Dlatego omawianie zasad opodatkowania dochodu spółek kapitałowych musi siłą rzeczy przebiegać wg następującej kolejności:

Wielkość: px

Rozpocząć pokaz od strony:

Download "Dlatego omawianie zasad opodatkowania dochodu spółek kapitałowych musi siłą rzeczy przebiegać wg następującej kolejności:"

Piotr Dziedzic
8 lat temu
Przeglądów:

1 Opis szkolenia Dane o szkoleniu Kod szkolenia: Temat: Opodatkowanie dochodów przedsiębiorstw w Niemczech 25 Luty Warszawa, Centrum miasta lub siedziba BDO, Kod szkolenia: Koszt szkolenia: % VAT Program Należy mieć na uwadze, że po pierwsze, w Niemczech dochód np. spółki kapitałowej podlega RÓWNOCZEŚNIE trzem podatkom dochodowym: podatkowi dochodowemu od osób prawnych, odrębnemu gminnemu podatkowi od działalności gospodarczej oraz podatkowi solidarnościowemu. Rozpatrywanie samego podatku dochodowego od osób prawnych wypaczałoby rzeczywisty obraz zakresu opodatkowania podmiotów gospodarczych. Po drugie, w Niemczech obowiązuje zasada miarodajności (Maßgeblichkeitsprinzip) wyniku bilansowego dla podatkowego. Z tego powodu ustawy podatkowe nie zawierają odrębnych zasad ustalania dochodu do opodatkowania przez podmioty prowadzące księgi rachunkowe (tak jak to ma miejsce w Polsce), a jedynie określają stany prawne wymagające modyfikacji między wynikiem bilansowym a podatkowym. Co jeszcze ciekawsze, rozbieżności te nie są określane bezpośrednio w każdej ustawie podatkowej z osobna, ale narastają kaskadowo. Pierwszy szereg zmian w stosunku do wyniku bilansowego jest zawarty w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, co wbrew pozorom jest istotne również dla spółek kapitałowych. Ustawa o podatku dochodowego od osób prawnych, określając podstawę opodatkowania dochodu spółki kapitałowej, odnosi się bowiem nie bezpośrednio do wyniku bilansowego, ale do dochodu ze źródła przychodów,,działalność gospodarcza" ustalonego wg ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznym, które następnie podlega kolejnym modyfikacjom. Dalej ustawa o podatku od działalności gospodarczej, określając swoją podstawę opodatkowania, odwołuje się do wyniku podatkowego wg ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ponownie go modyfikując. Dlatego omawianie zasad opodatkowania dochodu spółek kapitałowych musi siłą rzeczy przebiegać wg następującej kolejności: 1) Zysk wg niemieckich przepisów o rachunkowości (Trzecia Księga niemieckiego Kodeksu Handlowego) 2) Modyfikacje wyniku bilansowego o zmiany wynikające z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (EStG) 3) Modyfikacje wyniku podatkowego ustalonego wg ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych o zmiany wynikające z ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (KStG)

spółki kapitałowej podlega RÓWNOCZEŚNIE trzem podatkom dochodowym: podatkowi dochodowemu od osób prawnych, odrębnemu gminnemu podatkowi od działalności gospodarczej oraz podatkowi solidarnościowemu.

2 4) Modyfikacje wyniku podatkowego ustalonego wg ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych o zmiany wynikające z ustawy o podatku od działalności gospodarczej (GewSt) A. RACHUNKOWOŚĆ JEDNOSTKI (HGB): 1. Porównanie polskich i niemieckich zasad rachunkowości, ze szczególnym wskazaniem na różnice 2. Części składowe niemieckiego sprawozdania finansowego jednostki 3. Omówienie pod względem językowym oraz merytorycznym struktury i poszczególnych pozycji niemieckiego bilansu oraz rachunku zysków i strat oraz porównanie z polskimi odpowiednikami: a) majątek trwały (wartości niematerialne, majątek rzeczowy, majątek finansowy): - zasady wyceny składników majątkowych - metody amortyzacji - aktualizacja wartośc b) majątek obrotowy (zapasy, należności, papiery wartościowe): - zasady wyceny składników majątkowych - aktualizacja wartości c) rozliczenia międzyokresowe: - zasady tworzenia - rozgraniczenie między rozliczeniami międzyokresowymi a rezerwami / zobowiązaniami d) kapitały własne: - ustrukturyzowanie pozycji kapitału własnego w bilansach obu krajów - nieekwiwalentość pojęć Kapitalrücklage i Gewinnrücklage w stosunku do pojęć kapitał rezerwowy i zapasowy e) rezerwy i zobowiązania:

Omówienie pod względem językowym oraz merytorycznym struktury i poszczególnych pozycji niemieckiego bilansu oraz rachunku zysków i strat oraz porównanie z polskimi odpowiednikami: a) majątek trwały

3 - odmienna typologia rezerw w obu krajach - kazus rezerw na grożące straty z transakcji f) struktura przychodów i kosztów: - moment wykazywania przychodu i kosztu - wykazywanie zysków z kontraktów długoterminowych - ujmowanie umów leasingowych B. SYSTEM PODATKOWY W NIEMCZECH: 1. Rodzaje podatków w Niemczech 2. Opodatkowanie spółki kapitałowej.poglądowy przekrój różnic w rodzajach podatków w Polsce i w Niemczech (np. podatek od ubezpieczeń, odrębny od zwykłego podatku dochodowego gminny podatek od działalności gospodarczej, podatek solidarnościowy czy kościelny; z drugiej strony brak podatku od czynności cywilnoprawnych w znanym z Polski kształcie) a) Rodzaje różnych podatków obciążających dochód spółki kapitałowej (KSt, GewSt, SolZ) oraz ustalenie współzależności między nimi 3. Podatek dochodowy od osób prawnych (KST): a) Przedmiot opodatkowania: - rodzaje źródeł przychodów - pojęcie bilansu podatkowego (Steuerbilanz) - zasada miarodajności (Maßgeblichkeitsprinzip) b) Obliczanie dochodu z działalności gospodarczej zgodnie z EStG - koszty nie stanowiące kosztów uzyskania przychodu - korekty w odniesieniu do wykazywania pozycji bilansowych związanych z rezerwami, rozliczeniami międzyokresowymi, wytworzonymi we własnym zakresie niematerialnymi składnikami majątkowymi - korekty podatkowe związane z wyceną składników majątkowych, zobowiązań i rezerw - podatkowe zasady amortyzacji c) Kontynuacja obliczania dochodu spółki - przepisy szczególne KStG: - Koszty nie stanowiące kosztów uzyskania przychodu w rozumieniu KStG (np. połowa wynagrodzeń organu nadzorczego) - Ograniczenia w ujmowaniu kosztów odsetkowych z pożyczek od podmiotu powiązanego - Zwolnienia (otrzymane dywidendy i zbycie udziałów, reguła 5% nieodliczalnych kosztów uzyskania przychodu jako wyjątku od powyższego zwolnienia) - Instytucja tzw. ukrytej dywidendy / ukrytego wkładu kapitałowego i zasady opodatkowania tych zjawisk - Stosunki między zagranicznymi podmiotami powiązanymi i stosowanie cen transferowych (Außensteuergesetz)

poglądowy przekrój różnic w rodzajach podatków w Polsce i w Niemczech (np.

4 - Ujawnianie i opodatkowanie tzw.,,cichych rezerw" (tzn. różnic między wartością księgową a godziwą składników majątkowych) d) Zasady rozliczania strat e) Stawka podatku f) Terminy składania deklaracji i płatności podatku (oraz zaliczek) g) Zasady opodatkowania wypłaty dywidend 4. Podatek od działalności gospodarczej (GewSt): a) Podstawa podatku b) Dodatnie i ujemne modyfikacje (doliczenia i odliczenia) w stosunku do wyniku podatkowego wg KStG: - Koszty odsetek - Opłaty leasingowe i za wynajem - Należności licencyjne - Pozostałe modyfikacje c) Stawka podatku - dwustopniowe zasady ustalania 5. Podatek solidarnościowy (SolZ): a) Istota podatku jako podatku domiarowego b) Podstawa podatku c) Stawka podatku Prowadzący Informacje organizacyjne

Zasady opodatkowania wypłaty dywidend 4.

5 Kalendarz zajęć: Informacje i zgłoszenia

Podobne dokumenty

SKONSOLIDOWANY BILANS Nota 2004 2003 A k t y w a I. Aktywa trwałe 75 405 64 124 1. Wartości niematerialne i prawne, w tym:1 663 499 wartość firmy 0 2. Wartość firmy jednostek podporządkowanych 2 3 363