sprawdź, jak uniknąć sankcji karno-skarbowej
Wydawca: Marta Grabowska-Peda Redaktor prowadzący: Katarzyna Brzozowska ISBN 978-83-269-5010-7 Copyright by Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o. Warszawa 2016 Skład i łamanie: Raster Studio Wydawnictwo Wiedza i Praktyka sp. z o.o. ul. Łotewska 9a, 03-918 Warszawa tel. 22 518 29 29, faks 22 617 60 10 Niniejszy e-book chroniony jest prawem autorskim. Przedruk materiałów bez zgody wydawcy jest zabroniony. Zakaz nie dotyczy cytowania publikacji z powołaniem się na źródło. Zaproponowane w niniejszym poradniku wskazówki, porady i interpretacje dotyczą sytuacji typowych. Ich zastosowanie w konkretnym przypadku może wymagać dodatkowych, pogłębionych konsultacji. Publikowane rozwiązania nie mogą być traktowane jako oficjalne stanowisko organów i urzędów państwowych. W związku z powyższym redakcja nie może ponosić odpowiedzialności prawnej za zastosowanie zawartych w poradniku wskazówek, przykładów, informacji itp. do konkretnych przypadków.
Adam Sosnowski ul. Gliwicka 369 05 600 Piaseczno NIP: 997 033 12 30 Piaseczno, 2 kwietnia 2016 r. 1. Do: Naczelnika Urzędu Skarbowego w Piasecznie ul. Czajewicza 2/4 05-500 Piaseczno Zawiadomienie Zawiadamiam, że 20 marca 2016 r. złożyłem w tutejszym Urzędzie zeznanie CIT-8 o dochodach osiągniętych w 2015 roku przez Domino spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą w Piasecznie, ul. Warszawska 445, NIP 123-456-45-45. W spółce tej od maja 2014 roku pełnię funkcję prezesa zarządu. 2. 3. W złożonym zeznaniu wykazałem odliczenie od dochodu kwoty 20.000 zł tytułem darowizny na rzecz Fundacji Dobry Człowiek z siedzibą w Warszawie. Fakt dokonania przez kierowaną przeze mnie spółkę ww. darowizny ustaliłem na podstawie wyciągu przelewu bankowego z 14 lutego 2015 r. na kwotę 20.000 zł oraz oświadczenia poprzedniego prezesa zarządu, Jana Małego, zam. w Warszawie, ul. Krótka 456, który na moje pytanie o tytuł prawny ww. przelewu odpowiedział, że jest to darowizna na rzecz organizacji pożytku publicznego Fundacji Dobry Człowiek. Oświadczam, że w dokumentacji kierowanej przeze mnie spółki nie ma umowy o darowiźnie ani o jakichkolwiek pismach pochodzących od fundacji, potwierdzających dokonanie wpłaty. Jak ustaliłem już po złożeniu zeznania, podany w dokumencie polecenia przelewu numer rachunku nie należy do fundacji. Posiadacz rachunku oraz dalsze losy przekazanej kwoty 20.000 zł nie są mi znane. W wyniku bezpodstawnego odliczenia darowizny doszło do uszczuplenia należnego podatku o kwotę 3.800 zł. Oświadczam, że w ciągu 7 dni złożę w imieniu spółki skorygowane zeznanie CIT-8 za 2015 rok oraz wpłacę uszczuploną należność wraz z odsetkami. Stosownie do art. 17 1 pkt 4 Kodeksu postępowania karnego, w związku z art. 113 1 i art 16 1 Kodeksu karnego skarbowego, wnoszę o niewszczynanie przeciwko mnie postępowania karnego skarbowego. Adam Sosnowski 3
1. Właściwość organu O przestępstwie lub wykroczeniu należy zawiadomić organ ścigania. Najlepiej zawiadomić ten organ, który jest właściwy do prowadzenia postępowania przygotowawczego w sprawie podatnika. W przypadku uszczuplenia podatku będzie to urząd skarbowy, w którym należało rozliczyć uszczuplony podatek. Nic nie stoi jednak na przeszkodzie, aby takie zgłoszenie skierować do innego organu dochodzenia, np. policji. 2. Cel złożenia zawiadomienia W przedstawionym przykładzie trudno stwierdzić, że prezes popełnił przestępstwo. Został raczej wprowadzony w błąd przez poprzednika. Czynny żal nie służy jednak tłumaczeniu, czy jest winien, czy nie, ale zamknięciu możliwości prowadzenia przeciwko podatnikowi dochodzenia niezależnie od tego, jaki miałby być jego wynik. WAŻNE Nawet jeżeli podatnik jest w stu procentach przekonany o swojej niewinności i ma na to dowody, to jako osoba odpowiedzialna za rozliczenia spółki ze względu na pełnioną funkcję niejako automatycznie znajdzie się w kręgu podejrzanych i odsunięcie tego podejrzenia będzie wymagało od niego uczestnictwa w postępowaniu karnym skarbowym. Dlatego bardziej praktyczne jest złożenie czynnego żalu nawet za przestępstwo, którego się nie popełniło, niż udowadnianie swojej niewinności. 4 3. Istotne okoliczności czynu i osoby współdziałające Zawiadamiając o przestępstwie, należy ujawnić istotne okoliczności czynu. Tylko wtedy czynny żal jest skuteczny. Podatnik nie musi sam obliczać kwoty uszczuplenia. Wystarczy, że poda dane, na podstawie których urząd sam będzie mógł to ustalić (w przykładzie koniecznie trzeba podać wartość odliczenia z tytułu darowizny). Aby czynny żal był skuteczny, należy także ujawnić osoby, które z podatnikiem współdziałały. W prezentowanym przykładzie trudno mówić o współdziałaniu obecnego prezesa z poprzednim prezesem zarządu, skoro został przez niego wprowadzony w błąd. WAŻNE Podatnik składający czynny żal, konsekwentnie uznaje się za sprawcę, a inne osoby, które przyczyniły się do nieprawidłowego rozliczenia podatku za współsprawców. Warto również pamiętać, że w przypadku ujawnienia przez podatnika takiej osoby grożą jej konsekwencje karne skarbowe. W celu uniknięcia tego zagrożenia dla drugiej osoby można złożyć wspólne zawiadomienie o przestępstwie przez wszystkie osoby, które miały w nim swój udział. Podstawa prawna: Art. 16 ustawy z 10 września 1999 r. Kodeks karny skarbowy (tekst jedn.: Dz.U. z 2013 r. poz. 186 ze zm.).
1RP0023 ISBN 978-83-269-5040-7