Opis szkolenia Dane o szkoleniu Kod szkolenia: 9915 Temat: Podatek u źródła - kompendium wiedzy 13 Luty Kraków, Centrum miasta, Kod szkolenia: 9915 Koszt szkolenia: 430.00 + 23% VAT Program Celem szkolenia jest przedstawienie w sposób skondensowany praktycznej wiedzy na temat rozliczania podatku u źródła, w tym aspektów problematycznych związanych z prezentowanym tematem. Program szkolenia składa się z trzech bloków tematycznych: - bloku "Informacje ogólne" - w ramach którego przedstawione zostaną szczegółowe informacje na temat konstrukcji, stawek oraz zasad rozliczania podatku u źródła, z uwzględnieniem związku pomiędzy ustawodawstwem krajowym, umowami międzynarodowymi oraz implementowanymi przepisami unijnymi. W ramach omawianego bloku, uczestnicy szkolenia będą mieli również okazję usystematyzować wiedzę na temat aspektów formalnych związanych z rozliczaniem omawianego podatku (w tym formularze podatkowe i zasady ich wypełniania, terminy, kwestie praktyczne związane z certyfikatem rezydencji); - bloku "Przegląd dochodów podlegających podatkowi u źródła" - którego celem będzie przedstawienie informacji związanych z rozliczaniem podatku u źródła z tytułu różnego rodzaju wypłat dokonywanych w ramach firmy (w szczególności odsetek, dywidend, należności licencyjnych oraz wynikających z nabycia niektórych usług niematerialnych). Ww. kategorie płatności podlegające obowiązkowi pobrania podatku u źródła zostaną dodatkowo zilustrowane praktycznymi przykładami dotyczącymi struktur m.in. cash-poolingu, opłat za programy komputerowe, know-how, leasingu, różnych przypadków nabycia usług o charakterze niematerialnym oraz innymi); - bloku "Przegląd zmian w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania" - w ramach którego przedstawione zostaną najważniejsze już wprowadzone jak również przyszłe zmiany w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz przepisach związanych bezpośrednio lub pośrednio z rozliczaniem podatku u źródła. Z uwagi na przekrojowy charakter tematu będącego przedmiotem szkolenia oraz liczne wątpliwości związane ze stosowaniem przepisów w tym zakresie, prezentowane szkolenie obfitować będzie w przykłady praktyczne poparte najbardziej aktualnym stanowiskiem doktryny, organów podatkowych oraz sądów administracyjnych. A. Informacje ogólne: Istota podatku u źródła:
- Ograniczony obowiązek podatkowy - na podstawie ustawy o CIT/PIT - Dochody, które może opodatkować "państwo źródła" - na podstawie Modelowej Konwencji OECD o unikaniu podwójnego opodatkowania - Najważniejsze dochody rozliczane w Polsce z udziałem płatnika - na podstawie ustawy o CIT/PIT - Definicja podatku u źródła - Kto jest podatnikiem a kto płatnikiem podatku u źródła? - Kiedy podatek u źródła nie jest pobierany (zwolnienia)? Kwestia dochodów, które można przypisać do działalności zagranicznego zakładu położonego w Polsce a podatek u źródła - Powiązania ceno-transferowe pomiędzy podmiotami transakcji a podatek u źródła Przedmiot opodatkowania: - Najważniejsze dochody podlegające obowiązkowi poboru podatku u źródła na podstawie ustawy o CIT/PIT (odsetki, należności licencyjne, dywidendy i inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, usługi niematerialne) - Definicja ww. dochodów na podstawie Modelowej Konwencji OECD o unikaniu podwójnego opodatkowania Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz Dyrektywy UE a podatek u źródła niż Modelowa Konwencja OECD wzorce umów o unikaniu podwójnego opodatkowania - Znaczenie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz zasady ich stosowania w prawidłowym rozliczeniu podatku u źródła: - Hierarchia źródeł prawa oraz bezpośrednie stosowanie postanowień umów o unikaniu podwójnego opodatkowania - Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania a kreowanie obowiązku/zobowiązania podatkowego - Kwestia odmiennej kwalifikacji niektórych dochodów na gruncie ustawy o CIT/PIT oraz na gruncie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania - Dokumentowanie rezydencji podatkowej - certyfikat rezydencji (wymogi formalne, termin pozyskania, co jest a co nie jest certyfikatem rezydencji, przykładowa struktura/zawartość certyfikatu rezydencji, aktualizacja certyfikatu rezydencji - jak często w kontekście zmian, które weszły w życie z początkiem 2015 r.?) - Rola komentarzy do wzorców umów o unikaniu podwójnego opodatkowania - Podstawowe wskazówki w zakresie wykładni umów o unikaniu podwójnego opodatkowania - Metody unikania podwójnego opodatkowania w tym moment odliczenia podatku zapłaconego za granicą Znaczenie przepisów unijnych oraz zasady ich stosowania w prawidłowym rozliczeniu podatku u źródła: - Dyrektywa UE w sprawie wspólnego systemu opodatkowania mającego zastosowanie w przypadku spółek dominujących i spółek zależnych różnych państw członkowskich - warunki zastosowania, wymogi formalne - Dyrektywa UE w sprawie opodatkowania odsetek i należności licencyjnych wypłacanych pomiędzy spółkami powiązanymi z państw członkowskich - warunki zastosowania, wymogi formalne - Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania czy Dyrektywy UE? - kolejność i zasady stosowania Podstawa opodatkowania oraz jej ustalanie na moment zapłaty. Jak jest rozumiana "płatność" dla celów rozliczania podatku u źródła? Stawki podatku u źródła: - Stawki przewidziane w ustawie o CIT/PIT - Stawki wynikające z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania - zestawienie porównawcze na podstawie wybranych umów Termin odprowadzenia podatku u źródła oraz inne obowiązki płatnika:
- Właściwy urząd skarbowy - Termin na odprowadzenie podatku - Obowiązki formalne związane z poborem podatku u źródła (formularze, w tym CIT-10Z, CIT-7, IFT, PIT-8AR, zasady korygowania deklaracji) B. Przegląd dochodów podlegających podatkowi u źródła Opodatkowanie odsetek: - Podatek u źródła od odsetek w świetle regulacji krajowych (ustawy o CIT/PIT), w tym zaimplementowanych przepisów Dyrektywy UE oraz w świetle przepisów Modelowej Konwencji OECD o unikaniu podwójnego opodatkowania - Definicja odsetek oraz płatności o podobnym charakterze na podstawie prawa i praktyki krajowej - Cash-pooling oraz struktury zbliżone do cash-poolingu - aktualna praktyka organów podatkowych oraz sądów administracyjnych w zależności od warunków umownych przyjętych przez strony struktury oraz lokalizacji uczestników systemu - Odsetki za zwłokę w dokonaniu płatności na rzecz zagranicznego kontrahenta - Odsetki karne - Wynagrodzenie z tytułu przejęcia/nabycia wierzytelności odsetkowych lub wstąpienia w miejsce wierzyciela - Płatności odsetkowe w ramach transakcji na instrumentach pochodnych - Obligacje - Warunki dla zwolnienia płatności odsetek z podatku u źródła - wskazówki wynikające z praktyki Opodatkowanie należności licencyjnych: - Podatek u źródła od należności licencyjnych w świetle regulacji krajowych (ustawy o CIT/PIT), w tym zaimplementowanych przepisów Dyrektywy UE oraz w świetle przepisów Modelowej Konwencji OECD o unikaniu podwójnego opodatkowania - Definicja należności licencyjnych na podstawie prawa i praktyki krajowej - Programy komputerowe - kwestia ostatecznego użytkownika (licencja end-user), nabycie licencji w celu dalszej odsprzedaży, udostępnianie oprogramowania pracownikom innej firmy, usługi wdrożeniowe i związane z bieżącym utrzymaniem systemów (maintenance) - Opłaty licencyjne za prawo do korzystania ze znaku towarowego - Nabycie znaku towarowego - Know-how - Urządzenia przemysłowe i budowlane, technologia produkcyjna - Najem samochodów osobowych i ciężarowych za granicą - Najem pojazdów w transporcie międzynarodowym - Wynajem serwera poza granicami Polski - Płatności leasingowe jako należności licencyjne (leasing operacyjny a finansowy) - Umowy barterowe - należności licencyjne jako świadczenia w naturze - Usługa i licencja/należność licencyjna w jednej płatności - zasady poboru podatku u źródła - Kiedy "płatnościom licencyjnym" nie powinno towarzyszyć pobranie podatku u źródła - wskazówki wynikające z praktyki
Opodatkowanie dywidend i innych przychodów z udziału w zyskach osób prawnych: - Podatek u źródła od dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych w świetle regulacji krajowych (ustawy o CIT/PIT), w tym zaimplementowanych przepisów Dyrektywy UE oraz w świetle przepisów Modelowej Konwencji OECD o unikaniu podwójnego opodatkowania - Definicja dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych na podstawie prawa i praktyki krajowej - Płatność do byłego udziałowca - Wypłata do zagranicznej spółki osobowej (transparentnej dla celów podatkowych) - Przekształcenie spółki kapitałowej w osobową (kwestia zysków zatrzymanych przysługujących zagranicznemu wspólnikowi) - Warunki dla zwolnienia płatności dywidend z podatku u źródła - wskazówki wynikające z praktyki Usługi niematerialne: - Podatek u źródła od usług niematerialnych świadczonych przez zagranicznych dostawców na rzecz polskich podmiotów w świetle przepisów krajowych (ustawy o CIT/PIT) oraz w świetle przepisów Modelowej Konwencji OECD o unikaniu podwójnego opodatkowania - "Usługi o podobnym charakterze" - kontrowersje w praktyce oraz podejście prezentowane w tym zakresie przez organy podatkowe oraz sądy administracyjne - Miejsce, z którego świadczone są usługi, miejsce "konsumpcji" usługi, terytorium z którego regulowana jest płatność za wykonanie usługi a obowiązek pobrania podatku u źródła - przegląd aktualnej praktyki organów podatkowych i sądów administracyjnych - Definicja usług niematerialnych w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania - zestawienie porównawcze na. Usługi niematerialne a zyski przedsiębiorstw - Usługi brokerskie - Usługi przedstawicielska z wynagrodzeniem prowizyjnym/pośrednictwa handlowego - Dostęp do baz z ofertami - Badania rynkowe/ankietowe oraz przygotowanie do wejścia na rynek zagraniczny - Usługi reklamowe i marketingowe świadczone przez zagranicznych dostawców - Wynajem domeny internetowej poza granicami Polski - Udział w targach oraz konferencjach zagranicznych - Usługi w zakresie zarządzania i kontroli (np. sporządzania analiz oraz zarządzania strategicznego) - Usługi faktoringu - Usługi oddelegowania pracowników - tzw. secondment agreements - Usługi tłumaczy - Kiedy świadczeniu usług niematerialnych nie powinno towarzyszyć pobranie podatku u źródła - wskazówki wynikające z praktyki Inne dochody podlegające podatkowi u źródła - przegląd. Wybrane kwestie praktyczne związane z podatkiem u źródła: - Znaczenie oraz przygotowywanie formularza ORD-U, ORD-TK oraz ORD-W - Przeliczanie należności na PLN dla celów kalkulacji podatku u źródła - właściwy kurs waluty - Podstawa kalkulacji ulgi na nowe technologie - z podatkiem u źródła czy bez? - Podróże pracownicze a podatek u źródła (np. zakup biletów lotniczych, wynajem samochodów za granicą Polski) - Niektóre płatności elektroniczne a obowiązek odprowadzenia podatku u źródła
- Klauzula gross-up (ubruttowienia płatności wykonywanej na rzecz zagranicznego dostawcy) a koszty uzyskania przychodów polskiego podmiotu - Konfiguracja systemu księgowego a rozliczenie podatku u źródła - wskazówki - Klauzula beneficial owner - czyli czy stosujemy właściwą umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania? Czy brak klauzuli gwarantuje bezpieczeństwo? - Świadczenie usług doradczych i menedżerskich a możliwość powstania zagranicznego zakładu w Polsce w świetle niektórych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania C. Przegląd zmian w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania: - Zmiany wprowadzone w 2014 r. - Planowane kierunki zmian w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania Prowadzący Informacje organizacyjne Kalendarz zajęć: Informacje i zgłoszenia