CZ I. PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH I PRAWNYCH... 19

Spis tre ci CZ I. PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH I PRAWNYCH... 19 ROZDZIA I. ZALICZENIE DO W A CIWEGO RÓD A PRZYCHODÓW... 21 A. Odp atne zbycie jako ród o przychodów... 21 1. Identyfikacja ród a przychodów... 21 2. Odp atne zbycie nieruchomo ci, jako ród o przychodów... 22 3. Co nie jest odp atnym zbyciem?... 24 4. Umowa przedwst pna sprzeda y nieruchomo ci... 24 5. Co jest wy czone z odp atnego zbycia jako przychody uzyskane z dzia alno ci gospodarczej... 25 6. Wycofanie nieruchomo ci z dzia alno ci gospodarczej i przekazanie jej na cele osobiste... 26 7. Czy zbycie nieruchomo ci w ramach do ywocia jest odp atnym zbyciem?... 26 8. Sp ata udzia u w spadku obejmuj cym nieruchomo... 29 9. Przychód z odp atnego zbycia nieruchomo ci [praw, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c)] z maj tku niezwi zanego z dzia alno ci gospodarcz... 33 10. Sprzeda udzia ów w spadku a odp atne zbycie... 34 11. Czy kwoty otrzymane od dewelopera w zwi zku z odst pieniem od umowy budowy lokalu, s przychodami ze ród a odp atne zbycie?... 35 12. Zrzeczenie si s u ebno ci osobistej... 36 13. Czy dla oceny charakteru zbycia ma znaczenie sposób nabycia nieruchomo ci?... 37 14. Czy ka de odp atne zbycie nieruchomo ci przed up ywem 5 lat podlega opodatkowaniu?... 38 15. Sprzeda wynajmowanej nieruchomo ci... 38 16. Cechy dzia alno ci gospodarczej przy sprzeda y gruntu... 38 17. Czy ilo zbywanych nieruchomo ci wp ywa na zaliczenie do ród a?... 39 18. Zbycie maj tku zwi zanego poprzednio z dzia alno ci gospodarcz... 41 19. Czy sprzeda nieruchomo ci wykorzystywanej w dzia alno ci gospodarczej, a niewprowadzonej do ewidencji rodków trwa ych rodzi przychód z dzia alno ci gospodarczej?... 42 20. Czy zaliczenie przychodu ze zbycia nieruchomo ci do ród a dzia alno gospodarcza, wymaga od zbywaj cego posiadania zarejestrowanego przedsi biorstwa... 47 21. Faktyczne prowadzenie dzia alno ci gospodarczej a zaliczenie przychodów do tego ród a... 49 22. Wniesienie nieruchomo ci u ywanej w dzia alno ci gospodarczej w formie aportu do spó ki osobowej (cywilnej, jawnej, komandytowej, partnerskiej, komandytowo-akcyjnej)... 55 23. Wyp ata dywidendy w formie rzeczowej (przeniesienie w asno ci nieruchomo ci)... 56 24. Zbycie ekspektatywy do lokalu mieszkalnego... 58 25. Zwrot partycypacji z TBS... 59 B. ród o przychodów najem... 61 26. Zwolnienie z obowi zku zwrotu bonifikaty na zakup mieszkania... 61 27. Odró nianie ród a przychodów najem i ród a przychodów dzia alno gospodarcza... 62 28. Zwrot wk adu ze spó dzielni mieszkaniowej... 70 29. Czy oddanie nieruchomo ci rolnej na cele nierolnicze uzasadnia zaliczenie przychodów uzyskanych z tej nieruchomo ci do ród a najem?... 71 30. Mo liwo zamiany ród a przychodów (z dzia alno ci gospodarczej na najem)... 72 ROZDZIA II. NABYCIE NIERUCHOMO CI... 73 1. Data nabycia nieruchomo ci... 73 2. Data nabycia przy kupnie nieruchomo ci (prawa)... 73

6 3. Data wybudowania nieruchomo ci... 74 4. Nabycie spó dzielczego w asno ciowego prawa do lokalu... 74 5. Przekszta cenie praw spó dzielczych oraz u ytkowania wieczystego we w asno data nabycia... 75 6. Zabudowanie u ytkowania wieczystego budynkiem... 75 7. Moment nabycia spó dzielczego w asno ciowego prawa do lokalu, przy przekszta ceniu lokatorskiego prawa do lokalu... 76 8. Przekszta cenie spó dzielczego w asno ciowego prawa do lokalu w odr bn w asno... 78 9. Obj cie w u ytkowanie a nabycie nieruchomo ci... 78 10. Nabycie nieruchomo ci otrzymanej w spadku... 79 11. Termin nabycia nieruchomo ci przy kilku spadkobiercach... 80 12. Data wymiany nieruchomo ci a termin jej nabycia... 81 13. Termin nabycia w przypadku zbycia wyw aszczonej ale potem zwróconej nieruchomo ci... 82 14. Nieodp atne zniesienie wspó w asno ci... 83 15. Odwo anie darowizny nieruchomo ci a termin jej nabycia... 84 ROZDZIA III. NABYCIE NIERUCHOMO CI PRZEZ MA ONKÓW... 85 1. Nabycie nieruchomo ci przy zniesieniu wspó w asno ci cznej... 85 2. Nabycie nieruchomo ci przez wdow (wdowca)... 89 3. Zbycie ma e skiej nieruchomo ci poprzez aport do spó ki osobowej... 93 4. Przychód ma onków ze sprzeda y w asno ciowego, spó dzielczego prawa do lokalu... 93 5. Przychody z najmu lokali, po ustaniu ma e skiej wspólnoty maj tkowej... 94 6. Zniesienie ma e skiej wspólnoty maj tkowej, a mo liwo zaliczenia wspólnie nabytego do spó ki cywilnej prawa u ytkowania wieczystego, do maj tku jednej ze stron... 96 ROZDZIA IV. ZBYCIE NIERUCHOMO CI PRZEZ MA ONKÓW... 98 1. Warto zbywanej nieruchomo ci... 98 2. Okre lenie ceny rynkowej przy sprzeda y nieruchomo ci... 98 ROZDZIA V. PRZYCHODY I KOSZTY PRZY UMOWIE QUOAD USUM... 100 1. Przychody z cz ci przeznaczonej do wy cznego korzystania... 100 2. Koszty podatkowe... 103 ROZDZIA VI. INNE PRZYCHODY ZWI ZANE Z NIERUCHOMO CIAMI... 105 1. Przychód z tytu u odpracowania zaleg o ci czynszowej... 105 2. Przychód z tytu u zwolnienia z czynszu... 106 3. Przedawnienie zobowi zania z tytu u czynszu... 107 4. Przychód z tytu u wymiany okien w lokalu gminy (zak adowym)... 108 5. Refundacja spó dzielni mieszkaniowych z tytu u wydatków na remont (modernizacj ) lokalu mieszkalnego poniesionych przez cz onka... 109 6. Nieodp atne udost pnienie lokalu cz onkowi zarz du... 112 7. Zwrócona przez spó dzielni cz wk adu mieszkaniowego... 113 8. Przekszta cenie we w asno lokatorskich mieszka zak adowych... 114 9. Pokrycie przez dewelopera odsetek od kredytu hipotecznego... 115 10. Zwolnienie z d ugu w zamian za przeniesienie w asno ci nieruchomo ci... 115 11. Dywidenda wyp acana w formie rzeczowej (nieruchomo )... 116 ROZDZIA VII. NAJEM (UMOWY PODOBNE) JAKO RÓD O PRZYCHODÓW W PODATKU DOCHODOWYM... 119 1. Kiedy powstaje przychód z najmu i umów podobnych... 119 2. Czym jest umowa najmu lokali... 119

3. Umowa najmu okazjonalnego... 129 4. Umowa podnajmu... 139 5. Umowa dzier awy... 140 6. Umowa poddzier awy... 142 7. Umowy o podobnym charakterze... 143 8. Zg oszenie najmu cywilnoprawnego... 145 9. Jak mog by opodatkowane przychody (dochody) z najmu... 146 10. Urz dzenia ewidencyjne podatników osi gaj cych przychody z najmu... 148 11. Opodatkowanie przychodów z najmu odr bnie pomimo trwania wspólno ci ustawowej pomi dzy ma onkami... 149 12. Ma oletni uzyskuj cy przychód z najmu... 150 13. Przychody, koszty i dochód u wspó w a cicieli nieruchomo ci... 154 14. Zasady ogólne u osób fizycznych... 155 15. Zasady ogólne u osób prawnych... 157 16. Zrycza towany podatek dochodowy u osób fizycznych... 157 17. Podstawa opodatkowania rycza tem ewidencjonowanym... 162 18. Jaka jest obecnie wysoko stawki rycza tu od najmu... 164 19. Terminy rozliczania podatku zrycza towanego od przychodów ewidencjonowanych... 165 20. Stawki dla us ug hotelarskich w rycza cie ewidencjonowanym... 165 21. Karta podatkowa dla Wynajmuj cego... 166 22. Czy kaucja tworzy przychód z najmu?... 167 23. Odszkodowanie otrzymane z Gminy ze wzgl du na niewykonanie przez ni obowi zku dostarczenia lokalu socjalnego, lokatorom z orzeczon eksmisj... 167 24. Warto przychodu z najmu wspólnej w asno ci... 168 25. Zwolnienie z podatku dochodowego dochodów z tytu u wynajmu pokoi go cinnych... 169 ROZDZIA VIII. KOSZTY PRZY ZASADACH OGÓLNYCH NAJMU... 170 1. Koszty podatkowe najmu zasady ogólne... 170 2. Koszty uzyskania przychodów ponoszone przez wynajmuj cego... 170 3. Amortyzacja wynajmowanej nieruchomo ci... 171 4. Co nie podlega amortyzacji... 172 5. Ustalenie warto ci pocz tkowej... 173 6. Warto pocz tkowa nieruchomo ci nabytej na wspó w asno... 174 7. Stawki odpisów amortyzacyjnych... 175 8. Ewidencja rodków trwa ych oraz warto ci niematerialnych i prawnych... 175 9. Odsetki od kredytu na zakup remont (modernizacj ) wynajmowanego lokalu... 176 10. Czynsz i fundusz remontowy za wynajmowany lokal, który uiszcza w a ciciel... 177 11. Op aty z tytu u wieczystego u ytkowania gruntu, na którym znajduj si wynajmowane nieruchomo ci... 177 12. Ubezpieczenie wynajmowanej nieruchomo ci... 178 13. Wydatki na zakup wyposa enia lokalu... 178 14. Op aty bankowe, pocztowe, administracja budynku, obs uga prawna... 178 15. Dojazdy wynajmuj cego do wynajmowanej nieruchomo ci... 178 16. Zakup materia ów biurowych do prowadzenia dokumentacji najmu... 179 17. Wydatki na utrzymanie wynajmowanej nieruchomo ci... 179 18. Wydatki poniesione w okresie poszukiwania najemcy... 179 19. Rozliczenie straty ze ród a przychodów najem... 180 20. Korekta kosztów, w przypadku nieterminowej zap aty faktury (innych dokumentów) dokumentuj cych wydatki uznane za koszt... 180 ROZDZIA IX. PRZYCHÓD Z DZIA ALNO CI GOSPODARCZEJ (NAJEM ORAZ ZBYCIE NIE- RUCHOMO CI)... 182 1. Mo liwo uznania najmu za dzia alno gospodarcz... 182 7

8 2. Co przes dza o tym, e mamy do czynienia z najmem w ramach dzia alno ci gospodarczej... 183 3. Przychód z najmu [zbycia nieruchomo ci, prawa maj tkowego, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c)] w ramach dzia alno ci gospodarczej... 183 4. Sposób opodatkowania najmu w ramach dzia alno ci gospodarczej... 185 5. Zbycie nieruchomo ci w ramach dzia alno ci gospodarczej... 186 6. Zbycie przez rycza towca nieruchomo ci lub praw z ni zwi zanych... 186 7. Zbycie nieruchomo ci poprzez jej aport do spó ki osobowej... 188 8. Podstawa opodatkowania w przypadku sprzeda y nieruchomo ci wniesionej aportem do spó ki osobowej... 191 9. Przychód ze zbycia sk adników maj tkowych zwi zanych z dzia alno ci gospodarcz... 192 10. Zwrot nak adów za pawilon wybudowany na obcym gruncie... 198 11. Jak nabywa nieruchomo do dzia alno ci gospodarczej... 200 12. Przychód z tytu u zbycia nieruchomo ci zwi zanych z dzia alno ci gospodarcz, przez osoby fizyczne... 200 13. Przychód z refakturowanych us ug... 201 14. Rozpoznanie przychodu u dewelopera, ze sprzeda y mieszka... 202 15. Zatrzymanie przez wynajmuj cego nak adów na wynajmowan (dzier awion ) nieruchomo, bez rekompensaty... 203 16. Sprzeda nak adów inwestycyjnych, dokonanych przez najemc... 204 17. Przywrócenie stanu pierwotnego w wynajmowanej nieruchomo ci... 204 18. Przychody z tytu u op at za eksploatacj lokalu, przekazywane wspólnocie mieszkaniowej... 204 19. Zaliczki na poczet zarz du, przekazywane wspólnocie mieszkaniowej... 204 20. Dobrowolne umorzenie akcji w zamian za przeniesienie w asno ci nieruchomo ci spó ki akcyjnej 205 21. Odsetki z rachunku bankowego, oraz od opó niaj cych si w zap acie wspólnocie mieszkaniowej 206 22. Przekazanie urz dze infrastruktury... 206 23. Przychód ze wiadcze nieodp atnych (cz ciowo odp atnych)... 207 24. Usuni cie kolizji energetycznej... 208 25. wiadczenia nietworz ce przychodu z nieodp atnych wiadcze u osób prawnych... 209 26. wiadczenia nieb d ce nieodp atnym nabyciem u osób fizycznych prowadz cych dzia alno gospodarcz... 210 27. Przychód zwolniony z podatku dochodowego od osób fizycznych w ramach dzia alno ci gospodarczej... 211 28. Przychody zwolnione z podatku dochodowego od osób prawnych, wprost zwi zane z nieruchomo- ciami... 212 29. Zwolnienie z podatku dochodowego dochodów uzyskanych z gospodarki zasobami mieszkaniowymi... 213 30. Wynajmowanie gara y podmiotom nieb d cym cz onkami spó dzielni, która czynsz z tego tytu u chce uzna za pochodz cy z zarz du zasobami mieszkaniowymi... 219 31. Lokal (nieruchomo ) u ywany we w asnej (cz onków rodziny) dzia alno ci gospodarczej... 220 32. Data powstania przychodu z najmu op aconego z góry... 221 33. Zwrot nadp aconych zaliczek cz onkom wspólnoty mieszkaniowej a dochód do opodatkowania... 222 34. Roboty budowlane a rycza t ewidencjonowany... 224 35. Rycza towcy kwartalnicy... 224 ROZDZIA X. KOSZTY PODATKOWE W ZWI ZKU Z U YWANIEM I SPRZEDA NIERU- CHOMO CI W DZIA ALNO CI GOSPODARCZEJ... 225 1. Koszty podatkowe przy najmie i dzia alno ci gospodarczej... 225 2. Najem lokalu b d cego przedmiotem ma e skiej wspólno ci maj tkowej, ma onkowi prowadz cemu dzia alno gospodarcz... 225 3. Przeznaczenie cz ci nieruchomo ci mieszkalnej na dzia alno gospodarcz... 227 4. Prowadzenie dzia alno ci gospodarczej w u yczonych pomieszczeniach... 228 5. Odsetki od kredytu na zakup mieszkania przeznaczonego w cz ci na dzia alno gospodarcz... 229

6. Odsetki od kredytu na zakup nieruchomo ci wspólnej ma onków przeznaczonej na dzia alno gospodarcz jednego z ma onków... 230 7. Czy remont (modernizacja) obcego budynku jest inwestycj w obcym rodku trwa ym?... 232 8. Likwidacja niezamortyzowanej cz ci inwestycji w obcym rodku trwa ym... 234 9. Inwestycje w obcym rodku trwa ym zlikwidowane na skutek nowej aran acji lokali... 245 10. Faktyczne niezlikwidowanie inwestycji w obcym rodku trwa ym... 246 11. Rozliczanie nak adów inwestycyjnych dokonanych w cudzej nieruchomo ci... 249 12. Zwrot nak adów dokonanych na inwestycj przez najemc... 254 13. Odszkodowanie za zerwanie umowy najmu... 255 14. Koszty zbycia budynku wybudowanego na cudzym gruncie... 258 15. Koszty zbycia przez spó k osobow, nieruchomo ci wniesionych jako aport w postaci towarów handlowych... 259 16. Koszty infrastruktury technicznej w budownictwie mieszkaniowym... 260 17. Aport zakupionego gruntu do spó ki osobowej a koszt jego nabycia... 262 18. Zakupiony wcze niej grunt jako towar wnoszony do dzia alno ci gospodarczej... 263 19. Op ata z tytu u wieczystego u ytkowania nieruchomo ci... 264 20. Podatek od nieruchomo ci jako koszt... 265 21. Remont czy te ulepszenie amortyzowanej nieruchomo ci... 265 22. Wymiana okien a remont i modernizacja... 269 23. Koszty nabycia odliczane przy zbywaniu nieruchomo ci w ramach dzia alno ci gospodarczej... 270 24. Odpisy na fundusz zasobów mieszkaniowych od lokali u ytkowych, w spó dzielniach mieszkaniowych... 271 25. Co podlega amortyzacji... 272 26. Wspólny lokal ma onków, wykorzystywany w dzia alno ci gospodarczej, prowadzonej przez nich w ramach spó ki cywilnej... 273 27. Od kiedy amortyzujemy nieruchomo?... 275 28. Ustalenie warto ci pocz tkowej, od której dokonuje si odpisów amortyzacyjnych... 276 29. Warto pocz tkowa nieruchomo ci aportowanych do spó ki osobowej i odpisy amortyzacyjne od nich... 277 30. Warto pocz tkowa nieruchomo ci, gdy wcze niej podatnik korzysta w stosunku do niej z ulg mieszkaniowych... 278 31. Czy wszystkie odpisy amortyzacyjne stanowi koszt podatkowy?... 278 32. Amortyzacja niekompletnego i niezdatnego do u ytku budynku... 280 33. Amortyzacja lokali u ytkowych znajduj cych si w budynku mieszkalnym... 280 34. Amortyzacja indywidualna budynków niemieszkalnych... 281 35. Podwy szanie stawek amortyzacyjnych z wykazu... 282 36. Moment poniesienia kosztu zakupu gruntu jako towaru handlowego u podatnika prowadz cego podatkow ksi g przychodów i rozchodów... 283 37. Moment wykazania kosztu podatkowego przy zakupie mediów, które s refakturowane... 284 38. Moment rozliczania kosztów z tytu u zarz dzania, marketingu u dewelopera... 284 39. Kiedy rozlicza w koszty podatkowe odsetki p acone przez dewelopera... 285 40. Czy bezpo rednie wydatki dewelopera na nieruchomo, w której b dzie wiele mieszka mo na rozliczy w momencie sprzeda y pierwszego mieszkania?... 287 41. Op aty dewelopera za prowadzenie rachunku powierniczego... 288 42. Odszkodowanie, za niezrealizowanie inwestycji budowlanej w systemie TBS... 288 43. Odszkodowanie wyp acone przez dewelopera z tytu u odst pienia od umowy sprzeda y... 289 44. Odszkodowanie za skrócenie najmu w zwi zku ze sprzeda nieruchomo ci... 290 45. Kredyt przeznaczony faktycznie na dzia alno gospodarcz, ale zaci gni ty w innym celu... 291 46. Kara umowna za opó nienia... 291 47. Leasing nieruchomo ci... 293 48. Wydatki na infrastruktur przekazan nieodp atnie, dokonane w zwi zku z budow mieszka... 293 49. Kara za wcze niejsze rozwi zanie umowy najmu lokalu... 295 9

10 50. Koszt dzier awy nieruchomo ci na dzia alno gospodarcz... 305 51. Korekta kosztów, w zwi zku z nieterminow zap at faktury (innego dokumentu), która go dokumentuje... 306 ROZDZIA XI. ODP ATNE ZBYCIE NIERUCHOMO CI JAKO ODR BNE RÓD O PRZYCHO- DÓW... 309 1. Poj cie odp atnego zbycia... 309 2. Umowa przedwst pna... 311 3. Zbycie wynajmowanej nieruchomo ci... 311 4. Nadp ata podatku zwi zanego z odp atnym zbyciem... 312 5. Odszkodowanie za zlikwidowany ogródek dzia kowy... 312 6. Uznanie prywatnej sprzeda y dzia ek za dzia alno gospodarcz... 313 7. Zarejestrowanie dzia alno ci gospodarczej, a zaliczenie przychodu ze sprzeda y domu wybudowanego na potrzeby prywatne... 314 8. Sprzeda dzia ki komercyjnej, zwi zanej z dzia alno ci gospodarcz... 314 9. Sprzeda gruntu przygotowanego dla inwestorów... 315 10. Sprzeda dzia ek po zmianie planu zagospodarowania przestrzennego przez gmin i podziale gruntu 317 11. Zbycie nieruchomo ci nabytej w cz ci, przed up ywem 5 lat od dnia nabycia... 318 12. Ustalenie warto ci nieruchomo ci przy zbyciu w formie do ywocia... 319 A. Przychody z odp atnego zbycia nieruchomo ci [praw, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c)] nabytych w okresie 1.01.2008 r. do 31.12.2008 r... 320 13. Rozliczenie podatku... 320 14. Podstawa opodatkowania... 332 B. Przychody z odp atnego zbycia nieruchomo ci [praw, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c)] nabytych od 1.01.2009 r.... 332 15. Termin rozliczania si... 332 16. PIT-39... 332 17. Podstawa opodatkowania... 332 18. Charakter przychodu ze zbycia nieruchomo ci... 335 ROZDZIA XII. KOSZTY ODP ATNEGO ZBYCIA... 337 1. Co uwa amy za koszty odp atnego zbycia... 337 2. Terminy istotne dla ustalania kosztów... 338 3. Koszty odp atnego zbycia... 338 4. Sposób ustalania kosztów uzyskania przychodów ze zbycia nieruchomo ci... 338 5. Koszty kredytu na zakup nieruchomo ci... 339 6. Wk ad wniesiony do spó dzielni mieszkaniowej... 342 7. Udokumentowanie kosztów... 342 8. Waloryzacja jako koszt podatkowy... 343 9. Sp ata spadku a uznanie tej kwoty za koszt odp atnego zbycia... 343 10. D ug (kredyt) przej ty w spadku, a mo liwo uznania go za koszt odp atnego zbycia... 344 11. Nieruchomo ci nabyte nieodp atnie... 345 12. Op ata planistyczna... 346 13. Sp ata zaleg ych op at czynszowych i op at za dostaw mediów... 346 14. Koszt zbycia cz ci nieruchomo ci... 347 ROZDZIA XIII. ZWOLNIENIA OD PODATKU... 349 A. Wynajem pokoi w budynku na terenie wiejskim (art. 21 ust. 1 pkt 43 u.p.d.o.f.)... 349

1. Zwolnienie dla wynajmu budynku po o onego na terenie wiejskim... 349 2. Tytu prawny do budynku... 349 B. Odszkodowania: a) za wyw aszczenie nieruchomo ci, b) za realizacj prawa pierwokupu, c) wyp acane na podstawie przepisów o gospodarce nieruchomo ciami (art. 21 ust. 1 pkt 29 u.p.d.o.f.)... 350 3. Zwolnienie odszkodowania za wyw aszczenie wy cznie nieruchomo ci... 350 4. Mo liwo zwolnienia odszkodowania za przekazanie infrastruktury... 352 5. Cele uzasadniaj ce wyw aszczenie... 352 6. Sprzeda w ramach prawa do pierwokupu przewidzianego w ustawie o gospodarce nieruchomo ciami 353 C. wiadczenia ponoszone przez pracodawc z tytu u zakwaterowania pracowników (art. 21 ust. 1 pkt 19 u.p.d.o.f.)... 353 7. Zakres zwolnienia... 353 D. Ulga odsetkowa... 354 8. Zasady ogólne ulgi... 354 9. Kryteria aktualnych odlicze w ramach ulgi odsetkowej... 357 10. Kto mo e skorzysta z ulgi odsetkowej?... 364 11. Odliczenie odsetek a pozwolenie na u ytkowanie budynku kupionego za kredyt mieszkaniowy... 365 12. Czy w ramach ulgi odsetkowej mo na odliczy odsetki od kredytu na zakup gruntu?... 366 13. Kredyt w kwocie przewy szaj cej limit... 366 14. Czy sp ata kredytu refinansowego w okresie 2006-2008 dawa a prawo do ulgi odsetkowej?... 367 E. Ulga z tytu u sprzeda y gospodarstwa rolnego (art. 21 ust. 1 pkt 28 u.p.d.o.f.)... 367 15. Zakres zwolnienia... 367 16. Sprzeda gruntów, które w zwi zku z ni straci y charakter rolny... 368 17. Charakter zwi zku ze sprzeda, w wyniku której grunt traci swój rolny (do 31.12.2008 r. równie le ny) charakter... 370 18. Sprzeda gruntów wchodz cych w sk ad gospodarstwa rolnego... 376 19. Mo liwo skorzystania z ulgi w ramach dzia alno ci gospodarczej... 377 F. Ulga dla Zabu an [art. 21 ust. 1 pkt 30 u.p.d.o.f. oraz art. 21 ust. 1 pkt 30a lit. b)]... 380 20. Zakres zwolnienia... 380 G. Odszkodowania dla posiadaczy gruntów w zwi zku z inwestycjami w ropoci gi i urz dzenia techniczne (art. 21 ust. 1 pkt 120 u.p.d.o.f.)... 381 21. Zakres zwolnienia... 381 22. S u ebno przesy u... 382 H. Dop aty Gmin i innych podmiotów do czynno ci wykonywanych na nieruchomo ciach... 384 23. Zwolnienie od podatku dop at Gmin do usuwania azbestu z nieruchomo ci... 384 I. Ulga meldunkowa... 386 24. Zasady ogólne ulgi... 386 25. Czy ulg meldunkow mo na obj przychód ze sprzeda y ca ej nieruchomo ci (z gruntem), czy tylko ze sprzeda y budynku?... 387 26. Od kiedy liczy zameldowanie... 399 27. Okres zameldowania bezpo rednio, czy w dowolnym czasie przed sprzeda... 403 28. Sprzeda nieruchomo ci przez zameldowanego w niej, po podziale na odr bne lokale... 404 29. Zameldowanie po 31.12.2008 r. a prawo do ulgi meldunkowej... 405 30. W asno lokalu a zameldowanie... 406 11

12 31. Termin do z o enia o wiadczenia o spe nieniu warunków do ulgi meldunkowej... 406 32. Skutki uchybienia terminowi do z o enia o wiadczenia... 408 33. Korzystanie z ulgi meldunkowej przez ma onków... 411 34. Ulga meldunkowa dla osób przekszta caj cych lokatorskie prawo do lokalu na prawo w asno ciowe w roku 2008, a które podpisa y akt notarialny po 31.12.2008 r... 415 J. Ulga mieszkaniowa przy zbyciu nieruchomo ci [praw, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) u.p.d.o.f.] nabytych od 1.01.2009 r. (art. 21 ust. 1 pkt 131)... 416 35. Zakres ulgi... 416 36. Przeznaczenie przychodu ze sprzeda y na cele mieszkaniowe w UE, EOG lub Szwajcarii... 418 37. Przeznaczenie przychodu ze sprzeda y nieruchomo ci na ogród i wykafelkowanie wyj cia z domu 419 38. Nabycie praw do ca ego lokalu mieszkalnego, w wyniku sp aty innego wspó w a ciciela ze rodków pochodz cych z odp atnego zbycia nieruchomo ci... 419 39. Obliczanie kwoty zwolnionej od podatku... 420 40. Wynaj cie mieszkania, nabycie którego nast pi o w ramach ulgi z art. 21 ust. 1 pkt 131 u.p.d.o.f.... 420 41. Mo liwo skorzystania ze zwolnienia, po zakupie za kwot uzyskan ze sprzeda y dwóch innych mieszka... 421 42. Udokumentowanie wydatków mieszkaniowych... 423 43. Korzystanie z ulgi przez ma oletniego, je eli jego przedstawiciel ustawowy dokonuje wydatków w swoim imieniu i na swój rachunek... 425 44. Przeznaczenie dochodu ze sprzeda y nieruchomo ci, na remont dwóch innych nieruchomo ci... 430 45. Brak terminowego z o enia deklaracji PIT-39, a prawo do zwolnienia z art. 21 ust. 1 pkt 131 u.p.d.o.f. 431 ROZDZIA XIV. PRZYCHODY Z NIERUCHOMO CI W UMOWACH O UNIKANIU PODWÓJ- NEGO OPODATKOWANIA... 433 1. Regulacje Konwencji Modelowej OECD... 433 2. Dochody z najmu nieruchomo ci po o onej w Polsce uzyskane przez nierezydentów... 433 3. Dochód ze zbycia nieruchomo ci po o onej w Polsce... 434 ZA CZNIKI DO CZ CI I... 437 1. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych [wersja na 31.12.2008 r.]... 439 2. Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych... 459 3. Ustawa z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw... 586 4. Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (wyci g)... 594 CZ II. PODATEK OD TOWARÓW I US UG (VAT) DOTYCZ CY NIERUCHO- MO CI I ZWI ZANYCH Z NIMI PRAW... 685 ROZDZIA I. TOWARY I ICH DOSTAWA... 687 1. Poj cie dostawy towarów... 687 2. Czynno ci zwi zane z dostaw towarów... 689 3. Obiekt budownictwa mieszkaniowego... 690 4. Wytworzenie i ulepszenie nieruchomo ci... 691 5. Dostawa budynku mieszkalnego wraz z instalacjami i urz dzeniami technicznymi... 692 6. Lokal mieszkalny zbywany z gara em (miejscem postojowym)... 692 7. Wyw aszczenie... 698 8. Wyw aszczenie nieruchomo ci przez Gmin, która by a jej w a cicielem... 702 9. Wydanie nieruchomo ci zamiennej zamiast wyp aty odszkodowania... 704

10. Prawa spó dzielcze... 708 11. Zrzeczenie si w asno ciowego prawa do lokalu... 709 12. Oddanie gruntów w u ytkowanie wieczyste... 711 A. U ytkowanie wieczyste ustanowione do 30.04.2004 r. w cznie... 711 B. U ytkowanie wieczyste ustanowione w okresie 1.05.2004 r. 30.11.2008 r.... 712 C. U ytkowanie wieczyste ustanowione od 1.12.2008 r.... 713 13. Przeniesienie prawa u ytkowania wieczystego w zamian za wyga ni cie zobowi zania podatkowego 713 14. Leasing (dzier awa najem) albo sprzeda z odroczon p atno ci nieruchomo ci, do której potem zostanie przeniesione prawo w asno ci... 715 15. Dostawa gruntu z budynkiem, którego budowy niesfinansowa w a ciciel ziemi... 715 16. Zrzeczenie si prawa wieczystego u ytkowania... 723 17. Przekszta cenie prawa u ytkowania wieczystego we w asno... 724 18. Przekazanie nieodp atne towarów... 725 19. Przekazanie nieruchomo ci z dzia alno ci gospodarczej do najmu... 725 20. Przekazanie gruntu gminie... 726 21. Przekazanie prawa do nieruchomo ci, zamiast zap aty podatku... 726 22. Aport nieruchomo ci (praw z ni zwi zanych, b d cych towarami)... 729 23. Zamiana nieruchomo ci (praw)... 729 24. Sprzeda udzia u w nieruchomo ci... 729 25. Dostawa towaru z jego instalacj (monta em)... 732 26. Niewa na transakcja nabycia nieruchomo ci przez cudzoziemca... 735 27. Przekazanie nieruchomo ci, w zwi zku z rozwi zaniem spó ki kapita owej... 735 28. Dostawa mediów do lokali wspólnoty... 736 29. Refakturowanie dostaw mediów (towarów i us ug)... 736 ROZDZIA II. US UGI ZWI ZANE Z NIERUCHOMO CIAMI... 744 1. Zakres poj cia... 744 2. Import us ug... 744 3. Wynajem... 745 4. Zwrot wydatków... 746 5. Bezumowne korzystanie z nieruchomo ci... 749 6. Roboty budowlane... 750 7. Monta w ramach robót budowlanych... 751 8. Wydanie towarów do budowy domów i zbudowanie tego domu... 752 9. Us uga projektowa... 753 10. Ustanowienie s u ebno ci gruntowej za wynagrodzeniem... 755 11. Zarz d nieruchomo ci wspóln, przez wspólnot mieszkaniow... 755 12. Us ugi zakwaterowania... 756 13. Czy kara umowna jest odp atno ci za us ug?... 760 ROZDZIA III. MIEJSCE WIADCZENIA DOSTAW TOWARÓW ORAZ US UG ZWI ZANYCH Z NIERUCHOMO CIAMI... 762 1. Zasady ogólne okre lania miejsca wiadczenia dostaw towarów... 762 2. Miejsce wiadczenia us ug zwi zanych z nieruchomo ciami... 762 3. Rejestracja podmiotu zagranicznego w Polsce... 763 4. Logistyka magazynowa... 763 5. Us ugi architektoniczne... 765 6. Zabezpieczenie fundamentów pod lini produkcyjn w hali... 765 13

14 ROZDZIA IV. PODATNIK VAT W ZWI ZKU Z TRANSAKCJAMI ZWI ZANYMI Z NIERU- CHOMO CIAMI... 766 1. Ogólne poj cie podatnika VAT... 766 2. Czy wszystkie osoby dokonuj ce sprzeda y (WNT) s podatnikami VAT?... 767 3. Sprzeda maj tku u ywanego zarówno do dzia alno ci gospodarczej, jak równie prywatnie... 768 4. Podmioty niewykonuj ce samodzielnie dzia alno ci gospodarczej... 769 5. Zwolnienie podmiotowe... 773 6. Prowadz cy dzia alno rolnicz jako sprzedaj cy dzia ki pod budow domów... 773 7. Sprzeda ziemi przez podmiot nieb d cy rolnikiem, który nie jest te podatnikiem VAT... 777 8. Sprzeda prawa spó dzielczego do lokalu u ytkowego wykorzystywanego w dzia alno ci gospodarczej podatnika... 777 9. Opodatkowanie czynno ci wcze niej nieuznanej za podlegaj c VAT... 778 10. Niepobranie PCC a zwolnienie sprzeda y z VAT... 778 11. Niepodleganie VAT a obowi zek zap aty PCC... 779 12. S dowy zarz dca podatnikiem VAT... 780 13. Podatnik VAT inspektor nadzoru budowlanego... 782 14. Nieodp atne korzystanie przez spó k osobow z nieruchomo ci wspólników... 785 15. Wykonuj cy dzia alno gospodarcz a dostawa towarów... 786 16. Wykonywanie dzia alno ci gospodarczej a najem (podobne umowy)... 789 17. Wspólnota mieszkaniowa jako podatnik... 789 18. Organ w adzy (administracji pa stwowej) jako podatnik... 790 ROZDZIA V. OBOWI ZEK PODATKOWY... 794 1. Zasady ogólne zwi zane z dostaw nieruchomo ci... 794 2. Szczególne momenty powstania obowi zku podatkowego w zakresie nieruchomo ci... 794 3. Obowi zek podatkowy przy refakturowaniu... 796 4. Ma y podatnik... 796 5. Data powstania obowi zku podatkowego w przypadku dostawy budynku (lokalu)... 797 6. Dostawa gruntu... 798 7. Zamiana nieruchomo ci... 799 8. Wynajem... 799 9. Moment wykonania prac budowlanych... 800 10. Zaliczka na poczet robót budowlanych... 801 11. Zaliczka a niewykonanie robót budowlanych... 801 12. Wp ata na rachunek powierniczy dewelopera... 802 13. Us uga projektowa i budowlana... 804 14. Obowi zek podatkowy z tytu u refakturowania us ug i towarów... 805 15. Obowi zek podatkowy z tytu u sprzeda y przy cza gazowego... 805 16. Leasing... 806 17. Przekszta cenie us ug opcji w us ugi zwi zane z nieruchomo ci... 806 18. Magazynowanie a przechowywanie... 807 19. Obowi zek podatkowy przy zwrocie nak adów... 808 20. Wyw aszczenie... 812 ROZDZIA VI. KASY REJESTRUJ CE I FAKTURY W OBROCIE NIERUCHOMO CIAMI... 815 1. Kasy fiskalne zasady ogólne... 815 2. Zwolnienie z obowi zku ewidencjonowania za pomoc kasy niektórych czynno ci do 31.12.2014 r. 815 3. Dostawa nieruchomo ci a jej rejestracja w kasie fiskalnej... 817 4. Wynajem w pe nym zakresie dokumentowany fakturami... 818

5. Wystawianie faktur w obrocie nieruchomo ciami b d przy wiadczeniu us ug wynajmu i podobnych 819 6. Terminy wystawiania faktur... 821 7. Faktura wystawiana przez podmiot, zajmuj cy si obs ug techniczn hal targowych... 822 ROZDZIA VII. ODLICZANIE PODATKU NALICZONEGO W ZWI ZKU Z NIERUCHOMO- CIAMI. KOREKTA... 823 1. Zasady ogólne... 823 2. Mo liwo odliczania VAT przez organ w adzy publicznej... 824 3. Zakazy obni ania kwoty podatku nale nego... 826 4. Cz ciowe odliczanie podatku naliczonego w zwi zku ze sprzeda zwolnion... 827 5. Termomodernizacja budynku niewykorzystywanego do wykonywania czynno ci opodatkowanych 828 6. Korekta VAT odliczonego w zwi zku z zakupem (wytworzeniem) nieruchomo ci... 828 7. Korekta odlicze dokonywana przez podatnika uprzednio zwolnionego od VAT... 830 8. Korekta odlicze w zwi zku z inwestycj w obcym rodku trwa ym... 833 9. Korekta przy zbyciu spó dzielczego, w asno ciowego prawa do lokalu mieszkalnego... 838 10. Inwestycja w obcych rodkach trwa ych bez jej faktycznej likwidacji... 840 11. Zniszczenie starych budynków w celu ich zast pienia nowymi, a korekta... 842 12. Odliczanie VAT od zakupów towarów i us ug zwi zanych z infrastruktur przekazywan nieodp atnie... 842 13. Korekta dokonanego odliczenia, w przypadku nieuregulowania kwoty wynikaj cej z faktury na zakup towarów (us ug)... 845 ROZDZIA VIII. PODSTAWA OPODATKOWANIA... 846 1. Zasady ogólne... 846 2. Nale no ci okre lone w naturze... 846 3. Dostawa budynków (budowli) wraz z gruntem... 846 4. Prawa spó dzielcze... 848 5. Import us ug... 854 6. Dostawy towarów, dla których podatnikiem jest nabywca... 854 7. Podstawa opodatkowania przy refakturowaniu... 854 8. Leasing finansowy nieruchomo ci... 856 9. Ubezpieczenie przedmiotu najmu przez w a ciciela... 857 10. Podstawa opodatkowania w najmie a podatek od nieruchomo ci... 858 11. Podstawa opodatkowania w przypadku zamiany nieruchomo ci, której warto okre li rzeczoznawca maj tkowy bez podatku VAT... 860 ROZDZIA IX. BUDOWNICTWO OBJ TE SPO ECZNYM PROGRAMEM MIESZKANIOWYM 863 1. Zakres przedmiotowy... 863 2. Obiekty niezaliczane do budownictwa obj tego spo ecznym programem mieszkaniowym... 872 3. Budowa lokalu (budynku), który przekracza limity metra u... 873 4. Lokal mieszkalny... 873 5. Budynek mieszkalny... 874 6. Budynek niemieszkalny... 874 7. Przy czenie mediów do obiektu budownictwa spo ecznego... 875 8. Przekazanie aportem inwestycji zwi zanych z budow obiektu budownictwa spo ecznego... 880 ROZDZIA X. STAWKI PODATKOWE... 883 1. Zasady ogólne... 883 15

16 2. Umowa przedwst pna... 885 3. Zwolnienia dla dostaw budynków i budowli... 886 4. Sprzeda nieruchomo ci poprzez zbycie udzia ów (akcji) w spó ce celowej która jest ich w a cicielem... 892 5. Rezygnacja ze zwolnienia... 893 6. Pierwsze zasiedlenie... 894 7. Zwolnienie czynno ci wiadczonych przez wspólnot mieszkaniow lub jej cz onków... 899 8. Dostarczanie mediów i wykonywanie us ug przez spó dzielni mieszkaniow, cz onkom wspólnot mieszkaniowych... 900 9. Stawka 8% do dostawy albo remontu (modernizacji) budynków ochrony zdrowia... 901 10. Infrastruktura towarzysz ca budownictwu spo ecznemu... 903 11. Stawki dla us ug budowlanych i projektowych... 908 12. Us uga piel gnacji terenów zielonych a malowanie awek, wymiana piasku, us ugi utrzymania zimowego... 910 13. Wykonywanie prac projektowych obiektów budownictwa spo ecznego... 910 14. Stawka 0% przy us ugach zwi zanych z nieruchomo ciami... 913 15. Stawka na refakturze... 913 16. Lokal w cz ci parterowej sprzedany razem z przylegaj cym do niego ogródkiem... 921 17. Wynajem na cele mieszkaniowe... 924 18. Wynajem lokalu firmie, która go podwynajmuje... 926 19. Wynajem mieszkania firmie... 928 20. Krótkotrwa e zakwaterowanie (np. w celu turystyczno-rekreacyjnym)... 928 21. Zarz dzanie nieruchomo ciami mieszkalnymi... 929 22. Dostawa terenów niezabudowanych, innych ni tereny budowlane... 929 23. Stawki w przypadku wiadczenia us ug z w asnych materia ów... 930 24. Stawka w przypadku dostawy lokalu wraz z gara em (miejscem postojowym)... 930 25. Stawka w przypadku wykonywania robót budowlanych w cz ci w budynku obj tym spo ecznym programem mieszkaniowym, a w cz ci poza tym budynkiem... 934 26. Stawka na wyposa enie mieszkania w koncepcji pod klucz... 935 27. Szafy wn kowe... 936 28. Rolety zewn trzne... 941 29. Rolety wewn trzne... 942 30. Budynek mieszkalny, z cz ci u ytkow... 944 31. Stawka w przypadku zmiany charakteru nieruchomo ci... 945 32. Monta balkonu z u yciem zakupionych materia ów... 946 33. Monta instalacji solarnej wewn trz budynku mieszkaniowego... 948 34. Sauna w obiekcie budownictwa mieszkaniowego... 949 35. Stawka VAT dla sprzeda y budynku z gruntem... 950 36. Monta (wymiana) domofonów w budynkach mieszkaniowych, obj tych spo ecznym programem mieszkaniowym... 951 37. Monta (wymiana) wodomierzy w obiektach budownictwa spo ecznego... 952 38. Stawka w przypadku wykupu gruntu, zabudowanego przez dzier awc... 952 39. Budynek (budowla) stoj cy na gruncie o powierzchni przekraczaj cej jego obrys... 954 40. Stawka podatku przy sprzeda y nak adów inwestycyjnych, dokonywanych na cudz nieruchomo 956 41. Remont powierzchni wspólnej (np. wspólnoty)... 956 42. Odsprzeda prawa do lokalu przed jego wybudowaniem... 956 43. Adaptacja lokalu w zwi zku z dostaw sprz tu medycznego... 957 ZA CZNIKI DO CZ CI II... 963 1. Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i us ug... 965 2. Rozporz dzenie Ministra Finansów z dnia 4 kwietnia 2011 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i us ug... 1134

3. Rozporz dzenie Ministra Finansów z dnia 28 marca 2011 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i us ug, do których nie maj zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i us ug... 1160 4. Rozporz dzenie Ministra Finansów z dnia 29 listopada 2012 r. w sprawie zwolnie z obowi zku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestruj cych... 1174 5. Rozporz dzenie Ministra Finansów z dnia 14 marca 2013 r. w sprawie kas rejestruj cych (Dz.U. poz. 363)... 1182 6. Ustawa z dnia 15 grudnia 2000 r. o spó dzielniach mieszkaniowych... 1204 7. Ustawa z dnia 7 listopada 2008 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i us ug oraz niektórych innych ustaw... 1206 17