Publikujemy zmiany w podatkach, jakie weszły w życie od 1 stycznia 2010 r. wskutek rozporządzeń wykonawczych MF. Wprowadzone zmiany w ustawach podatkowych spowodowały, iż Minister Finansów (dalej: MF) wydał szereg rozporządzeń wykonawczych do zmienionych przepisów, które weszły w życie 1 stycznia 2010 r. Poniżej przedstawiam najważniejsze Rozporządzenia, które ukazały się w Dziennikach Ustaw: 1. Dziennik Ustaw Nr 222 - Poz. 1759 - Rozporządzenie MF z 18 grudnia 2009 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wykazu towarów do celów poboru podatku od towarów i usług w imporcie objętych stawką tego podatku w wysokości 7%. Zmianie uległy pozycje wykazu towarów objętych stawką 7%: - poz. 164, kod CN 2530 90 00, substancje mineralne, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone; - poz. 205, kod CN 3701 10 00, film i płyty fotograficzne płaskie, światłoczułe, nienaświetlone, z dowolnego materiału innego niż papier, tektura lub tekstylia; film płaski do natychmiastowych odbitek, światłoczuły, nienaświetlony, nawet w kasetach: do promieni rentgenowskich. 1 / 5
W objaśnieniach do tabeli zmianie uległo objaśnienie nr 21 - z wyłączeniem związków azotu oraz cyjanamidu wapnia (azotniaku technicznego) oraz wprowadzono objaśnienie nr 47 (wyłącznie do stosowania w medycynie, dentystyce i weterynarii). - Poz. 1760 - Rozporządzenie MF z 18 grudnia 2009 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług Rozporządzeniem zmieniono poszczególne paragrafy dotyczące wystawiania faktur poprzez doprecyzowanie ich zapisów w zakresie obowiązku umieszczania na dokumentach zrównanych z fakturami (bilety za transport, bilety za przejazd autostradami) informacji pozwalających na identyfikację usługi. Wykreślono zapis, iż za fakturę VAT uważa się również dowody zapłaty radiokomunikacji przywoławczej. W załączniku odnośnie do usług, od których nie przysługuje zwolnienie od podatku, zamiast: usługi prawnicze świadczone przez notariuszy, adwokatów i radców prawnych" wpisano: usługi prawnicze". - Poz. 1761 - Rozporządzenie MF z 21 grudnia 2009 r. w sprawie informacji podsumowującej o dokonywanych wewnątrzwspólnotowych transakcjach. Jest to istotne rozporządzenie, gdyż wprowadza nowe wzory: informacji podsumowującej o dokonanych wewnątrzwspólnotowych transakcjach (VAT-UE), informacji o wewnątrzwspólnotowych dostawach towarów (VAT-UE/A), informacji o wewnątrzwspólnotowych nabyciach towarów (VAT-UE/B) oraz korekty informacji podsumowującej o dokonanych wewnątrzwspólnotowych transakcjach (VAT-UEK). 2 / 5
W rozporządzeniu znajduje się także nowy wzór informacji o wewnątrzwspólnotowym świadczeniu usług (VAT-UE/C). Nowe wzory informacji podsumowujących obowiązują począwszy od rozliczenia za pierwszy okres 2010 r., za który składana jest informacja. Zgodnie jednak z 2 ust. 2 rozporządzenia do rozliczeń za poszczególne kwartały 2010 r. można stosować również dotychczasowe wzory informacji podsumowujących. Wprowadzono jednakże zastrzeżenie, iż z powyższego uprawnienia nie mogą skorzystać podmioty dokonujące importu usług oraz mające obowiązek składania informacji podsumowujących miesięcznych. - Poz. 1763 - Rozporządzenie MF z 21 grudnia 2009 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wzorów deklaracji podatkowych dla podatku od towarów i usług. Przedmiotowym rozporządzeniem wprowadzono nowe wzory deklaracji dla podatku od towarów i usług: VAT-7 (rozliczenia miesięczne), VAT 7K (rozliczenia kwartalne) oraz VAT-7D (rozliczenie kwartalne dla innych podatników niż mali podatnicy rozliczający się metodą kwartalną). W rozporządzeniu znajduje się także zmienione objaśnienie dla podatku od towarów i usług i składanych deklaracji: VAT-7, VAT-7K, VAT-7D. Ważną zmianą wprowadzoną w rozporządzeniu jest dodanie nowej deklaracji VAT-9M dla podatku od towarów i usług od importu usług lub dostawy, dla której podatnikiem jest nabywca. Wzory deklaracji wprowadzone Rozporządzeniem obowiązują od rozliczenia za pierwszy okres rozliczeniowy 2010 r. Istnieje możliwość stosowania dotychczasowych wzorów deklaracji podatku od towarów i usług nie później niż do 30 czerwca 2010 r. pod warunkiem, że podatnik nie dokonuje importu usług lub nabycia usług, do których stosuje się nowy art. 28b ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.) - dalej: 3 / 5
Ustawa o VAT. 2. Dziennik Ustaw nr 224 w poz. 1801 zawiera nowe Rozporządzenie MF z 24 grudnia 2009 r. w sprawie zwrotu podatku od towarów i usług niektórym podmiotom. Wprowadzenie nowego rozporządzenia zostało spowodowane zmianą Ustawy o VAT w zakresie dokonywania zwrotu podatku VAT podmiotom i dostosowaniem polskich uregulowań prawnych do uregulowań Unii Europejskiej (dalej: UE). Rozporządzenie zawiera szczegółowe warunki dokonywania zwrotu podatku VAT, w tym na podstawie wniosku składanego drogą elektroniczną oraz dokonywanego na rzecz podmiotów mających siedzibę lub miejsce zamieszkania na terenie państwa trzeciego (spoza UE). W stosunku do poprzedniego stanu prawnego w tym zakresie warto wskazać, iż przedłużeniu uległ termin składania wniosku: do 30 września roku następnego po roku podatkowym, którego wniosek dotyczy (dotychczas datą graniczną był 30 czerwca) oraz możliwość składania wniosku drogą elektroniczną. Zmianie uległ także sam wniosek, którego wzór został zamieszczony jako załącznik do rozporządzenia. W rozporządzeniu zostały podane także szczegółowe warunki, jakim musi odpowiadać wniosek składany drogą elektroniczną. 4 / 5
3. Dziennik Ustaw nr 226 - Poz. 1819 - Rozporządzenie MF z 28 grudnia 2009 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od osób fizycznych od niektórych dochodów (przychodów) podatników podatku dochodowego od osób fizycznych. W rozporządzeniu wprowadzono zaniechanie poboru podatku od pomocy materialnej otrzymanej od zakładu pracy przez osoby poszkodowane na skutek katastrofy naturalnej w rozumieniu ustawy z 18 kwietnia 2002 r. o stanie klęski żywiołowej. Zaniechanie poboru podatku dotyczy pomocy do wysokości nieprzekraczającej 6.000,00 zł. Zaniechanie poboru podatku wprowadzone rozporządzeniem obowiązuje wstecz, tj. do dochodów uzyskanych w okresie: 1 stycznia 2009 r. - 31 grudnia 2010 r. - Poz. 1827 - Rozporządzenie MF z 29 grudnia 2009 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie wzoru deklaracji podatkowej dla podatku od gier. Rozporządzenie wprowadza nowy wzór deklaracji dla podatku od gier POG-4 oraz załącznika do tej deklaracji POG-4/R. Wzory wprowadzone rozporządzeniem zaczną obowiązywać począwszy od pierwszego okresu rozliczeniowego 2010 r. 5 / 5