2. Ustalenia kontroli wykazały następujące nieprawidłowości:

BK-04.0914-107-1/09 Kraków, dnia.. Pani Aneta Wójcik - Orchowicz Dyrektor Zespołu Placówek Opiekuńczo Wychowawczych nr 1 os. Szkolne 27 31-977 Kraków Referat Kontroli Finansowej Biura Kontroli Wewnętrznej Urzędu Miasta Krakowa przeprowadził na podstawie upoważnienia Nr 18/2009, podpisanego przez Prezydenta Miasta Krakowa, kontrolę kompleksową, w kierowanej przez Panią jednostce, której wyniki zostały ujęte w dwustronnie podpisanym protokole kontroli. Badaniem kontrolnym objęto zagadnienia dotyczące: organizację jednostki w zakresie gospodarki finansowej, planowanie i sprawozdawczość, gospodarkę pieniężną i rozrachunki, gospodarkę środkami rzeczowymi, gospodarkę środkami Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych, gospodarkę pieniężną prowadzoną w formie rachunku dochodów własnych. I. Ocena działalności kontrolowanej jednostki: 1. W wyniku przeprowadzonej kontroli kompleksowej stwierdzono, iż: W jednostce występowały liczne nieprawidłowości dotyczące gospodarki finansowej, które w znacznym stopniu były wynikiem: braku wewnętrznej organizacji pracy, braku wewnętrznej komunikacji pracowniczej, nieprawidłowego dokonania podziału zadań i kompetencji oraz nadzoru nad wykonaniem zadań na wszystkich stanowiskach. 2. Ustalenia kontroli wykazały następujące nieprawidłowości: w zakresie organizacji jednostki: 1. nieokreślenie w polityce rachunkowości stosowanych przez jednostkę zasad, a w szczególności: - metod wyceny aktywów i pasywów oraz zasad ustalania wyniku finansowego, co stanowi naruszenie art. 10 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jednolity z 2002 r., Dz. U. nr 76, poz. 694 z późn. zm.),

- zasad powiązania kont ksiąg pomocniczych z kontami księgi głównej, co stanowi naruszenie art. 10 ust. 1 pkt 3a ustawy o rachunkowości, - obowiązku prowadzenia ewidencji na koncie 020 wartości niematerialne i prawne, co pozostaje w sprzeczności z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 28 lipca 2006 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz niektórych jednostek sektora finansów publicznych (Dz. U. nr 142, poz. 1020 z późn. zm.), 2. nieuaktualnianie wykazu oraz wzorów podpisów osób upoważnionych do dysponowania gotówką i zatwierdzania dowodów kasowych, co pozostaje w sprzeczności ze standardem nr 10 zawartym w Komunikacie nr 13 Ministra Finansów z dnia 30 czerwca 2006 r. w sprawie standardów kontroli finansowej w jednostkach sektora finansów publicznych (Dz. Urz. MF z dnia 30.06.2006 r. nr 7 poz. 58), 3. nieopracowanie procedury odnośnie zasad kontrolowania wydatków poniżej 14.000,00 euro dokonywanych ze środków publicznych, do czego zobowiązują przepisy zawarte w art. 35 ust. 3 i art. 47 ustawy o finansach publicznych, 4. nieopracowanie procedur dotyczących zasad ewidencji zbiorów bibliotecznych zgodnie z rozporządzeniem Ministra Kultury i Dziedzictwa z dnia 29 października 2008 r. w sprawie sposobu ewidencji materiałów bibliotecznych (Dz. U. z 2008 r. nr 205 poz. 1283). w zakresie gospodarki pieniężnej i rozrachunków: 5. nierejestrowanie rachunków i faktur wpływających do jednostki w ewidencji korespondencji przychodzącej, 6. dekretowanie i ujmowanie w księgach rachunkowych przelewów bankowych dotyczących zwrotu niewykorzystanych środków w sposób niezgodny z: - obowiązującym w jednostce Zakładowym Planem Kont (w części dotyczącej zapisów na koncie 130 Rachunek podstawowy wydatków ), - 12 ust. 2 oraz załącznikiem nr 2 do rozporządzenia w sprawie szczególnych zasad rachunkowości ( ), 7. niezamykanie raportów kasowych na koniec każdego miesiąca oraz nieprowadzenie na bieżąco zapisów w raportach kasowych, co stanowi naruszenie art. 24 ust. 5 pkt 3 ustawy o rachunkowości, 8. niewypłacenie wynagrodzenia w terminie wynikającym z zapisów obowiązującego w jednostce Regulaminu wynagradzania, 9. dopuszczenie do powstania zobowiązania wymagalnego, czym naruszono art. 35 ust. 3 pkt 3 ustawy o finansach publicznych oraz zaciągnięcie zobowiązania powyżej wysokości wynikającej z planu, co pozostaje w sprzeczności z art. 36. ust. 1 ww. ustawy, 10. nieprowadzenie ewidencji rozrachunków przeterminowanych na koniec okresu sprawozdawczego, co pozostaje w sprzeczności z art. 24 ust. 4 pkt 2 ustawy o rachunkowości, a w konsekwencji niewykazanie w kolumnie nr 8 i 9 sprawozdania Rb- 28S zobowiązania, którego termin płatności minął, co pozostaje w sprzeczności z 8 ust. 2 pkt 5 załącznika nr 34 rozdziału 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. nr 115, poz. 781 z późn. zm.), 11. nieuaktualnianie wartości użytkowej lokali mieszkalnych w oparciu o wytyczne zarządzenia Prezydenta Miasta Krakowa z dnia 29 listopada 2007 roku w sprawie wysokości czynszu opartego na ocenie wartości użytkowej lokalu mieszkalnego, 12. prowadzenie ksiąg rachunkowych w sposób uniemożliwiający uzgodnienie obrotów narastająco zestawienia obrotów i sald z obrotami dziennika, co pozostaje w sprzeczności z art. 14 ust. 1 ustawy o rachunkowości, 13. nieujęcie w ewidencji księgowej pełnych kosztów wynikających z rozliczenia pobranej zaliczki, co pozostaje w sprzeczności z art. 20 ust. 2 ustawy o rachunkowości, 2

14. księgowanie podjęcia czekiem gotówki w sposób niezgodny z rzeczywistym przebiegiem operacji gospodarczej oraz z treścią dowodu źródłowego, polegające na zawyżaniu wydatków budżetowych, tj. obrotów strony Ma konta 130 wg pozycji klasyfikacyjnych planu finansowego z jednoczesnym zaniżaniem dochodów budżetowych wg pozycji klasyfikacyjnych planu. Powyższe działanie pozostaje w sprzeczności z art. 4 ust. 2 ustawy o rachunkowości, a w konsekwencji stanowi naruszenie art. 24 ust. 2 ustawy o rachunkowości, 15. nieudokumentowanie przeprowadzenia kontroli pod względem merytorycznym, formalno- rachunkowym oraz zatwierdzenia do wypłaty, większości faktur dotyczących zobowiązań, co pozostaje w sprzeczności z art. 21 ust. 1 pkt 6 ustawy o rachunkowości. Brak podpisu Głównego Księgowego świadczy o nieudokumentowaniu dokonania dyspozycji środkami pieniężnymi, co pozostaje w sprzeczności z art. 45 ust. 3 ufp. Brak podpisu Dyrektora jednostki świadczy natomiast o niedokonaniu zatwierdzenia do wypłaty przez kierownika jednostki, który zgodnie z art. 39 ust. 1 pkt 5 ustawy o systemie oświaty dysponuje środkami określonymi w planie finansowym. Powyższe działania pozostają również w sprzeczności z standardem nr 12 Komunikatu nr 13, 16. niesporządzanie dowodu PK - Polecenie księgowania, stanowiącego podstawę ujęcia w księgach naliczenia kosztów wynagrodzeń i pochodnych od wynagrodzeń, co jest niezgodne z art. 20 ust. 2 ustawy o rachunkowości, 17. księgowanie przypisu należności budżetowych z tytułu mediów wpłacanych przez Poradnię Psychologiczno Pedagogiczną pod datą wpływu należności a nie jej naliczenia co pozostaje w sprzeczności z art. 20 ust. 2 ustawy o rachunkowości, 18. dokonanie dwukrotnej zapłaty faktury, co wskazuje na brak kontroli nad poniesionymi wydatkami oraz nieweryfikowanie zapisów księgowych. Powyższe działanie pozostaje w sprzeczności z treścią art. 44 ust. 1 oraz art. 47 ustawy o finansach publicznych, 19. ewidencjonowanie przepływów środków finansowych dotyczących wpłat za pobyt wychowanków w placówce w sposób niezgodny z rzeczywistym przebiegiem operacji gospodarczej. Nieprawidłowość polegała na dwukrotnym wykazywaniu w ewidencji księgowej zapisów po stronie Wn konta 221 - Należności z tytułu dochodów budżetowych (raz przy wpłacie należności za pobyt wychowanka do kasy i kolejny raz przy wpływie środków przekazanych z kasy na rachunek bankowy). Powyższe działanie pozostaje w sprzeczności z art. 4 ust. 2 ustawy o rachunkowości a w konsekwencji stanowi naruszenie art. 24 ust. 2 ustawy o rachunkowości, 20. ewidencjonowanie faktur bezgotówkowych na koncie 400 - Koszty wg rodzaju w korespondencji z kontem zespołu 2-go Rozrachunki i roszczenia bezpośrednio pod wyciągiem bankowym, w momencie zapłaty, a nie pod datą otrzymania faktury. Powyższe działanie pozostaje w sprzeczności z art. 20 ust. 2 ustawy o rachunkowości, 21. nadawanie jednego wspólnego numeru wyciągowi bankowemu i fakturom (ujmowanym bezpośrednio pod wyciągiem bankowym), co utrudniało powiązanie zapisu księgowego ze sprawdzonymi i zatwierdzonymi dowodami księgowymi, a w konsekwencji narusza art. 14 ust. 2 ustawy o rachunkowości, 22. dokonanie zakupu środków trwałych z paragrafu wydatków bieżących, tj. paragrafu 4210 - Zakup materiałów i wyposażenia, co pozostaje w sprzeczności z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 14 czerwca 2006 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. nr 107, poz. 726 z późn. zm.), w zakresie gospodarki środkami rzeczowymi w tym inwentaryzacji 23. prowadzenie ewidencji analitycznej w postaci ksiąg inwentarzowych nie na bieżąco. Nieuzgadnianie sald i zapisów ksiąg inwentarzowych z saldami i zapisami na kontach księgi głównej, co stanowi naruszenie art. 16 ust. 1 ustawy o rachunkowości, 3

24. ujmowanie operacji gospodarczych związanych z ewidencją wartości niematerialnych i prawnych na koncie 013 Pozostałe środki trwałe, co pozostaje w sprzeczności z wytycznymi rozporządzenia w sprawie szczególnych zasad rachunkowości ( ), 25. prowadzenie ewidencji szczegółowej do wartości niematerialnych i prawnych, w sposób utrudniający należyte obliczenie wartości umorzenia, co jest niezgodne z załącznikiem nr 2 do rozporządzenia w sprawie szczególnych zasad rachunkowości ( ), 26. ujmowanie na koncie 011 Środki trwałe, składników majątkowych, których cena nabycia nie przekraczała 3.500 zł, co stanowi naruszenie zapisów rozporządzenia w sprawie szczególnych zasad rachunkowości ( ), 27. klasyfikowanie środków trwałych w sposób niezgodny z rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 30.12.1999 r. w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (Dz. U z 1999 r., nr 112, poz.1317 z późn. zm.). Przykładowo budynek mieszkalny został zaklasyfikowany do grupy 1 podgrupy 15 rodzaju 154 tj. podziału rodzajowego nie znajdującego odzwierciedlenia w rozporządzeniu w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych. Zgodnie z wytycznymi ww. rozporządzenia ww. składnik majątkowy winien zostać zakwalifikowany do grupy 1 - Budynki i lokale, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego oraz spółdzielcze prawo do lokalu niemieszkalnego, podgrupy 11 Budynki mieszkalne rodzaju 110 Budynki mieszkalne, 28. stosowanie stawek amortyzacyjnych środków trwałych niezgodnych z obowiązującym Wykazem rocznych stawek amortyzacyjnych środków trwałych określonym w ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jednolity Dz. U. z 2000 r. nr 54 poz. 654 z późn. zm.). Na przykład umarzanie zestawów komputerowych stawką 33 % zamiast stawką 30 %, 29. prowadzenie ewidencji szczegółowej zbiorów bibliotecznych w nieodpowiednio zabezpieczonych księgach, tj. niezgodnie z art. 10 ust. 1 rozporządzenia w sprawie sposobu ewidencji materiałów bibliotecznych, 30. przeprowadzenie inwentaryzacji w sposób niezgodny z obowiązującą w jednostce Instrukcją Inwentaryzacyjną oraz przepisami ustawy o rachunkowości poprzez: niezłożenie pisemnych oświadczeń osób odpowiedzialnych za składniki majątkowe, potwierdzających, że cyt.: wszystkie dowody przychodu i rozchodu zostały ujęte w księdze inwentarzowej i przekazane do księgowości, niewskazanie osób materialnie odpowiedzialnych, niezłożenie podpisów osób odpowiedzialnych materialnie na arkuszach spisu z natury, nieprzeprowadzenie wyrywkowej kontroli spisu z natury przez Przewodniczącego Komisji Inwentaryzacyjnej, nieobjęcie inwentaryzacją w latach od 2005 do 2007 wartości niematerialnych i prawnych drogą porównania danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami, co stanowi naruszenie art. 26 ust.1 pkt. 3 ustawy o rachunkowości, niewyjaśnienie i nierozliczenie w księgach rachunkowych roku obrotowego, na który przypadał termin inwentaryzacji ujawnionych w toku inwentaryzacji różnic między stanem rzeczywistym a stanem wykazanym w księgach rachunkowych środków trwałych oraz pozostałych środków trwałych na łączną kwotę 2.023,33 zł, co stanowi naruszenie art. 27 ust. 2 ustawy o rachunkowości, w zakresie gospodarki środkami Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych: 31. udzielanie pracownikom świadczeń z funduszu w równej wysokości, co jest niezgodne z art. 8 ust. 1 ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (tekst jednolity z 2006 r., Dz. U. nr 70, poz. 335 z późn. zm.) oraz ustalenie w Regulaminie gospodarowania środkami Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych kryteriów uzależniających przyznawanie świadczeń i wysokość dopłat z Funduszu od 4

formy i wymiaru zatrudnienia oraz możliwości zatrudnienia równoległego, co stanowi naruszenie art. 8 pkt 1 ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych. Zgodnie z zapisami ustawy przyznawanie świadczeń uzależnia się od sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej osoby uprawnionej do korzystania z Funduszu, 32. zaniechanie skorygowania odpisu na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych, co pozostaje w sprzeczności z: art. 5 ust. 1 o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, zapisem 1 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 14 marca 1994 r. w sprawie sposobu ustalania przeciętnej liczby zatrudnionych w celu naliczania odpisu na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych oraz art. 53 ust. 1 ustawy z dnia 26 stycznia 1982 r. Karta Nauczyciela (tekst jednolity z 2006 r. Dz. U. nr 97, poz. 674, z późn. zm.), 33. nienaliczenie odpisu na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych dla emerytów i rencistów, co jest niezgodne z regulaminem wewnętrznym jednostki, 34. przekazanie naliczonych kwot odpisu na rachunek zakładowego funduszu świadczeń socjalnych w terminach niezgodnych z określonymi w art. 6 ust. 2 ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, w zakresie gospodarki prowadzonej w ramach rachunku dochodów własnych: 35. wykazywanie w rubryce Wydatki wykonane sprawozdania Rb-34 kwot niezgodnych z obrotami strony Ma konta 132 Rachunek bankowy dochodów własnych, co pozostaje w sprzeczności z 26 ust. 5 pkt. 1 rozporządzeniem w sprawie sprawozdawczości budżetowej. II. Zalecenia pokontrolne W celu wyeliminowania wyżej opisanych nieprawidłowości oraz uniknięcia powstania ich w przyszłości polecam: w zakresie organizacji jednostki: 1. ustalić w polityce rachunkowości: - metody wyceny aktywów i pasywów oraz zasady ustalania wyniku finansowego, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 2 ustawy o rachunkowości, - określić powiązanie kont ksiąg pomocniczych z kontami księgi głównej, zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 3a ustawy o rachunkowości, - obowiązek prowadzenia ewidencji wartości niematerialnych i prawnych na koncie 020, tj. zgodnie z zapisami rozporządzenia w sprawie szczególnych zasad rachunkowości( ), 2. weryfikować na bieżąco wykaz i wzory podpisów osób upoważnionych do dysponowania gotówką oraz zatwierdzania dowodów kasowych, do czego zobowiązuje standard nr 10 zawarty w Komunikacie nr 13, 3. opracować uregulowanie w zakresie zasad kontrolowania wydatków dokonywanych ze środków publicznych, których wartość nie przekracza kwoty 14.000 euro, do czego zobowiązują przepisy zawarte w art. 35 i art. 47 ustawy o finansach publicznych, 4. opracować procedury dotyczące zasad ewidencji zbiorów bibliotecznych zgodnie z rozporządzeniem Ministra Kultury i Dziedzictwa w sprawie sposobu ewidencji materiałów bibliotecznych. w zakresie gospodarki pieniężnej i rozrachunków: 5. rejestrować rachunki i faktury wpływające do jednostki w ewidencji korespondencji przychodzącej, 5

6. dekretować i ujmować w księgach rachunkowych przelewy bankowe dotyczące zwrotu niewykorzystanych środków w sposób zgodny z: - obowiązującym w jednostce Zakładowym Planem Kont (w części dotyczącej zapisów na koncie 130 Rachunek podstawowy wydatków ), - 12 ust. 2 oraz załącznikiem nr 2 do rozporządzenia w sprawie szczególnych zasad rachunkowości ( ), 7. zamykać raporty kasowe na koniec okresu sprawozdawczego oraz wprowadzać na bieżąco zapisy w raportach kasowych, tj. zgodnie z art. 24 ust. 1 pkt 5 ustawy o rachunkowości, 8. wypłacać wynagrodzenia w terminie wynikającym z zapisów obowiązującego w jednostce Regulaminu wynagradzania, 9. nie dopuszczać do powstania zobowiązań wymagalnych, do czego zobowiązuje art. 35 ust. 3 pkt 3 ustawy o finansach publicznych oraz zaciągać zobowiązania do wysokości wynikającego z planu, o czym mowa w art. 36. ust. 1 ww. ustawy, 10. zaprowadzić ewidencję rozrachunków przeterminowanych w celu realizacji przepisu art. 24 ust. 4 pkt 2 o rachunkowości i w konsekwencji wykazywać zobowiązania wymagalne w sprawozdaniu Rb-28S, do czego zobowiązuje 8 ust. 2 pkt 5 załącznika nr 34 rozdziału 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 czerwca 2006 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. nr 115, poz. 781 z późn. zm.), 11. dokonywać uaktualniania wartości użytkowej lokali mieszalnych w oparciu o wytyczne określone zarządzeniem Prezydenta Miasta Krakowa, 12. prowadzić księgi rachunkowe w sposób umożliwiający uzgodnienia obrotów narastająco zestawienia obrotów i sald z obrotami dziennika do czego zobowiązuje art. 14 ust. 1 ustawy o rachunkowości, 13. księgować koszty w wysokości wynikającej z dowodu źródłowego, w celu zapewnienia zgodności zapisów księgowych ze stanem rzeczywistym oraz z dowodami księgowymi, do czego zobowiązuje art. 20 ust. 2 ustawy o rachunkowości, 14. ujmować w ewidencji księgowej jednostki zdarzenie dotyczące podjęcia czekiem gotówki zgodnie z rzeczywistym przebiegiem operacji gospodarczej, poprzez wykazywanie w księgach rachunkowych wydatku z rachunku bankowego w kwocie odpowiadającej wartości czeku. Powyższe działanie stanowi wymóg art. 4 ust. 2 ustawy o rachunkowości oraz art. 24 ust. 2 ww. ustawy, 15. dokumentować przeprowadzenie kontroli pod względem merytorycznym, formalno- rachunkowym oraz zatwierdzenie do wypłaty, do czego zobowiązuje art. 21 ust. 1 pkt 6 ustawy o rachunkowości. Powyższe działania wymagane są również art. 45 ust. 1 ustawy o finansach publicznych, 16. sporządzać dowód PK - Polecenie księgowania, stanowiący podstawę ujęcia w księgach naliczenia kosztów wynagrodzeń i pochodnych od wynagrodzeń, do czego zobowiązuje art. 20 ust. 2 ustawy o rachunkowości, 17. księgować przypis należności budżetowych z tytułu mediów przyjmując za podstawę dowody źródłowe bądź w przypadku ich braku stosując polecenie księgowania. Do powyższego działania zobowiązuje art. 20 ust. 2 ustawy o rachunkowości, 18. weryfikować na bieżąco zapisy księgowe na kontach rozrachunkowych w celu prawidłowej realizacji zobowiązań. Powyższe działanie jest wymagane art. 47 ustawy o finansach publicznych, 19. ewidencjonować przepływy środków finansowych dotyczących wpłat za pobyt wychowanków w placówce w sposób zgodny z rzeczywistym przebiegiem operacji gospodarczej, do czego zobowiązuje art. 4 ust. 2 ustawy o rachunkowości, 20. dokonywać zapisów na koncie 400 - Koszty wg rodzaju w korespondencji z kontem zespołu 2-go Rozrachunki i roszczenia bezpośrednio na podstawie faktur 6

bezgotówkowych, wprowadzonych do ewidencji jako odrębne dowody w momencie otrzymania, do czego zobowiązuje art. 20 ust. 1 i 2 ustawy o rachunkowości, 21. numerować dowody w sposób umożliwiający powiązanie zapisu księgowego ze sprawdzonymi i zatwierdzonymi dowodami księgowymi, co jest wymagane art. 14 ust. 2 ustawy o rachunkowości, 22. dokonywać zakupu środków trwałych z paragrafów majątkowych, zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków ( ). w zakresie gospodarki środkami rzeczowymi w tym inwentaryzacji 23. prowadzić ewidencję analityczną w postaci ksiąg inwentarzowych na bieżąco. Dokonywać uzgodnień sald i zapisów ksiąg inwentarzowych z saldami i zapisami na kontach księgi głównej, do czego zobowiązuje art. 16 ust. 1 ustawy o rachunkowości, 24. ujmować operacje gospodarcze związane z ewidencją wartości niematerialnych i prawnych koncie 020, tj. zgodnie z zasadami określonymi w rozporządzeniu Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości( ), 25. prowadzić ewidencję szczegółową do wartości niematerialnych i prawnych, zgodnie z wytycznymi załącznika nr 2 do rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości( ), 26. ujmować na koncie 011 Środki trwałe, wyłącznie składniki majątkowe, o których mowa w rozporządzeniu Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości, 27. klasyfikować środki trwałe zgodnie rozporządzeniem Rady Ministrów w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych, 28. stosować stawki amortyzacyjne środków trwałych zgodnie z obowiązującym Wykazem rocznych stawek amortyzacyjnych środków trwałych określonym w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych, 30. prowadzić ewidencję szczegółową zbiorów bibliotecznych zgodnie z art. 10 ust. 1 rozporządzenia Ministra Kultury i Dziedzictwa w sprawie sposobu ewidencji materiałów bibliotecznych, 31. przeprowadzać inwentaryzację zgodnie z obowiązującą w jednostce Instrukcją Inwentaryzacyjną oraz przepisami ustawy o rachunkowości, w zakresie gospodarki środkami Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych: 32. ustalić w Regulaminie gospodarowania środkami Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych kryteria przyznawania świadczeń i dopłat z Funduszu oraz przyznawać pomoc z funduszu uzależniając kwotę świadczenia od dochodu, tj. zgodnie z przepisem art. 8 ust. 1 ustawy o zakładowym funduszu świadczeń, 33. dokonywać korekty odpisu na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych do czego zobowiązuje art. 5 ust. 1 ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, 1 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej w sprawie sposobu ustalania przeciętnej liczby zatrudnionych w celu naliczania odpisu na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych oraz art. 53 ust. 1 ustawy Karta Nauczyciela, 34. dokonywać naliczenia odpisu na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych dla emerytów i rencistów zgodnie z zapisami regulaminu wewnętrznego, 35. przekazywać naliczone kwoty odpisu na rachunek zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, w terminach wynikających z art. 6 ust. 2 ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych. w zakresie gospodarki prowadzonej w ramach rachunku dochodów własnych: 36. sporządzać rubryki Wydatki wykonane sprawozdania Rb-34 zgodnie 26 ust. 5 pkt. 1 rozporządzenia w sprawie sprawozdawczości budżetowej. Proszę również wyeliminować inne uchybienia opisane szczegółowo w protokole kontroli. 7

III. Osoba odpowiedzialna za realizację zaleceń pokontrolnych: Pani Aneta Wójcik Orchowicz - Dyrektor ZPOW Nr 1. IV. Termin realizacji zaleceń pokontrolnych: zalecenia nr 1,3,4,32 termin realizacji: 28.08.2009 r. zalecenia nr 2, 5-31,33-36 od zaraz. V. Termin złożenia sprawozdania z przebiegu realizacji zaleceń pokontrolnych: Sprawozdanie z wykonania niniejszych zaleceń proszę przesłać w terminie do dnia 31.08.2009 r. do Referatu Kontroli Finansowej Biura Kontroli Wewnętrznej Urzędu Miasta Krakowa, ul. Bracka 10. Pouczenie: Zgodnie z 14 ust. 1 Regulaminu przeprowadzania kontroli finansowej przez Biuro Kontroli Wewnętrznej UMK wprowadzonego zarządzeniem nr 2252/2008 Prezydenta Miasta Krakowa z dnia 6.11.2008 r. jednostki, w stosunku do których sformułowane zostały zalecenia pokontrolne obowiązane są do sporządzania sprawozdania z realizacji tych zaleceń w terminie określonym w pkt V wystąpienia pokontrolnego według wzoru określonego w załączniku nr 3 do ww. Regulaminu. Otrzymują: 1. Adresat 2. a/a Do wiadomości: 1. Pani Elżbieta Lęcznarowicz Zastępca Prezydenta Miasta Krakowa 2. Pan Lesław Fijał Skarbnik Miasta Krakowa 3. Pan Jan Żądło Dyrektora Wydziału Edukacji 8