycznia). Pamiętaj! W roku, w którym rozpoczynasz działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem nie możesz zadeklarować kwartalnego sposobu wpłacania podatku. Taką możliwość będziesz jednak mieć od następnego roku podatkowego, o ile Twoje przychody za rok poprzedzający ten rok nie przekroczą równowartości w złotych 25 000 euro. Zeznanie roczne Po zakończonym roku podatkowym jesteś zobowiązany w terminie do dnia 31 stycznia złożyć do urzędu skarbowego zeznanie o wysokości osiągniętego przychodu i zapłacić wynikający z tego zeznania podatek. W przypadku opodatkowania ryczałtem właściwą deklaracją będzie dla Ciebie PIT-28 wraz z załącznikiem: PIT-28A (jeśli prowadzisz indywidualną działalność) lub PIT - 28-B (jeśli prowadzisz działalność w formie spółki). Deklarację możesz 24

złożyć poprzez system e-deklaracje (nawet w sytuacji, gdy nie posiadasz kwalifikowanego podpisu elektronicznego). Właściwość miejscowa US Urzędem skarbowym właściwym dla składania oświadczeń, wpłacania podatku i składania deklaracji rocznej jest urząd skarbowy według Twojego miejsca zamieszkania. Konsekwencje wyboru tej formy opodatkowania Opodatkowując swoje przychody z działalności gospodarczej ryczałtem nie możesz rozliczać się wspólnie z małżonkiem, ani na zasadach przewidzianych dla osób samotnie wychowujących dzieci (nawet gdy poza dochodami z działalności gospodarczej uzyskasz inne dochody opodatkowane według skali podatkowej np. ze stosunku pracy). W zeznaniu PIT-28 nie możesz też odliczyć ulgi prorodzinnej. Jednakże nie tracisz do niej prawa. Jeśli uzyskujesz dochody z innych tytułów (np. ze stosunku pracy, z umów zlecenia i o dzieło) możesz dokonać takiego odliczenia składając zeznanie PIT-37. Karta podatkowa Warunki opodatkowania Karta podatkowa jest najbardziej uproszczoną formą opodatkowania działalności gospodarczej. Aby wybrać tę formę musisz spełniać wszystkie warunki określone ustawą, w szczególności: - powinieneś złożyć stosowny wniosek o zastosowanie karty podatkowej, - Twoje usługi w ramach działalności gospodarczej muszą być wymienione w jednej z tabel zamieszczonych załączniku do ustawy, - przy prowadzeniu działalności nie możesz korzystać z usług osób niezatrudnionych przez siebie na podstawie umowy o pracę oraz z usług innych przedsiębiorstw i zakładów (chyba, że chodzi o tzw. usługi specjalistyczne), - Twój małżonek nie prowadzi działalności w tym samym zakresie, 25

- nie możesz prowadzić działalności poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej. Pamiętaj! Kartę podatkową możesz stosować jedynie dla indywidualnej działalności gospodarczej oraz dla spółki cywilnej. Wybór opodatkowania Jako podatnik rozpoczynający działalność gospodarczą możesz złożyć wniosek o zastosowanie karty podatkowej (PIT-16) poprzez dołączenie go do wniosku o wpis do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (CEIDG-1) na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej. Wniosek możesz też złożyć bezpośrednio naczelnikowi urzędu skarbowego, jednakże musisz to zrobić przed rozpoczęciem działalności. Wybór opodatkowania w formie karty dotyczy również lat następnych, chyba że w terminie do 20 stycznia roku podatkowego zawiadomisz naczelnika urzędu skarbowego o zmianie formy opodatkowania. Podstawa opodatkowania i wysokość podatku Wysokość stawki podatkowej jest ustalana w drodze decyzji przez naczelnika US zgodnie z tabelą stawek znajdującą się w załączniku do ustawy. Na wysokość stawki ma wpływ: - rodzaj działalności, - liczba mieszkańców miejscowości, w której działalność prowadzisz, - liczba pracowników, - inne, np. ilość godzin świadczenia usług. Pamiętaj! Jesteś zobowiązany zawiadomić w formie pisemnej naczelnika urzędu skarbowego o każdej okoliczności mogącej mieć wpływ na wysokość karty podatkowej. Zawiadomienie musisz złożyć w terminie 7 dni od dnia powstania tych okoliczności. Stawka podatku jest stała w każdym miesiącu, niezależnie od wysokości uzyskiwanych przychodów czy ponoszonych kosztów. 26

Stawka podatku może ulec pomniejszeniu o składki na ubezpieczenie zdrowotne, jakie opłaciłeś w danym roku podatkowym z własnych środków. Pamiętaj! Kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne, o którą zmniejszasz podatek, nie może przekroczyć 7,75% podstawy wymiaru tej składki. Ewidencjonowanie Jako podatnik prowadzący działalność opodatkowaną w formie karty podatkowej, jesteś zwolniony z obowiązku prowadzenia ksiąg. Jesteś jednak zobowiązany wydawać na żądanie klientów faktury lub rachunki, stwierdzające sprzedaż wyrobu, towaru lub wykonanie usługi oraz przechowywać w kolejności numerów ich kopie. Pamiętaj! Niezależnie od tego, czy będziesz zwolniony, czy opodatkowany podatkiem od towarów i usług (VAT), jesteś zobowiązany prowadzić ewidencję sprzedaży dla potrzeb podatku VAT. Więcej informacji na ten temat znajdziesz w części dot. Opodatkowania działalności gospodarczej podatkiem od towarów i usług (VAT). Zapłata podatku Zapłaty podatku dokonujesz zawsze do 7 dnia miesiąca za miesiąc poprzedni, a za grudzień do 28 grudnia. Pamiętaj, że w okresie od dnia rozpoczęcia działalności gospodarczej do dnia doręczenia decyzji ustalającej opodatkowanie w formie karty opłacasz podatek dochodowy na ogólnych zasadach. Kwoty podatku zapłacone w okresie przed doręczeniem decyzji zaliczone będą na poczet podatku wynikającego z decyzji. Zeznanie roczne Będąc opodatkowanym na karcie podatkowej nie składasz rocznego zeznania podatkowego o wysokości uzyskanego przychodu. Jednakże jesteś zobowiązany do złożenia deklaracji o wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconej i odliczonej od karty podatkowej PIT-16A. Deklarację składasz do dnia 31 stycznia 27

roku następującego po roku podatkowym. Deklarację możesz złożyć poprzez system e-deklaracje (nawet w sytuacji, gdy nie posiadasz kwalifikowanego podpisu elektronicznego). Właściwość miejscowa US W przypadku prowadzenia indywidualnej działalności gospodarczej właściwym urzędem skarbowym będzie dla Ciebie urząd według miejsca położenia zorganizowanego zakładu, wskazanego w zgłoszeniu do ewidencji działalności gospodarczej, a w razie niedopełnienia zgłoszenia działalności do ewidencji lub gdy działalność jest wykonywana bez posiadania zorganizowanego zakładu według miejsca Twojego zamieszkania. Jeżeli prowadzisz działalność w spółce właściwym urzędem skarbowym będzie urząd według miejsca położenia zorganizowanego zakładu, a jeśli takiego zorganizowanego zakładu brak według miejsca siedziby spółki. Jeśli natomiast nie można ustalić siedziby, wówczas właściwym będzie urząd skarbowy według miejsca zamieszkania jednego ze wspólników. Jeżeli działalność będzie prowadzona w kilku zorganizowanych zakładach na terenie objętym właściwością kilku naczelników urzędów skarbowych, właściwość zastanie ustalona według miejsca wskazanego przez Ciebie jako siedziba działalności. Konsekwencje wyboru tej formy opodatkowania Wybierając opodatkowanie kartą podatkową nie możesz rozliczać się wspólnie z małżonkiem, ani na zasadach przewidzianych dla osób samotnie wychowujących dzieci (nawet wówczas gdy poza dochodami z działalności gospodarczej uzyskasz dochody z innych tytułów np. ze stosunku pracy). Z uwagi na to, że nie składasz zeznania rocznego o wysokości osiągniętego przychodu, nie możesz też korzystać z odliczeń i ulg, w tym m. in. z ulgi prorodzinnej, internetowej czy rehabilitacyjnej. Jednakże nie tracisz do nich prawa. Jeśli uzyskujesz dochody także z innych tytułów (np. ze stosunku pracy, z umów zlecenia i o dzieło) możesz dokonać takich odliczeń składając zeznanie PIT-37. 28

Podatnik B - wspólnik spółki osobowej Działalność prowadzona w formie spółki osobowej ŁĄCZENIE RÓŻNYCH FORM OPODATKOWANIA Wybór formy opodatkowania w działalności gospodarczej może zostać ograniczony przez formę opodatkowania wybraną dla działalności prowadzonej w formie spółki (i odwrotnie). Nie ma możliwości przyjęcia różnych form opodatkowania w obrębie jednej ustawy (łączenie zasad ogólnych i jednolitej 19 % stawki podatku ). Przykład Prowadzisz indywidualną działalność gospodarczą, w której wybrałeś opodatkowanie według skali podatkowej. Jeśli dodatkowo staniesz się wspólnikiem spółki osobowej, wówczas przychód/dochód z tego tytułu możesz opodatkować również według skali podatkowej bądź na ryczałcie (jednolita 19% stawka podatku nie może mieć wówczas zastosowania). Działalność prowadzona indywidualnie Forma opodatkowania Skala podatkowa Jednolita 19% stawka podatku Ryczałt Skala podatkowa + - + Jednolita 19% stawka podatku - + + Ryczałt + + + W przypadku spółki nie posiadającej osobowości prawnej jako wspólnicy musicie wybrać formę opodatkowania uregulowaną przepisami jednej ustawy. Podatnik A - wspólnik spółki osobowej Forma opodatkowania Skala podatkowa Jednolita 19% stawka podatku Ryczałt Skala podatkowa + + - Jednolita 19% + + - stawka podatku Ryczałt - - + 29

PODSTAWOWE AKTY PRAWNE Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz. 361 ze zm.); Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 1998 r., nr 144 poz. 930 ze zm.); Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. t. jedn. z 2014 r. poz. 1037 ze zm.); Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2002 r. w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (Dz. U. t. jedn. z 2014 r., poz. 701 ze zm.). 30

OPODATKOWANIE DZIAŁALNOŚCI GOSPODARCZEJ PODATKIEM OD TOWARÓW I USŁUG (VAT) Pamiętaj! Wybrana przez Ciebie forma opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych pozostaje bez wpływu na kwestię opodatkowania podatkiem od towarów i usług, sprzedaży wykonywanej w ramach działalności gospodarczej. PODSTAWOWE ZAGADNIENIA Rozpoczynając (po raz pierwszy) w trakcie roku podatkowego wykonywanie czynności podlegających przepisom ustawy o podatku od towarów i usług co do zasady jesteś zwolniony od podatku, jeżeli przewidywana przez Ciebie wartość sprzedaży nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej w roku podatkowym, kwoty 150.000 zł (tzw. zwolnienie podmiotowe). Aby ustalić wysokość limitu, w pierwszym roku prowadzenia działalności, dokonujesz następującego wyliczenia: 150.000 365 dni x liczba dni od dnia rozpoczęcia działalności gospodarczej do końca roku Chęci skorzystania z powyższego zwolnienia nie musisz zgłaszać do urzędu skarbowego. Do wartości sprzedaży nie wliczasz: wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju oraz sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju; odpłatnej dostawy towarów i odpłatnego świadczenia usług, zwolnionych od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3, a także: transakcji związanych z nieruchomościami, 31

usług, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 i 38-41 (m.in.: udzielania kredytów lub pożyczek, udzielania poręczeń, gwarancji itd.) usług ubezpieczeniowych - o ile czynności te mają charakter transakcji pomocniczych; odpłatnej dostawy towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym zalicza się do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji. Jeżeli wartość sprzedaży, w proporcji do okresu prowadzonej działalności gospodarczej, przekroczy w trakcie roku podatkowego wyliczoną przez Ciebie kwotę, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą przekroczono tę kwotę. W takiej sytuacji, przed dniem utraty zwolnienia, składasz do właściwego naczelnika urzędu skarbowego formularz VAT-R zgłoszenie rejestracyjne w zakresie podatku od towarów i usług, z zaznaczeniem w odpowiedniej pozycji, że tracisz prawo do zwolnienia z podatku. Istnieje również możliwość rezygnacji ze zwolnienia i rejestracji jako podatnika podatku VAT poprzez złożenie formularza VAT-R z zaznaczeniem w odpowiedniej pozycji, że rezygnujesz ze zwolnienia z podatku. W sytuacji gdy nie dokonałeś jeszcze żadnej sprzedaży, możesz zrezygnować ze zwolnienia z dnia na dzień składasz VAT-R przed dniem rezygnacji ze zwolnienia. Jeśli jednak sprzedaż miała już miejsce - rezygnację ze zwolnienia musisz zgłosić do właściwego naczelnika urzędu skarbowego, przed początkiem miesiąca, w którym rezygnujesz ze zwolnienia. Rozpoczynając prowadzenie działalności gospodarczej nie możesz korzystać ze zwolnienia z podatku od towarów i usług, jeżeli w ramach działalności: dokonujesz dostaw: towarów wymienionych w załączniku nr 12 do ustawy (wyroby/złom z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali) towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym, z wyjątkiem: - energii elektrycznej (PKWiU 35.11.10.0), 32

- wyrobów tytoniowych, - samochodów osobowych, innych niż wymienione poniżej, zaliczanych przez podatnika, na podstawie przepisów o podatku dochodowym, do środków trwałych podlegających amortyzacji, budynków, budowli lub ich części, w przypadkach, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 10 lit. a i b, terenów budowlanych, nowych środków transportu; świadczysz usługi: prawnicze, w zakresie doradztwa, z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego, jubilerskie. Również, w sytuacji, gdy będziesz przedsiębiorcą nieposiadającym siedziby działalności gospodarczej na terytorium kraju nie możesz korzystać ze zwolnienia do limitu sprzedaży. Wówczas przed wykonaniem pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniu musisz złożyć, formularz VAT-R, wskazując w odpowiedniej pozycji, że nie masz prawa do zwolnienia z podatku. Pamiętaj! Od czynności urzędowej polegającej na potwierdzeniu zarejestrowania podatnika podatku od towarów i usług jako podatnika VAT czynnego lub podatnika VAT zwolnionego musisz uiścić opłatę skarbową w wysokości 170 zł. Wpłaty musisz dokonać na konto urzędu miasta/gminy/dzielnicy, na terenie którego mieści się siedziba wskazanego w formularzu urzędu skarbowego. Możesz złożyć wniosek o wydanie potwierdzenia zarejestrowania do VAT. 33