Opodatkowanie działalności gospodarczej Łódź, 2012-09-06
Nieograniczony obowiązek podatkowy Osoba posiadająca miejsce zamieszkania na terytorium RP płaci podatek od całości swych dochodów krajowych i zagranicznych, bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów. Gdy brak jest przesłanek do przyporządkowania obowiązku podatkowego kryteriom rezydencji, stosuje się przyporządkowanie wg zasady źródła, tj. według miejsca osiągania dochodów i konstrukcję tzw. ograniczonego obowiązku podatkowego. Podatnikami podatku dochodowego mogą być zatem i osoby fizyczne niemające miejsca zamieszkania ani stałego pobytu na obszarze Polski, ale tutaj osiągające dochody.
Ograniczony obowiązek podatkowy Ograniczony obowiązek podatkowy polega na tym, iż osoba fizyczna niemająca na terytorium RP miejsca zamieszkania podlega opodatkowaniu od dochodów uzyskanych na jej obszarze na podstawie stosunku służbowego lub stosunku pracy, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia, oraz od innych dochodów uzyskiwanych w Polsce (np. z tytułu dywidend, kontraktów menadżerskich).
Metody unikania podwójnego opodatkowania W celu zapobieżeniu podwójnemu opodatkowaniu dochodów w przypadku pracy poza granicami macierzystego kraju, państwa zawierają pomiędzy sobą umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Występują dwa rodzaje umów: wyłączenia z progresją i proporcjonalnego zaliczenia podatku.
Metoda wyłączenia z progresją Metoda wyłączenia z progresją polega na tym, że w Polsce wyłącza się z podstawy opodatkowania dochód osiągnięty za granicą, jednak dla ustalenia stawki podatku od pozostałego dochodu osiągniętego w Polsce stosuje się stawkę podatku właściwą dla całego dochodu, tzn. łącznie z dochodem osiągniętym za granicą. Jeżeli podatnik nie osiąga dochodu w Polsce, tylko w państwie, z którym mamy podpisaną taką umowę nie ma obowiązku złożenia zeznania podatkowego za dany rok.
Preferencje podatkowe przy rozliczeniu wspólnie z małżonkiem Każdy z małżonków podlega co do zasady odrębnemu opodatkowaniu. Jednakże, zgodnie z wolą ustawodawcy, małżonkowie mogą dokonać wspólnego rozliczenia dochodów pod warunkiem że: 1. są małżeństwem przez cały rok podatkowy; 2. pozostają we wspólności majątkowej małżeńskiej (również przez cały rok podatkowy); 3. Żadne z małżonków nie prowadzi działalności gospodarczej opodatkowanej formami zryczałtowanymi (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, karta podatkowa, podatek liniowy).
Preferencje podatkowe przy rozliczeniu wspólnie z małżonkiem c. d. W związku ze zmianą ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych od 1 stycznia 2008 r. z preferencyjnego sposobu opodatkowania dochodów przewidzianego dla małżeństw mogą skorzystać również małżonkowie niebędący rezydentami w Polsce, czyli osoby, które nie mają miejsca zamieszkania w Polsce w rozumieniu obowiązujących przepisów podatkowych. Małżonkowie - oboje nierezydenci oraz małżonkowie - z których jeden jest nierezydentem, a drugi rezydentem Polski, w przypadku gdy w Polsce osiągnęli co najmniej 75 proc. wszystkich uzyskanych w roku podatkowym opodatkowanych przychodów, będą mogli opodatkować swoje dochody na identycznych zasadach, jakie dotyczą rezydentów Polski.
Kiedy działalność, a kiedy samo zatrudnienie Podatnicy podejmujący pracę w oparciu o tzw. samo zatrudnienie poza granicami kraju nie są uważani za osoby prowadzące działalność gospodarczą w myśl polskich przepisów podatkowych. Ten rodzaj zatrudnienia odpowiada pracy najemnej.
Kiedy mamy do czynienia z działalnością gospodarczą? W myśl przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przez działalność gospodarczą rozumie się działalność zarobkową: a) wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową, b) polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż, c) polegającą na wykorzystywaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów.
Różne formy opodatkowania prowadzonej działalności gospodarczej Osoby które zdecydują się na prowadzenie działalności gospodarczej mają do wyboru następujące formy opodatkowania: zasady ogólne opodatkowanie wg skali podatkowej; zasady ogólne podatek liniowy; ryczałt ewidencjonowany; karta podatkowa.
Wybór formy opodatkowania Podstawową formą opodatkowania są zasady ogólne. Ustawodawca dopuścił jednak możliwość wybrania innej formy opodatkowania. Wybrana forma opodatkowania obowiązuje przez cały rok podatkowy i nie można jej zmienić w trakcie roku. Aby wybrać opodatkowanie innej formy, podatnik ma obowiązek złożyć pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania na dany rok podatkowy naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika nie później niż do dnia 20 stycznia roku podatkowego, natomiast podatnik rozpoczynający działalność gospodarczą w trakcie roku podatkowego do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu.
Urządzenia księgowe, do których prowadzenia są zobowiązani podatnicy prowadzący działalność gospodarczą Na zasadach ogólnych podatkowa księga przychodów i rozchodów Na ryczałcie ewidencja przychodów Na karcie podatkowej dla potrzeb podatku dochodowego podatnicy nie maja obowiązku prowadzić urządzenia księgowego. Jednak dla ustalenia obowiązku ewidencjonowania obrotu przy użyciu kasy fiskalnej należy prowadzić
Urządzenia księgowe c.d. Niezależnie od formy opodatkowania podatnicy mają obowiązek prowadzić: ewidencję środków trwałych dla rzeczy o wartości powyżej 3.500,00 zł i okresie użytkowania dłuższego niż rok, ewidencję wyposażenia - powyżej 1.500,00 zł karty wynagrodzeń jeżeli zatrudniają pracowników.
Dokumenty księgowe Ponadto, również bez względu na formę opodatkowania podatnicy mają obowiązek posiadać i przechowywać dowody zakupu towarów oraz kopie wystawianych rachunków
Terminy płatności podatku Podatnicy opłacający podatek na zasadach ogólnych mają obowiązek wpłacać zaliczki na podatek dochodowy do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wystąpił dochód do opodatkowania.