Urz±d Skarbowy Po otrzymaniu potwierdzenia o wpisie do ewidencji dzia³alno ci gospodarczej, nale y zg³osiæ siê do Urzêdu Skarbowego w³a ciwego dla miejsca zamieszkania, celem dokonania: " nadania numeru identyfikacji podatkowej NIP (pkt 1. NIP)." zg³oszenia odpowiedniej formy opodatkowania (pkt 2. Wybór formy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych) " rejestracji podatnika w zakresie podatku od towarów i us³ug VAT (pkt 3. Podatek od towarów i us³ug). W przypadku podatku VAT rejestracji dokonujemy w urzêdzie skarbowym w³a ciwym dla miejsca wykonywania czynno ci opodatkowanych VAT. Niezale nie od tego czy jest siê p³atnikiem podatku VAT, czy te zwolnionym z tego podatku, wszyscy przedsiêbiorcy podlegaj± z tego tytu³u obowi±zkowi rejestracji. Urz±d Skarbowyul. Kopernika 1082-200 Malbork tel. 055 270 22 22fax. 055 270 22 44 Godziny przyjmowania interesantów:w poniedzia³ki 8:00 18:00we wtorki, rody, czwartki i pi±tki 8:00 15:00 1. NIP Numer Identyfikacji Podatkowej (NIP) s³u y do identyfikacji podmiotów bêd±cych podatnikami, p³atnikami podatków lub sk³adek w ZUS. Do zg³oszenia o nadanie NIP dla osób fizycznych prowadz±cych dzia³alno æ gospodarcz± ma zastosowanie formularz NIP-1. Z ustawowego obowi±zku jednokrotnego sk³adania zg³oszenia identyfikacyjnego wynika zasada, e mo esz posiadaæ tylko jeden NIP. Je eli numer ten zosta³ Ci ju uprzednio nadany (np. z uwagi na poprzedni± pracê) - zak³adaj±c swoj± firmê bêdziesz musia³ z³o yæ formularz NIP-1 jako zg³oszenie aktualizacyjne. W sytuacji, gdy nie posiadasz jeszcze NIP, z³o enie formularza NIP-1, jako zg³oszenia identyfikacyjnego, pozwoli Ci jednocze nie zg³osiæ dzia³alno æ i uzyskaæ numer NIP. Naczelnik urzêdu skarbowego wyda Ci decyzjê o nadaniu NIP nie pó¼niej ni w terminie 1 miesi±ca od daty z³o enia wniosku. W zg³oszeniu bêdziesz musia³ wskazaæ swoje dane osobiste - nazwisko, imiona, imiona rodziców, datê i miejsce urodzenia, p³eæ, nazwisko rodowe, rodzaj i numer dowodu to samo ci, numer ewidencyjny PESEL, obywatelstwo lub obywatelstwa, adres miejsca zamieszkania, adres miejsca zameldowania na pobyt sta³y lub czasowy, a tak e dane dotycz±ce Twojej dzia³alno ci - rodzaj i miejsce (miejsca) prowadzonej dzia³alno ci i datê jej rozpoczêcia, numer REGON, numer rachunku bankowego dla potrzeb zak³adanej dzia³alno ci, a tak e nazwê banku, w którym rachunek zosta³ otwarty. Je eli za³o ysz wiêcej ni jeden rachunek bankowy, powiniene wskazaæ, który z nich bêdzie Twoim rachunkiem podstawowym. W przypadku, gdy którakolwiek z danych wskazanych przez Ciebie w zg³oszeniu identyfikacyjnym lub aktualizacyjnym ulegnie zmianie, jeste zobowi±zany do powiadomienia naczelnika urzêdu skarbowego o zaistnia³ej zmianie poprzez z³o enie zg³oszenia aktualizacyjnego. Pamiêtaj, e podatnicy podatku od towarów i us³ug lub podatku akcyzowego sk³adaj± zg³oszenie aktualizacyjne w terminie 14 dni od dnia, w którym nast±pi³a zmiana, dla pozosta³ych podatników termin ten wynosi 30 dni. Je eli dokonujesz zg³oszenia identyfikacyjnego/aktualizacyjnego przez pe³nomocnika lub kuratora s±dowego, do zg³oszenia musisz do³±czyæ uwierzytelnion± lub po wiadczon± urzêdowo kopiê pe³nomocnictwa lub postanowienia s±du. W przypadku, gdy pe³nomocnictwo udzielone jest wy³±cznie do dokonania zg³oszenia identyfikacyjnego musisz do zg³oszenia do³±czyæ orygina³ pe³nomocnictwa. Od dnia 1 stycznia 2004 r., je eli rozpoczynasz dzia³alno æ gospodarcz±, zg³oszenie identyfikacyjne / aktualizacyjne mo esz z³o yæ w urzêdzie miasta wraz z wnioskiem o wpis do ewidencji dzia³alno ci gospodarczej. Druki mo na pobraæ nieodp³atnie w pokoju 106 na I piêtrze w Referacie Spraw Spo³ecznych. Urz±d Miasta przeka e Twoje zg³oszenie do wskazanego przez Ciebie w³a ciwego naczelnika urzêdu skarbowego. Je eli przy sk³adaniu zg³oszenia identyfikacyjnego/aktualizacyjnego za po rednictwem urzêdu miasta nie poda³e wszystkich danych wymaganych tym zg³oszeniem, to masz obowi±zek dokonania zg³oszenia aktualizacyjnego do w³a ciwego naczelnika urzêdu skarbowego. W zg³oszeniu aktualizacyjnym musisz podaæ w szczególno ci wykaz rachunków bankowych i numer REGON. Musisz te do³±czyæ uwierzytelnion± lub urzêdowo po wiadczon± kopiê za wiadczenia o numerze identyfikacyjnym Pamiêtaj! Id±c do urzêdu skarbowego we¼ ze sob± kserokopie oraz orygina³y do wgl±du dokumentów takich jak:- dowód osobisty,- za wiadczenie o wpisie do ewidencji dzia³alno ci gospodarczej,- za wiadczenie o nadaniu numeru REGON,- dokument potwierdzaj±cy prawo do lokalu, w którym bêdzie mia³a siedzibê Twoja firma (je eli np. wskazujesz jako adres siedziby firmy w³asne mieszkanie, mo e to byæ akt notarialny potwierdzaj±cy w³asno æ mieszkania), umowê rachunku bankowego (je li posiadasz ju rachunek bankowy zwi±zany z prowadzon± dzia³alno ci±) lub za wiadczenie z banku prowadz±cego rachunek. 2. PODATEK DOCHODOWY OD OSÓB FIZYCZNYCH O tym, czy bêdziesz mia³ prawo wyboru formy opodatkowania, czy te takiego prawa jeste pozbawiony, decyduje charakter dzia³alno ci, jak± zamierzasz prowadziæ. Je eli jeste uprawniony do skorzystania z p³acenia podatku
rycza³tu od przychodów ewidencjonowanych, czy te w formie karty podatkowej, bêdziesz musia³ zdecydowaæ, czy chcesz z tego prawa skorzystaæ. Je eli bowiem uwa asz, e uzyskuj±c przychody ze swojej dzia³alno ci, bêdziesz musia³ ponosiæ du e wydatki wówczas korzystniejsze mo e byæ p³acenie podatku dochodowego wed³ug skali progresywnej. Masz równie prawo o ile spe³niasz pewne warunki do p³acenia 19% podatku od dochodu z prowadzonej dzia³alno ci gospodarczej. Zasady ogólne Zasady ogólne s± podstawow± form± opodatkowania brak jest zatem warunków ograniczaj±cych mo liwo æ opodatkowania w tej formie.. Je eli nie zadeklarujesz wyboru innej formy opodatkowania (np. wed³ug 19% stawki podatku, rycza³tu od przychodów ewidencjonowanych lub karty podatkowej) p³acisz podatek dochodowy wed³ug skali progresywnej. Podstawa opodatkowania Wysoko æ podatku dochodowego p³aconego wg skali progresywnej zale y od faktycznie uzyskanych dochodów. Podstawê opodatkowania stanowi bowiem dochód, czyli nadwy ka sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania. Ustalenie dochodu odbywa siê na podstawie zapisów dokonywanych w prowadzonej przez Ciebie podatkowej ksiêdze przychodów i rozchodów albo w ksiêdze rachunkowej. Przed obliczeniem podatku, dochód ten mo esz pomniejszyæ o sk³adki okre lone w ustawie o systemie ubezpieczeñ spo³ecznych, zap³acone w roku podatkowym bezpo rednio na w³asne ubezpieczenie emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe twoje oraz osób z Tob± wspó³pracuj±cych. Je eli koszty uzyskania przekrocz± sumê przychodów, ró nica stanowiæ bêdzie stratê. Strata z dzia³alno ci gospodarczej podlega odliczeniu od dochodu z tego samego ¼ród³a w latach nastêpnych. Wysoko æ podatku Je eli jeste opodatkowany na zasadach ogólnych, bêdziesz p³aci³ podatek wed³ug obowi±zuj±cej skali podatkowej. W 2007 roku obowi±zuje nastêpuj±ca skala podatkowa: Podstawa obliczenia podatku w z³ Podatek wynosi ponad do - 43.405 19% podstawy obliczenia minus kwota 572,54 z³ 43.405 85.528 7.674,41 z³ plus 30% nadwy ki ponad 43.405 z³ 85.528-20.311,31 z³ plus 40% nadwy ki ponad 85.528 z³ Obliczony podatek obni asz o kwotê zap³aconej w roku podatkowym sk³adki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne. Pamiêtaj! obni enie nie mo e przekroczyæ 7,75% podstawy wymiaru sk³adki.masz równie prawo do odliczenia od podatku, w przypadku wychowywania dzieci w³asnych lub przysposobionych, kwoty 120 z³ na ka de wychowywane przez Ciebie dziecko. Z t± form± opodatkowania wi± e siê najwiêksza ilo æ obowi±zków. Decyduj±c siê na zasady ogólne musisz bowiem pamiêtaæ, e do Ciebie bêdzie nale a³o obliczanie wysoko ci comiesiêcznych zaliczek na podatek i wp³acanie ich na rachunek urzêdu skarbowego.
Od 2007 r. nie wype³niasz i nie sk³adasz deklaracji PIT- 5. Zaliczkê mo esz obni yæ o zap³acon± w danym miesi±cu sk³adkê zdrowotn±. Pamiêtaj! obni enie nie mo e przekroczyæ 7,75% podstawy wymiaru sk³adki. Zaliczki miesiêczne za okres od stycznia do listopada uiszczasz w terminie do dnia 20 ka dego miesi±ca za miesi±c poprzedni (np. za miesi±c styczeñ p³acisz do 20 lutego). Zaliczkê za grudzieñ w wysoko ci nale nej za listopad uiszcza siê w terminie do dnia 20 grudnia. Zapamiêtaj! Pierwsz± zaliczkê zap³acisz za miesi±c, w którym Twój dochód przekroczy kwotê powoduj±c± obowi±zek zap³acenia podatku w 2007 r. jest to kwota 3.013 z³. Uproszczone wp³acanie zaliczek Mo esz skorzystaæ z mo liwo ci p³acenia zaliczek w uproszczonej formie. Bêdziesz wówczas, co miesi±c p³aci³ sta³± kwotê zaliczki na podatek, bez wzglêdu na wysoko æ aktualnie osi±ganego dochodu. Kwotê zaliczki obliczysz na podstawie wysoko ci dochodu z dzia³alno ci gospodarczej, wykazanego w zeznaniu rocznym z³o onym w roku podatkowym poprzedzaj±cym dany rok podatkowy albo w roku podatkowym poprzedzaj±cym dany rok podatkowy o dwa lata je eli w zeznaniu nie wykaza³e dochodu z pozarolniczej dzia³alno ci gospodarczej lub wykaza³e dochód w wysoko ci niepowoduj±cej powstania obowi±zku podatkowego. Je eli wybra³e tê formê wp³acania zaliczek, bêdziesz z niej móg³ korzystaæ równie w latach nastêpnych chyba, e z³o ysz o wiadczenie o rezygnacji z tego wyboru. Po zakoñczeniu roku podatkowego, w terminie do dnia 30 kwietnia roku nastêpnego, obowi±zany jeste do z³o enia zeznania o wysoko ci osi±gniêtego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym (PIT-36) i wp³acenia ró nicy pomiêdzy podatkiem nale nym od dochodu wynikaj±cego z zeznania, a sum± nale nych za dany rok zaliczek. Je eli nie uzyskasz dochodu, w zeznaniu PIT-36 wyka esz wysoko æ poniesionej straty. Obowi±zki ewidencyjne Je eli jeste opodatkowany na zasadach ogólnych, masz obowi±zek prowadzenia podatkowej ksiêgi przychodów i rozchodów albo ksiêgi rachunkowej. Najbardziej popularn± i jednocze nie prost± form± ewidencji jest podatkowa ksiêga przychodów i rozchodów. Je eli rozpoczynasz prowadzenie dzia³alno ci gospodarczej, musisz za³o yæ ksiêgê na dany dzieñ rozpoczêcia tej dzia³alno ci. Ponadto w terminie 20 dni od dnia za³o enia ksiêgi masz obowi±zek zawiadomiæ (w formie pisemnej) naczelnika urzêdu skarbowego, w³a ciwego wed³ug Twojego miejsca zamieszkania, o jej prowadzeniu. 19% Podatek dochodowy (liniowy) Twój dochód uzyskany w 2007 r. z dzia³alno ci gospodarczej, mo e byæ opodatkowany wed³ug 19% stawki (bez wzglêdu na wysoko æ dochodu).o wyborze tego sposobu p³acenia podatku musisz powiadomiæ pisemnie w³a ciwego naczelnika urzêdu skarbowego do dnia 20 stycznia, a je eli rozpoczynasz dzia³alno æ w ci±gu roku do dnia poprzedzaj±cego dzieñ rozpoczêcia dzia³alno ci, nie pó¼niej jednak ni w dniu uzyskania pierwszego dochodu. Pamiêtaj! - Ta forma p³acenia podatku dotyczyæ bêdzie wszystkich prowadzonych przez Ciebie rodzajów dzia³alno ci, do których maj± zastosowanie przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, np. zarówno do dzia³alno ci prowadzonej samodzielnie, jak i w spó³ce nie maj±cej osobowo ci prawnej. - Nie mo esz skorzystaæ z tego sposobu p³acenia podatku wówczas, gdy wykonujesz us³ugi na rzecz pracodawcy, u którego by³e zatrudniony w 2006 r. lub jeste zatrudniony w 2007 r., odpowiadaj±ce czynno ciom wykonywanym w prowadzonej przez Ciebie dzia³alno ci. Podstawa opodatkowania Podstaw± opodatkowania jest dochód, czyli nadwy ka sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania. Ustalenia dochodu dokonujesz na podstawie zapisów w prowadzonej przez Ciebie podatkowej ksiêdze przychodów i rozchodów lub w ksiêdze rachunkowej. Przed obliczeniem podatku, dochód ten mo esz pomniejszyæ o sk³adki okre lone w ustawie o systemie ubezpieczeñ spo³ecznych, zap³acone w roku podatkowym bezpo rednio na w³asne ubezpieczenie emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe twoje oraz osób z Tob± wspó³pracuj±cych. Natomiast obliczony podatek od dochodu obni asz o kwotê zap³aconej w roku podatkowym sk³adki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne. Pamiêtaj! obni enie nie mo e przekroczyæ 7,75% podstawy wymiaru sk³adki. Jeste obowi±zany do wp³acania, na rachunek urzêdu skarbowego, którym kieruje w³a ciwy naczelnik urzêdu skarbowego, w terminie do dnia 20 ka dego miesi±ca za miesi±c poprzedni, comiesiêcznych zaliczek na podatek. Mo esz skorzystaæ z mo liwo ci p³acenia zaliczek w uproszczonej formie, na tych samych zasadach jak podatnik op³acaj±cy podatek dochodowy wed³ug skali progresywnej. Po zakoñczeniu roku masz obowi±zek z³o enia do urzêdu skarbowego, w³a ciwego wed³ug Twojego miejsca zamieszkania, zeznania o wysoko ci osi±gniêtego dochodu w roku podatkowym, w terminie do dnia 30 kwietnia roku nastêpnego (PIT-36L). Je eli wybierzesz 19% podatek dochodowy, nie mo esz korzystaæ:- z prawa do wspólnego opodatkowania z ma³ onkiem,- z preferencji przewidzianych dla osób samotnie wychowuj±cych dzieci, - z innych ulg i zwolnieñ, w tym równie z prawa do kontynuacji odliczeñ (prawa nabyte). Rycza³t od przychodów ewidencjonowanych Rozpoczynaj±c dzia³alno æ gospodarcz± mo esz p³aciæ podatek w formie rycza³tu od przychodów ewidencjonowanych
bez wzglêdu na wysoko æ osi±gniêtych przychodów, je eli z³o ysz stosowne o wiadczenie (w formie pisemnej) naczelnikowi urzêdu skarbowego, w³a ciwemu wed³ug Twojego miejsca zamieszkania. O wiadczenie o wyborze formy opodatkowania w formie rycza³tu od przychodów ewidencjonowanych sk³adasz w terminie do dnia 20 stycznia, a je eli rozpoczynasz dzia³alno æ w trakcie roku do dnia poprzedzaj±cego dzieñ rozpoczêcia dzia³alno ci, nie pó¼niej jednak ni w dniu uzyskania pierwszego przychodu. O wiadczenie to bêdzie wa ne równie w latach nastêpnych, chyba e postanowisz zmieniæ formê opodatkowania i poinformujesz o tym w³a ciwego naczelnika urzêdu skarbowego. Od 2008 r. mo esz korzystaæ z tej formy opodatkowania, gdy Twoje przychody za rok poprzedni nie przekrocz± kwoty 150.000 euro (kwoty wyra one w euro przelicza siê na walutê polsk± wed³ug redniego kursu euro og³aszanego przez Narodowy Bank Polski, obowi±zuj±cego w dniu 1 pa¼dziernika roku poprzedzaj±cego rok podatkowy). Powiniene te zwróciæ uwagê, e niektóre rodzaje dzia³alno ci gospodarczej wykluczaj± mo liwo æ korzystania z opodatkowania w formie rycza³tu od przychodów ewidencjonowanych. Zalicza siê do nich np.: prowadzenie aptek, kantorów, lombardów, wykonywanie wiêkszo ci wolnych zawodów. Podstawa opodatkowania Podstawê opodatkowania rycza³tem od przychodów ewidencjonowanych stanowi przychód. Pamiêtaj, e nie ma mo liwo ci pomniejszania go o koszty uzyskania przychodów. Je eli korzystasz z opodatkowania w formie rycza³tu nie ustalasz dochodu, mo esz dokonywaæ jednak odliczeñ od przychodu, np. o zap³acone sk³adki na ubezpieczenie spo³eczne w rozumieniu ustawy o systemie ubezpieczeñ spo³ecznych. Wysoko æ podatku Stawki rycza³tu od przychodów ewidencjonowanych wynosz±:- 20% - od przychodów osi±ganych w zakresie wolnych zawodów,- 17% - od przychodów wymienionych w art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zrycza³towanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osi±ganych przez osoby fizyczne stawka ta obejmuje m.in. przychody ze wiadczenia us³ug o charakterze niematerialnym,- 8,5% - od przychodów z wiêkszo ci rodzajów dzia³alno ci us³ugowej, w tym przychodów z dzia³alno ci gastronomicznej w zakresie sprzeda y napojów o zawarto ci alkoholu powy ej 1,5%,- 5,5% - od przychodów z dzia³alno ci wytwórczej i budowlanej lub przewozu ³adunków samochodami o ³adowno ci powy ej 2 ton,- 3,0% - od przychodów z dzia³alno ci us³ugowej w zakresie handlu oraz z dzia³alno ci gastronomicznej, z wyj±tkiem przychodów ze sprzeda y napojów o zawarto ci alkoholu powy ej 1,5%. Bardziej szczegó³owe informacje dotycz±ce stosowania poszczególnych stawek rycza³tu w odniesieniu do konkretnych rodzajów przychodów znajdziesz w ustawie o zrycza³towanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osi±ganych przez osoby fizyczne. Obliczony rycza³t mo esz pomniejszyæ o przys³uguj±ce Ci odliczenia, np. z tytu³u zap³aconej sk³adki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne. Pamiêtaj! obni enie nie mo e przekroczyæ 7,75% podstawy wymiaru sk³adki. Korzystaj±c z tej formy opodatkowania obowi±zany jeste do prowadzenia ewidencji przychodów i ustalania co miesi±c na jej podstawie kwoty podatku podlegaj±cego wp³acie na rachunek urzêdu skarbowego. Wp³at podatku dokonujesz w terminie do dnia 20 nastêpnego miesi±ca, a za miesi±c grudzieñ w terminie z³o enia zeznania rocznego. Zeznanie roczne o wysoko ci uzyskanego przychodu, wysoko ci dokonanych odliczeñ i nale nego rycza³tu od przychodów ewidencjonowanych (PIT-28) sk³adasz w terminie do dnia 31 stycznia nastêpnego roku. Pamiêtaj! Decyduj±c siê na opodatkowanie w formie rycza³tu nie mo esz rozliczyæ siê wspólnie z ma³ onkiem, ani w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowuj±cych dzieci. W kolejnych latach prowadzenia dzia³alno ci mo esz zastanowiæ siê nad skorzystaniem z mo liwo ci op³acania rycza³tu co kwarta³, pamiêtaj±c jednak o tym, e rozwi±zanie to ma zastosowanie jedynie do podatników, których otrzymane przychody w roku poprzedzaj±cym rok podatkowy nie przekrocz± kwoty stanowi±cej równowarto æ 25.000 euro (kwoty wyra one w euro przelicza siê na walutê polsk± wed³ug redniego kursu euro og³aszanego przez Narodowy Bank Polski, obowi±zuj±cego w dniu 1 pa¼dziernika roku poprzedzaj±cego rok podatkowy). Karta podatkowa Podobnie jak rycza³t od przychodów ewidencjonowanych równie karta podatkowa jest fakultatywn± form± opodatkowania. To do Ciebie nale y decyzja, czy chcesz z niej skorzystaæ. Lista rodzajów dzia³alno ci podlegaj±cych opodatkowaniu w formie karty podatkowej jest bardzo obszerna. Aby móg³ p³aciæ podatek w formie karty podatkowej, musisz prowadziæ dzia³alno æ gospodarcz±, która uprawnia do takiego opodatkowania i z³o yæ przed rozpoczêciem dzia³alno ci wniosek w³a ciwemu naczelnikowi urzêdu skarbowego na formularzu PIT-16. Naczelnik Urzedu skarbowego rozpatrzy Twój wniosek i wyda decyzjê, w której ustali wysoko æ podatku dochodowego. Wysoko æ podatku Stawki karty podatkowej okre lone s± kwotowo. Ich wysoko æ uzale niona jest m.in. od :- rodzaju i zakresu prowadzonej dzia³alno ci,- liczby zatrudnionych pracowników,- liczby mieszkañców miejscowo ci, w której prowadzona jest dzia³alno æ gospodarcza. Kartowicz ma zdecydowanie najmniej obowi±zków.decyduj±c siê na p³acenie podatku w formie karty podatkowej bêdziesz zwolniony z obowi±zków sprawozdawczych, bowiem podatnik opodatkowany w tej formie nie prowadzi dla celów podatku dochodowego adnych ksi±g, nie sk³ada zeznañ podatkowych, ani deklaracji o wysoko ci uzyskanego dochodu. Musisz tylko pamiêtaæ o wp³acaniu co miesi±c do dnia 7 ka dego miesi±ca za miesi±c poprzedni (a za grudzieñ w terminie do dnia 28 grudnia), na rachunek urzêdu skarbowego, kwoty okre lonej Tobie przez naczelnika Urzêdu
skarbowego w decyzji, pomniejszonej o zap³acon± przez Ciebie sk³adkê na powszechne ubezpieczenie zdrowotne. Pamiêtaj! obni enie nie mo e przekroczyæ 7,75% podstawy wymiaru sk³adki. Po zakoñczeniu roku z³o ysz w urzêdzie skarbowym - w terminie do dnia 31 stycznia deklaracjê o wysoko ci zap³aconej i odliczonej od karty podatkowej, w poszczególnych miesi±cach, sk³adki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne (PIT- 16A).Wybieraj±c jako formê opodatkowania kartê podatkow± musisz równie wiedzieæ, e nie mo esz skorzystaæ z ró nego rodzaju ulg i odliczeñ, np. ulgi rehabilitacyjnej. Pamiêtaj równie, e decyduj±c siê na opodatkowanie w formie karty podatkowej nie mo esz rozliczyæ siê wspólnie z ma³ onkiem, ani w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowuj±cych dzieci.pamiêtaj te, e wszyscy kartowicze od 1 stycznia 2002 r. przejêli obowi±zki podatników podatku VAT, a tak e obowi±zek prowadzenia ewidencji obrotu za pomoc± kasy fiskalnej wed³ug ogólnych zasad. 3. PODATEK OD TOWARÓW I US UG (VAT) Kiedy stajesz siê podatnikiem VAT? Osoby rozpoczynaj±ce wykonywanie czynno ci podlegaj±cych opodatkowaniu podatkiem VAT, w ci±gu roku podatkowego s± zwolnione od tego podatku, je eli przewidywana przez te osoby warto æ sprzeda y towarów nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej sprzeda y, kwoty wyra onej w z³otych, odpowiadaj±cej kwocie 10.000 euro (w 2007 r. kwota ta wynosi 39.700 z³), za w przypadku osób prowadz±cych przedsiêbiorstwo maklerskie, zarz±dzaj±cych funduszami powierniczymi, agentów, zleceniobiorców lub innych osób wiadcz±cych us³ugi o podobnym charakterze, 30-krotno æ kwoty prowizji lub innych postaci wynagrodzeñ za wykonanie us³ug nie przekroczy kwoty wyra onej w z³otych, odpowiadaj±cej kwocie 10.000 euro. Ze zwolnienia tego nie mog± korzystaæ podatnicy:- sprzedaj±cy :" wyroby z metali szlachetnych lub z udzia³em tych metali," niektóre wyroby akcyzowe" nowe rodki transportu" tereny budowlane oraz przeznaczone pod budowê;- wiadcz±cy us³ugi:" prawnicze," w zakresie doradztwa i rzeczoznawstwa," jubilerskiezwolnienia nie stosuje siê tak e do importu towarów i us³ug. Je eli skorzystasz z przys³uguj±cego Ci zwolnienia od podatku VAT pamiêtaj, e utracisz je w momencie, gdy faktyczna warto æ sprzeda y towarów, w proporcji do okresu prowadzonej sprzeda y, przekroczy w ci±gu roku podatkowego kwotê 10.000 euro. Wówczas musisz naliczyæ podatek od warto ci sprzeda y przekraczaj±cej tê kwotê i aby móc korzystaæ z praw przys³uguj±cych podatnikom VAT, powiniene dokonaæ zg³oszenia rejestracyjnego w tym podatku. Ze zwolnienia od podatku VAT mo esz sam zrezygnowaæ, pod warunkiem pisemnego zawiadomienia naczelnika rzêdu skarbowego o tej rezygnacji, przed dniem wykonania pierwszej czynno ci podlegaj±cej opodatkowaniu VAT. Zastanów siê jednak dobrze, zanim zrezygnujesz z tego zwolnienia, gdy powrót do niego bêdzie móg³ nast±piæ dopiero po up³ywie 3 lat od daty rezygnacji. Zwolnienie od podatku VAT mo e okazaæ siê korzystne, je eli dokonujesz sprzeda y bezpo rednio na rzecz osób fizycznych nieprowadz±cych dzia³alno ci gospodarczej, b±d¼ innych podatników zwolnionych od tego podatku. Natomiast je li Twoimi kontrahentami s± w wiêkszo ci podatnicy rozliczaj±cy podatek od towarów i us³ug, wówczas powiniene rozwa yæ rezygnacjê ze zwolnienia. Bêd±c podatnikiem zwolnionym od podatku od towarów i us³ug nie musisz :" dokonaæ zg³oszenia rejestracyjnego w podatku VAT," wystawiaæ faktur VAT (ale musisz wystawiaæ rachunki)," sk³adaæ deklaracji podatkowych dla podatku VAT. Korzystaj±c ze zwolnienia od podatku VAT zobowi±zany jeste jedynie do prowadzenia ewidencji sprzeda y za dany dzieñ, gdzie wpisuje siê obrót za dany dzieñ, nie pó¼niej jednak ni przed dokonaniem sprzeda y w dniu nastêpnym. Rejestracji dla celów podatku VAT dokonasz sk³adaj±c formularz VAT- R (zg³oszenie rejestracyjne) w³a ciwemu organowi podatkowemu. W zwi±zku z rejestracj± VAT bêdziesz musia³ ui ciæ op³atê skarbow± w wysoko ci 170 z³. na konto urzêdu miasta/gminy. VAT Do g³ównych obowi±zków podatników rozliczaj±cych podatek VAT na zasadach ogólnych nale y zaliczyæ:" dokonanie zg³oszenia rejestracyjnego (VAT- R)," prowadzenie ewidencji sprzeda y i zakupów, zawieraj±cej wszystkie dane niezbêdne do prawid³owego sporz±dzania deklaracji podatkowej," wystawianie faktur VAT," sk³adanie deklaracji podatkowych dla podatku VAT," terminowe wp³acanie podatku do urzêdu skarbowego. Deklaracje dla podatku od towarów i us³ug (VAT-7) sk³ada siê we w³a ciwym urzêdzie skarbowym za okresy miesiêczne w terminie do 25 dnia miesi±ca nastêpuj±cego po miesi±cu, za który sk³adana jest deklaracja. W tym terminie nale y równie dokonaæ wp³aty podatku na rachunek urzêdu skarbowego. U³atwienia w tym zakresie przewidziane s± dla tzw. ma³ych podatników, którzy mog± rozliczaæ siê z podatku VAT za okresy kwartalne.ma³ym podatnikiem mo esz zostaæ, je eli przewidywana przez Ciebie warto æ sprzeda y towarów nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej sprzeda y, kwoty wyra onej w z³otych, odpowiadaj±cej kwocie 800.000 euro, a w przypadku gdy prowadzisz przedsiêbiorstwo maklerskie, zarz±dzasz funduszami powierniczymi, jeste agentem, zleceniobiorc± lub wiadczysz us³ugi o podobnym charakterze kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonanie us³ugi nie przekroczy wyra onej w z³otych kwoty odpowiadaj±cej 30.000 euro.dla podatników, którzy rozpoczêli dzia³alno æ gospodarcz± przed 2007 r., warto æ sprzeda y w 2006 r. nie przekroczy³a 800.000 euro. O ile spe³niasz wymogi przewidziane dla ma³ego podatnika, bêdziesz mia³ mo liwo æ pod warunkiem zawiadomienia o tym naczelnika urzêdu wyboru nastêpuj±cych udogodnieñ :" sk³adania deklaracji podatkowych dla podatku VAT za okresy kwartalne i kwartalnego rozliczania tego podatku w miejsce miesiêcznego," rozliczania podatku VAT metod± kasow±, tj. po uregulowaniu przez kontrahentów nale no ci z tytu³u sprzeda y towarów i us³ug (wybór tej metody wi± e siê z obowi±zkiem rozliczeñ kwartalnych).
Mo liwo æ sk³adania deklaracji podatkowych za okresy kwartalne (VAT-7K) w terminie do 25 dnia miesi±ca nastêpuj±cego po kwartale, w którym powsta³ obowi±zek podatkowy, jak i wp³acania w tym terminie podatku VAT na konto w³a ciwego urzêdu skarbowego, przys³uguje zarówno ma³ym podatnikom, którzy wybrali kasow± metodê rozliczania podatku VAT, jak i ma³ym podatnikom, którzy tej metody nie wybrali. Je eli dokona³e wyboru sk³adania deklaracji za okresy kwartalne, musisz pisemnie powiadomiæ o tym naczelnika Urzedu skarbowego w terminie do koñca kwarta³u poprzedzaj±cego kwarta³, za który po raz pierwszy bêdzie sk³adana deklaracja kwartalna. Je eli wiêc chcesz sk³adaæ deklaracje kwartalne, np. od kwietnia 2007 r. powiniene poinformowaæ o tym naczelnika urzêdu skarbowego do 31 marca 2007 r. Z kwartalnego rozliczania podatku VAT mo esz zrezygnowaæ i powróciæ do miesiêcznego trybu sk³adania deklaracji VAT, ale dopiero po up³ywie czterech kwarta³ów (12 miesiêcy), w których jako ma³y podatnik rozlicza³e siê za okresy kwartalne, po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzêdu skarbowego. Zatem, je eli jako ma³y podatnik rozpoczniesz sk³adanie kwartalnych deklaracji VAT od drugiego kwarta³u 2007 r., bêdziesz móg³ powróciæ do miesiêcznego trybu sk³adania deklaracji dopiero od kwietnia 2008 r. Je eli warto æ sprzeda y towarów przekroczy u ma³ego podatnika kwotê 800.000 euro lub odpowiednio kwotê 30.00 euro, automatycznie traci on prawo do sk³adania kwartalnych deklaracji VAT, pocz±wszy od rozliczenia za miesi±c nastêpuj±cy po kwartale, w którym nast±pi³o przekroczenie ww. kwot oraz w nastêpnym roku kalendarzowym. Metoda kasowa Je eli bêd±c ma³ym podatnikiem zdecydujesz siê na przyjêcie metody kasowej oznacza, e obowi±zek podatkowy w podatku VAT powstanie u Ciebie z dniem uregulowania przez kontrahenta ca³o ci lub czê ci nale no ci, nie pó¼niej jednak ni 90 dnia od dnia wydania towaru lub wykonania us³ugi. Uregulowanie nale no ci w czê ci powoduje powstanie obowi±zku podatkowego w tej w³a nie czê ci. Aby skorzystaæ z metody kasowej, o swoim wyborze musisz pisemnie powiadomiæ naczelnika urzêdu skarbowego w terminie do koñca miesi±ca poprzedzaj±cego okres, za który bêdziesz stosowa³ metodê kasow±. Zrezygnowaæ z niej bêdziesz móg³ po up³ywie 12 miesiêcy stosowania metody kasowej, po uprzednim pisemnym zawiadomieniu naczelnika urzêdu skarbowego.wa nym jest, e zadeklarowanie chêci rozliczania podatku VAT metod± kasow± oznacza jednocze nie przyjêcie przez Ciebie rozliczenia kasowego dla podatku naliczonego przy nabyciu towarów i us³ug.decyduj±c siê na metodê kasow± rozliczania podatku VAT musisz pamiêtaæ, e stosuj±c j± bêdziesz zobowi±zany do sk³adania kwartalnych deklaracji VAT sk³adanie deklaracji miesiêcznych nie jest dopuszczalne. Jednocze nie obowi±zany bêdziesz oznaczaæ wszystkie wystawiane przez Ciebie faktury Faktura VAT- MP. Prawo do rozliczania podatku metod± kasow± utracisz w momencie przekroczenia limitu warto ci sprzeda y towarów, uprawniaj±cego do posiadania statusu ma³ego podatnika, tj. kwoty 800.000 euro lub 30.000 euro. Wówczas po kwartale, w którym przekroczy³e ww. kwotê, bêdziesz musia³ dokonywaæ rozliczenia podatku VAT na zasadach ogólnych, tj. obliczaæ i wp³acaæ ten podatek za okresy miesiêczne. Kasy rejestruj±ce Wszyscy podatnicy rozpoczynaj±cy dzia³alno æ gospodarcz± w 2007 r. obowi±zani s± do rozpoczêcia ewidencjonowania obrotu i podatku przy u yciu kas rejestruj±cych, je eli ich obrót w transakcjach z osobami fizycznymi nieprowadz±cymi dzia³alno ci gospodarczej i rolnikami rycza³towymi przekroczy kwotê 20.000 z³. Rozpoczynaj±c ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku bêdziesz móg³ odliczyæ od podatku nale nego kwotê wydatkowan± na zakup ka dej kasy rejestruj±cej w wysoko ci 50% jej ceny zakupu (bez podatku od towarów i us³ug), nie wiêcej jednak ni 2.500 z³. Wyj±tek stanowi± podatnicy rozpoczynaj±cy dzia³alno æ w zakresie:" sprzeda y g" gazu p³ynnego," wiadczenia us³ug przewozów pasa erskich w samochodowej komunikacji i us³ug przewozu osób i ³adunków taksówkami," dostawy silników (PKWiU 34.10.1)," dostawy czê ci i akcesoriów do pojazdów mechanicznych i ich silników (PKWiU 34.3)," dostawy sprzêtu radiowego, telewizyjnego, telekomunikacyjnego, fotograficznego," sprzeda y wyrobów z metali szlachetnych lub z udzia³em tych metali," sprzeda y p³yt CD, DVD, kaset i ta m magnetofonowych, dyskietek i kart pamiêci. Rejestracja podatników dla potrzeb handlu wewn±trzwspólnotowego Z dniem 13 kwietnia 2004 r. wesz³y w ycie przepisy dotycz±ce rejestracji podatników dla potrzeb handlu wewn±trzwspólnotowego. Wzór zg³oszenia rejestracyjnego zosta³ okre lony Rozporz±dzeniem Ministra Finansów z dnia 5 kwietnia 2004 r. (Dz. U. Nr 55, poz. 539 z pó¼n. zm.). Je li bêdziesz:- dokonywaæ wewn±trzwspólnotowej dostawy towarów lub- dokonywaæ wewn±trzwspólnotowego nabycia towarówzobowi±zany jeste do z³o enia w urzêdzie skarbowym zg³oszenia rejestracyjnego (aktualizacyjnego) VAT- R wraz z za³±cznikiem VAT- R/UE. Nie z³o enie takiego zg³oszenia (aktualizacji) mo e spowodowaæ, e zajmuj±c siê handlem wewn±trzwspólnotowym mo esz zostaæ w niektórych przypadkach podwójnie opodatkowany podatkiem od warto ci dodanej. Pamiêtaj tak e, e je li bêdziesz nabywa³ wewn±trzwspólnotowe us³ugi transportu towarów lub us³ugi zwi±zane z tego rodzaju us³ugami od podatników z innych pañstw cz³onkowskich UE, mo esz równie zarejestrowaæ siê dla potrzeb handlu wewn±trzwspólnotowego.