LISTA PŁAC - PRZYKŁADY

LISTA PŁAC - PRZYKŁADY Spis treści I. Lista płac przykłady... 2 1) Praca w miejscu zamieszkania, przysługuje ulga... 2 2) Praca poza miejscem zamieszkania, przysługuje ulga... 3 3) Praca w miejscu zamieszkania, bez ulgi... 4 4) Praca w miejscu zamieszkania w niepełnym wymiarze... 5 5) Zwolnienie z FP i FGŚP... 6 6) Premia uznaniowa (nagroda) + nadgodziny... 7 7) Nagroda jubileuszowa przyznawana co 5 lat... 8 8) Wynagrodzenie za czas urlopu wypoczynkowego... 9 9) Wynagrodzenie za czas choroby (niezdolności do pracy)... 10 10) Zasiłek chorobowy... 11 11) Obniżenie ubezpieczenia zdrowotnego do wysokości podatku... 12 12) Przekroczenie progu podatkowego... 13 13) Przekroczenie limitu podstawy składek na ubezpieczenie społeczne... 14 2011 Matuła Marcin www.matulamarcin.pl str. 1

I. LISTA PŁAC PRZYKŁADY 1) Praca w miejscu zamieszkania, przysługuje ulga przez cały okres obowiązywała umowa o pracę na kwotę: 3 200zł brutto 1 wynagrodzenie podstawowe 3 200,00 II Podstawa składki emerytalnej i rentowej 3 200,00 2 składka na ubezpieczenie rentowe 1,50% 48,00 III Podstawa składki chorobowej 3 200,00 1 składka na ubezpieczenie chorobowe 2,45% 78,40 IV Podstawa składki zdrowotnej 2 761,28 1 składka zdrowotna 7,75% 214,00 2 składka zdrowotna 1,25% 34,52 3 składka zdrowotna do odprowadzenia 248,52 V Dochód 2 761,28 VII Podstawa opodatkowania 2 650,00 VIII Podatek 18% 477,00 X Podatek wyliczony 430,67 XI Podatek do odprowadzenia do US (X IV.1) 217,00 XII Wynagrodzenie netto 2 295,76 XIII PODSTAWA SKŁADEK PŁACONYCH PRZEZ PRACODAWCĘ 3 200,00 2 składka na ubezpieczenie rentowe 4,50% 144,00 3 składka na ubezpieczenie wypadkowe 1,67% 53,44 4 Fundusz Pracy 2,45% 78,40 5 Fundusz Gwarancyjnych Świadczeń Pracowniczych 0,10% 3,20 XIV ŁĄCZNY KOSZT ZATRUDNIENIA PRACOWNIKA 3 791,36 1 SKŁADKI ŁĄCZNIE (ZUS) 1 278,60 2 PODATEK DOCHODOWY (US) 217,00 3 DLA PRACOWNIKA - wynagrodzenie netto 2 295,76 2011 Matuła Marcin www.matulamarcin.pl str. 2

2) Praca poza miejscem zamieszkania, przysługuje ulga przez cały okres obowiązywała umowa o pracę na kwotę: 3 200zł brutto praca w poza miejscem zamieszkania (czyli koszty podwyższone 139,06 zł) 1 wynagrodzenie podstawowe 3 200,00 II Podstawa składki emerytalnej i rentowej 3 200,00 2 składka na ubezpieczenie rentowe 1,50% 48,00 III Podstawa składki chorobowej 3 200,00 1 składka na ubezpieczenie chorobowe 2,45% 78,40 IV Podstawa składki zdrowotnej 2 761,28 1 składka zdrowotna 7,75% 214,00 2 składka zdrowotna 1,25% 34,52 3 składka zdrowotna do odprowadzenia 248,52 V Dochód 2 761,28 VI Koszty uzyskania przychodu 139,06 VII Podstawa opodatkowania 2 622,00 VIII Podatek 18% 471,96 X Podatek wyliczony 425,63 XI Podatek do odprowadzenia do US (X IV.1) 212,00 XII Wynagrodzenie netto 2 300,76 XIII PODSTAWA SKŁADEK PŁACONYCH PRZEZ PRACODAWCĘ 3 200,00 2 składka na ubezpieczenie rentowe 4,50% 144,00 3 składka na ubezpieczenie wypadkowe 1,67% 53,44 4 Fundusz Pracy 2,45% 78,40 5 Fundusz Gwarancyjnych Świadczeń Pracowniczych 0,10% 3,20 XIV ŁĄCZNY KOSZT ZATRUDNIENIA PRACOWNIKA 3 791,36 1 SKŁADKI ŁĄCZNIE (ZUS) 1 278,60 2 PODATEK DOCHODOWY (US) 212,00 3 DLA PRACOWNIKA - wynagrodzenie netto 2 300,76 Porównując przykład 1 i 2 można zauważyć, iż osoby zatrudnione w tym samym zakładzie z identycznym wynagrodzeniem brutto, ale różniące się miejscem zamieszkania otrzymają dwie różne wysokości wynagrodzenia netto (2300,76 2295,76 = 5 zł różnicy). 2011 Matuła Marcin www.matulamarcin.pl str. 3

3) Praca w miejscu zamieszkania, bez ulgi przez cały okres obowiązywała umowa o pracę na kwotę: 3 200zł brutto praca w miejscu zamieszkania (czyli koszty zwykłe 111,25zł) nie złożony Pit 2 przed pierwszą wypłatą (czyli nie przysługuje ulga 46,33zł) bo np.: otrzymuje emeryturę, rentę, wynagrodzenie z drugiej pracy(w której już uwzględniają tę ulgę) lub biura terenowego FGŚP, dochody z tytułu członkowstwa w spółdzielni produkcyjnej lub innej działalności zajmującej się produkcją rolną, prowadzi działalność gospodarczą bądź osiąga dochody z najmu lub dzierżawy (art. 32 ust. 3 ustawy o pdof) 1 wynagrodzenie podstawowe 3 200,00 II Podstawa składki emerytalnej i rentowej 3 200,00 2 składka na ubezpieczenie rentowe 1,50% 48,00 III Podstawa składki chorobowej 3 200,00 1 składka na ubezpieczenie chorobowe 2,45% 78,40 IV Podstawa składki zdrowotnej 2 761,28 1 składka zdrowotna 7,75% 214,00 2 składka zdrowotna 1,25% 34,52 3 składka zdrowotna do odprowadzenia 248,52 V Dochód 2 761,28 VII Podstawa opodatkowania 2 650,00 VIII Podatek 18% 477,00 IX Ulga podatkowa 0,00 X Podatek wyliczony 477,00 XI Podatek do odprowadzenia do US (X IV.1) 263,00 XII Wynagrodzenie netto 2 249,76 XIII PODSTAWA SKŁADEK PŁACONYCH PRZEZ PRACODAWCĘ 3 200,00 2 składka na ubezpieczenie rentowe 4,50% 144,00 3 składka na ubezpieczenie wypadkowe 1,67% 53,44 4 Fundusz Pracy 2,45% 78,40 5 Fundusz Gwarancyjnych Świadczeń Pracowniczych 0,10% 3,20 XIV ŁĄCZNY KOSZT ZATRUDNIENIA PRACOWNIKA 3 791,36 1 SKŁADKI ŁĄCZNIE (ZUS) 1 278,60 2 PODATEK DOCHODOWY (US) 263,00 3 DLA PRACOWNIKA - wynagrodzenie netto 2 249,76 Wynagrodzeniu otrzymanemu ze stosunku pracy przez pracownika zawsze przysługuje KUP, bez względu na fakt zatrudnienia w kilku zakładach ( w każdym zakładzie pracy odlicza się KUP korekta KUP stosownie do określonych limitów rocznych następuje w rozliczeniu rocznym (art. 22 ust. 2 ustawy o pdof)). 2011 Matuła Marcin www.matulamarcin.pl str. 4

4) Praca w miejscu zamieszkania w niepełnym wymiarze zatrudnienie od 01.01.2011 r. na ½ etatu przez cały okres obowiązywała umowa o pracę na kwotę: 3 200zł brutto praca w miejscu zamieszkania (czyli koszty podwyższone 111,25zł) 1 wynagrodzenie podstawowe 3 200,00 II Podstawa składki emerytalnej i rentowej 3 200,00 2 składka na ubezpieczenie rentowe 1,50% 48,00 III Podstawa składki chorobowej 3 200,00 1 składka na ubezpieczenie chorobowe 2,45% 78,40 IV Podstawa składki zdrowotnej 2 761,28 1 składka zdrowotna 7,75% 214,00 2 składka zdrowotna 1,25% 34,52 3 składka zdrowotna do odprowadzenia 248,52 V Dochód 2 761,28 VII Podstawa opodatkowania 2 650,00 VIII Podatek 18% 477,00 X Podatek wyliczony 430,67 XI Podatek do odprowadzenia do US (X IV.1) 217,00 XII Wynagrodzenie netto 2 295,76 XIII PODSTAWA SKŁADEK PŁACONYCH PRZEZ PRACODAWCĘ 3 200,00 2 składka na ubezpieczenie rentowe 4,50% 144,00 3 składka na ubezpieczenie wypadkowe 1,67% 53,44 4 Fundusz Pracy 2,45% 78,40 5 Fundusz Gwarancyjnych Świadczeń Pracowniczych 0,10% 3,20 XIV ŁĄCZNY KOSZT ZATRUDNIENIA PRACOWNIKA 3 791,36 1 SKŁADKI ŁĄCZNIE (ZUS) 1 278,60 2 PODATEK DOCHODOWY (US) 217,00 3 DLA PRACOWNIKA - wynagrodzenie netto 2 295,76 Wymiar czasu pracy nie ma wpływu na kształt listy płac. Wszystkie składniki wynagrodzenia zawsze uwzględnia się w pełnych wysokościach (np.: KUP, ulga) patrz przykład 1. To samo dotyczyłoby sytuacji, w której pracownik przepracowałby niepełny miesiąc, bo np.: został zatrudniony od połowy miesiąca. 2011 Matuła Marcin www.matulamarcin.pl str. 5

5) Zwolnienie z FP i FGŚP pracownikiem jest mężczyzna, który ukończył 60 lat (kobieta 55 lat), lub kobieta, która wraca z urlopu macierzyńskiego lub wychowawczego (do 36-tego miesiąca), bądź osoba powyżej 50-tego roku życia z którą została zawarta umowa, która przebywała przed zatrudnieniem w ewidencji bezrobotnych 30 dni (do 12 miesięcy od zatrudnienia) przez cały okres obowiązywała umowa o pracę na kwotę: 3 200zł brutto 1 wynagrodzenie podstawowe 3 200,00 II Podstawa składki emerytalnej i rentowej 3 200,00 2 składka na ubezpieczenie rentowe 1,50% 48,00 III Podstawa składki chorobowej 3 200,00 1 składka na ubezpieczenie chorobowe 2,45% 78,40 IV Podstawa składki zdrowotnej 2 761,28 1 składka zdrowotna 7,75% 214,00 2 składka zdrowotna 1,25% 34,52 3 składka zdrowotna do odprowadzenia 248,52 V Dochód 2 761,28 VII Podstawa opodatkowania 2 650,00 VIII Podatek 18% 477,00 X Podatek wyliczony 430,67 XI Podatek do odprowadzenia do US (X IV.1) 217,00 XII Wynagrodzenie netto 2 295,76 XIII PODSTAWA SKŁADEK PŁACONYCH PRZEZ PRACODAWCĘ 3 200,00 2 składka na ubezpieczenie rentowe 4,50% 144,00 3 składka na ubezpieczenie wypadkowe 1,67% 53,44 4 Fundusz Pracy 2,45% 0,00 5 Fundusz Gwarancyjnych Świadczeń Pracowniczych 0,10% 0,00 XIV ŁĄCZNY KOSZT ZATRUDNIENIA PRACOWNIKA 3 709,76 1 SKŁADKI ŁĄCZNIE (ZUS) 1 197,00 2 PODATEK DOCHODOWY (US) 217,00 3 DLA PRACOWNIKA - wynagrodzenie netto 2 295,76 2011 Matuła Marcin www.matulamarcin.pl str. 6

6) Premia uznaniowa (nagroda) + nadgodziny przez cały okres obowiązywała umowa o pracę na kwotę: 1 800zł brutto pracownik otrzymał nagrodę za osiągnięcia (premię uznaniową): 1 000zł brutto dodatek za przepracowane nadgodziny: 400zł brutto 1 wynagrodzenie podstawowe 1 800,00 2 premia uznaniowa / nagroda 1 000,00 3 nadgodziny 400,00 II Podstawa składki emerytalnej i rentowej 3 200,00 2 składka na ubezpieczenie rentowe 1,50% 48,00 III Podstawa składki chorobowej 3 200,00 1 składka na ubezpieczenie chorobowe 2,45% 78,40 IV Podstawa składki zdrowotnej 2 761,28 1 składka zdrowotna 7,75% 214,00 2 składka zdrowotna 1,25% 34,52 3 składka zdrowotna do odprowadzenia 248,52 V Dochód 2 761,28 VII Podstawa opodatkowania 2 650,00 VIII Podatek 18% 477,00 X Podatek wyliczony 430,67 XI Podatek do odprowadzenia do US (X IV.1) 217,00 XII Wynagrodzenie netto 2 295,76 XIII PODSTAWA SKŁADEK PŁACONYCH PRZEZ PRACODAWCĘ 3 200,00 2 składka na ubezpieczenie rentowe 4,50% 144,00 3 składka na ubezpieczenie wypadkowe 1,67% 53,44 4 Fundusz Pracy 2,45% 78,40 5 Fundusz Gwarancyjnych Świadczeń Pracowniczych 0,10% 3,20 XIV ŁĄCZNY KOSZT ZATRUDNIENIA PRACOWNIKA 3 791,36 1 SKŁADKI ŁĄCZNIE (ZUS) 1 278,60 2 PODATEK DOCHODOWY (US) 217,00 3 DLA PRACOWNIKA - wynagrodzenie netto 2 295,76 Nagrody za osiągnięcia w pracy oraz premie uznaniowe jak również wszelkie dodatki do wynagrodzenia takie jak nadgodziny, praca w nocy itp. do obliczeń w liście płac traktowane są jak podstawowe wynagrodzenie (tzn. nie przysługuje im zwolnień od składek inaczej jest przy nagrodzie jubileuszowej). 2011 Matuła Marcin www.matulamarcin.pl str. 7

7) Nagroda jubileuszowa przyznawana co 5 lat przez cały okres obowiązywała umowa o pracę na kwotę: 1 800zł brutto nagroda jubileuszowa przyznawana nie częściej niż co 5 lat: 1 400zł brutto 1 wynagrodzenie podstawowe 1 800,00 2 premia jubileuszowa (co 5 lat) 1 400,00 II Podstawa składki emerytalnej i rentowej 1 800,00 1 składka na ubezpieczenie emerytalne 9,76% 175,68 2 składka na ubezpieczenie rentowe 1,50% 27,00 III Podstawa składki chorobowej 1 800,00 1 składka na ubezpieczenie chorobowe 2,45% 44,10 IV Podstawa składki zdrowotnej 1 553,22 1 składka zdrowotna 7,75% 120,37 2 składka zdrowotna 1,25% 19,42 3 składka zdrowotna do odprowadzenia 139,79 V Dochód 2 953,22 VII Podstawa opodatkowania 2 842,00 VIII Podatek 18% 511,56 X Podatek wyliczony 465,23 XI Podatek do odprowadzenia do US (X IV.1) 345,00 XII Wynagrodzenie netto 2 468,43 XIII PODSTAWA SKŁADEK PŁACONYCH PRZEZ PRACODAWCĘ 1 800,00 1 składka na ubezpieczenie emerytalne 9,76% 175,68 2 składka na ubezpieczenie rentowe 4,50% 81,00 3 składka na ubezpieczenie wypadkowe 1,67% 30,06 4 Fundusz Pracy 2,45% 44,10 5 Fundusz Gwarancyjnych Świadczeń Pracowniczych 0,10% 1,80 XIV ŁĄCZNY KOSZT ZATRUDNIENIA PRACOWNIKA 3 532,64 1 SKŁADKI ŁĄCZNIE (ZUS) 719,21 2 PODATEK DOCHODOWY (US) 345,00 3 DLA PRACOWNIKA - wynagrodzenie netto 2 468,43 Nagrody jubileuszowe przyznawane nie częściej niż 5 lat nie podlegają ozusowaniu ( 2 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 18 grudnia 1998r. w sprawie szczegółowych zasad ustalani podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie emerytalne i rentowe (Dz. U Nr 161 poz. 1106)). 2011 Matuła Marcin www.matulamarcin.pl str. 8

8) Wynagrodzenie za czas urlopu wypoczynkowego, wynagrodzenie wg umowy 3 200zł brutto wynagrodzenie za czas urlopu: 1 066,80zł brutto (7 dni urlopu) 1 wynagrodzenie za czas pracy 2 133,20 2 wynagrodzenie za czas urlopu wypoczynkowego 1 066,80 II Podstawa składki emerytalnej i rentowej 3 200,00 2 składka na ubezpieczenie rentowe 1,50% 48,00 III Podstawa składki chorobowej 3 200,00 1 składka na ubezpieczenie chorobowe 2,45% 78,40 IV Podstawa składki zdrowotnej 2 761,28 1 składka zdrowotna 7,75% 214,00 2 składka zdrowotna 1,25% 34,52 3 składka zdrowotna do odprowadzenia 248,52 V Dochód 2 761,28 VII Podstawa opodatkowania 2 650,00 VIII Podatek 18% 477,00 X Podatek wyliczony 430,67 XI Podatek do odprowadzenia do US (X IV.1) 217,00 XII Wynagrodzenie netto 2 295,76 XIII PODSTAWA SKŁADEK PŁACONYCH PRZEZ PRACODAWCĘ 3 200,00 2 składka na ubezpieczenie rentowe 4,50% 144,00 3 składka na ubezpieczenie wypadkowe 1,67% 53,44 4 Fundusz Pracy 2,45% 78,40 5 Fundusz Gwarancyjnych Świadczeń Pracowniczych 0,10% 3,20 XIV ŁĄCZNY KOSZT ZATRUDNIENIA PRACOWNIKA 3 791,36 1 SKŁADKI ŁĄCZNIE (ZUS) 1 278,60 2 PODATEK DOCHODOWY (US) 217,00 3 DLA PRACOWNIKA - wynagrodzenie netto 2 295,76 Poszczególne pozycje na liście płac są identyczne jak w przypadku listy płac za okres pracy (patrz przykład 1), jedyną różnicą jest wyodrębnienie na liście płac wynagrodzenia za okres urlopu i za okres pracy. 2011 Matuła Marcin www.matulamarcin.pl str. 9

9) Wynagrodzenie za czas choroby (niezdolności do pracy), wynagrodzenie wg umowy 3 200zł brutto wynagrodzenie za czas choroby: 515,44zł brutto (7 dni urlopu) przez pozostałą część miesiąca pracownik przebywał na urlopie wypoczynkowym: 2 453,31 zł brutto I Wynagrodzenie brutto 2 968,75 1 wynagrodzenie za czas urlopu 2 453,31 2 wynagrodzenie za czas choroby 515,44 II Podstawa składki emerytalnej i rentowej 2 453,31 1 składka na ubezpieczenie emerytalne 9,76% 239,44 2 składka na ubezpieczenie rentowe 1,50% 36,80 III Podstawa składki chorobowej 2 453,31 1 składka na ubezpieczenie chorobowe 2,45% 60,11 IV Podstawa składki zdrowotnej 2 632,40 1 składka zdrowotna 7,75% 204,01 2 składka zdrowotna 1,25% 32,91 3 składka zdrowotna do odprowadzenia 236,92 V Dochód 2 632,40 VII Podstawa opodatkowania 2 521,00 VIII Podatek 18% 453,78 X Podatek wyliczony 407,45 XI Podatek do odprowadzenia do US (X IV.1) 203,00 XII Wynagrodzenie netto 2 192,49 XIII PODSTAWA SKŁADEK PŁACONYCH PRZEZ PRACODAWCĘ 2 453,31 1 składka na ubezpieczenie emerytalne 9,76% 239,44 2 składka na ubezpieczenie rentowe 4,50% 110,40 3 składka na ubezpieczenie wypadkowe 1,67% 40,97 4 Fundusz Pracy 2,45% 60,11 5 Fundusz Gwarancyjnych Świadczeń Pracowniczych 0,10% 2,45 XIV ŁĄCZNY KOSZT ZATRUDNIENIA PRACOWNIKA 3 422,12 1 SKŁADKI ŁĄCZNIE (ZUS) 1 026,64 2 PODATEK DOCHODOWY (US) 203,00 3 DLA PRACOWNIKA - wynagrodzenie netto 2 192,49 Wynagrodzenie za czas choroby nie wchodzi do podstawy wyliczania składek na ubezpieczenie społeczne, ale uwzględnia się go przy obliczaniu ubezpieczenie zdrowotnego (art. 18 ust. 3 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych i art. 81 ust. 5 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych). 2011 Matuła Marcin www.matulamarcin.pl str. 10

10) Zasiłek chorobowy LISTA PŁAC - PRZYKŁADY pracownik pobiera zasiłek chorobowy w kwocie: 2 282,66zł I Wynagrodzenie brutto 2 282,66 1 zasiłek chorobowy 2 282,66 II Podstawa składki emerytalnej i rentowej 0,00 1 składka na ubezpieczenie emerytalne 9,76% 0,00 2 składka na ubezpieczenie rentowe 1,50% 0,00 III Podstawa składki chorobowej 0,00 1 składka na ubezpieczenie chorobowe 2,45% 0,00 IV Podstawa składki zdrowotnej 0,00 1 składka zdrowotna 7,75% 0,00 2 składka zdrowotna 1,25% 0,00 3 składka zdrowotna do odprowadzenia 0,00 V Dochód 2 282,66 VI Koszty uzyskania przychodu 0,00 VII Podstawa opodatkowania 2 283,00 VIII Podatek 18% 410,94 X Podatek wyliczony 364,61 XI Podatek do odprowadzenia do US (X IV.1) 365,00 XII Wynagrodzenie netto 1 917,66 XIII PODSTAWA SKŁADEK PŁACONYCH PRZEZ PRACODAWCĘ 0,00 1 składka na ubezpieczenie emerytalne 9,76% 0,00 2 składka na ubezpieczenie rentowe 4,50% 0,00 3 składka na ubezpieczenie wypadkowe 1,67% 0,00 4 Fundusz Pracy 2,45% 0,00 5 Fundusz Gwarancyjnych Świadczeń Pracowniczych 0,10% 0,00 XIV ŁĄCZNY KOSZT ZATRUDNIENIA PRACOWNIKA 2 282,66 1 SKŁADKI ŁĄCZNIE (ZUS) 0,00 2 PODATEK DOCHODOWY (US) 365,00 3 DLA PRACOWNIKA - wynagrodzenie netto 1 917,66 Przy wypłacie zasiłku chorobowego nie odlicza się składek na ubezpieczenie społeczne i składki zdrowotnej. Natomiast nalicza się zaliczkę na podatek bez uwzględnienia KUP. 2011 Matuła Marcin www.matulamarcin.pl str. 11

11) Obniżenie ubezpieczenia zdrowotnego do wysokości podatku zatrudnienie od 01.01.2011 r. na ¼ etatu otrzymywane wynagrodzenie 400,00 zł brutto I Wynagrodzenie brutto 740,00 1 wynagrodzenie podstawowe 740,00 II Podstawa składki emerytalnej i rentowej 740,00 1 składka na ubezpieczenie emerytalne 9,76% 72,22 2 składka na ubezpieczenie rentowe 1,50% 11,10 III Podstawa składki chorobowej 740,00 1 składka na ubezpieczenie chorobowe 2,45% 18,13 IV Podstawa składki zdrowotnej 638,55 1 składka zdrowotna 7,75% 49,49 2 składka zdrowotna 1,25% 7,98 3 składka zdrowotna do odprowadzenia 48,53 V Dochód 638,55 VII Podstawa opodatkowania 527,00 VIII Podatek 18% 94,86 X Podatek wyliczony 48,53 XI Podatek do odprowadzenia do US (X IV.1) 0,00 XII Wynagrodzenie netto 590,02 XIII PODSTAWA SKŁADEK PŁACONYCH PRZEZ PRACODAWCĘ 740,00 1 składka na ubezpieczenie emerytalne 9,76% 72,22 2 składka na ubezpieczenie rentowe 4,50% 33,30 3 składka na ubezpieczenie wypadkowe 1,67% 12,36 4 Fundusz Pracy 2,45% 18,13 5 Fundusz Gwarancyjnych Świadczeń Pracowniczych 0,10% 0,74 XIV ŁĄCZNY KOSZT ZATRUDNIENIA PRACOWNIKA 876,75 1 SKŁADKI ŁĄCZNIE (ZUS) 286,74 2 PODATEK DOCHODOWY (US) 0,00 3 DLA PRACOWNIKA - wynagrodzenie netto 590,02 Ponieważ podatek wyliczony z pozycji X jest mniejszy niż 7,75% podstawy składki zdrowotnej, która to podlega odliczeniu od zaliczki na podatek dochodowy to następuje zmniejszenie składki zdrowotnej do odprowadzenia z kwoty 57,47zł (IV.1 + IV.2) do wartości wyliczonego podatku: 48,53zł, a zaliczka na podatek wówczas zostaje zmniejszona do zera. W sytuacji gdyby obliczając podatek w pozycji VII lub X pojawiło się 0 wówczas składka na ubezpieczenie zdrowotne również zostaje obniżona do 0 2011 Matuła Marcin www.matulamarcin.pl str. 12

12) Przekroczenie progu podatkowego miesięczne wynagrodzenie wg umowy: 14 000zł brutto DANE DODATKOWE wynagrodzenie narastająco do czerwca 2011 roku (6*14 000) 84 000,00 wynagrodzenie narastająco do lipca 2011 roku (7*14 000) 98 000,00 próg podatkowy 85 528,00 I Wynagrodzenie brutto 14 000,00 1 wynagrodzenie podstawowe 14 000,00 II Podstawa składki emerytalnej i rentowej 14 000,00 1 składka na ubezpieczenie emerytalne 9,76% 1 366,40 2 składka na ubezpieczenie rentowe 1,50% 210,00 III Podstawa składki chorobowej 14 000,00 1 składka na ubezpieczenie chorobowe 2,45% 343,00 IV Podstawa składki zdrowotnej 12 080,60 1 składka zdrowotna 7,75% 936,25 2 składka zdrowotna 1,25% 151,01 3 składka zdrowotna do odprowadzenia 1 087,25 V Dochód 12 080,60 VII Podstawa opodatkowania 11 969,00 VIII Podatek 18% 2 154,42 X Podatek wyliczony 2 108,09 XI Podatek do odprowadzenia do US (X IV.1) 1 172,00 XII Wynagrodzenie netto 9 821,35 XIII PODSTAWA SKŁADEK PŁACONYCH PRZEZ PRACODAWCĘ 14 000,00 1 składka na ubezpieczenie emerytalne 9,76% 1 366,40 2 składka na ubezpieczenie rentowe 4,50% 630,00 3 składka na ubezpieczenie wypadkowe 1,67% 233,80 4 Fundusz Pracy 2,45% 343,00 5 Fundusz Gwarancyjnych Świadczeń Pracowniczych 0,10% 14,00 XIV ŁĄCZNY KOSZT ZATRUDNIENIA PRACOWNIKA 16 587,20 1 SKŁADKI ŁĄCZNIE (ZUS) 5 593,85 2 PODATEK DOCHODOWY (US) 1 172,00 3 DLA PRACOWNIKA - wynagrodzenie netto 9 821,35 W miesiącu, w którym przekracza się próg podatkowy nadal stosujemy stawkę 18%, wyższą stawkę stosujemy dopiero od następnego miesiąca, (kontynuacja przykładu znajduje się w przykładzie 13) 2011 Matuła Marcin www.matulamarcin.pl str. 13

13) Przekroczenie limitu podstawy składek na ubezpieczenie społeczne miesięczne wynagrodzenie wg umowy: 14 000zł brutto DANE DODATKOWE wynagrodzenie narastająco do czerwca 2011 roku (7*14 000) 98 000,00 wynagrodzenie narastająco do lipca 2011 roku (8*14 000) 112 000,00 próg podatkowy 85 528,00 Limit podstawy składek emerytalno-rentowych 100 770,00 Lista płac za miesiąc: sierpień 2011 roku I Wynagrodzenie brutto 14 000,00 1 wynagrodzenie podstawowe 14 000,00 II Podstawa składki emerytalnej i rentowej 2 770,00 1 składka na ubezpieczenie emerytalne 9,76% 270,35 2 składka na ubezpieczenie rentowe 1,50% 41,55 III Podstawa składki chorobowej 14 000,00 1 składka na ubezpieczenie chorobowe 2,45% 343,00 IV Podstawa składki zdrowotnej 13 345,10 1 składka zdrowotna 7,75% 1 034,25 2 składka zdrowotna 1,25% 166,81 3 składka zdrowotna do odprowadzenia 1 201,06 V Dochód 13 345,10 VII Podstawa opodatkowania 13 234,00 VIII Podatek 32% 4 234,88 X Podatek wyliczony 4 188,55 XI Podatek do odprowadzenia do US (X IV.1) 3 154,00 XII Wynagrodzenie netto 8 990,04 XIII PODSTAWA SKŁADEK EMERYTALNO - RENTOWYCH PŁACONYCH PRZEZ PRACODAWCĘ 2 770,00 1 składka na ubezpieczenie emerytalne 9,76% 233,80 2 składka na ubezpieczenie rentowe 4,50% 124,65 XIV PODSTAWA POZOSTAŁYCH SKŁADEK PŁACONYCH PRZEZ PRACODAWCĘ 14 000,00 3 składka na ubezpieczenie wypadkowe 1,67% 205,80 4 Fundusz Pracy 2,45% 343,00 5 Fundusz Gwarancyjnych Świadczeń Pracowniczych 0,10% 14,00 2011 Matuła Marcin www.matulamarcin.pl str. 14

XV ŁĄCZNY KOSZT ZATRUDNIENIA PRACOWNIKA 14 985,80 1 SKŁADKI ŁĄCZNIE (ZUS) 2 841,76 2 PODATEK DOCHODOWY (US) 3 154,00 3 DLA PRACOWNIKA - wynagrodzenie netto 8 990,04 Ponieważ próg podatkowy został przekroczony w ubiegłym miesiącu (lipcu) to w sierpniu należało zastosować stawkę 32%. Dodatkowo podstawa składki na ubezpieczenie emerytalno-rentowe została obniżona do 2 770 zł, ponieważ w ciągu roku podstawa ta nie może przekroczyć limitu, który w 2011 roku wynosi 100 770 zł (art. 19 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych oraz 6 i 7 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie emerytalne i rentowe). Zatem w miesiącu wrześniu nie będzie odprowadzanych składek na ubezpieczenie emerytalne i rentowe. Ważne podkreślenia jest to, iż ograniczeniu podlega jedynie podstawa składek emerytalnych i rentowych w pozostałych przypadkach limit ten nie obowiązuje. Zarówno po stronie pracownika jaki i pracodawcy. 2011 Matuła Marcin www.matulamarcin.pl str. 15