MAJĄTEK I ŹRÓDŁA JEGO POCHODZENIA

MAJĄTEK I ŹRÓDŁA JEGO POCHODZENIA Przykład I. Spółdzielnia handlowa PERŁA na podstawie spisu inwentaryzacyjnego, na dzień 31.12.200X jest w posiadaniu: lokale (sklep i magazyny) 12 000 zł, wyposażenie sklepów 8 000 zł, zapasy towarów 3 000 zł, środki pieniężne na rachunku bankowym w mbanku 6 000 zł. Członkowie spółdzielni wnieśli udziały w postaci środków pieniężnych oraz aportu na łączną kwotę 13 000 zł. Zysk wypracowany w poprzednich okresach zasilił fundusz własny i wynosi 3 000 zł. Pozostała wartość aktywów finansowana jest kapitałem obcym. Polecenie: 1. Proszę sporządzić bilans uproszczony spółdzielni PERŁA. 2. Scharakteryzuj składniki grupy pasywów spółdzielni. Aktywa Pasywa A. Aktywa trwałe 20000 A. Fundusz własny 16000 I. Wartości niematerialne i prawne 0 I. Fundusz podstawowy 13000 II. Rzeczowe aktywa trwałe 20000 II. Należne wpłaty na kapitał podstawowy 0 1. Budynki i budowle 12000 III. Udziały (akcje) własne (wartość ujemna) 0 2. Pozostałe środki trwałe 8000 IV. Fundusz zapasowy 3000 B. Aktywa obrotowe 9000 VI. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe 0 I. Zapasy 3000 1. Towary 3000 II. Inwestycje krótkoterminowe 6000 1. Środki pieniężne na rachunku bankowym 6000 B. Fundusze obce (Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania) 13000 AKTYWA RAZEM 29000 III. Zobowiązania krótkoterminowe 13000 IV. Rozliczenia międzyokresowe 0 RAZEM PASYWA 29000 Główny księgowy (.) Dyrektor jednostki ( ) 1

Zadanie 1. Państwowe przedsiębiorstwo produkcyjne STALE dokonało spisu inwentaryzacyjnego na dzień 1.01.200x r., który wykazał następujące składniki majątku i kapitałów: Nazwa składnika majątku Wartość księgowa (zł.) Hala produkcyjna o wartości 8 000 Środki pieniężne w kasie 1 000 Środki pieniężne na rachunku bankowym 3 000 Materiały a) 10 kg po 30 zł 1 100 b) 20 kg po 40 zł Produkty gotowe a) 50 szt. po 100 zł b) 30 szt. po 40 zł 6 200 Maszyny produkcyjne o łącznej wartości 5 000 Kredyt bankowy w BGŻ 3 000 Zobowiązania wobec dostawcy HALIX 700 Polecenie: 1. Proszę sporządzić inwentarz przedsiębiorstwa STALE na dzień 01.01.200X Ustalając w nim kwotę funduszu własnego. Fundusz założycielski wynosi 10 600 zł, pozostałą kwotę stanowi fundusz przedsiębiorstwa. 2. Na podstawie inwentarza sporządzić bilans przedsiębiorstwa STALE. Zadanie 2. Dokonaj klasyfikacji składników majątku (aktywów) i źródeł jego finansowania (pasywów) przedsiębiorstwa ALFA według podanego wzoru: a) gotówka w kasie 100 zł aktywa (A), aktywa obrotowe (AO), inwestycje krótkoterminowe (IK) b) krótkoterminowa pożyczka pasywa (P), zobowiązania i rezerwy na zobowiązania (kapitał obcy KO), zobowiązania krótkoterminowe (Zktr) Lp. NAZWA SKŁADNIKA CHARAKTERYSTYKA 1 Grunty leśne. 2 Paliwa do samochodów dostawczych.. 3 Kapitał akcyjny. 4 Budynek administracyjny.. 5 Weksle obce.. 6 Zobowiązanie wobec dostawcy A.. 7 5-letni kredyt na rozwój przedsiębiorstwa.. 8 Akcje przedsiębiorstwa XYZ przeznaczone do sprzedaży.. 9 Półprodukty.. 10 Środki pieniężne w walucie obcej.. 11 Należności od pracowników.. 12 Materiały pomocnicze.. 13 Kapitał podstawowy.. 14 Udzielona pożyczka 3-miesięczna dla przedsiębiorstwa XXX.. 15 Towary.. 16 Hala produkcyjna.. 17 Komputer stacjonarny o wartości 3000 zł.. 18 Weksle własne.. 19 Program komputerowy.. 20 3-letnie obligacje Skarbu Państwa.. 2

21 Prawo wieczystego użytkowania gruntu. 22 Maszyna produkcyjna. 23 Produkty gotowe. 24 Zysk netto roku ubiegłego. 25 Wartość firmy. 26 Koszty zakończonych prac rozwojowych. 27 Części zamienne do samochodów dostawczych. 28 Opakowania. 29 Zaliczki wpłacone na poczet przyszłej dostawy. 30 Zaliczki otrzymane od odbiorców. Zadanie 3. Na podstawie posiadanych wiadomości podaj kilka przykładów składników majątkowych, które zostaną zakwalifikowane do różnych grup aktywów w zależności od charakteru działalności przedsiębiorstwa, które aktualnie będzie właścicielem danego składnika majątku. Przykład 1(wzór): Mąka 1. Piekarnia materiał 2. Sklep spożywczy towar 3. Młyn produkt gotowy Przykład 3: 1.. 2.. 3.. Przykład 4: 1.. 2.. 3.. Przykład 5: 1.. 2.. 3.. środek trwały towar produkt gotowy materiał półprodukt produkt gotowy materiał towar produkt gotowy Zadanie 4. W spółce cywilnej BETA, zajmującej się handlem artykułami kosmetyczno-chemicznymi komisja inwentaryzacyjna sporządziła na dzień 1 stycznia 200X r. inwentarz. Inwentaryzacja składników majątku i długów spółki BETA wykazała: Lp. Nazwa składnika Wartość księgowa (zł) AKTYWA 1 Hala magazynowa A 30 000 2 Hala magazynowa B 25 000 3 Lokal sklepowy nr I 11 000 4 Lokal sklepowy nr II 12 000 5 Budynek administracyjny 17 000 6 Regały magazynowe 50 szt. po 100 zł 5 000 7 Lady sklepowe 2 szt. po 700 zł 1 400 8 Biurka 4 szt. po 300 zł 1 200 9 Szafy biurowe 2 szt. po 400 zł 800 10 Towary kosmetyczne 100 szt. po 10 zł 1 000 11 Towary przemysłowe 50 szt. po 120 zł 6 000 3

12 Towary chemiczne 20 l po 15 zł 300 13 Środki pieniężne w kasie (stwierdzone protokołem) 4 000 14 Środki pieniężne w banku (stwierdzone wyciągiem bankowym) 12 000 15 Należności: 3 200 Od spółki cywilnej ZETA 2 000 Od spółdzielni ROLNIK w Pobiedziskach 1 200 SUMA AKTYWÓW PASYWA 1 Udziały właścicieli,łącznie według zapisów w księgach rachunkowych 74 200 2 Długoterminowy kredyt w MBank-u 39 200 3 Zobowiązania: 16 500 Przedsiębiorstwo MAX za dostarczony towar 2 500 Spółdzielnia ROLNIK za wyposażenie sklepu w 3 000 meble Naliczone, ale nie zapłacone podatki (wartość 11 000 według ksiąg rachunkowych) SUMA PASYWÓW Polecenie: 1. Na podstawie inwentarza sporządź uproszczony bilans przedsiębiorstwa 2. Jakie są podobieństwa i różnice pomiędzy bilansem a inwentarzem. Zadanie 5. Przedsiębiorstwo EDEN Sp. Z o. o. produkujące zapałki, charakteryzowały następujące wielkości na dzień 31.12.200X r.: Lp. Nazwa składnika majątku Wartość w zł. 1 Kapitał zakładowy 135 000 2 Rachunek bankowy 50 000 3 Materiały do produkcji 35 000 4 Weksle własne 2 000 5 Rozrachunki z dostawcami 15 000 6 Rozrachunki z odbiorcami 10 000 7 Wynik finansowy 8 3-letnie obligacje Skarbu Państwa 15 000 9 Weksle obce płatne do 3 miesięcy 6 000 10 Maszyny i urządzenia produkcyjne 55 000 11 Gotówka w kasie 5 500 12 Komputery 16 500 Na podstawie powyższych informacji należy: 1. Podać wartość aktywów przedsiębiorstwa EDEN z podziałem na AT i AO Wartość aktywów trwałych Wartość aktywów obrotowych.. SUMA AKTYWÓW.. 2. Podać wartość pasywów przedsiębiorstwa EDEN z podziałem na KW i Zobowiązania Wartość kapitałów własnych Wartość kapitałów obcych.. SUMA PASYWÓW.. 3. Korzystając z równania bilansowego ustalić wynik finansowy przedsiębiorstwa EDEN na dzień 31.12.200X.. 4

Zadanie 6. Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością FOTO, produkującej armaturę łazienkową w drodze spisu z natury ujawniono następujące składniki środków gospodarczych i źródeł ich finansowania: Lp. Nazwa składnika majątkowego Wartość w zł. 1 Budynek magazynu 42 000 2 Paliwo do samochodu dostawczego 3 200 3 Gotówka w kasie 2 800 4 Komputer stacjonarny 5 200 5 Program komputerowy do projektowania łazienek 1 800 6 Środki barwiące 3 700 7 Arkusze pleksi (wykorzystywane w produkcji kabin prysznicowych) 7 100 8 Wanny narożnikowe 9 800 9 Środki pieniężne zgromadzone na lokatach bankowych 7 200 10 Hala produkcyjna 55 000 11 Wyposażenie biurowe (meble) 6 200 12 3-letnie obligacje państwowe 4 000 13 Samochód dostawczy 22 000 14 Brodziki 11 000 15 Należności od odbiorcy X 7 000 16 Zobowiązania wobec dostawcy Z 4 000 17 Kapitał zakładowy 80 000 18 Należności od przedsiębiorstwa HONEY 2 800 19 Części zamienne do maszyn produkcyjnych 1 000 20 Kredyt bankowy długoterminowy 15 000 21 Kapitał zapasowy 22 Wynik finansowy 7 800 Na podstawie powyższego zestawienia należy dokonać: 1. pogrupowania wymienionych składników majątku i źródeł jego finansowania, 2. sporządzić uproszczony bilans, 3. na podstawie równania bilansowego ustalić wartość kapitału zapasowego. Grupowanie poszczególnych składników majątku: I. Wartości niematerialne i prawne -a). II. Aktywa trwałe a).. b).. c).. d).. e).. f) SUMA III. Długoterminowe aktywa finansowe a).. IV. Materiały a).. b).. c).. d).. e).. SUMA V. Produkty gotowe a).. b).. SUMA............ 5

Pozostałe pozycje bilansowe można ustalić bezpośrednio z wykazu aktywów i pasywów. Aktywa Pasywa A. Aktywa trwałe A. Kapitał (fundusz) własny 1. Wartości niematerialne i prawne 1. Kapitał (fundusz) podstawowy 2. Środki trwałe 2. Należne wpłaty na kapitał podstawowy 3. Długoterminowe aktywa finansowe 3. Kapitał (fundusz) zapasowy 4. Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe 4. Kapitał (fundusz) rezerwowy z aktualizacji wyceny B. Aktywa obrotowe 5. Zysk (strata) netto 1. Materiały B. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania 2. Produkty gotowe 1. Rezerwy na zobowiązania 3. Rozrachunki z odbiorcami 2. Zobowiązania długoterminowe 4. Kasa 3. Rozrachunki z dostawcami 5. Rachunki Bankowe 4. Rozliczenia międzyokresowe AKTYWA RAZEM RAZEM PASYWA Główny księgowy (.) Dyrektor jednostki ( ) Zadanie 7. Proszę przeczytać uważnie poniższe pytania i zaznaczyć prawidłową odpowiedź (możliwa jest więcej niż jedna poprawna odpowiedź). 1. Które z wymienionych pozycji mają wpływ na kapitał własny? a) zysk b) strata c) dopłata właściciela d) spłata długu. 2. Zobowiązania powstają, gdy przedsiębiorstwo: a) zakupi środek trwały za gotówkę b) sprzeda kontrahentom usługi na kredyt c) zakupi aktywa na kredyt. 3. Uregulowanie należności przez dłużnika oznacza: a) wzrost wartości aktywów ogółem b) zmniejszenie wartości kapitałów obcych c) brak zmiany w wartości aktywów ogółem d) zmniejszenie wartości aktywów ogółem. 4. Podejście jednostkowe do równania bilansowego charakteryzuje zapis: a) A = P b) A = K + Z 5. Aktywa dzielą się na: a) kapitały własne i kapitały obce b) przychody i koszty c) środki pieniężne i długi d) aktywa trwałe i aktywa obrotowe 6. Samochody dostawcze w przedsiębiorstwie transportowym są składnikiem: a) aktywów obrotowych b) kapitałów c) aktywów trwałych. 7. Do zapasów nie zaliczamy: a) towary b) zaliczki na dostawy c) półprodukty i produkty w toku. 8. Zakup samochodu na kredyt oznacza: a) zwiększenie straty przedsiębiorstwa b) zmniejszenie wartości aktywów c) zwiększenie wartości aktywów d) zwiększenie wartości zobowiązań. 9. Wpływ na kapitał własny mają: a) zakup gruntu za gotówkę b) spłata odsetek od kredytu c) zaciągnięcie kredytu w banku. 10. Gdy dłużnik zapłaci należność to: a) zwiększy się suma aktywów b) nie zmieni się suma aktywów c) zmniejszy się suma aktywów d) zwiększy się wartość kapitału własnego. 6

Zadanie 8. W bilansie PHU ZŁOMIX sporządzonym na dzień 31.12.200X r. popełniono błędy. Należy dokonać korekty bilansu przedsiębiorstwa, zachowując układ zgodny z uregulowaniami ustawy o rachunkowości, które dotyczą układu bilansu. Aktywa Pasywa A. Aktywa obrotowe 153 000,00 A. Kapitał (fundusz) własny 650 000,00 I. Zapasy I. Kapitał udziałowy 500 000,00 1) Towary 10 000,00 II. Kapitał zapasowy 150 000,00 2) Materiały 20 000,00 II. Należności B. Zobowiązania długoterminowe 150 000,00 1) Należności z tyt. dostaw i usług 15 000,00 1) Pożyczki i obligacje 150 000,00 2) Należności z tyt. podatków 5 000,00 III. Inwestycje krótkoterminowe 1) Środki pieniężne w kasie 1 000,00 2) Kredyty bankowe 99 000,00 IV. Papiery przeznaczone do obrotu 3 000,00 C. Zobowiązania krótkoterminowe 200 000,00 B. Aktywa trwałe 847 000,00 1. Środki pieniężne w banku 90 000,00 I. Rzeczowe aktywa trwałe 2. Zobowiązania z tytułu dostaw 101 000,00 1) Budynki i budowle 600 000,00 3. Inne środki pieniężne 9 000,00 2) Środki transportu 200 000,00 II. Wartości niematerialne i prawne RAZEM PASYWA 1 000 000,00 1) Wartość firmy 47000 AKTYWA RAZEM 1 000 000,00 7

Przykład I. Przedsiębiorstwo usługowe FENIX, którego właścicielem jest pan Wiesław B. posiada następujące składniki majątkowe, które zostały wykazane w bilansie sporządzonym na 01 stycznia 20XX roku. AKTYWA zł PASYWA zł Aktywa trwałe 11000 Kapitał zakładowy 9500 Materiały 1800 Wynik finansowy (zysk) 3000 Należności krótkoterminowe 1100 Kredyty bankowe 2000 Środki pieniężne w kasie 2700 Zobowiązania krótkoterminowe 3000 Środki pieniężne na rachunku bankowym 900 Suma Aktywów 17500 Suma Pasywów 17500 W styczniu, w wyniku działalności tego przedsiębiorstwa zaistniały następujące operacje gospodarcze: 1. Zakupiono dodatkową maszynę pakującą 2500 zł 2. Kontrahent X uregulował należność płacąc przelewem 600 zł 3. Zakupiono za gotówkę 3-letnie obligacje Skarbu Państwa 500 zł 4. Udziałowiec A wniósł w drodze aportu samochód ciężarowy o wartości 7000 zł 5. Zapłacono zobowiązanie wobec dostaw kontrahenta A 300 zł 6. Zapłacono ratę kredytu 650 zł 7. Zaciągnięto dodatkowy kredyt na rozwój działalności w kwocie 2500 zł Na podstawie powyższych informacji o przedsiębiorstwie KILLER należy: a) otworzyć konta bilansowe na początek okresu b) zaksięgować na odpowiednich kontach operacje od 1 do 7 Środki trwałe Kapitał zakładowy Sp. 11000 9500 Sp. 1) 2 500 7 000 (4 4) 7 000 Materiały Wynik finansowy Sp. 1800 3000 Sp. Rozrachunki z odbiorcami Kredyty bankowe Sp. 1100 600 6) 650 6000 Sp. 2 500 (7 Środki pieniężne w kasie Rozrachunki z dostawcami Sp. 2700 500 (3 5) 300 3000 Sp. Środki pieniężne na rachunku bankowym Sp. 4900 2 500 (1 3) 500 2) 600 300 (5 7) 2 500 650 (6 Inwestycje długoterminowe 8

Zadanie 1. Pierwszego stycznia 200X roku w przedsiębiorstwie SKR stan zasobów gospodarczych i źródeł ich finansowania kształtował się następująco: Aktywa Pasywa Towary 8000 Kapitał podstawowy 12000 Należności od odbiorców 6000 Zobowiązania wobec dostawców 5000 Środki pieniężne na rachunku bankowym 3000 Suma aktywów 17000 Suma pasywów 17000 W miesiącu maju w przedsiębiorstwie SKR miały miejsce następujące operacje gospodarcze: Lp. Treść operacji gospodarczych Kwota (zł) 1. Kontrahent Z uregulował przelewem należność 6000 2. Pobrano z banku do kasy środki na bieżące wydatki 300 3. Uregulowano zobowiązanie wobec dostawcy C płacąc przelewem 1000 4. Zakupiono towary płacąc przelewem (towary przyjęto do magazynu) 1500 Na podstawie zestawienia majątku i źródeł finansowania należy otworzyć odpowiednie konta księgowe oraz sporządzić bilans zamknięcia na koniec okresu. Zadanie 2. Podczas normalnej działalności przedsiębiorstwa mogą wystąpić różne operacje gospodarcze. Przykład kilku takich operacji został zamieszczony poniżej. Należy dokonać dekretacji operacji gospodarczych wpisując nazwy kont w poszczególne rubryki oraz określić charakter każdej z operacji. 1. Zakupiono przelewem 3-letnie obligacje Skarbu Państwa 2. Udziałowcy wpłacili gotówką 15 000 zł na rozszerzenie działalności 3. Część towarów (zakupionych na kredyt) zwrócono dostawcy z powodu ich złej jakości 4. Spłacono część długu wobec dostawców 5. Zakupiono materiały biurowe za gotówkę i przeznaczono je do bezpośredniego zużycia 6. Na potrzeby działalności usługowej zakupiono części zamienne do napraw sprzętu rtv 7. Zakupiono towary na kredyt kupiecki, płatność nastąpi za 20 dni 8. Zakupiono za gotówkę nową maszynę pakującą 9

9. Pobrano z banku do kasy gotówkę na bieżące potrzeby w kwocie 1500 zł 10. Opłacono gotówką i zaksięgowano w koszty rachunek za usługę obcą 11. Dokonano księgowania amortyzacji programu komputerowego w kwocie 200 zł 12. W drodze aportu udziałowiec A wniósł do spółki XYZ maszynę pakującą o wartości 3200 zł Zadanie 3. Przedsiębiorstwo ESTTLE S. A. zajmuje się produkcja lamp samochodowych różnego typu. Działalność gospodarczą przedsiębiorstwa w okresie sprawozdawczym charakteryzują zapisy na kontach księgowych: Materiały Kapitał zapasowy sp. 11000 4000 (3 17700 sp. 2) 8000 Rozrachunki z odbiorcami Zobowiązania wobec dostawców sp. 11500 9500 (4 10) 8700 21500 sp. 11) 600 5000 (5 Rachunek bankowy Kredyt bankowy sp. 14000 5500 (1 1) 5500 26000 sp. 4) 9500 8000 (2 50 (9 600 (11 Kasa Przychody ze sprzedaży usług sp. 6500 8700 (7 20400 (6 6) 20400 8700 (10 Zużycie materiałów Koszty finansowe 3) 4000 9) 50 Rozrachunki z Usługi obce tytułu wynagrodzeń 5) 5000 2300 (8 Wynagrodzenia 7) 8700 8) 2300 10

Należy: 1. Zastanowić się nad treścią zaksięgowanych operacji gospodarczych. 2. Otworzyć i rozliczyć konto Wynik finansowy oraz podać interpretację sald tego konta. 3. Uzupełnić wzorcowe zestawienie obrotów i sald kont syntetycznych oraz scharakteryzować potrzebę jego sporządzania. Lp. konto ksiegowe 1 2 ZESTAWIENIE OBROTÓW I SALD stan BO obroty miesiąca obroty narastajaco stan BZ 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 SUMA Zadanie 4. Przedsiębiorstwo produkcyjno usługowe MIKS wykazało w bilansie sporządzonym na dzień 31.12.200X wykazało następujące stany składników bilansowych: Aktywa Pasywa A. Aktywa trwałe 41750 A. Kapitał (fundusz) własny 50850 I. Wartości niematerialne i prawne 5500 I. Kapitał (fundusz) podstawowy 27000 II. Rzeczowe aktywa trwałe 35000 IV. Kapitał (fundusz) zapasowy 3000 IV. Inwestycje długoterminowe 1250 VII. Zysk (strata) z lat ubiegłych 2500 B. Aktywa obrotowe 14200 VIII. Zysk (strata) netto 18350 I. Zapasy 4000 II. Należności krótkoterminowe 3200 III. Inwestycje krótkoterminowe 7000 B. Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania 5100 1. Kasa 2500 II. Zobowiązania długoterminowe 1500 2. Rachunek bankowy 4500 III. Zobowiązania krótkoterminowe 3600 AKTYWA RAZEM 55950 RAZEM PASYWA 55950 11

W ciągu roku obrotowego miały miejsce następujące operacje gospodarcze: Lp. Treść operacji gospodarczej Kwota (zł) 1 Zakupiono za gotówkę komputer, który przyjęto do użytkowania (FV) 2500 2 Spłacono przelewem z rachunku bieżącego zobowiązanie wobec dostawcy A 1500 3 Zakupiono i przyjęto dostawę materiałów (zapłata kwoty faktury otrzymanej od 2000 dostawcy nastąpi w terminie późniejszym) 4 Otrzymano w gotówce pożyczkę z banku 3000 5 Zakupiono za gotówkę akcje przedsiębiorstwa RYTM przeznaczone do 1500 dalszej sprzedaży 6 Zakupiono płacąc przelewem długoterminowe obligacje wyemitowane przez 700 UM Poznań 7 Kontrahent XY uregulował należność płacąc gotówką 450 Na podstawie powyższych informacji należy: 1. Korzystając z bilansu otwarcia otworzyć konta księgowe i zaksięgować na nich stany początkowe. 2. Zaksięgować kolejno 7 operacji gospodarczych oraz dokonać ich charakterystyki. 3. Zamknąć konta księgowe i sporządzić bilans zamknięcia ustalając kwotę zysku netto za pomocą równania bilansowego. Zadanie 5. Proszę podać, które z wymienionych przedsiębiorstw ma obowiązek prowadzić księgi rachunkowe zgodnie z ustawą z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2004 r. nr 229, poz. 2276 z późn. zm.): Lp. Charakter działalności 1 Spółka z o. o. 2 Spółka jawna 3 Spółka cywilna osób prawnych 4 Spółka partnerska 5 Spółka komandytowo-akcyjna 6 Spółka komandytowa 7 Spółka akcyjna 8 Spółka cywilna osób fizycznych Zadanie 6. W przedsiębiorstwie JACA Sp. z o. o. w czerwcu br. Wystąpiły następujące operacje gospodarcze: 1. 03.06. KW 50/05 zakupiono materiały płacąc gotówką 1 750 zł 2. 07.06. Fa 32/05 otrzymano fakturę za usługi transportowe 1 100 zł 3. 12.06. Kp 24/05 kontrahent A uregulował należność płacąc gotówką 1 520 zł 4. 16.06. Wb 128/05 zakupiono komputer przenośny płacąc przelewem 6 000 zł 5. 19.06. Rw/89/01 wydano materiały do bezpośredniego zużycia 1 200 zł Na podstawie zaprezentowanych danych należy: 1. Zarejestrować operacje od 1 do 5 w dzienniku. 2. Ująć operacje od 1 do 5 na kontach księgi głównej (stany początkowe oznaczyć symbolem X) 12

Dziennik księgi głównej Lp. Data Dowód księgowy Treść operacji gospodarczej Kwota operacji 1 2 3 4 5 Zadanie 7. W przedsiębiorstwie produkcyjno handlowym FISKAR będącym pracowniczą spółką akcyjną w październiku 200X roku miały miejsce następujące operacje gospodarcze: Lp. Treść operacji i dowód księgowy Kwota operacji 1 Przedsiębiorstwo KS przekazało nieodpłatnie maszynę pakującą PAK III 13800 zł (PT nr 2) 2 Uregulowano zobowiązanie wobec kontrahenta A (WB nr 115) 1500 zł 3 Przyjęto do magazynu zakupione materiały (PZ nr 41) 2400 zł 4 Sprzedano za gotówkę wyroby gotowe (KP nr 111) 1900 zł 5 Pracownik Kowalski pobrał zaliczkę na koszty podróży służbowej (KW nr 32) 1250 zł Posiadając powyższe informacje należy: 1. Zaksięgować powyższe operacje gospodarcze w dzienniku (wzór w zadaniu 6) określając samodzielnie daty operacji gospodarczych (stany początkowe na kontach oznaczyć symbolem X). 2. Zaksięgować powyższe operacje na kontach syntetycznych. 13

Zadanie 8. Proszę o przypisanie odpowiedniej zasady rachunkowości do następujących rozwiązań stosowanych przez przedsiębiorstwo: 1. Stosowanie uproszczeń w ewidencji operacji gospodarczych niewywierających istotnego wpływu na wynik finansowy 2. Wyodrębnienie w rachunkowości wszystkich zdarzeń istotnych do oceny sytuacji majątkowej i finansowej jednostki 3. Stosowanie w kolejnych latach obrotowych jednakowego grupowania operacji gospodarczych, wyceny aktywów i pasywów i ustalania wyniku finansowego 4. Stosowanie niezmiennych metod dokonywania odpisów amortyzacyjnych przez cały okres użytkowania środka trwałego 5. Zmiana zasad (polityki) rachunkowości od pierwszego dnia roku obrotowego 6. Ustalenie wpływu zmian zasad (polityki) rachunkowości na wynik finansowy, z podaniem przyczyn tych zmian 7. Przyjęcie założenia, że jednostka będzie kontynuować w dającej się przewidzieć przyszłości działalność niezmniejszonym istotnie zakresie, bez postawienia jej w stan likwidacji lub upadłości 8. Ujęcie wszystkich osiągniętych, przypadających na rzecz jednostki, przychodów obciążających ją kosztów związanych z tymi przychodami, dotyczących danego roku obrotowego, niezależnie od terminu ich zapłaty 9. Zaliczenie do aktywów i pasywów danego okresu gospodarczego kosztów lub przychodów dotyczących przyszłych okresów oraz przypadających na ten okres, kosztów, które jeszcze nie zostały poniesione 10. Ujęcie w ewidencji wszystkich pozostałych kosztów operacyjnych strat nadzwyczajnych. Stosowane rozwiązanie 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Odpowiednia zasada rachunkowości Zadanie 9. W spółce cywilnej ERIS w styczniu 200X roku miały miejsce następujące operacje gospodarcze: Dowód Lp. Data Treść operacji gospodarczej Kwota operacji księgowy 1. 05.01. WB 23 Spłacono ratę kredytu długoterminowego płacąc przelewem 3450 zł 2. 13.01. PZ 55 Otrzymano dostawę materiałów 2900 zł 3. 19.01 KW 21 Wypłacono pracownikowi zaliczę na delegację służbową 650 zł 4. 22.01 R-k 28 Wydano odbiorcom wyroby gotowe, wystawiając jednocześnie rachunek 2800 zł Na podstawie powyższych informacji należy: 1. Dokonać dekretacji poszczególnych operacji gospodarczych. 2. Uzgodnić zapisy w dzienniku i księdze głównej. 14

Lp. Data Nr. Dowodu Treść operacji Suma ogólna 1. Dt Ct Dt Ct Dt Ct Dt Ct 2. 3. 4. Suma Lp. Data Nr. Dowodu Treść operacji Suma ogólna 1. Dt Ct Dt Ct Dt Ct Dt Ct 2. 3. 4. Suma 15

Zadanie 10*. W przedsiębiorstwie GRYF sp. z o. o. księgowa dokonała następujących księgowań operacji gospodarczych na kontach księgi głównej: 200 Rozrachunki z odbiorcami 810 Pozostałe kapitały (fundusze) 600 Produkty gotowe (X) sp. (X) sp. sp. (X) 900 (1 28000 (2 4) 500 1200 310 Materiały 010 Środki trwałe 200 Rozrachunki z odbiorcami sp. (X) 500 (4 sp. (X) 5000 (5 sp. (X) 1) 900 2) 28000 3) 1200 083 Środki trwałe w budowie 138 Kredyty bankowe sp. (X) (X) sp. 6) 1000 5) 5000 1000 (6 10000 (7 234 Inne rozrachunki z pracownikami 131 Rachunek bankowy sp. (X) 7) 10000 Treść poszczególnych operacji gospodarczych była następująca: Lp. Treść operacji i dowód księgowy Kwota operacji (zł) 1 Otrzymano wraz z fakturą dostawę materiałów 1900 2 Przyjęto w formie aportu wniesiony przez udziałowca środek trwały 29000 3 Wydano z magazynu sprzedane wyroby gotowe 2200 4 Wydano materiały do produkcji 1500 5 Przyjęto do użytkowania maszynę zgrzewającą po jej zamontowaniu 6000 6 Pracownik pobrał w gotówce zaliczkę na zakup materiałów 2000 7 Na rachunek bankowy wpłynęła I transza kredytu bankowego 11000 Znając treść poszczególnych operacji gospodarczych należy: 1. Ustalić czy księgowa przedsiębiorstwa GRYF poprawnie zaksięgowała wszystkie operacje gospodarcze. 2. Jeżeli księgowa popełniła błędy w operacjach od 1 do 4, należy poprawić zapisy na kontach stosując storno czerwone. 3. Jeżeli księgowa popełniła błędy w pozostałych operacjach należy poprawić zapisy na kontach stosując storno czarne. 4. Proszę zastanowić się nad zastosowanymi korektami błędów księgowych. 16

Zadanie 11*. Stan majątkowy przedsiębiorstwa handlowo usługowego Jantar w Ustce kształtował się następująco na początek okresu sprawozdawczego: Lp. Składnik majątku przedsiębiorstwa Wartość (zł) 1 Środki pieniężne w kasie 6000 2 Inwestycje długoterminowe 3300 3 Kapitał zapasowy 6500 4 Towary handlowe 5000 5 Środki pieniężne na rachunku bankowym 13100 6 Zobowiązania wobec dostawców 6000 7 Kapitał podstawowy 2500 8 Środki trwałe 4000 9 5-letni kredyt bankowy 2300 10 Należności od odbiorców 3500 11 Krótkoterminowe należności od pracowników 1200 12 Zobowiązania publicznoprawne 9000 W ciągu okresu sprawozdawczego miały miejsce następujące operacje gospodarcze: Lp. Treść operacji gospodarczej i dowód księgowy Kwota operacji (zł) 1 Sprzedano za gotówkę towary handlowe w cenie sprzedaży Cena zakupu 3900 3500 2 Sprzedano usługi za gotówkę 8000 3 Właściciel Karlik wniósł w drodze aportu środek trwały 2400 4 Otrzymano rachunek za energię elektryczną 1050 5 Spłacono przelewem ratę kredytu wraz z odsetkami 2500 6 Zapłacono czynsz za dzierżawę hali magazynowej 1300 7 Zakupiono paliwo do samochodów dostawczych (zapłata nastąpi za 21 dni) 1250 8 Uregulowano zobowiązanie wobec ZUS (przelew) 1700 9 Uregulowano zobowiązanie wobec kontrahenta Fula 2400 10 Wypłacono z kasy zaległe wynagrodzenie dla pracownika Patka 4000 Na podstawie powyższych informacji należy: 1. Sporządzić bilans otwarcia przedsiębiorstwa Jantar. 2. Otworzyć konta i zaksięgować na nich stany początkowe oraz operacje gospodarcze od 1 do 10. 3. Ustalić wynik działalności (konto Wynik finansowy). 4. Sporządzić zestawienie obrotów i sald. 5. Na podstawie zestawienia obrotów i sald sporządzić bilans zamknięcia. 17