Deklaracja PIT-11 wydanie 1. ISBN 978-83-255-0146-4 Autor: Jacek Węsierski Redakcja: Joanna Tyszkiewicz Wydawnictwo C. H. Beck 2008 Wydawnictwo C. H. Beck Sp. z o.o. ul. Matuszewska 14 bud. 45C 03-876 Warszawa tel. 022 31 12 222, faks 022 33 77 601 e-mail: dz.handlowy@beck.pl Skład i łamanie: Wydawnictwo C. H. Beck Wszelkie prawa zastrzeżone. Rady zawarte w niniejszej publikacji wyrażają punkt widzenia Autorów.
Spis treści Wykaz piktogramów... 4 1. Zagadnienia ogólne... 5 1.1. Informacja PIT-11... 5 1.2. Wynagrodzenie pracowników samorządowych... 6 1.3. Wynagrodzenie pracowników urzędów państwowych... 15 1.4. Wynagrodzenie członków korpusu służby cywilnej... 16 1.5. Dodatkowe wynagrodzenie roczne... 17 2. Wyjaśnienia do wzoru informacji PIT-11... 18 2.1. Część A Miejsce i cel składania informacji... 18 2.2. Część B Dane płatnika... 18 2.3. Część C Dane podatnika... 19 2.4. Część D Informacja o kosztach uzyskania przychodu... 19 2.5. Część E Dochody podatnika, pobrane zaliczki oraz pobrane składki... 20 2.6. Część F Informacja o przychodach zwolnionych od podatku oraz o załączniku... 26 2.7. Część G Oświadczenie płatnika lub osoby odpowiedzialnej za obliczenie i pobranie podatku... 27 2.8. Część H Adnotacje urzędu skarbowego... 28
Wykaz piktogramów Zapamiętaj (ważne informacje, o których należy pamiętać) Porada eksperta (wskazówki autora) Przykład Ważne
1. Zagadnienia ogólne Zasady przekazywania informacji PIT-11 regulują art. 39 i 42 Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej PDOFizU). Wzór formularza, który dotyczy wynagrodzeń wypłaconych w 2007 r., znajduje się w rozporządzeniu Ministra Finansów z 15.12.2006 r. w sprawie określenia niektórych wzorów oświadczeń, deklaracji i informacji podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (Dz.U. Nr 243, poz. 1760). 1.1. Informacja PIT-11 Formularz PIT-11 stanowi informację o dochodach osoby fizycznej wskazanej w tej informacji oraz o pobranych od tych dochodów zaliczkach na podatek dochodowy. Informację PIT-11 składają płatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych m.in. z tytułu wypłacanych: należności z tytułu stosunku pracy (stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy), zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego, wynagrodzenia, które zalicza się do przychodów z działalności wykonywanej osobiście (art. 13 pkt 2 i 4 9 PDOFizU), wynagrodzenia z tytułu praw majątkowych (art. 18 PDOFizU). Informacja PIT-11 jest przekazywana m.in. przez płatników podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu należności ze stosunku pracy, wtedy gdy nie dokonują rocznego obliczenia podatku, w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym, podatnikowi i urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik US właściwy wg miejsca zamieszkania tego podatnika. W przypadku podatnika, który objęty jest w Polsce ograniczonym obowiązkiem podatkowym, PIT-11 jest przekazywany US, którym kieruje naczelnik US właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych. Jeżeli obowiązek poboru przez płatników zaliczek na podatek ustał w ciągu roku, płatnicy są obowiązani sporządzić informację PIT-11 i przekazać ją podatnikowi oraz US, którym kieruje naczelnik US właściwy wg miejsca zamieszkania podatnika, lub US, którym kieruje naczelnik US właściwy w spra-
1. Zagadnienia ogólne wach opodatkowania osób zagranicznych, w terminie do 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrana została ostatnia zaliczka. Informację PIT-11 przekazują również płatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu wynagrodzeń wypłacanych polskim rezydentom (osobom objętym nieograniczonym obowiązkiem podatkowym), które zalicza się do przychodów z działalności wykonywanej osobiście (art. 13 pkt 2 i 4 9 PDOFizU) oraz wynagrodzeń z tytułu praw majątkowych (art. 18 PDOFizU). Przekazanie informacji PIT-11 podatnikowi i US, którym kieruje naczelnik US właściwy wg miejsca zamieszkania tego podatnika, powinno nastąpić w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym. Nie dotyczy to jednak sytuacji, w której dochodzi do zaprzestania przez płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych prowadzenia działalności przed końcem lutego roku następującego po roku podatkowym. W tym przypadku płatnik przekazuje informację PIT-11 w terminie do dnia zaprzestania działalności. 1.2. Wynagrodzenie pracowników samorządowych Zgodnie z ogólną zasadą pracownikowi samorządowemu przysługuje wynagrodzenie stosowne do zajmowanego stanowiska oraz posiadanych kwalifikacji zawodowych. Jednak w przeciwieństwie do pracowników zatrudnionych u pracodawców prywatnych, zasady wynagradzania pracowników samorządowych zostały ściśle określone w ustawie z 22.3.1990 r. o pracownikach samorządowych (t.j. Dz.U. z 2001 r. Nr 142, poz. 1593 ze zm.; dalej PracSamU) oraz rozporządzeniu Rady Ministrów z 2.8.2005 r. w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych zatrudnionych w urzędach gmin, starostwach powiatowych i urzędach marszałkowskich (Dz.U. Nr 146, poz. 1223 ze zm.) i rozporządzeniu Rady Ministrów z 2.8.2005 r. w sprawie zasad wynagradzania pracowników samorządowych zatrudnionych w jednostkach organizacyjnych JST (Dz.U. Nr 146, poz. 1222 ze zm.). Przepisy rozporządzenia dotyczącego pracowników samorządowych zatrudnionych w urzędach gmin, starostwach powiatowych oraz urzędach marszałkowskich ustanawiają: tabelę miesięcznych kwot wynagrodzenia zasadniczego, tabelę stawek dodatku funkcyjnego. Przy pomocy powyższych tabel ustala się minimalną i maksymalną wysokość wynagrodzenia (tzw. widełki), która jest różna w zależności od stanowiska zajmowanego przez pracownika (wg kategorii zaszeregowania). Wynagrodzenie składa się z kwoty wynagrodzenia zasadniczego i kwoty dodatku funkcyjnego, z tym że dodatek funkcyjny przysługuje tylko określonym grupom pracowników: pracownikom zatrudnionym na stanowiskach związanych z kierowaniem zespołem, radcy prawnemu oraz kierownikowi urzędu stanu cywilnego, Deklaracja PIT-11 z 28